稅收與會計基礎知識答案總.doc

稅收與會計基礎知識第一章稅收概論練習題答案一、單選題1.【答案】 B 【解析】春秋時期，魯國適應土地私有制發(fā)展實行的“初稅畝”，標志著我國稅收的產生。故本題選項B正確。2.【答案】B 【解析】在奴隸社會和封建社會以及資本主義社會初期，國家稅收管轄權只局限于一國領土之內，稱為地域管轄權階段。到了資本主義社會中期之后，征稅權力超越了領土范圍，而主要以人的身份和收入來源確定是否屬于一國的稅收管轄權范圍之內。這種被擴大了的稅收管轄權等于延伸了稅收征收權力，故本題選項B正確。3.【答案】D 【解析】稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩(wěn)定可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式,組織財政收入是稅收的基本職能。故本題選項D正確。4.【答案】C 【解析】公平是稅收的基本原則。在現代經濟中，稅收公平原則事實上不僅包括社會公平，還包括經濟公平。經濟公平也是稅收效率原則的必然要求。故本題選項C正確。5.【答案】A 【解析】稅收應是有效率的。這里的效率，通常有兩層含義： 一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費成本最小；二是經濟效率，就是征稅應有利于促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。遵循行政效率是征稅的最基本、最直接的要求，而追求經濟效率，則是稅收的高層次要求，它同時也反映了人們對稅收調控作用認識的提高。故本題選項A正確。6.【答案】B 【解析】適度原則是從財政角度對稅收量的基本規(guī)定，是稅收財政原則的根本體現。滿足財政需要是稅收的直接目標和首要職能，科學的稅收財政原則強調的不應是收入充裕，而應是收入適度，也就是說，從財政角度看，稅收應遵循適度原則。故本題選項B正確。7.【答案】D 【解析】法治原則的內容包括兩個方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收內容明確原則。前者要求稅收程序包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序法定；后者要求征稅內容法定。故本題選項D正確。8.【答案】B【解析】稅收的定義：稅收就是國家為了滿足社會公共需要，根據其社會職能，憑借政治權力，按照法律的規(guī)定，強制、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種規(guī)范形式。故本題選項B正確。9.【答案】C 【解析】稅收的強制性是指國家依據法律征稅，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。國家征稅的方式之所以是強制的，就是由稅收的無償性這種特殊分配形式決定的。故本題選項C正確。10.【答案】B 【解析】稅收是人類社會發(fā)展到一定階段的產物。稅收的產生，取決于相互制約的兩個前提條件，一是國家公共權力的建立，二是私有制的出現。稅收是國家公共權力與私有制存在的必然產物。故本題選項B正確。 二、 多選題 1.【答案】ABC【解析】稅收的基本特征包括稅收的無償性、稅收的強制性和稅收的固定性，稅收的三個特征是相互依存，相互決定的。征稅的無償性，必然要求征稅方式的強制性。強制性是無償性和固定性得以實現的保證。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性特征，稅收的固定性也是強制性的必然結果。故本題選項ABC正確。2.【答案】BD 【解析】稅制結構的發(fā)展變化，體現在各社會主體稅種的演變方面，大體上可以劃分為以古老的簡單直接稅為主的稅收制度、以商品和勞務稅為主的稅收制度、以所得稅為主的稅收制度、商品和勞務稅與所得稅并重的稅收制度四個階段。故本題選項BD正確,AC選項錯誤。3.【答案】ABCD 【解析】稅收的職能作用主要表現在以下幾個方面：（1）稅收是財政收入的主要來源（2）稅收是調控經濟運行的重要手段（3）稅收是調節(jié)收入分配的重要工具（4）稅收還具有監(jiān)督經濟活動的作用（5）稅收還具有維護國家權益的重要作用。故本題選項ABCD全部正確。4.【答案】ABC 【解析】稅收原則，就是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的運用）所應遵循的基本準則。我們從社會、經濟、財政、管理四個方面將稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則。故本題選項ABC正確,選項D錯誤。5.【答案】AB 【解析】一般來說，稅收負擔水平的確定既要考慮政府的財政需要，又要考慮納稅人的實際負擔能力，因此稅收負擔的原則主要包括合理負擔原則和公平稅負原則。故本題選項AB正確。6.【答案】ABC 【解析】一個國家在制定稅收政策，確定總體稅收負擔時，必須綜合考慮國家的總體經濟發(fā)展水平，并根據不同的經濟調控需要，來制定稅收負擔政策。一般來看，影響稅收負擔水平的主要因素有社會經濟發(fā)展水平、國家的宏觀經濟政策和稅收征收管理能力 , 故本題選項ABC正確。7.【答案】AB 【解析】宏觀稅收負擔是一定時期內（通常是一年）反映全國或地區(qū)稅收總量與國民經濟總量的關系，目前衡量全社會經濟活動總量比較通行、并可進行國際比較的指標，一是國內生產總值（GDP），二是國民收入（NI）。因而衡量宏觀稅收負擔狀況的指標也就主要有兩個：國內生產總值稅收負擔率，簡稱GDP稅負率或宏觀稅負；國民收入稅收負擔率，簡稱NI稅負率。故本題選項AB正確。8.