正式第三篇企業(yè)主要會計制度設(shè)計：2企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計.ppt

第三章 企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計,主要內(nèi)容,一、企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計的原則 二、企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計的類型 三、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計及會計人員與崗位職責(zé)設(shè)計 四、會計人員與崗位職責(zé)要求,一、會計組織系統(tǒng)設(shè)計的原則,（一）適應(yīng)性原則,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機(jī)構(gòu)通常是一個獨(dú)立于其他管理部門的單位財務(wù)公司。,（二）系統(tǒng)性原則,會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任制的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)。,（三）責(zé)權(quán)對等原則,指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。,（四）控制性原則 指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計工作運(yùn)行過程中的關(guān)鍵點，控制運(yùn)作流程。控制手段主要有記錄、核算、分析、稽核和報告等。會計人員的設(shè)計要貫徹內(nèi)部控制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清晰、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。,指企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計時繁簡得當(dāng)，使每個人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質(zhì)量的前提下降低會計信息的輸出成本，以保證整個企業(yè)高效率運(yùn)行。,（五）效率性原則,二、企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計的類型,（一）按照企業(yè)規(guī)模劃分 （二）按照會計工作組織形式劃分 （三）按照財務(wù)與會計是否統(tǒng)一劃分,（一）按照企業(yè)規(guī)模,按照企業(yè)規(guī)模將企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計分為： 1.小型企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計 2. 大中型企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計 3. 集團(tuán)企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計,（二）按照會計工作組織形式,分為集中核算和非集中核算,1、集中核算 集中核算又稱集中核算制，是指整個企業(yè)的會計工作主要集中在會計部門進(jìn)行的核算組織形式。 企業(yè)內(nèi)部的其他部門和下屬單位只對其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證或原始憑證匯總表，送交會計部門。 會計部門進(jìn)行填制憑證到編制報表等一系列會計核算程序工作。,優(yōu)點：可以減少核算環(huán)節(jié)，簡化核算手續(xù)，精簡人員，有利于全面、及時地掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 缺點：不便于下屬單位加強(qiáng)經(jīng)營管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹落實。 一般適用于小型企事業(yè)單位。,2、非集中核算 非集中核算又稱兩級核算或分散核算，是指將會計工作分散在企業(yè)內(nèi)部各部門和所屬單位進(jìn)行的核算組織形式。 內(nèi)部所屬單位整理有關(guān)本部門業(yè)務(wù)的原始憑證，進(jìn)行明細(xì)核算，上報有關(guān)會計報表； 企業(yè)會計部門進(jìn)行總分類核算，編制企業(yè)財務(wù)報告。,優(yōu)點：便于內(nèi)部單位利用會計資料加強(qiáng)經(jīng)營管理，有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的貫徹落實。 缺點：核算層次多，手續(xù)復(fù)雜。 一般適用于大中型企事業(yè)單位。 值得注意的是，無論采用哪一種核算方式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由企業(yè)會計部集中辦理。,（三）按照財務(wù)與會計是否統(tǒng)一,財務(wù)與會計合設(shè) 財務(wù)與會計分設(shè),1、財務(wù)與會計合設(shè),財務(wù)與會計合設(shè)是指企業(yè)將財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起，這種設(shè)置方式同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的，也是目前我國多數(shù)企業(yè)所采用的形式。 只設(shè)一個財務(wù)科室，由總會計師和主管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的副總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)整個企業(yè)的財務(wù)和會計兩方面的管理工作。 優(yōu)點在于關(guān)系簡單明了，便于財會業(yè)務(wù)集中管理，并能提高工作效率。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨的理財環(huán)境越來越復(fù)雜，財務(wù)管理的內(nèi)容也越來越豐富，財務(wù)管理對企業(yè)的重要性日益增強(qiáng)，這種一體化的組織形式有些跟不上目前財務(wù)管理的發(fā)展形勢。,2、財務(wù)與會計分設(shè),財務(wù)與會計分設(shè)是指企業(yè)將財務(wù)與會計分開個子單獨(dú)設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)，各司其職。 在財務(wù)副總經(jīng)理或總會計師之下，設(shè)置平行的財務(wù)部和會計部，分別執(zhí)行財務(wù)職能和會計職能。 會計部主要負(fù)責(zé)會計核算、辦理納稅、編制財務(wù)報告等，并負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制。 財務(wù)部主要負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)管理工作，承擔(dān)資金籌集、編制財務(wù)預(yù)算、投資經(jīng)營決策、營運(yùn)資本日常管理、信用和保險、利潤分配，以及日常財務(wù)活動的控制、分析、評價并提出報告等。 企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模日益龐大、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，使得財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計機(jī)構(gòu)分設(shè)越來越必要。,企業(yè)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式,一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式： 是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的模式。,一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。但各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。 會計機(jī)構(gòu)的職位，應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計。,一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,圖2-1 總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。 