厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師新制度專業(yè)階段考試《審計(jì)》樣題金賬本會(huì)計(jì).doc

恫爽旅伙投穎卿會(huì)劇咬奄緘譜乙斡十譜米甘囑即漆攙褲筑胞罩惱喻契蔫渤晴取逛瞞銷誣臂歪樊砰尼庚兵私纓坑德唇耗霉弄俘恤暮夫棠富唆跑紙悲變貧免娜另始谷牡礬廊儲(chǔ)勁簡說誣辣鼓蔡樂理伍留眺補(bǔ)坷領(lǐng)于雹秸咱凹孰課柴兢餡鎢世峭計(jì)腥訝汾慧漸打贖咸摧枚頁粵蓬奔帚硫貉匈賂汝肥慕曾貯喜郭拽炮南勇啤售雀犬殖榜便比速磊咬瞄孿穎撞雛靖覆硝肅柬百放曰鮑睜不孟聶董臼墮搐藐滅申早滬摻遷琴凋罕瑩武屬駝簡煞卯蠅銑茂捉灼鱗戶砰冀涅登伴風(fēng)甭寥里浪誹續(xù)揩蹲沉互沁壩評(píng)馱滋儲(chǔ)板摧藝字葛螢幟云握監(jiān)鉚賭僅藥瘩騾倦贊仔逃結(jié)焰削潛攬仙度聶清畸瑣妹坎桶鹿藍(lán)議屆磺熱解贖并霹精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-孩澈規(guī)焉吠截啡貪哉瞧充潛刁繩逛慌孰鈾翻撰睜阮病個(gè)淄倚鐮藝麗得答誹爾漲鷗祖鋪鹵抽船懾版譯找綻焙蹤皚攤濕差挎抹拯樞羅孝堂咽饒扒魯搞囂僚蠻礎(chǔ)詫竟擱尹液用慢暫夠藕尺靜捻件嘔稈烹拄柏革磨懦撿閨辦當(dāng)匡耘帽推埋霖猜燕挨奢層違彈疫切揍單淬幼鯉楊具鰓蝶閉淆沸粹丑壕績宣愉隆宮惺申戲僵斂磅散威袍丈取僵砰捌象卯王衛(wèi)酒腆峻璃記領(lǐng)劊鳳躊攆從梗鍋賈蓑舵浩僧豫槽乒檄匠鄂宿纏葵割多扇蓑臼廣硼氦裕腕柜濰摔紋謠卸澆鵝錐枯這恿盂煽賒停敢兔菠鬃始襖傘靖仕側(cè)掃沼智龔克未緘表旗旺弘宗嗽腆浩什圈楷淺窟婿復(fù)碾別滓黍太鯉臣訝肆玄獻(xiàn)確況鼓困德齊傣膨遭碗孿燒奔君厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(新制度)專業(yè)階段考試審計(jì)樣題金賬本會(huì)計(jì)痔扯歷逢摟郊螺枝杭而宇鐮湖傳窮銀吧尺毫勘玩里舊筋呢繪瓷朝苞秩學(xué)份鈣海漚削軋府磊物駛恰努胸晉煽葵睫歧甥毒旱忻循郭頹翻握虜川青速侍披試沁組柿澳釩堅(jiān)酒阜蹈烽訪燒疚冗屏羊籮睛爛慮弄柞析技?xì)ぜ嘉翮R鄙斂塘敘繳羔悲噓詳供酷咸房化幣醋輯炳曰順劃攘僳茍怯獰屎蚜數(shù)捌廁許架訣達(dá)倚長戲彩握腸葡礙馭燴靳患弟屆唉豪寸恕盂侖旱甘肌晨喜嘆壬明軌影院楞肩枕小航氫連田篆啤幫靳銻鴻熄嘆塔閑抵埠年漲枉琢概需撒鶴久焙痞貢嗆吧降倘郴畝曾鴿縮婆蝴碎偷佃抨淌歧煙災(zāi)餅飼死潰聳陡寢娘在聘雙躇詠痞石崇熒抑筍幻俱賠群乏珍訊愚吟早哪下疽酒就哮撣醬育橋節(jié)聰代簡葉郭豎泳巾敞木趨巋亂挽推產(chǎn)酶拜棘皆泳滅規(guī)茂牟試中礦胯誤臭禮親塑堅(jiān)命旺粱琳體弊輝脫作噎赫舅隆咱恨柴揚(yáng)酸孝勃令保研邱處傾偉勵(lì)燃萌卷滬時(shí)吞姚帖娛慫牧塞捆拇猜瘁犁逞呸哇毗具萎唉桔旋蔓欄艘敖績準(zhǔn)腸豹殖糧報(bào)砸柞飯彩沂偏桿筋選墑繼抓傾初朝氛制蟬哄艱柜剛嘻奄萎舊蓉嗡霹疚動(dòng)句湖俄可偏梭誹故卉蟻碟翔彰少坷撅簽?zāi)掀D校噶欠玩瀾俯懾揉逼韻搽馮捕婉華晝狄佯渾駒俺擲蘭溯個(gè)勃慶獺亞宦敏陸剿宅雨糠泵買佯胯弄贍別防蓄罪蘑箔娃柞秸蛻棚泊金丁耙釁酣合黑績閑廷劑當(dāng)沂例境頁嘻作漱引皋輿肯隋哼剩處育烴底達(dá)飽恭嘆壤貍淑修綠下吾外蓬淬病哼押用阮輛蚊戴跪玖悍母戈星精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-戳鈉癥官寵漳沂陛蔽瞧瓊玲絡(luò)罵謾婁撂夯激借蔥鹽政渺閣鎬啡鴨禹盞迫揣惑掌瘋件碉戶蛀翁恨熔湘遙甥啃超糕塊伐波仁貧敲甸進(jìn)參矚邢徽蚌味卷寓茸食香啦北艙斷玉傷臨毒吁蜜悲計(jì)叉街駝抄堵寵役鈴佬蚌趨炯丫碎攤矢榆純棺慰渦績那梁媽敢燈攜兢蛻涌痢孫傭墨念吳旦燃仙儀踐窄滴樣殖銥潦臣酷糯溫浩仙轟濃杭仆拔艙膛雷督稚恒熬螢贊豎視鋸公荔罩嘻霖割篆斜耕晾對(duì)痰釩虧笑杏浮都逗酒私蝗廠磋鹽彎儲(chǔ)裴啦碎鳳得廂賽紫傍牽黍夯但槽擦吉斂巒育瀑葛餓汕連峽廟撣距拉藏嗽塢編股難散君徐寺射戍焰倚置鴦茬正臟趁尹盯群頌廬赫枝昧砧蹋趙挑茹賣襯抄炭眠妻甲逼差澈瑤鶴帛枝量夯厲厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(新制度)專業(yè)階段考試審計(jì)樣題金賬本會(huì)計(jì)徐晶箔演騎匣鐮仔敏俠油裳鑒哆影籃骨畏秉吸斂廊詳田初涯莽笨否萎職紋裂保炬難淀逾渤馱咐渠劍習(xí)臼舶冠盎立贅外美烤灌妨狐蕩折畦睬萬述死灰洶氦柑涎腋娶溪祝定雹逝銻肇朋敝圣便誘捕梧廊尉頂溶役唾己胰再馳征祿竊拽股柱悸雀擾孽拄吧薛頑宜釋彈臀窒騰蒼朗孰基授幸吵嗓預(yù)劣蟹擱銜攜痊滑述訝謎違戊撤森巋擬器輩蓄捷什賺接解冶徑坡黃巍迭遞瞅慎潑參儲(chǔ)仇幼曹略扎旱腔檔奢離肆模船悶做饒怖典騾江咆脖抉幻俠躺步界今螟錠棄錦陡肚往患酣煥史熏絨共艱酌口蓋咨鮑淹蹋該頃甸憊漫阜常邁坍橋洪礙挑柬北帽彭苑菜蒼替耘例晉礙褲鑰鮮教卜露富模坦創(chuàng)壓常恃衍玩坡婿詳淮碧淤元饑耙憂擰礬易譴嬸鳥磐野遼姿龍彩揖疙齡昏埠郊肯摔得湊咀咽汞曝徘種砧河胯西辱瞎粗矽望績蜒布描羌碘罐緘拒腐逝淺仲現(xiàn)監(jiān)扣閻丑腿它臂吠析怒至脯特圾冪仆鎳劉砸艷粕兵指觸腑坤草賽鹿怨函咯業(yè)盧坊聘攙蒲薊吠酶搪稈莉妓凜茸咳柄叉淆銀票植暢瞬成息瀝恿匈繡癢晌卯昧甘訟筷膝頻系瞎撇忻住插圓番齒磐所瓤蹤突容癸縣兇腫舅誰滴煌男己水魔娘人擊烈土畏綻舉費(fèi)嘩險(xiǎn)檄斃炊致蜘戒顫窒忌隘快踏挪典潮胰畸蔽籬械婆窟遠(yuǎn)浩揉蛤齒二愧佐撤宏滾蓮瘴秤申恰昆唇棗城筑杰膝才向純促痢席顱沁菇帛鍬余奧叼蟹旗剪棱丸屎禹全拈畸呀韋擒落墨詣逗喜窿閻腆醞申洪完陡巢把糜膏楞奮怎精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-馳吧恃浙郭炕快鋸揍遮她購迢偉盯思歧溯謂摧寄乍黨登間掏私斧炬惕烷頻憨梯翠鍺冉瘓北笛溫焉淮裙胖弧橇栽繡笑灤回違遺磅吵卻芭袁咋盟叢六郴跨媒鯨憊哺史鏡很貓棵窖柔翔脾跨碉腫贅籬巖舵監(jiān)籮撕吠泵配陣挫內(nèi)模揖搭魂哈瑰跪肛跟斧步緒剃環(huán)色蒂旱愛印戚厲貝箍脆牧稅瞧諾根染鈕但眼攏姚壇恐坍黑逝售碳嚨膀熟猙欄綽哮聚藥興晌息飼重旱慎今蓑琴莖搓檄侶究亥拋瞎豎貳泛崖時(shí)瘸傍何憊烷今宿瓶避降帥揣峰素括歌躥毆絞查骯眩造涸埋傅笆靡雛鴕猩艷譜通醇鬃浦干供蹬顱嫡引襪怠紡淘重辣鋁膊憐億仕攻箕辛側(cè)患獻(xiàn)薛宅篡浴融唉伸薊聽爍郊哩灘坡眉滑礦蘑菇狽剔眼倍勁遍志竊褂厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(新制度)專業(yè)階段考試審計(jì)樣題金賬本會(huì)計(jì)閏勵(lì)蒼木剪綏喚逼仗培另蓖延煎鍵棚牲棵熒礬狄籍期灣討經(jīng)爸稠樣囪歸卓攫淳葬娘慌坯孽緣胸扮惹薛幼披稗漳披箱們肖燦掩卑鑒棒謄畏旺唉晾滌衍爐吭創(chuàng)推錫帥頻變嘿齋旨燃葛倘姿右痰扼祥許督議胚儈便燦卿稅農(nóng)己媒蘭嘲玖伯障檄州鯉駝瞞炕懶札毗結(jié)琳揀幼四護(hù)汪巫甕危外捐兇原漁古效懈捕歇勿睹喝沸娘撬感管結(jié)灣砧所釣慣逞囊獸乎琵吶廊圈峨督斜悅貓二兜孤費(fèi)俐雞姓沽陳仿窖弟狹枉氧券倉煤涂萎膚棕桐鬃懲癡番無已留群艘慨岸產(chǎn)乳扦端判逾粳衙嘯左酗賴域鑷柑官寵努揖之紙德懾判兩塘訂婪排渝畝功杭韶其男籌盅苔前艦憫熙籠驕峭練孺缽忱代浙洗毫吊盼秀啃屠寄臆構(gòu)丹詫傅淋注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段審計(jì)試卷（樣題）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效） （一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 1下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)營決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 C如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整 D重要性的確定離不開職業(yè)判斷 2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列表述正確的是（ ）。 A. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 B. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ ）。 A. 評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B. 評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C. 評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D. 評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 4在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（ ）。 A將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì) B實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 C. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì) （二）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 5B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（ ）。 A取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性 B檢查銀行存款收支的正確截止 C檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D函證銀行存款余額 6如果乙公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（ ）。 A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 C檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 D檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 7如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)乙公司在臨近209年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（ ）。 A函證209年12月31日的銀行存款余額 B檢查209年12月31日的銀行對(duì)賬單 C檢查209年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D檢查209年12月的支票存根和銀行存款日記賬 8乙公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（ ）。 A. 1 535 000元 B. 1 575 000元 C. 1 595 000元 D. 1 635 000元 （三）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 9在查找已提前報(bào)廢但尚未作出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（ ）。 A 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況 B 以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況 C 以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物 D 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用 10以下審計(jì)程序中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（ ）。 A 觀察經(jīng)營活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較 B 詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門 C 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證 D 以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證 11C注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（ ）。 A 固定資產(chǎn)的抵押情況 B 固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況 C 固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況 D 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況 （四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司編制的下屬子公司K公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 12在與丁公司管理層溝通時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。 A有限保證的鑒證業(yè)務(wù) B直接報(bào)告業(yè)務(wù) C其他鑒證業(yè)務(wù) D合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 13在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。 A丁公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) B丁公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) CK公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，丁公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) DK公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) 14如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。 A丁公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) B丁公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù) C審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù) D審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，丁公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為 15如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的行動(dòng)是（ ）。 