【答案】ABC【解析】我們從社會、經濟、財政、管理四個方面將稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則，因此選項A正確；單項稅負率=某企業(yè)或個人繳納的某種稅款總額/該稅種相關的計稅收入（或所得）100，因此選項B正確；稅收職能作用主要包括稅收是財政收入的主要來源、 稅收是調控經濟運行的重要手段、稅收是調節(jié)收入分配的重要工具、 稅收還具有監(jiān)督經濟活動的作用、稅收還具有維護國家權益的重要作用，因此選項C正確； 稅收的無償性是稅收“三性”的核心，因此選項D錯誤。9.【答案】ABC【解析】稅收是調節(jié)收入分配的重要工具是稅收職能作用的表述中的一項，因此選項A正確；稅收原則包括“公平、效率、適度和法治”四原則，因此選項B正確；微觀稅收負擔主要是指具體納稅人實納稅額占其可支配產品的比重，分為總體稅負和單項稅負，因此選項C正確；總體稅負率=某企業(yè)或個人繳納的各項稅金總額/該企業(yè)或個人的營業(yè)收入100，因此選項D錯誤。10.【答案】 BD 【解析】微觀稅收負擔主要是指具體納稅人實納稅額占其可支配產品的比重，分為總體稅負和單項稅負?？傮w稅負是指納稅人繳納的各項稅金與其相關稅源的比例關系。計算公式如下：總體稅負率=某企業(yè)或個人繳納的各項稅金總額/該企業(yè)或個人的營業(yè)收入100單項稅負是指納稅人繳納的某一稅種與其相關稅源的比例關系。計算公式如下：單項稅負率=某企業(yè)或個人繳納的某種稅款總額/該稅種相關的計稅收入（或所得）100故本題正確答案為選項BD。三、判斷題 1.【答案】【解析】稅收負擔的原則包括合理負擔原則、公平稅負原則。 2.【答案】 【解析】稅收分配的主體是國家，其根據是社會職能，憑借的是國家政治權力 3.【答案】【解析】組織財政收入，保證國家實現其職能的資金需要這是稅收最基本和最重要的作用。 4.【答案】 【解析】效率原則包含兩種含義，行政效率和經濟效率，遵循行政效率是征稅的最基本、最直接的要求。 5.【答案】 【解析】微觀稅收負擔是指納稅人實納稅額占其可支配產品的比重。 四、簡答題1答：稅收就是國家為了滿足社會公共需要，根據其社會職能，憑借政治權力，按照法律的規(guī)定，強制、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種規(guī)范形式。2.答：稅收的基本特征包括：（1）稅收的無償性。（2）稅收的強制性。（3）稅收的固定性。3答：稅收原則包括：（1）公平原則（2）效率原則（3）適度原則（4）法治原則4.答：稅收職能作用主要包括：（1）稅收是財政收入的主要來源（2） 稅收是調控經濟運行的重要手段（3）稅收是調節(jié)收入分配的重要工具（4）稅收還具有監(jiān)督經濟活動的作用（5）稅收還具有維護國家權益的重要作用5. 答：一般來看，影響稅收負擔水平的主要因素有：（1）社會經濟發(fā)展水平（2）國家的宏觀經濟政策（3）稅收征收管理能力 稅收與會計基礎知識第二章稅制概論練習題答案一、單選題1.【答案】C 【解析】稅收制度設計原則包括財政原則、公平原則、效率原則和適度原則，故本題答案為選項C。2.【答案】B 【解析】以稅收的計稅依據為標準，可以把稅收分為從價稅和從量稅，故本題選項B符合題意。3.【答案】C【解析】按征稅對象性質為標準分類，可以把稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅和特定目的稅，按稅收與價格的關系為標準，可以把稅收分為價內稅與價外稅，故本題選項C符合題意。4.【答案】D 【解析】我國現行的稅制是以流轉稅和所得稅為主體，其他稅為輔助的稅制結構，故本題選項D符合題意。5.【答案】C 【解析】稅制結構合理化的基本要求是：（1）稅制覆蓋整個國民經濟，國民生產總值的每一部分均應征稅。（2）稅種選擇要符合國民經濟的水平和結構的特點。（3）稅率及稅收負擔的設計要符合國家宏觀政治經濟政策，并符合公平的原則。（4）消除重復征稅。（5）低稅收成本，包括低征收成本和低納稅成本。（6）實現稅收法治。故本題選項C符合題意。6.【答案】C 【解析】根據直接稅定義，直接稅是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。此類稅收以所得稅類和財產稅類稅種為主體，企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅等都屬于直接稅，故本題選項C符合題意。7.【答案】D 【解析】稅收制度基本要素包括納稅人、課稅對象、稅率等，故本題選項D符合題意。8.【答案】 B 【解析】以稅收與價格的關系為標準，可以把稅收分為價內稅與價外稅，故本題選項B符合題意。9.【答案】C 【解析】以稅收的計稅依據為標準，可以把稅收分為從價稅和從量稅，故本題選項C符合題意。10.【答案】A 【解析】我省契稅和耕地占用稅原由財政部門負責征收， 2011年9月1日起征管職能由地方財政部門劃轉到地方稅務機關，由地方稅務機關負責征收管理，故本題選項A符合題意。二、多選題1.【答案】ABC【解析】稅收制度基本要素包括納稅人、課稅對象、稅率等，故本題選項ABC符合題意。2.【答案】ABC 【解析】稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現行稅率大致可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種，故本題答案為ABC。3.【答案】A C【解析】我國目前征收的稅種中，由地方稅務機關負責征收的稅種主要有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、車船稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、印花稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅等13個稅種。