在這種模式下，會計部內(nèi)部也可分設(shè)若干子部門或崗位。但各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。,二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,圖2-2 會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。 在這種模式下，會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。但各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。,三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,圖2-3財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式：,它是總會計師（或會計部經(jīng)理）為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算、明細(xì)核算工作交由分廠、或車間等部門完成的一種會計組織模式。它一般適用于大、中型企業(yè)。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)分工的內(nèi)容和要求進(jìn)行不同的模式設(shè)計。,圖2-4 總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式,三、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計,中華人民共和國會計法第三十六條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 （一）小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計 （二）大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計 （三）企業(yè)集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計,（一）小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計,由于小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，會計組織系統(tǒng)的設(shè)計常常有兩種方式： 一是委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬； 二是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。 采用第二種方式時，通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門，如圖表3-1所示。,當(dāng)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時，也可單獨(dú)設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”，如圖表3-2所示。,小型企業(yè)會計崗位設(shè)計： 設(shè)置：會計主管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等，并配備財務(wù)人員2至6人。 會計主管可兼總賬會計。 注意：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。 當(dāng)明細(xì)核算工作量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。,小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求 1，分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職 2，設(shè)置會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng),3，要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù) 4，要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量 5，要由精通會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進(jìn)行,小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計： 會計崗位責(zé)任制：明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。 （一）會計主管： （二）出納： （三）總分類賬會計： （四）明細(xì)分類賬：,（一）會計主管：,（1）具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作。 （2）組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。 （3）編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實。 （4）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額。 （5）負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計算和繳納工作。,（6）負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作。 （7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作。 （8）參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件。 （9）負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告 （10）組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作。 （11）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作,（二）出納,（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 （2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。 （3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。 （4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。 （5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章。 （6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。 （7）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務(wù)。 （8）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。,（三）總分類賬會計,（1）審核原始憑證。 （2）填制和審核記賬憑證。 （3）登記總分類賬。 （4）編制各種會計報表。 （5）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率，編制“工資及職工福利費(fèi)分配表”。 （6）根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費(fèi)分配表”。 （7）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算產(chǎn)品總成本和單位成本。 （8）定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析。 （9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。,（四）明細(xì)分類賬,（1）根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細(xì)分類賬。 （2）定期將明細(xì)分類賬余額與總分類賬余額核對。 （3）定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，保證賬實相符。 （4）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。 （5）根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費(fèi)用分配表”。,（6）計提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計算分配表”。 （7）根據(jù)各項待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計劃，編制各種待攤費(fèi)用分配表。 （8）根據(jù)各項預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計劃，編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表。 （9）歸集和分配各車間的制造費(fèi)用。 （10）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作,（二）大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計,大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，大其會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計一般采取會計與財務(wù)分設(shè)模式。 根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)還必須設(shè)置總會計師。 會計崗位設(shè)置比較健全 甚至還會出現(xiàn)“一崗多人”現(xiàn)象 通常配備6到60多名財會人員 大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)圖見圖表3-3和圖表3-4所示。,圖表3-3大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)圖,圖表3-4大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)圖,大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計,1、總會計師：在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財會工作的負(fù)責(zé)人。必須由具有五年以上財會管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任 2、會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任 3、材料核算崗位 4、固定資產(chǎn)核算崗位 5、職工薪酬核算崗位 6、成本計算核算崗位 7、利潤核算崗位 8、往來結(jié)算崗位 9、稽核崗位 10、總賬報表崗位,11、綜合明細(xì)核算崗位 12、車間會計崗位 13、財務(wù)部經(jīng)理崗位 14、出納崗位 15、規(guī)劃崗位 16、經(jīng)營崗位 17、信貸崗位 18、綜合分析崗位,(一) 總會計師崗位基本職責(zé),1組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和意見。 2組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。 3審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。 4審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。,5協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。 6參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案，參與研究和審核企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。 7組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。 8領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。 要求：總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。,（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé),（1） 具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計管理工作。 （2） 參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 （3） 參與企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和績效評價工作。 （4） 參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。 （5） 負(fù)責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。,（6） 審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。 （7） 組織本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。 （8） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的工作。 要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上工作經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。,（三）材料核算崗位基本職責(zé),（1） 會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法。 （2） 負(fù)責(zé)物資采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。 （3） 會同有關(guān)部門編制材料成本目錄。 （4） 參與庫存材料的清查盤點工作。 （5） 分析材料庫存的儲備情況。 （6） 編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表。 （7） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。,（四）固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé),（1） 會同有關(guān)部門擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與核算的實施辦法。 （2） 具體進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。 （3） 計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用結(jié)算分配表。 （4） 預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計算分配表。 （5） 參與固定資產(chǎn)的清查盤點工作。 （6） 分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。 （7） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作。,（五）工資核算崗位基本職責(zé),（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)工資管理與核算的實施辦法。 （2）編制和審核企業(yè)工資結(jié)算匯總表，監(jiān)督工資的發(fā)放 （3）計提應(yīng)付職工福利費(fèi) （4）負(fù)責(zé)工資和應(yīng)付福利費(fèi)的分配，編制工資及職工福利費(fèi)分配表 （5）負(fù)責(zé)應(yīng)付工資的明細(xì)核算 （6）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與工資核算有關(guān)的工作,（六）成本計算崗位基本職責(zé),（1） 會同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。 （2） 會同有關(guān)部門擬定企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。 （3） 建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。 （4） 根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。 （5） 審核各車間轉(zhuǎn)來的各項要素費(fèi)用的原始憑證。 （6） 進(jìn)行各有關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，并編制有關(guān)費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。,（7） 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫的轉(zhuǎn)賬憑證。 （8） 審核車間成本和備用金開支。 （9） 審核委托、受托外單位加工事項。 （10） 編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的會計報表。 （11） 指導(dǎo)車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門 的經(jīng)濟(jì)核算制度。 （12） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計算有關(guān)的工作。,（七）利潤核算崗位基本職責(zé),（1） 會同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實施辦法。 （2） 辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。 （3） 負(fù)責(zé)銷售和利潤的明細(xì)核算。 （4） 負(fù)責(zé)稅金、利潤分配的明細(xì)核算。 （5） 編制利潤表、利潤分配表和其他相關(guān)附表。 （6） 負(fù)責(zé)投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算。 （7） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤有關(guān)的管理工作。,（八）往來結(jié)算崗位基本職責(zé),（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)往來結(jié)算管理與核算的實施辦法 （2）辦理與供貨單位、購買單位和其他單位、個人的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算 （3）負(fù)責(zé)各項備用金、財務(wù)費(fèi)用的計算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作 （4）負(fù)責(zé)租金、保證金、罰沒金、股息的計算、審核和相關(guān)的明細(xì)核算工作 （5）負(fù)責(zé)債券的應(yīng)計利息、溢折價攤銷的計算、審核和相關(guān)的明細(xì)核算工作 （6）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作,（九）稽核崗位基本職責(zé),（1） 會同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實施辦法。 （2） 各項財務(wù)支出憑證、賬簿、報表的審核。 （3） 審核各項攤提、折舊費(fèi)用。 （4） 審核各項應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項。 （5） 審核期末應(yīng)收款項、存貨、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的估計減值。 （6） 審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的科學(xué)性和合理性。,（7） 審核各項稅金的計算、申報和減免事項。 （8） 審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。 （9） 追蹤審核各項已決定辦理事項的執(zhí)行情況。 （10） 審核有關(guān)資產(chǎn)的購置和處置。 （11） 審核產(chǎn)品銷售價格。 （12） 審核有關(guān)合同、契約。 （13） 審核貨幣資金結(jié)算事項。 （14） 審核有關(guān)財務(wù)收支好財務(wù)成本計劃。 （15） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財務(wù)稽核的有關(guān)工作。,（十）總賬報表崗位基本職責(zé),（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)總賬報表管理、登記、編制的實施辦法 （2）登記企業(yè)總分類賬簿 （3）填制結(jié)賬時的賬項調(diào)整轉(zhuǎn)帳憑證，并登記有關(guān)總賬 （4）編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表 （5）核對其他會計報表 （6）辦理會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保管 （7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報表有關(guān)的工作,（十一）綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé),（1） 負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算。 （2） 負(fù)責(zé)對外投資的明細(xì)核算。 （3） 負(fù)責(zé)其他流動資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算。 （4） 負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的明細(xì)核算。 （5） 負(fù)責(zé)采取待攤費(fèi)用的明細(xì)核算。,（6） 負(fù)責(zé)待處理財產(chǎn)損益的明細(xì)核算。 （7） 負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算。 （8） 編制有關(guān)流動資金報表。 （9） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作。,（十二）車間會計崗位職責(zé),（1） 組織本車間會計核算班組的核算工作 （2） 及時記錄車間備用金的收付及結(jié)存情況。 （3） 及時記錄、復(fù)核車間發(fā)生的各項要素費(fèi)用。 （4） 歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項制造費(fèi)用。 （5） 記錄、審核職工的出勤情況。 （6） 收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時記錄。 （7） 編制本車間的工資結(jié)算表。,（8） 審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。 （9） 記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫情況。 （10） 記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。 （11） 編制本車間有關(guān)成本報表。 （12） 參與本車間財產(chǎn)清查盤點工作，并做好相關(guān)記錄。 （13） 處理本車間與其他部門之間的各項往來業(yè)務(wù)。 （14） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會計事務(wù)有關(guān)的管理工作。,（十三）財務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé),（1） 具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理工作。 （2） 參與組織制定企業(yè)的各項財務(wù)管理制度、財務(wù)成本計劃、信貸計劃和利潤計劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 （3） 在企業(yè)預(yù)算管理委員會和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報、下達(dá)和報告等具體工作。 （4） 跟蹤監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因，提出改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議。 （5） 會同有關(guān)部門組織制定和分解下達(dá)企業(yè)各項資金定額管理指標(biāo)。,（十四）出納崗位基本職責(zé),（1） 辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務(wù)。 （2） 辦理現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記薄。 （3） 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。 （4） 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。 （5） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。,（6） 負(fù)責(zé)企業(yè)各項資金的調(diào)度事項。 （7） 負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)的計算、申報、繳納、扣繳和退稅事項。 （8） 組織本部門財務(wù)人員的理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的業(yè)績考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整。 （9） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運(yùn)用和分配有關(guān)的管理工作。 要求：財務(wù)部經(jīng)理必須財務(wù)部經(jīng)理必須呦具有三年以上財務(wù)管理經(jīng)驗的會計師（或經(jīng)濟(jì)師）或高級會計師（或高級經(jīng)濟(jì)師）擔(dān)任。,（十五）規(guī)劃崗位基本職責(zé),（1） 具體進(jìn)行利率、匯率、證券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測。 （2） 與金融市場和現(xiàn)金流量預(yù)測為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計劃。 （3） 編制利潤計劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的目標(biāo)。 （4） 對實物投資計劃進(jìn)行可行性資訊分析，對金投資計劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。 （5） 審核匯編材料采購用款計劃。,（6） 會同有關(guān)部門制定材料采購用款計劃。消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。 （7） 參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計劃。 （8） 會同有關(guān)部門制定流動資產(chǎn)定額。 （9） 編制企業(yè)流動資產(chǎn)計劃和銀行借款計劃。 （10） 編制企業(yè)成本、費(fèi)用計劃，并考核其執(zhí)行情況。 （11） 會同有關(guān)部門加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作。 （12） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。,（十六）經(jīng)營崗位基本職責(zé),（1） 具體組織資金的籌措和供應(yīng)。 （2） 具體進(jìn)行金融市場投資。 （3） 具體負(fù)責(zé)企業(yè)流動資金調(diào)撥，組織流動資金供應(yīng)和其他資金分配，考核資金的使用效果。 （4） 控制材料采購成本。,（5） 會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各種財產(chǎn)物資的價值管理辦法。 （6） 具體辦理各種稅費(fèi)的計算、申報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。 （7） 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入，運(yùn)用有關(guān)的管理工作。,（十七）信貸崗位基本職責(zé),（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)資信調(diào)查和催款的實施辦法 （2）對賒銷對象和投資對象進(jìn)行信用調(diào)查，確定可予提供信用的對象，確定信用政策 （3）對提供了信用的對象進(jìn)行追蹤調(diào)查，掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和還款能力 （4）對拖欠款者進(jìn)行債務(wù)催收和清理 （5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與企業(yè)資信調(diào)查和催款有關(guān)的工作,（十八）綜合分析崗位基本職責(zé),（1）綜合分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況 （2）編寫企業(yè)財務(wù)狀況說明書 （3）進(jìn)行財務(wù)預(yù)則，提供經(jīng)營決策所需資料 （4）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與綜合財務(wù)分析有關(guān)的工作,（三）企業(yè)集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計,企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。 母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人 但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）。 企業(yè)集團(tuán)的主要特點是：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。 會計機(jī)構(gòu)在設(shè)計上要考慮資本國際化的特點。 會計機(jī)構(gòu)的設(shè)計與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點是:采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。 與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的不同點是：需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)會計部門的指導(dǎo)。,四、會計人員與崗位職責(zé)要求,1、會計人員的要求 2、會計人員的招聘和任免 3、會計人員的職責(zé) 4、會計人員的主要權(quán)限 5、會計人員交接,1、會計人員的要求,一是要持有會計從業(yè)資格證書。中華人民共和國會計法規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。” 二是具備必要的專業(yè)知識、專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德?！?考核和確認(rèn)會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能主要是通過設(shè)置會計專業(yè)職務(wù)和會計專業(yè)技術(shù)資格考試來進(jìn)行的。 三是要按照規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。”并規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)?！?2、會計人員的招聘和任免,明確了對會計人員的要求，就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡確定會計崗位和所需會計人員的數(shù)量，進(jìn)而確定如何招聘會計人員。在招聘會計人員時，企業(yè)可以通過與大中專院校合作培養(yǎng)，到人才市場招聘，或者通過報刊、國際互聯(lián)網(wǎng)等發(fā)布廣告等方式進(jìn)行。 關(guān)于會計人員的任免，中華人民共和國會計法規(guī)定，會計人員按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，企業(yè)事業(yè)單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的任免并應(yīng)經(jīng)過上級主管單位同意。 會計人員忠于職守，堅持原則，受到錯誤處理的，上級主管單位應(yīng)當(dāng)責(zé)成所在單位予以糾正；玩忽職守，喪失原則，不宜擔(dān)任會計工作的，上級主管單位應(yīng)當(dāng)責(zé)成所在單位予以撤換。,3、會計人員的職責(zé),（1）進(jìn)行會計核算 （2）實行會計監(jiān)督 （3）參與制定企業(yè)發(fā)展計劃 （4）其他會計事項,4、會計人員的權(quán)限,（1）會計人員有權(quán)要求單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計劃、預(yù)算，遵守國家法律及財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)會計制度。 