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吳雪云 珠海理工學(xué)校,資產(chǎn)負(fù)債表填列,一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念,概念,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。,編制原理,報(bào)表的左邊等于右邊,一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念,流動資產(chǎn)包括哪些科目?,非流動資產(chǎn)包括哪些科目?,流動資產(chǎn),流動資產(chǎn),短期投資,貨幣資金,應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備,一年內(nèi)到期的 長期債券投資,存 貨,預(yù)付賬款,非流動資產(chǎn)主要包括:,非流動資產(chǎn),固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊,長期應(yīng)收款,在建工程,持有到期投資 ,長期待攤費(fèi)用,無形資產(chǎn),一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念,流動負(fù)債究竟包括哪些科目? 非流動負(fù)債包括哪些科目?,流動負(fù)債,流動負(fù)債,應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款,短期借款,一年內(nèi)到期的 非流動負(fù)債,應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)付利息 應(yīng)付股利,非流動負(fù)債,非流動負(fù)債,長期借款,長期應(yīng)付款,應(yīng)付債券,【例1】以下報(bào)表中反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的是( ) A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤分配表,A,【例2】以下報(bào)表中反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素是( ) A、收入、費(fèi)用和利潤 B、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 C、收入、資產(chǎn)和負(fù)債 D、資產(chǎn)、負(fù)債和利潤,B,二、編制基本方法,1 幾個(gè)總賬賬戶的期末余額 2 根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬的期末余額 3 根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額 4 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額,直接填列,看總賬,除了12個(gè)特殊的以外,幾個(gè)總賬,無科目,貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 存貨=材料采購(在途物資)+原材料+庫存商 品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+材料成本差異+發(fā)出商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,【例3】 (多選)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目直接根據(jù)( )賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 A.材料采購 B.產(chǎn)成品 C.材料 D.制造費(fèi)用,ABCD,【例4】企業(yè)2012年12月31日結(jié)賬后的庫存現(xiàn)金科目余額為10 000元,銀行存款科目余額為4 000 000元,其他貨幣資金”科目余額為1 000 000元。 請問貨幣資金=?,=10 000+4 000 000+1 000 000 =5 010 000,直接填列,看總賬,除了12個(gè)特殊的以外,只看明細(xì),有四個(gè),應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備的余額 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額,只看明細(xì),有四個(gè),應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額 預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額,【例4】應(yīng)收賬款總賬科目余額為350000元 但其明細(xì)賬有貸方余額10000元 預(yù)收賬款明細(xì)賬有借方余額8000,則在資產(chǎn)負(fù)債表中,應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)列示368 000元。( ),【例5】如果賬戶余額如下表:,請問資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)怎么填列?,看了總賬,看明細(xì) 就用自己,減自己,長期借款=長期借款總賬余額-明細(xì)賬中1年內(nèi)到期的長期借款 長期待攤費(fèi)用=長期待攤費(fèi)用總賬余額-明細(xì)賬中1年內(nèi)的長期待攤費(fèi)用,有備抵的,減備抵,存貨=存貨類賬戶總賬余額之和+生產(chǎn)成本總賬余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總賬余額 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)折舊總賬余額-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總賬余額,無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)攤銷總賬余額-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總賬余額 長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資總賬余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備總賬余額,有備抵的,減備抵,【例6】 (多選題)資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有( ) A.存貨 B.無形資產(chǎn) C.應(yīng)收賬款 D.長期股權(quán)投資,ABCD,【例7】原材料2 400 000元,庫存商品為 1 600 000元,生產(chǎn)成本為600 000元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為210 000元(貸方) ,則存貨應(yīng)填列為多少?,存貨=2 400 000+1 600 000+600 000-210 000 =4 390 000,【例8】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬元,“累計(jì)折舊”科目余額為300萬元,“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為( )萬元。 A.650 B.700 C.950 D.1 000,A,其他說明,一、未分配利潤 根據(jù)“本年利潤”與“利潤分配” 科目余額相加填列。 負(fù)數(shù)用“一”號。 關(guān)注借方與貸方余額。 借方表示負(fù)數(shù),貸方表示正數(shù)。,練習(xí),B公司2012年12月初有關(guān)賬戶余額如下:,B公司12月的業(yè)務(wù)如下: 提取500塊作備用金。 采購商品一批。增值稅專用發(fā)票上列示的價(jià)款10000元,增值稅1700,貨已入庫,款未付。 銷售商品1000件,每件100元,成本50元,增值稅稅率17%,款已收, 存入銀行。 從銀行存款中歸還短期借款17000元和本月借款利息180元。 收到其他單位所欠貨款30000元,存入銀行。,根據(jù)上述資料填列B公司12月末的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目的余額: 1 貨幣資金( )元 9 應(yīng)付賬款( )元 2應(yīng)收賬款( )元 10短期借款( )元 3存貨( )元 11應(yīng)交稅費(fèi)( )元 4流動資產(chǎn)合計(jì)( )元 12負(fù)債合計(jì)( )元 5固定資產(chǎn)( )元 13未分配利潤( )元 6 長期股權(quán)( )元 14所有者權(quán)益( )元 7非流動資產(chǎn)合計(jì)( )元 15負(fù)債及所有合計(jì)( )元 8資產(chǎn)合計(jì)( )元,1 貨幣資金(200 820)元 9 應(yīng)付賬款(91 700)元 2應(yīng)收賬款( 28 000)元 10短期借款(10 000)元 3存貨(68 000)元 11應(yīng)交稅費(fèi)( 313 000)元 4流動資產(chǎn)合計(jì)(296 820)元 12負(fù)債合計(jì)( 133 000)元 5
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