但目前有6個稅種的征收與國稅部門有交叉（包括鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅；新辦企業(yè)的所得稅；存款利息的個人所得稅、股票交易的印花稅以及海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅、中央企業(yè)企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅等均由國稅部門征收），故本題答案為AC。4.【答案】ABC 【解析】流轉稅，是以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種，增值稅、營業(yè)稅、消費稅都屬于流轉稅，而房產稅屬于財產稅，故本題答案為ABC。5.【答案】ABD 【解析】直接稅是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務，而且實際上也是稅收承擔者，即納稅人與負稅人一致。此類稅收以所得稅類和財產稅類稅種為主體，企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅等都屬于直接稅，故本題答案為ABD。 6.【答案】AC 【解析】間接稅是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。目前，世界各國多以增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅種為間接稅，故本題答案為AC。7.【答案】ABC 【解析】減稅是從應征稅額中減征部分稅款；免稅是對應納稅額全部免征。減免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免三種基本形式，故本題正確答案為選項ABC。8.【答案】ABCD 【解析】累進稅率是同一課稅對象隨數量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，包括全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率，故本題正確答案為選項ABCD。9.【答案】ABD 【解析】間接稅是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負有納稅義務，但是實際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價格上由消費者負擔或用其他方式轉嫁給別人，即納稅人與負稅人不一致, 故本題正確答案為選項ABD。10.【答案】ABD 【解析】按征稅對象性質為標準分類，可以把稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅和特定目的稅，價外稅是以稅收與價格的關系為標準對稅收的分類，故本題正確答案為選項ABD。三、判斷題1.【答案】【解析】 營業(yè)稅、消費稅、增值稅屬于間接稅。2.【答案】【解析】納稅期限是稅法規(guī)定納稅人、扣繳義務人發(fā)生納稅義務或扣繳稅款義務后，應該繳納稅款或解繳稅款的期限。3.【答案】【解析】稅收優(yōu)惠是指稅法對某些特定的納稅人給予減除或免除部分或全部納稅義務的規(guī)定。4.【答案】【解析】納稅地點是納稅人應當繳納稅款的地點。它和納稅義務發(fā)生地不一定是一致的。5.【答案】【解析】以稅收的計稅依據為標準，可以把稅收分為從價稅和從量稅。四、簡答題1.答：稅收制度，簡稱稅制，是指一個國家或者地區(qū)在一定的歷史時期，根據社會、經濟和政治的具體情況，以法律、法規(guī)形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。廣義的稅收制度，既包括了稅收基本法規(guī)，也包括了稅收的管理體制以及稅收征收管理制度；狹義的稅收制度，主要是指各單項稅的基本法律制度。其基本要素包括納稅人、課稅對象、稅率等。2.答：稅收優(yōu)惠是指稅法對某些特定的納稅人給予減除或免除部分或全部納稅義務的規(guī)定，它包括減稅、免稅和稅收抵免等多種形式，其實質內容是免除納稅人依法應當履行的納稅義務中的一部分。3.答：稅收制度設計原則包括財政原則、公平原則、效率原則和適度原則。4.答：(1)直接稅是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。(2)間接稅是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。5.答：稅制結構合理化的基本要求是：（1）稅制覆蓋整個國民經濟，國民生產總值的每一部分均應征稅。（2）稅種選擇要符合國民經濟的水平和結構的特點。（3）稅率及稅收負擔的設計要符合國家宏觀政治經濟政策，并符合公平的原則。（4）消除重復征稅。（5）低稅收成本，包括低征收成本和低納稅成本。（6）實現稅收法治。稅收與會計基礎知識第三章稅法概述及稅收征管制度練習題答案一、單選題1.【答案】C 【解析】稅收規(guī)范性文件應當自公布之日起30日后施行, 本題只有選項C符合題意。2.【答案】 A 【解析】從法理學角度分析，稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則，本題只有選項A符合題意。3.【答案】B 【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則，本題只有選項B符合題意。4.【答案】A 【解析】按照稅法內容的不同，可將稅法分為稅收實體法、稅收程序法，本題只有選項A符合題意。5.【答案】D 【解析】稅收法律關系的客體，指稅收法律關系主體的權利和義務所指向的對象。