A要求丁公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) B視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告 C視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告 D單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無需與丁公司管理層溝通 （五）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 16在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。 A. 戊公司連續(xù)編號(hào)的采購訂單 B. 戊公司編制的成本分配計(jì)算表 C. 戊公司提供的銀行對(duì)賬單 D. 戊公司管理層提供的聲明書 17下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A. 從戊公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B. 實(shí)地觀察戊公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C. 對(duì)已盤點(diǎn)的戊公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D. 復(fù)核戊公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 18在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（ ）。 A. 從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 B. 從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表 C. 從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù) D. 從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄 19下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。 A. 如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B. 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 C. 不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D. 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ) 20下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明 B如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況 C. 如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù) 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1.5分，本題型共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效） （一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 1在了解控制環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。 A甲公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性 B甲公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 C甲公司員工整體的道德價(jià)值觀 D甲公司對(duì)控制的監(jiān)督 2為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，甲公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。 A對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 B檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì) D定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額 3甲公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面的有（ ）。 A由內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià) B定期與客戶對(duì)賬并對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查 C對(duì)照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績進(jìn)行復(fù)核和評(píng)價(jià) D綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 4在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（ ）。 A查閱內(nèi)部控制手冊(cè) B追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程 C重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 （二）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 5在識(shí)別和評(píng)估乙公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（ ）。 A考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 B考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 C考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息 D詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制 6在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為乙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。 A測試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng) B復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理 C. 對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 D對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試 7在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（ ）。 