如有違反法律、法規(guī)的情況，會計人員有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀(jì)行為，會計人員必須堅決拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級部門報告； （2）會計人員有權(quán)參與本單位編制計劃、制定定額、對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議和業(yè)務(wù)會議； （3）會計人員有權(quán)對本單位各部門進(jìn)行會計監(jiān)督,5、會計人員交接,（1）辦理會計工作交接的情形 中華人民共和國會計法規(guī)定，會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 并規(guī)定會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時，也應(yīng)辦理會計工作交接。對此，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范作了詳細(xì)規(guī)定，具體包括： 臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)；,臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)； 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任,（2）辦理交接的基本程序,交接前的準(zhǔn)備工作 會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。 尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。 整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。,編制移交清冊：列明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、公章、庫存現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。,移交點收 移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。 具體要求是： 庫存現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理； 有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接； 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)；,銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符； 各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符； 對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對； 公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚； 實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。,專人負(fù)責(zé)監(jiān)交,為了明確責(zé)任，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交； 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。 通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強(qiáng)凌弱，或采取非法手段進(jìn)行威脅。移交清冊應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。,交接后的有關(guān)事宜,會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明： 單位名稱 交接日期 交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名 移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿 移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。,（3）移交人與接交人的會計責(zé)任,會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任?！边@就是說，如果移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，那么就應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的合法性、真實性負(fù)責(zé)，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，也應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)交接而推卸責(zé)任。,（二）會計崗位職責(zé)設(shè)計,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部會計工作崗位時，可以按照企業(yè)交易循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)或者按照報表項目進(jìn)行。 在企業(yè)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會計崗位及其職責(zé)一般包括以下幾個方面，在具體設(shè)計時企業(yè)可以根據(jù)實際情況選取，可以將不同的崗位合并，也可以對一個崗位分開設(shè)立。,1、總會計師 2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管 3、總賬報表崗位 4、出納崗位 5、采購及應(yīng)付款核算崗位 6、銷售及應(yīng)收款核算崗位 7、職工薪酬核算崗位 8、存貨核算崗位 9、固定資產(chǎn)核算崗位 10、成本核算崗位 11、稽核崗位 12、稅務(wù)籌劃崗位 13、檔案管理崗位 14、財務(wù)管理崗位 15、綜合分析崗位,1、總會計師,中華人民共和國會計法規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 總會計師是在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下主管經(jīng)濟(jì)核算和財會工作的負(fù)責(zé)人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县敃芾斫?jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。 總會計師的崗位職責(zé)主要包括： （1）按照會計法和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、政策、制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計人員辦理會計事項，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督，正確分配企業(yè)收益，協(xié)調(diào)各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系； （2）組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理等方面的工作，主要有： 編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； 進(jìn)行成本預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益； 建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析； 協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及基本建設(shè)投資方向等問題作出決策。