企業(yè)研究論文-基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系.doc

企業(yè)研究論文-基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系【摘要】筆者認(rèn)為，在評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效時(shí)，不能以利潤(rùn)最大化作為唯一標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)同時(shí)考慮其他因素。本文基于利益相關(guān)者視角，提出了構(gòu)建我國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基本原則和框架。一、利益相關(guān)者理論是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)利益相關(guān)者理論是“企業(yè)利益相關(guān)者理論”的簡(jiǎn)稱，系指關(guān)注商業(yè)實(shí)體與那些影響企業(yè)決策或被企業(yè)決策影響的機(jī)構(gòu)或組織(Jones,Wicks,1999)。如何理解利益相關(guān)者是利益相關(guān)者理論的關(guān)鍵。迄今為止，雖然國(guó)內(nèi)外有案可查的關(guān)于利益相關(guān)者的定義有近30多種，沒有一個(gè)較為統(tǒng)一的定義，但是，這些概念可以分為廣義概念和狹義概念兩大類。廣義的利益相關(guān)者包括影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或受其實(shí)現(xiàn)影響的群體或個(gè)人；狹義上的概念強(qiáng)調(diào)相關(guān)利益者的合法性，僅包括“實(shí)際的”相關(guān)利益者。企業(yè)作為一組契約的連接點(diǎn)，是社會(huì)的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)管理者如果不處理好與客戶、員工、債權(quán)人、股東、供應(yīng)商、政府等之間的關(guān)系，就無法創(chuàng)造價(jià)值。利益相關(guān)者理論涵蓋了企業(yè)的各種利益關(guān)系，并以此為基礎(chǔ)，要求企業(yè)以“社會(huì)公民”的角色，“平衡各類相關(guān)利益者相互沖突的要求”。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和所有權(quán)的分散，管理者逐步開始控制了公司。“哪里出現(xiàn)所有權(quán)分散，哪里正是控制權(quán)喪失的地方”。利益相關(guān)者理論正是基于公司的這種發(fā)展趨勢(shì)提出的。它通過對(duì)股東在公司中地位的“弱化”以及“強(qiáng)化”其他利益相關(guān)者的利益，不再以單一利潤(rùn)最大化作為公司的目標(biāo)，要求企業(yè)追求多重價(jià)值最大化。因此，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，在評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效時(shí)，也就不能以利潤(rùn)最大化作為評(píng)價(jià)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)同時(shí)考慮其他因素。從目前來看，由于對(duì)企業(yè)績(jī)效的界定不同，從利益相關(guān)者理論衍生出了三種評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的方法：其一，企業(yè)績(jī)效就是企業(yè)社會(huì)績(jī)效，應(yīng)從企業(yè)處理社會(huì)問題和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任兩方面來評(píng)價(jià)其績(jī)效的優(yōu)劣；其二，企業(yè)績(jī)效包括財(cái)務(wù)績(jī)效和非財(cái)務(wù)績(jī)效，對(duì)企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)必須將財(cái)務(wù)績(jī)效和非財(cái)務(wù)績(jī)效結(jié)合起來考慮；其三，企業(yè)績(jī)效包括任務(wù)績(jī)效和周邊績(jī)效，兩者分別受到企業(yè)的各種利益相關(guān)者利益要求及其實(shí)現(xiàn)方式的影響，只有將任務(wù)績(jī)效和周邊績(jī)效結(jié)合起來才能真正有效地評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效。美國(guó)學(xué)者索尼菲爾德(JeffreySonnenfeld)于1982年構(gòu)建了外部利益相關(guān)者評(píng)價(jià)模式，加拿大學(xué)者克拉克森(Clarkson)在1995年提出RDAP模式，建立銷售服務(wù)、環(huán)境保護(hù)、雇傭歧視等三維立體評(píng)價(jià)模式以及從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、其他責(zé)任四個(gè)方面對(duì)社會(huì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。而筆者認(rèn)為，這些評(píng)價(jià)方法和模式雖然具有一定的借鑒意義，但是對(duì)于我國(guó)企業(yè)實(shí)踐并不真正適用。二、我國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建原則（一）全面性原則企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和結(jié)果的考核，單從某一個(gè)方面對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行考核必然會(huì)使考核結(jié)果發(fā)生歪曲。以往的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)僅側(cè)重于經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，缺乏對(duì)于員工權(quán)益、承當(dāng)社會(huì)責(zé)任、污染治理等方面的考慮，考核結(jié)果并不符合企業(yè)實(shí)際。（二）系統(tǒng)性原則企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一個(gè)由一系列反映企業(yè)各個(gè)方面相關(guān)指標(biāo)組成的系統(tǒng)。體系內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)邏輯嚴(yán)密、互相聯(lián)系、互為補(bǔ)充，能夠客觀評(píng)價(jià)企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，充分體現(xiàn)以人為本的思想。（三）重點(diǎn)突出原則企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)包括多項(xiàng)內(nèi)容，如利潤(rùn)、債權(quán)人權(quán)益、員工權(quán)益、合法性、公共利益等。這些內(nèi)容對(duì)于企業(yè)來講雖然都很重要，但也有輕重緩急之分。