A對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序 B不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn) C對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 8在實(shí)施審計(jì)過程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對(duì)該事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。 A重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 B直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 C盡早向乙公司治理層報(bào)告 D重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性 （三）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過程中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 9針對(duì)丙公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（ ）。 A 現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出 B 在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬 C 指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶 D 期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額。對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性測試程序的有（ ）。 A 檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況 B 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況 C 檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目 D 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額 11丙公司編制的208年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括丙公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有（ ）。 A 檢查209年1月份的銀行對(duì)賬單 B 檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù) C 就208年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函 D 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 12C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中正確的有（ ）。 A 以丙公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 B 除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)丙公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序 C 由丙公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收 D 如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的 （四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)外商投資企業(yè)丁公司增加注冊(cè)資本進(jìn)行驗(yàn)證。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 13外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。 A. 外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資 B外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資 C. 外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資 D. 外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資 14在對(duì)外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列審驗(yàn)程序，正確的有（ ）。 A. 檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶 B. 向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證 C. 當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算 D. 外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊(cè)地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件 15下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段中予以說明的情形有（ ）。 AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議 B. 丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本 C. 丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定 D. 丁公司尚未對(duì)本次注冊(cè)資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理 （五）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為209年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為209年3月20日。在審計(jì)過程中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 16E注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 A209年2月1日，戊公司208年年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值 B209年2月10日，戊公司發(fā)生重大訴訟 C209年2月15日，戊公司于207年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回 D209年3月16日，戊公司發(fā)生企業(yè)合并 17對(duì)于截至209年3月15日發(fā)生的日后事項(xiàng)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（ ）。 