企業(yè)籌資管理內(nèi)部審計分析.ppt

企業(yè)籌資管理內(nèi)部審計分析,分 配,財務(wù)管理審計的主要內(nèi)容,分 配,分 配,分 配,分 配,分 配,分 配,分 配,分 配,案例引入 某酒店系中國青年旅行社廣西分社與香港中國貿(mào)易發(fā)展中心某有限公司合作經(jīng)營的企業(yè)。在1985年籌建期間，為提高酒店檔次，欲向外國銀行借款以增加投資，遂與廣西某信托投資公司（以下簡稱投資公司）協(xié)商，以酒店之房產(chǎn)及土地使用權(quán)做出反擔(dān)保，請求投資公司擔(dān)任借款合同保證人。經(jīng)雙方協(xié)商一致后，1986年8月27日，由投資公司擔(dān)保，花園酒店與以荷蘭商業(yè)銀行香港分行為代理的幾家銀行（下稱貸款銀團）簽訂了為期八年半的貸款合同，并于1986年10月至1987年11月，分19次提取了全部貸款1300萬美元。 但由于花園酒店沒有充裕的資金，無法按照“信貸合同”的規(guī)定按期償還該貸款的本金及利息，造成多次違約。貸款銀團根據(jù)“信貸合同”約定，要求花園酒店立即將應(yīng)付款1362萬美元付清。酒店一直不予償付。貸款銀團遂要求投資公司履行保證人義務(wù)。投資公司于1989年2月22日代花園酒店清償了所欠本金及利息，并于1989年2月26日發(fā)函向花園酒店追索。因酒店未予償付，投資公司遂將花園酒店告上法院，最終花園酒店敗訴，并于1989年被變賣，以償還債務(wù)。,籌資業(yè)務(wù)概述,籌資是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營等活動對資金的需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。,籌資業(yè)務(wù)流程圖,籌資活動額 監(jiān)督、評價 與責(zé)任追究,籌資的主要業(yè)務(wù)活動,1. 授權(quán)審批。企業(yè)通過借款籌集資金需要經(jīng)過管理當(dāng)局的審批，企業(yè)發(fā)行股票還必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)及國家有關(guān)管理部門審批和核準(zhǔn)。 2.簽訂合同或協(xié)議。向金融機構(gòu)融資需簽訂借款合同，發(fā)行債券需簽訂債券契約和債券承銷合同。 3.取得資金。企業(yè)實際取得銀行或金融機構(gòu)劃入的款項或債券、股票的融入資金。 4.計算利息或股利。企業(yè)應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定，及時計算利息或股利。 5.償還本息或發(fā)放股利。銀行借款或發(fā)行債券應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議的規(guī)定償還本息，融入的股本根據(jù)股東大會的決定發(fā)放股利。,籌集資金,籌資應(yīng)考慮的問題： 什么方式籌集資金？ 籌資資金的時間長短？ 籌資中可能存在的風(fēng)險。,籌資引起的財務(wù)活動,留存收益,一、企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容,籌資活動的憑證和會計記錄,1.債券或股票。 2.發(fā)行債券公告。 3.股東名冊。 4.公司債券存根簿。 5.承銷或包銷協(xié)議。 6.借款合同或協(xié)議。 7.有關(guān)記賬憑證。 8.有關(guān)會計科目的明細(xì)賬和總賬。,對于籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置記錄籌資業(yè)務(wù)的會計憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進行賬務(wù)核對，確?；I資活動符合籌資方案的要求。 具體從以下幾個方面入手：一是對籌資業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理；二是對籌資合同、收款憑證、入庫憑證等，應(yīng)妥善保管；三是企業(yè)會計部門應(yīng)做好具體資金管理工作，隨時掌握資金情況；四是財務(wù)部門還應(yīng)協(xié)調(diào)好企業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，力爭最大限度地降低企業(yè)的資金成本。,籌資活動的會計控制,首先，籌資方案的合理性，籌資方式是否合法合規(guī)，是否存在非法集資或挪用資金改變計劃的使用途徑等問題； 其次，籌集資金是否按照計劃要求及時到位，資金的使用效果，是否滿足生產(chǎn)經(jīng)營需求； 最后，籌資的經(jīng)濟性，即籌資成本、費用是否合理，確認(rèn)籌資過程的績效狀況。,需要的審計資料：籌資方案、預(yù)算、財務(wù)報表、不同籌資方式的證明資料（銀行存款證明、借款協(xié)議、上級主管部門批文等）,籌資管理活動審計的主要內(nèi)容,籌資的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),籌資的決策控制 籌資決策執(zhí)行控制 籌資償付控制 籌資業(yè)務(wù)的會計記錄 籌資活動的監(jiān)督、評價與責(zé)任追究,籌資活動的審計目標(biāo),1、存在或發(fā)生,長期負(fù)債和股東權(quán)益帳面余額在資產(chǎn)負(fù)債表日確實存在； 公司債券利息費用和已支付的股利確系本期所發(fā)生的交易和事項所引起的。,2、完整性,長期負(fù)債余額代表在資產(chǎn)負(fù)債表日所有應(yīng)付長期債權(quán)人的金額； 股東權(quán)益余額包括在資產(chǎn)負(fù)債表日所有者對資產(chǎn)的所有求償權(quán)； 本年度內(nèi)所發(fā)生的所有長期負(fù)債交易和股東權(quán)益交易均已入帳。,3、權(quán)利和義務(wù),長期負(fù)債余額代表在資產(chǎn)負(fù)債表日對債權(quán)人和外界人士所欠的法定金額； 股東權(quán)益余額代表在資產(chǎn)負(fù)債表日股東的法定求償權(quán)。,4、估價或分?jǐn)?長期負(fù)債和股東權(quán)益余額系按公認(rèn)會計原則適當(dāng)計價。,5、表達與披露,長期負(fù)債和股東權(quán)益余額在財務(wù)報表上已作適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和分類；,所有有關(guān)長期負(fù)債的條件、承諾和贖回條款均已充分說明和披露；,所有有關(guān)股票發(fā)行的事項均已充分披露。,籌資活動的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表,案例點評 本案例反映花園酒店籌資循環(huán)中的問題?；I資業(yè)務(wù)是企業(yè)的一項非常重要的活動，企業(yè)必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，以防止發(fā)生無法償付風(fēng)險或舞弊行為。從本案例看，花園酒店最終發(fā)生違約，很大程度上應(yīng)歸結(jié)于籌資前的