房地產(chǎn)企業(yè)最新稅收政策及 所得稅匯算清繳.ppt

房地產(chǎn)企業(yè)最新稅收政策及所得稅匯算清繳申報講座財稅律師李利威TEL座內(nèi)容一、新房地產(chǎn)企業(yè)所得稅處理辦法1、新31號文的出臺背景2、新31號文總體框架3、新舊31號文的比較分析及逐條解讀二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳1、新納稅申報表總體特征分析2、新納稅申報表填寫技巧新31號文出臺背景2001年國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知（國稅發(fā)2001142號）2003年國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200383號）2006年國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200631號）（舊31號文）2009年房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)200931號文）（新31號文）新31號文框架第一章總則（共4條）本章主要規(guī)范了制定該辦法的依據(jù)、適用范圍、開發(fā)產(chǎn)品完工條件及核定征收的管理。第二章收入的稅務(wù)處理（共6條）本章主要對收入確認(rèn)原則、視同銷售以及計稅毛利率等進行規(guī)范。第三章成本費用扣除的稅務(wù)處理（共14條）本章主要對期間費用、計稅成本等的稅前扣除進行規(guī)范，同時明確了維修基金、配套設(shè)施、按揭保證金、境外銷售傭金、利息支出等的稅務(wù)處理。新31號文框架第四章計稅成本的核算（共11條）本章主要對計稅成本的核算進行規(guī)范，首次提出計稅成本對象的確認(rèn)原則、核算程序以及成本分配方法，特別是對計稅成本的6個成本項目內(nèi)容的重新界定、預(yù)提費用的處理意義重大。第五章特定事項的稅務(wù)處理（共2條）本章主要對投資方投入資金同開發(fā)商合作建房的處理進行規(guī)范。新31號文逐條解讀和對比分析第一條根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。解讀：原31號文件依據(jù)的上位法是企業(yè)所得稅暫行條例；新31號文的立法基礎(chǔ)是從2008年1月1日開始執(zhí)行的中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例，以及稅收征管法。提示：本文件是實體和程序的統(tǒng)一，既包括如何繳納企業(yè)所得稅，又包括程序性問題。第二條本辦法適用于中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。解讀：“新31號”較“舊31號”適用范圍新31號文原31號文擴大內(nèi)資、外資