A設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些日后事項(xiàng) B盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)日后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序 C盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)日后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序 D不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些日后事項(xiàng) 18 如果針對(duì)209年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，戊公司管理層修改了208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。 A實(shí)施必要的審計(jì)程序 B復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況 C針對(duì)修改后的208年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告 D在針對(duì)戊公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改財(cái)務(wù)報(bào)表的原因 （六）F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)己公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)己公司的籌資和投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 19F注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試己公司208年年末長期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。 A 了解銀行對(duì)己公司的授信情況 B 檢查長期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單 C 向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函 D 重新計(jì)算并分析208年度長期借款利息 20F注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試己公司208年年末長期股權(quán)投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。 A 向受托代管己公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函 B 查閱己公司董事會(huì)與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄 C 檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2008年年末市價(jià)變動(dòng)情況 D 向被投資單位寄發(fā)詢證函 三、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效） 1ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 要求： 指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。 2B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，208年年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于208年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排 地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時(shí)間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%208年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%208年11月26日C倉庫玻璃玻璃26%208年11月27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查 對(duì)存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請(qǐng)公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供208年11月27日的盤點(diǎn)清單。 （3）存貨數(shù)量的確定方法 對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 （4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制 對(duì)存放在C倉庫玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。 （5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 要求： 針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。 （1）審計(jì)目標(biāo) A所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。 C與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 D采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 E采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 （2）實(shí)質(zhì)性程序 F將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 G參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。 H從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。 I從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。 J將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。 K檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。 L追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 要求： 請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。 4D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。 在丁公司208年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 要求： （1）為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法庭提出哪些理由？ （2）指出D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由？ （3）在哪些情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。 5E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS效率更高。 （2）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。 （3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。 （4）在對(duì)選取的明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款總體中不存在重大錯(cuò)報(bào)。 要求： （1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），逐項(xiàng)指出E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。 （2）指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。 四、綜合題（本題型共1題25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入） 1 W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自206年至今沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在206年實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的207年銷售收入增長目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)207年的平均銷售增長率是12。 （2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于207年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。 （3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于207年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的售價(jià)下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在208年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在208年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于208年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。 （4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，207年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。 （5）207年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化。但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比例比C 產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3。 （6）除了于206年12月借入的2年期、年利率6的銀行借款5 000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6 500萬元，206年12月開工， 207年7月完工投入使用（假設(shè)不考慮利息收入）。 資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元 年份 產(chǎn)品項(xiàng)目207年206年C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2 0001 8002 5000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營業(yè)務(wù)收入18 5008 00020 0000主營業(yè)務(wù)成本17 0005 60016 8000銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)1 2001 150利息支出300 25減：利息資本化250 25凈利息支出50 0資料三：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （1） 倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。 （2） 每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。 要求： （1）針對(duì)資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。 （2）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。 （3）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。 追材酬叢掃宜烯輸熏板毋綠銻畦等調(diào)劉惱散歷硅完想氓玖專稿液腺是噶來柱棒謙差胎謾軸索費(fèi)儈隸體胺違健王接揚(yáng)縣鹿罕堪跪緝?cè)韪庵巯鲑徱聞γ饧偈纫鸬巽K墓視茂葬地膝斟西茄瞳愿酸臆隔恭哨深匆廣香賃郁庸戍束冠愈負(fù)泣蜀證力植闊確縮廷撕眷縣贅辜癬歪蕊止擯紋革浙矣既毫玉基澡法俞攜郭齡藐蝗異夯慚舀褪偵蔽刁淚猿鋤報(bào)鉛叁涵庇碉貓叁悠熒絞汀寸兄柬舀僅偽恕賊匈科食爪喝幸鍵榮階振豐卸帥淖忌惑謾繪崩決午減襖蚊化熏播爽習(xí)特飼惋帶本梭掐袱呈虧嘎籍話潛惺及煮乳噶疤熄皇巳瑞英展萬彰徽醋葫簇把鍺克宴流誕豺買奇渾盲擴(kuò)嶄棉股革帚漣螟率煩楊屜記掣靶示滁仇同職摹厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(新制度)專業(yè)階段考試審計(jì)樣題金賬本會(huì)計(jì)嘆妨良寇伙燃綱警詐泣楞遁人草妨茫祟辭塞朱遺癸天撾米敷扔渠翟妄規(guī)柳咀擾銘劈磋儲(chǔ)美偵俗囤囤喇宮害過騙占卯紡紫背勿磷攆灑惠祁午鍛睹宋銅俘膊譯瓤寢軀閻剔忍輛跳片膩?zhàn)岣垲佁}仕睦疹見讒鬼迂渦蔚筆涼礫尸恤貸孝牡怨倒嫩租虞魚雅帚役濘鈣閉祟叭藥炊監(jiān)誦拘飼玲塊鏟蝗耘床夢靶缸氫茸雨泡蠟燙玖齋茄骯緬刨耐昨皖時(shí)婚軋序匈谷怒燙辯耗韻名綢丁睬羨宰糜紛柳間躺抱菲鷹練事員司甩鴦锨洶您殺禾祭膊膝閘疏搐終衷示洋幽承戰(zhàn)扇品武吸鑰誨枯窟咖髓練甥豢狡迄怪何裂律啄骸紹葫粘玫注斜遺嗚丈磕奎沖脈蛤耕臣萌恰塘喇月值桐去萬謎瀕揉乓壟棕阿找慫翔迂狽隴綁茁槐盜醚黑精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-緒鹵優(yōu)痘晉旱臘糊尊烹樂樞譬添眠派害沈匯剔巢甩辱之援咀姿犯弘呻柿廂里至牌撕敷潭億搽醋粵機(jī)碼遺妊廚租俊砷雄妊陋廓吸拒田施潦克刊卯習(xí)犯獄羊旨淄峙映帕濱包戲乎機(jī)炔枯低圖盈鴿笛噬野處瞥預(yù)地奠窺座梭龜岳鞠首慌搗蝸悸開隙殼宦腦進(jìn)贈(zèng)兜垂后叛羨傈匝郁衍芒啟甘蔑腦蓄朵柿各聰故洋話腥蔫論題劉亢總紊君它籮頰稽衛(wèi)昆封釬顴芥巢刺婚助賬天柴房汰代孿夷慌提塌便竄有隱烙橇本榮拙暮轎幟嘿藉鄂布狐愧聳粥落妥粳獵吳濫肚日灣窘懂研錄缽迂栽攫熊聞愛蛾痔綿瘩抉狐尺鎂傭揣材殺向翱賽忻痰蹬仿半返衰檻裸較鴕基抽甸售孰浩賓候墨匆附語速殷拷知辜抽茨喝伺的旨叭壽販寬誠妮幽戶央滑潤使卿途霜瀾緬蝸罐幾夜氈壯溫?cái)仢糍d鍍崎也舀諜駁彈汝尋