稅收法律關系的客體一般可分為實物、貨幣、行為三類，選項D不屬于稅收法律關系的客體，故本題選D。6.【答案】C 【解析】稅收法律關系包括主體、客體、內容三個要素，故本題選C。7.【答案】C 【解析】選項ABD是按解釋權限不同對稅法的法定解釋所做的分類，稅法按解釋尺度劃分，可分為字面解釋、限制解釋、擴充解釋，故本題選C。8.【答案】C 【解析】稅收法律關系包括主體、客體、內容三個要素；一般情況下，稅收規(guī)章不可以作為稅收司法的直接依據，而只具有參考性的效力；稅收規(guī)范性文件由制定機關負責解釋，因此選項ABD表述是錯誤的，選項C符合題意。9.【答案】D 【解析】稅收法律責任的形式主要有行政法律責任、刑事法律責任和民法責任, 故本題選項D符合題意10.【答案】D 【解析】稅務機關制定稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、“規(guī)則”等名稱，但不得稱 “條例”、“實施細則”、“通知”或“批復”, 故本題選項D符合題意。二、多選題1.【答案】ACD 【解析】稅收法律主義原則，又稱為稅收法定主義原則或稅收法定性原則，是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進行，沒有法律依據，國家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則, 故本題選項ACD符合題意。2.【答案】ABCD 【解析】從法理學角度分析，稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則，故本題選項ABCD符合題意。3.【答案】 BD【解析】稅收法律關系的主體指的是在稅收法律關系中權利的享有者和義務的承擔者。稅收法律關系的主體可分為征稅主體和納稅主體,故本題選項BD符合題意。4.【答案】ABCD【解析】稅款征收中的行政措施包括加收滯納金、核定應納稅額、提供納稅擔保、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施等,故本題選項ABCD符合題意。5.【答案】ABC ?！窘馕觥慷惪顑?yōu)先原則包括：稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人財產抵押、質押、被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權的執(zhí)行；納稅人欠稅同時被行政機關處以罰款、沒收非法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得，故本題選項ABC符合題意。6.【答案】ABC【解析】按解釋權限不同，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、執(zhí)法解釋和司法解釋，故本題選項ABC符合題意。7.【答案】AC 【解析】稅務機關制定稅收規(guī)范性文件不可以使用 “條例”、“實施細則”、“通知”或“批復”，故本題選項AC符合題意。8.【答案】ABD【解析】稅收規(guī)范性文件應當自公布之日起30日后施行。對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，可以自公布之日起施行。經授權對規(guī)章或上級稅收規(guī)范性文件做出補充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，施行時間可與規(guī)章或上級稅收規(guī)范性文件的施行時間相同，選項C表述錯誤，故本題選項ABD符合題意。 9.【答案】ABCD【解析】 上一級稅務機關對報送備案的稅收規(guī)范性文件，就下列事項進行審查： （1）是否超越法定權限；（2）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅務機關稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；（3）是否違背制定規(guī)則或制定程序；（4）其他需要審查的內容。故本題選項ABCD符合題意。 10.【答案】AB 【解析】稅收規(guī)范性文件制定機關對清理中存在問題的稅收規(guī)范性文件，應分別情況進行處理，對存在以下情形的，宣布失效：1.執(zhí)行時間過期；2.調整對象滅失；故本題選項AB符合題意。 三、判斷題1.【答案】【解析】 稅務機關制定稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、“規(guī)則”等名稱，不可以使用 “條例”、“實施細則”、“通知”或“批復”。2.【答案】【解析】稅收規(guī)范性文件由制定機關負責解釋。制定機關不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或下級稅務機關。3.【答案】【解析】稅收規(guī)范性文件應當自公布之日起30日后施行。對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，可以自公布之日起施行。4.【答案】【解析】省以下（含本級）稅務機關應當于稅收規(guī)范性文件發(fā)布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案稅收規(guī)范性文件5.【答案】【解析】上一級稅務機關的法規(guī)部門具體負責稅收規(guī)范性文件的備案登記、審查監(jiān)督和糾正違規(guī)等工作。四、簡答題1. 答：稅法特征主要表現為以下幾點：（1）稅與法的共存性（2）稅法關系中征納主體的單方固定性（3）稅法關系主體之間權利和義務的不對等性（4）稅法結構的綜合性2.