房地產(chǎn)企業(yè)最新稅收政策及 所得稅匯算清繳.ppt

房地產(chǎn)企業(yè)最新稅收政策及所得稅匯算清繳申報(bào)講座財(cái)稅律師李利威TEL座內(nèi)容一、新房地產(chǎn)企業(yè)所得稅處理辦法1、新31號(hào)文的出臺(tái)背景2、新31號(hào)文總體框架3、新舊31號(hào)文的比較分析及逐條解讀二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳1、新納稅申報(bào)表總體特征分析2、新納稅申報(bào)表填寫(xiě)技巧新31號(hào)文出臺(tái)背景2001年國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2001142號(hào)）2003年國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200383號(hào)）2006年國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200631號(hào)）（舊31號(hào)文）2009年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文）（新31號(hào)文）新31號(hào)文框架第一章總則（共4條）本章主要規(guī)范了制定該辦法的依據(jù)、適用范圍、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件及核定征收的管理。第二章收入的稅務(wù)處理（共6條）本章主要對(duì)收入確認(rèn)原則、視同銷(xiāo)售以及計(jì)稅毛利率等進(jìn)行規(guī)范。第三章成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（共14條）本章主要對(duì)期間費(fèi)用、計(jì)稅成本等的稅前扣除進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)明確了維修基金、配套設(shè)施、按揭保證金、境外銷(xiāo)售傭金、利息支出等的稅務(wù)處理。新31號(hào)文框架第四章計(jì)稅成本的核算（共11條）本章主要對(duì)計(jì)稅成本的核算進(jìn)行規(guī)范，首次提出計(jì)稅成本對(duì)象的確認(rèn)原則、核算程序以及成本分配方法，特別是對(duì)計(jì)稅成本的6個(gè)成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容的重新界定、預(yù)提費(fèi)用的處理意義重大。第五章特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理（共2條）本章主要對(duì)投資方投入資金同開(kāi)發(fā)商合作建房的處理進(jìn)行規(guī)范。新31號(hào)文逐條解讀和對(duì)比分析第一條根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。解讀：原31號(hào)文件依據(jù)的上位法是企業(yè)所得稅暫行條例；新31號(hào)文的立法基礎(chǔ)是從2008年1月1日開(kāi)始執(zhí)行的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，以及稅收征管法。提示：本文件是實(shí)體和程序的統(tǒng)一，既包括如何繳納企業(yè)所得稅，又包括程序性問(wèn)題。第二條本辦法適用于中國(guó)境內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）。解讀：“新31號(hào)”較“舊31號(hào)”適用范圍新31號(hào)文原31號(hào)文擴(kuò)大內(nèi)資、外資