企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，權(quán)衡企業(yè)各個(gè)相關(guān)利益者的利益，有所側(cè)重。（四）定量因素和定性因素相結(jié)合原則評(píng)價(jià)企業(yè)的績(jī)效要考慮定量因素，并作為主體指標(biāo)，但同時(shí)必須輔之以定性因素。因?yàn)槎恐笜?biāo)不可能涵蓋影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的所有因素，特別是不能涵蓋企業(yè)承當(dāng)社會(huì)責(zé)任方面的因素，需要采用定性的方式進(jìn)行補(bǔ)充。當(dāng)然，考慮定性因素時(shí)，要盡量讓非計(jì)量指標(biāo)的評(píng)價(jià)過程規(guī)范化。（五）操作簡(jiǎn)便性原則制定績(jī)效評(píng)價(jià)體系的目的是為了能在實(shí)際工作中運(yùn)用。因此在滿足評(píng)價(jià)目的的前提下，從我國(guó)實(shí)際出發(fā)，所選取的指標(biāo)概念一定要清晰、明確，簡(jiǎn)單易懂，信息來源易于采集?？?jī)效評(píng)價(jià)一旦復(fù)雜，不僅不易操作，而且會(huì)事倍功半。三、我國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基本構(gòu)建框架（一）利潤(rùn)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的核心企業(yè)生存和發(fā)展離不開獲取利潤(rùn)，利潤(rùn)是企業(yè)的根本。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)若不以利潤(rùn)作為績(jī)效評(píng)價(jià)體系的核心，必然會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向發(fā)生偏離，生存和發(fā)展的能力受到損害。當(dāng)然，這里并不要求企業(yè)追求利潤(rùn)最大化，而是指利潤(rùn)最優(yōu)化，即要求管理者在努力賺取足夠的利潤(rùn)、滿足股東需求的同時(shí)追求其他的社會(huì)目標(biāo)。（二）債權(quán)人的利益保障是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵債權(quán)人作為企業(yè)資金的主要提供者，其地位和作用不能被忽視?？梢哉f，債權(quán)人的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展息息相關(guān)。在我國(guó)，由于債務(wù)問題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，甚至強(qiáng)行申請(qǐng)破產(chǎn)的案例屢見不鮮。債務(wù)拖欠、積壓產(chǎn)生的糾紛，不僅影響了企業(yè)的聲譽(yù)，而且對(duì)企業(yè)的物流和資金流產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。因此，如何保障債權(quán)人的利益成為企業(yè)必須考慮的一個(gè)關(guān)鍵問題。通過企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)所有者、經(jīng)營(yíng)者樹立保護(hù)債權(quán)人的意識(shí)，主動(dòng)邀請(qǐng)債權(quán)人參與公司的治理、實(shí)施“外部人”監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)與債權(quán)人的溝通和共同決策，可以有效維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展。（三）員工權(quán)益保障是企業(yè)績(jī)效的基礎(chǔ)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也是員工的經(jīng)營(yíng)水平、管理能力、創(chuàng)造能力、敬業(yè)精神等在企業(yè)中共同作用而形成的結(jié)果。員工是組織運(yùn)營(yíng)和不斷發(fā)展的主體，是保持組織持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。經(jīng)營(yíng)者如果不重視員工利益的保障，員工也就不會(huì)將企業(yè)作為自己的歸屬，為企業(yè)貢獻(xiàn)自己的主動(dòng)力和創(chuàng)造力。因此，將員工的權(quán)益和滿意程度納入企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)來講具有十分重要的作用。員工權(quán)益包括物質(zhì)權(quán)益和精神權(quán)益。企業(yè)不僅要保障員工的物質(zhì)權(quán)益，更要重視員工的精神權(quán)益。通過將員工權(quán)益納入企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，督促管理者充分保障員工利益，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展具有十分重要的意義。（四）依法納稅是企業(yè)績(jī)效的重要體現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)方面看，政府的職能主要包括：運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律等政策和手段調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，維護(hù)正常的交易秩序，調(diào)解不同相關(guān)利益者之間的矛盾和沖突。政府職能的發(fā)揮主要依靠稅收收入。在企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)過程中，政府稅收與企業(yè)業(yè)績(jī)之間存在密切的關(guān)系，是企業(yè)績(jī)效水平的間接體現(xiàn)。在我國(guó)政府因素占主導(dǎo)地位的外在環(huán)境下，企業(yè)依法納稅，不僅是企業(yè)作為一個(gè)良好的“社會(huì)公民”的表現(xiàn)，而且是與政府保持較好關(guān)系的保證。企業(yè)一旦違法經(jīng)營(yíng)、偷稅漏稅，必然會(huì)受到政府的嚴(yán)厲處罰，企業(yè)受到的損失也將無法計(jì)量。（五）社會(huì)責(zé)任是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)績(jī)效的根本保證世界銀行把企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為：企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價(jià)值觀、遵紀(jì)守法以及尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關(guān)的政策和實(shí)踐的集合。它是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾。公司社會(huì)責(zé)任思想和要求的出現(xiàn)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。越來越多的企業(yè)實(shí)踐