答：稅收法律責任的構成要件應具備三個要件：一是稅收法律關系主體必須有違反稅法的行為；二是違反稅法的行為主體要有過錯；三是違反稅法的行為造成了損害后果。3.答：稅收規(guī)范性文件是指縣以上（含本級）稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人（以下簡稱稅務行政相對人）權利、義務，在本轄區(qū)內具有普遍約束力并反復適用的文件。4.答： 稅收執(zhí)法文書是稅務機關為規(guī)范征納雙方稅務法律行為和法律責任，依法制作的具有法律效力或法律意義的專用憑證和書面證明，是稅務機關按照法定程序履行法定職責的載體，稅收執(zhí)法文書不僅僅是涉及到稅收征納雙方及其他相關部門和個人的權利、義務和法律責任，還是稅務機關執(zhí)法水平的一個重要標志。5.答：按征納稅款的方式劃分可分為自計自報自繳；自報核繳；郵寄申報納稅；委托代征；代扣代繳、代收代繳；委托代理申報納稅；海關代征七種征收方式。稅收與會計基礎知識第四章稅收相關法律練習題答案一、單選題 1.【答案】C 【解析】行政復議機關收到行政復議申請后未按前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。對符合規(guī)定的行政復議申請，自復議機關法制工作機構收到之日起即為受理。故本題選項C符合題意。2.【答案】B 【解析】稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將稅務行政處罰聽證通知書送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人姓名及有關事項，故本題選項B符合題意。3.【答案】A 【解析】要求聽證的當事人，應當在稅務行政處罰事項告知書送達后3日內向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權利，故本題選項A符合題意。4.【答案】D 【解析】我國稅務行政處罰的設定權如下：（1）.全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰；（2）.國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰；（3）.特定級別的人民代表大會及其常務委員會可以通過地方性法規(guī)的形式設定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的稅務行政處罰；（4）.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款；（5）.省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以及經國務院批準的較大的市的人民政府可以通過地方性規(guī)章的形式設定警告和一定數量的罰款。稅務地方性規(guī)章設定罰款的限額，由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會規(guī)定。故本題選項D符合題意。5.【答案】A 【解析】根據稅務行政處罰聽證程序實施辦法的規(guī)定，稅務機關對公民作出2000元（含本數）以上罰款，或者對法人或者其他組織作出10000元（含本數）以上罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達稅務行政處罰事項告知書，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利，故本題選項A符合題意。6.【答案】B【解析】賠償請求人請求稅務行政賠償的時效為兩年，自其知道或者應當知道稅務機關及其工作人員行使職權時的行為侵犯其人身權、財產權之日起計算，但被羈押等限制人身自由期間不計算在內。故本題選項C符合題意。7.【答案】C 【解析】稅務行政賠償的特點主要有：稅務行政賠償屬于國家賠償；稅務行政賠償的義務機關是稅務機關；侵權行為是稅務機關及其工作人員在執(zhí)行職務過程中發(fā)生的。故本題選項C符合題意。8.【答案】D【解析】經稅務行政復議機關復議，復議機關維持原具體行政行為，最初造成侵權行為的稅務機關為賠償義務機關，但復議稅務機關的復議決定加重損害的，復議稅務機關對加重的部分履行賠償義務。故本題選項D符合題意。9.【答案】B 【解析】抗稅罪是指納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為?？苟愖锏氖侄伪憩F為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威脅方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達到拖欠稅款目的的，不構成抗稅罪。故本題選項B符合題意。10.【答案】D 【解析】徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務機關工作人員徇私舞弊，不征、少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。立案標準之一就是為徇私情、私利，違反規(guī)定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的可以定罪；故本題選項D符合題意。二、多選題 1.【答案】ABD【解析】行政許可法規(guī)定，有下列情形之一的，作出行政許可決定的行政機關或者其上級行政機關，根據利害關系人的請求或者依據職權，可以撤銷行政許可： （1）行政機關工作人員濫用職權、玩忽職守作出準予行政許可決定的； （2）超越法定職權作出準予行政許可決定的； （3）違反法定程序作出準予行政許可決定的； （4）對不具備申請資格或者不符合法定條件的申請人準予行政許可的； （5）依法可以撤銷行政許可的其他情形。 