,（3）參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科研研究、商品（勞務(wù)）價格和職工薪酬的方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議的洽談、審查和簽訂工作； （4）審查并簽署單位財務(wù)收支計劃、成本費(fèi)用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告和會計決算報表； （5）審查涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議和項目建議書、可行性研究報告等，并參加會簽； （6）負(fù)責(zé)本單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員培訓(xùn)，支持會計人員依法行使職權(quán)； （7）協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策； （8）參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定； （9）承辦主要行政領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。,續(xù)： 總會計師的崗位職責(zé),2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管,（1）在單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)本企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的會計工作； （2）負(fù)責(zé)組織和實施制定有財務(wù)管理和會計核算方面的管理制度和辦法（如內(nèi)部結(jié)算辦法，財務(wù)管理若干規(guī)定，成本核算方法，原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品管理辦法等）； （3）負(fù)責(zé)組織實施月、季、年度財務(wù)收支計劃，層層落實與分解，并負(fù)責(zé)對其執(zhí)行情況的檢查、分析與建議； （4）定期審核各種會計報表、年度決算報告及財務(wù)情況說明書，并對上述會計報表、決算報告和有關(guān)資料所提供的財務(wù)會計信息的真實性、合法性、準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任；,續(xù)：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的崗位職責(zé),（5）參加有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資洽談合同的會議，提出財會建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考； （6）實行會計監(jiān)督，嚴(yán)格維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，對重大的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)親自作不定期的抽查和復(fù)審； （7）負(fù)責(zé)檢查會計人員的政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，支持會計人員依法行使職權(quán)； （8）負(fù)責(zé)檢查會計崗位履行職責(zé)的情況，及時提出指導(dǎo)意見； （9）負(fù)責(zé)對會計人員工作業(yè)績進(jìn)行考核和獎懲； （10）負(fù)責(zé)搞好同生產(chǎn)、經(jīng)營、業(yè)務(wù)、采購、供銷等部門之間的協(xié)調(diào)工作。,3、總賬報表崗位,（1）編制記賬憑證，按照會計核算組織程序的要求編制匯總記賬憑證或者科目匯總表，登記總賬； （2）負(fù)責(zé)期末結(jié)賬、利潤計算及結(jié)轉(zhuǎn)等工作； （3）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報表，核對其他報表等工作。,4、出納崗位,（1）按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度及外匯管理的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)主管會計審核簽章的憑證，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)； （2）登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清日結(jié)，每月定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； （3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票，辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)； （4）按核定的額度掌握庫存現(xiàn)金的庫存量等。,5、采購及應(yīng)付款核算崗位,（1）審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況； （2）認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點和供貨單位等進(jìn)行登記，核算材料采購成本； （3）對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬； （4）登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬、經(jīng)常對賬、及時辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、漏付、多付和重付等現(xiàn)象發(fā)生； （5）定期組織材料倉庫盤點實物，核對材料總賬和明細(xì)賬，做到賬賬相符、賬實相符等。,6、銷售及應(yīng)收款核算崗位,（1）審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況； （2）根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細(xì)賬； （3）對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款； （4）經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符； （5）對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額； （6）定期編制商品銷售分析報告等。,7、職工薪酬核算崗位,（1）監(jiān)督工資基金的使用； （2）參與制定薪酬總額計劃，分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況，控制其支出； （3）負(fù)責(zé)計算職工的薪酬，辦理與職工的各項工資結(jié)算； （4）審核發(fā)放工資和獎金； （5）負(fù)責(zé)工資分配的核算； （6）計提職工福利費(fèi)和撥交工會經(jīng)費(fèi)； （7）年終計算并編制職工薪酬清算表，參加有關(guān)薪酬清算； （8）辦理職工個人所得稅的計算、交納和其他代扣工作等。,8、存貨核算崗位,（1）會同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算實施辦法； （2）審查采購計劃，控制采購成本，防止盲目采購； （3）負(fù)責(zé)存貨明細(xì)分類核算。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終要估價入賬； （4）配合有關(guān)部門制定材料消耗定額，編制材料計劃成本目錄； （5）參與庫存存貨的盤點，按規(guī)定處理清查賬務(wù)； （6）分析儲備情況，防止呆滯積壓。對于超過正常儲備和長期呆滯積壓的存貨，要分析原因，提出處理意見和建議，督促有關(guān)部門及時處理。,9、固定資產(chǎn)核算崗位,（1）建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表； （2）計提固定資產(chǎn)折舊。定期清查盤點固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率； （3）負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)等。,10、成本核算崗位,（1）制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計劃； （2）健全基礎(chǔ)工作，實行責(zé)任成本、指標(biāo)分解、歸口分級落實，促進(jìn)成本計劃實現(xiàn)； （3）嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品實際成本； （4）登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報表； （5）進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本的日常控制，促進(jìn)成本降低； （6）加強(qiáng)對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組的在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符； （7）開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算等。