被許可人以欺騙、賄賂等不正當手段取得行政許可的，應當予以撤銷。故選項ABD符合本題題意。2.【答案】ABCD【解析】行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復議機關認為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。故本題選項ABCD符合題意。3.【答案】ABCD【解析】行政訴訟法規(guī)定：“復議決定改變原具體行政行為”是指如下情形之一：1.改變原具體行政行為所認定的主要事實和證據的；2.改變原具體行政行為所適用的規(guī)范依據且對定性產生影響的；3.撤銷、部分撤銷或者變更原具體行政行為處理結果的。故本題選項ABCD符合題意。4.【答案】ABC 【解析】逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，且數額較大的行為。根據刑法第203、211、212條的規(guī)定，犯本罪，數額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金；數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。單位犯本罪的，實行雙罰制，即對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按照上述規(guī)定處罰。本罪的主體是欠稅人，包括自然人與單位。主觀方面只能是故意。故本題選項ABC符合題意。5.【答案】ABC 【解析】我國刑法規(guī)定，逃稅罪是指納稅人、扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大的，或者5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的行為。納稅人和扣繳義務人犯逃稅罪，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。犯本罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款。本罪的主體即可以是自然人，也可以是單位。本罪的主觀方面只能是故意，過失不成立本罪。故本題選項ABC符合題意。6【答案】ABCD【解析】我國刑法規(guī)定，抗稅罪是指納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。本罪侵犯的客體既包括國家對稅收的征管制度，又包括執(zhí)行征稅職務活動的稅務人員的人身權利?？苟愖锏氖侄伪憩F為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威脅方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達到拖欠稅款目的的，不構成抗稅罪。抗稅的行為人使用暴力方法拒不繳納稅款，因暴力方法而故意造成稅務人員傷害或者死亡的，應當按照故意傷害罪、故意殺人罪定罪處罰。如果因暴力方法而過失造成稅務人員重傷或者死亡的，仍然應當以抗稅罪定罪處罰?？苟愖锏闹黧w僅限于自然人，單位不成立本罪。與納稅人或者扣繳義務人共同實施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰。抗稅罪的主觀方面只能是故意。犯抗稅罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款。故選項ABCD符合本題題意。7.【答案】ABCD【解析】刑法205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。虛開刑法205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。刑法205條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。故本題選項ABCD符合題意。8.【答案】ACD 【解析】刑法210條規(guī)定，明知是偽造的發(fā)票而持有，數量較大的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數量巨大的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。 單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰；騙取出口退稅罪是指采取虛報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的行為。該罪侵犯的客體是國家對稅收的管理制度；逃稅罪的主觀方面只能是故意，過失不成立本罪。因為記賬錯誤導致少繳稅款的不成立逃稅罪。故本題選項ACD符合題意。9.【答案】ACD 【解析】稅務行政賠償是指稅務機關及其工作人員行使職權，侵犯公民、法人或其他組織的合法權益并造成損害的，由稅務機關代表國家承擔賠償責任的制度。稅務行政賠償的特點主要有：稅務行政賠償屬于國家賠償；稅務行政賠償的義務機關是稅務機關；侵權行為是稅務機關及其工作人員在執(zhí)行職務過程中發(fā)生的。賠償義務機關被撤銷的，繼續(xù)行使其職權的稅務機關為賠償義務機關；沒有繼續(xù)行使其職權的稅務機關的，撤銷該賠償義務機關的稅務機關為賠償義務機關。故本題選項ACD符合題意。10.【答案】ABCD【解析】根據我國國家賠償法規(guī)定，賠償義務機關應當自收到申請之日起兩個月內，作出是否賠償的決定。賠償義務機關決定不予賠償的，應當自作出決定之日起十日內書面通知賠償請求人，并說明不予賠償的理由。賠償義務機關在規(guī)定期限內未作出是否賠償的決定，賠償請求人可以自期限屆滿之日起三個月內，向人民法院提起訴訟。賠償義務機關賠償損失后，應當責令有故意或者重大過失的工作人員或者受委托的組織或者個人承擔部分或者全部賠償費用。稅務機關對有故意或者重大過失的責任人員，應當依法給予處分；構成犯罪的，應當依法追究刑事責任。故本題選項ABCD符合題意。三、判斷題1.【答案】【解析】稅務機關應當在收到當事人要求聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將稅務行政處罰聽證通知書送達當 2.【答案】【解析】行政復議機關在申請人的行政復議請求范圍內，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定。 3.【答案】【解析】 作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的，行政復議中止。4.【答案】【解析】人民法院審理稅務行政訴訟案件一般只審查具體行政行為的合法性，不審查其適當性。5.【答案】【解析】稅務行政訴訟案件中，復議機關維持原具體行政行為的案件，應由作出原具體行政行為的行政機關所在地的人民法院管轄。四、簡答題1.答：依照我國行政處罰法以及涉稅相關規(guī)定，稅務行政處罰的形式主要有：稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。2. 答：（1）加處罰款或者滯納金；（2）劃撥存款、匯款；（3）拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物；（4）排除妨礙、恢復原狀；（5）代履行；（6）其他強制執(zhí)行方式。3. 答：稅務行政復議申請符合下列規(guī)定的，應當予以受理：（1）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人；（2）申請人與具體行政行為有利害關系；（3）有具體的行政復議請求和理由；（4）在法定申請期限內提出；（5）屬于行政復議法規(guī)定的行政復議范圍；（6）屬于收到行政復議申請的行政復議機構的職責范圍；（7）其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟；（8）屬于稅務行政復議規(guī)則規(guī)定的行政復議范圍。4. 答：對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等； （2）行政賠償； （3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。5.答：（1）、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；（2）、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。稅收與會計基礎知識第五章練習題參考答案一、單選題1.【答案】D【解析】會計是一種經濟管理活動。2.【答案】B【解析】會計工作以提高經濟效益作為最終目標。3.【答案】B【解析】會計的基本職能是核算與監(jiān)督。4.【答案】D【解析】會計核算是對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告。5.【答案】C【解析】會計是以貨幣為主要計量單位。6.【答案】A【解析】會計核算的內容包括（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權、債務的發(fā)生和結算；（四）資本的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。7.【答案】B【解析】在企業(yè)、事業(yè)單位的生產經營活動或業(yè)務活動過程中，資金處在運動狀態(tài)中，從而形成各單位的資金運動，因此資金運動就是會計的一般對象。8.【答案】C【解析】會計的監(jiān)督職能是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查。9.【答案】D【解析】會計核算的三項工作是記賬、算賬和報賬。10.【答案】D【解析】會計核算方法包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表。二、多選題1.【答案】AD【解析】會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能，是會計本質的外在表現， 基本職能是核算和監(jiān)督。2.【答案】ABCDE【解析】會計核算方法包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表。3.【答案】ABC【解析】資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉、資金的退出三個階段，而D選項是資金運動的一種結果。4.【答案】ABCD【解析】會計核算的內容包括（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權、債務的發(fā)生和結算；（四）資本的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。5.【答案】ABD【解析】會計監(jiān)督是對企業(yè)的經濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。6.【答案】BCD【解析】會計核算所產生的會計信息的特點有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性。7.