,11、稽核崗位,（1）審查財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進(jìn)行處理； （2）復(fù)核各種記賬憑證。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，記賬分錄是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定； （3）對賬簿記錄進(jìn)行抽查，看其是否符合要求。并將計算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會計憑證進(jìn)行核對； （4）復(fù)核各種會計報表是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定的編報要求。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明、更正和處理?；巳藛T要對審核簽署的憑證、賬簿和報表負(fù)責(zé)； （5）審查財務(wù)成本計劃執(zhí)行情況。審查各項財務(wù)收支。復(fù)核會計報表； （6）其他稽核事項。,12、稅務(wù)籌劃崗位,（1）辦理各種稅金計提、繳納、查對、復(fù)核等事項； （2）辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的關(guān)稅繳納、免稅申請及退稅等事項； （3）辦理所得稅的減免稅申請事項； （4）辦理企業(yè)有關(guān)工商、稅務(wù)的開業(yè)、變更登記等有關(guān)事項； （5）申辦及登記進(jìn)出口證書業(yè)務(wù)、單據(jù)及結(jié)算等事項； （6）編制稅務(wù)報表及相關(guān)分析報告； （7）辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項。,13、檔案管理崗位,依據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，建立會計檔案的 立卷 歸檔 保管 查閱 銷毀等,14、財務(wù)管理崗位,預(yù)算組 籌資管理組 投資管理組 利潤管理組 資本運(yùn)營組,預(yù)算組負(fù)責(zé)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)成本及各項費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等，并負(fù)責(zé)各項預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，處理其他與預(yù)算有關(guān)事項。 籌資管理組根據(jù)資本預(yù)算，負(fù)責(zé)核定資金需要量，籌集資金，對資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制。具體表現(xiàn)在籌資方案的選擇、股票和債券的發(fā)行方式及數(shù)量的確定、借款合同的簽訂等。 投資管理組負(fù)責(zé)對企業(yè)各種投資進(jìn)行可行性研究，包括對外投資的可行性研究、吸收外單位投資的可行性研究、基建投資和設(shè)備更新改造的可行性研究。提出決策建議，對投資項目的現(xiàn)金流量進(jìn)行估計并對其進(jìn)行控制，對投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價。,利潤管理組負(fù)責(zé)制定企業(yè)利潤規(guī)劃，對利潤計劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評價；擬定企業(yè)利潤分配政策，制定利潤分配方案，并對已批準(zhǔn)的利潤分配方案組織實施。 資本運(yùn)營組負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析與評價，提出改善財務(wù)狀況和提高經(jīng)濟(jì)效益的報告，負(fù)責(zé)對日常資金運(yùn)營狀況進(jìn)行控制和監(jiān)督。,15、綜合分析崗位,綜合分析崗位的崗位職責(zé)主要有： 綜合分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； 編制財務(wù)情況說明書和專題分析報告； 進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決策參考資料。,設(shè)計案例1,會計組織系統(tǒng)設(shè)計，選自深圳和而泰智能控制股份有限公司財務(wù)管理制度（二O一一年一月）。 第二章財務(wù)組織體系 第五條財務(wù)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置 一、公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對公司會計核算及財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。公司財務(wù)工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施，公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 二、財務(wù)部門工作分為會計核算、財務(wù)管理兩類，會計核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會計政策、核算方法、憑證、報表等核算內(nèi)容準(zhǔn)確、及時、完整；財務(wù)管理部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制、異常成本管理等工作，為生產(chǎn)經(jīng)營提供財務(wù)支持。,三、公司設(shè)立主管會計工作的崗位，即財務(wù)負(fù)責(zé)人（財務(wù)總監(jiān)），負(fù)責(zé)和組織公司會計核算和財務(wù)管理工作。財務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名、董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。 四、公司設(shè)立財務(wù)會計機(jī)構(gòu)。財務(wù)會計崗位根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，并實行定期輪崗。各崗位應(yīng)按照崗位說明書要求聘用及考核，會計崗位的任用采用回避制度，不得聘任與控股股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員等利益關(guān)聯(lián)方的親屬。,設(shè)計案例2,會計組織系統(tǒng)設(shè)計，選自深圳市彩虹精細(xì)化工股份有限公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度（2010年10月28日）。 第二章會計核算的組織與監(jiān)督 第十九條財務(wù)管理中心崗位設(shè)置。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模確定財務(wù)管理中心編制。確定工作人員崗位，崗位設(shè)置包括：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計主管、總賬會計、稅務(wù)會計、銷售審核及核算會計、出納、材料及成本核算會計，管理會計等崗位。 第二十條財務(wù)管理中心組織結(jié)構(gòu)圖,第二十一條財務(wù)管理中心的職責(zé),（一）負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營管理。 （二）根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 （三）搜集公司經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報告。 （四）組織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計劃和財務(wù)計劃，定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析。 （五）嚴(yán)格財務(wù)管理，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，督促財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律