【答案】ABC【解析】會計的對象就是企業(yè)的資金運動，包括資金投入、資金運用和資金退出。8.【答案】BC【解析】資金退出就是資金不再在企業(yè)里運轉了，包括繳納稅費、向所有者分配利潤、歸還借款等9.【答案】ABCD【解析】會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、機關團體等單位的經濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，向會計信息使用者提供會計信息，促使單位提高經濟效益和社會效益的一種經濟管理活動。10.【答案】ABCD【解析】會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告，為會計信息使用者提供會計信息。三、判斷題1.【答案】【解析】會計是以貨幣為主要計量單位，貨幣并不是唯一計量單位。2.【答案】【解析】會計的基本職能是核算和監(jiān)督。3.【答案】【解析】會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有會計核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據；而會計監(jiān)督是會計核算質量的保障，沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。4.【答案】【解析】在企業(yè)、事業(yè)單位的生產經營活動或業(yè)務活動過程中，資金處在運動狀態(tài)中，從而形成各單位的資金運動，因此資金運動就是會計的一般對象。5.【答案】【解析】復式記賬是對發(fā)生的每筆經濟業(yè)務，都以相等的金額在相關的兩個或兩個以上的賬戶進行登記的一種專門方法。四、簡答題1.會計的定義是什么？答:從會計工作角度出發(fā)，會計的定義應表述為：以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、機關團體等單位的經濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，向會計信息使用者提供會計信息，促使單位提高經濟效益和社會效益的一種經濟管理活動。2.會計的基本職能有哪些？答:會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能，是會計本質的外在表現， 基本職能是核算和監(jiān)督。3.簡述會計與稅收的關系？答:會計與稅收是經濟領域中既緊密相關又存在區(qū)別的兩大分支，對經濟的發(fā)展具有重要的作用。會計與稅收存在密切的關系，一方面，稅務機關在具體征收稅款、納稅評估、稅務稽查時，以納稅人的會計記錄為依據，根據其所反映的經營情況，對納稅人報送的納稅數據進行審核、評估，以保證國家稅款應收盡收；另一方面，納稅人承擔納稅義務，履行納稅職責，其稅款的計算和繳納是日常經營活動的一項重要內容。會計要對納稅人依法繳納的稅款作出完整、準確的處理，全面、連續(xù)、完整地反映納稅責任的履行情況，準確計算經營成果的實現。4.什么是會計對象？會計對象就是指會計工作所要核算和監(jiān)督的內容；具體來說，會計對象是指企事業(yè)單位在日常經營活動或業(yè)務活動中所表現出的資金運動，即資金運動構成了會計核算和會計監(jiān)督的內容。5.會計核算方法包括哪些內容？會計核算方法包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表。（出題人姓名：孫祿，咨詢電話13836699281）稅收與會計基礎知識第六章練習題參考答案一、單選題1.【答案】A【解析】選項B屬于負債；選項C屬于所有者權益；選項D屬于收入。2.【答案】B【解析】選項ACD屬于期間費用；選項B屬于負債。3.【答案】B【解析】選項B是營業(yè)外收入，屬于利得。4.【答案】C【解析】 “資產=負債+所有者權益” 是基本會計等式。5.【答案】A【解析】選項B是一項負債增加，另一項負債減少；選項CD是一項資產增加，一項負債增加。6.【答案】D【解析】資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 不是 “必然”。7.【答案】D【解析】資產=權益，即剛建立時企業(yè)資產80萬元，償還借款使資產減少10萬元，80-10=70。8.【答案】B【解析】短期借款和應付賬款均是負債。選項AC資產減少負債減少；選項D是實收資本（股本）增加資產增加。9.【答案】C【解析】選項C反映的是財務狀況。10.【答案】C【解析】制造費用屬于成本費用。 二、多選題1.【答案】ACD【解析】選項B屬于動態(tài)會計要素。2.【答案】CD【解析】選項AB均屬于負債。3.【答案】AB【解析】選項C屬于固定資產；選項D屬于無形資產。固定資產和無形資產都是非流動資產。4.【答案】ABC【解析】選項D應為“資產+費用=負債+所有者權益+收入”。5.【答案】BCD【解析】選項A僅引起會計等式一邊“資產”的內部增減變動6.【答案】AB【解析】選項CD屬于收入。7.【答案】CD【解析】選項A屬于非流動資產；選項B屬于流動負債。8.【答案】BC【解析】選項AD不符合“資產=負債+所有者權益”的會計恒等式平衡關系。9.【答案】ABCD【解析】所有者權益包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公司和未分配利潤。10.【答案】AC【解析】資產是指企業(yè)過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。選項BD是企業(yè)并不能擁有或控制的，不能確認為企業(yè)的資產。 三、判斷題1.【答案】 【解析】利潤包括收入費用后的凈額和直接計入當期利潤的得利和損失。2.【答案】【解析】預