會(huì)計(jì)模擬考試試題四附帶答案

會(huì)計(jì)模擬 考試 試題 四 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列計(jì)價(jià)方法中，不體現(xiàn)歷史成本計(jì)量屬性的是（ ）。 A、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法 B、期末存貨計(jì)價(jià)所使用的可變現(xiàn)凈值法 C、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法 D、存貨計(jì)價(jià)所使用的計(jì)劃成本法 2、甲公司有一個(gè)控股子公司乙公司， 2009 年 12 月末，甲公司以 1 650 萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司 80%的股權(quán)，從而取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 1 500 萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資 產(chǎn)組。至 2010年 12月 31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為 1 950萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為 1 875 萬元。甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為（ ）。 A、 637.5 萬元 B、 562.5 萬元 C、 297.5 萬元 D、 450 萬元 3、甲公司于 2010 年 1 月 1 日以 3 060 萬元購(gòu)入 3 年期到期還本、按年付息的公司債券，每年 12月 31 日支付利息。該公司債券票面年利率為 5，實(shí)際利率為 4.28，面值為 3 000 萬元。甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，按 照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，于每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收益，該債券 2011 年 12 月 31日的攤余成本為（ ）。 A、 3 020 萬元 B、 3 040.97 萬元 C、 3 000 萬元 D、 3 021.12 萬元 4、 209 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 1 000 萬元取得了乙公司 10的股權(quán)，采用成本法核算。209 年 1 月 1 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 11 000 萬元。 209 年 3 月 2 日，乙公司宣告發(fā)放 208 年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到 50 萬元現(xiàn)金股利； 209 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800萬元，未 發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。 210 年 1 月 5 日，甲公司以銀行存款 2 500 萬元購(gòu)入乙公司 20股權(quán)，另支付 10 萬元的必要手續(xù)費(fèi)支出。至此持股比例達(dá)到 30，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。 210 年 1 月 5 日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 13 000 萬元。則 210年 1 月 5 日新增投資后，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）。 A、 3 900 萬元 B、 3 575 萬元 C、 3 600 萬元 D、 3 700 萬元 5、 A 公司、 B 公司和 C 公司共同出資設(shè)立甲公司，注冊(cè)資本為 15 000 萬元， A 公司持有甲公 司注冊(cè)資本的 38%， B 公司和 C 公司各持有甲公司注冊(cè)資本的 31%，甲公司為 A、 B、 C 公司的合營(yíng)企業(yè)。 A 公司以其固定資產(chǎn)（機(jī)器）出資，該機(jī)器的原價(jià)為 4 800 萬元，累計(jì)折舊為 1 200 萬元，公允價(jià)值為 5 700 萬元，未計(jì)提減值； B 公司和 C 公司以現(xiàn)金出資，各投資 4 650 萬元。假定 A 公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不考慮投資后固定資產(chǎn)的折舊。則 A 公司在投資當(dāng)期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的損益應(yīng)抵消的金額為（ ）。 A、 897 萬元 B、 900 萬元 C、 798 萬元 D、 789 萬元 6、下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中， 不正確的是（ ）。 A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部 B、企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù) C、企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接 D、企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤(rùn)總額及其組成項(xiàng)目的信息 7、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有應(yīng)稅服務(wù)，自 2012 年 12 月開始試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額 30 萬元， 12 月銷售貨物 150 萬元，計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為 25.5 萬元，同時(shí)應(yīng)稅服務(wù)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為 18 萬元，月末 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） ”金額為 7.5 萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。 A、 7.5 萬元 B、 10.5 萬元 C、 18 萬元 D、 15 萬元 8、甲公司以庫存商品 A 產(chǎn)品、 B 產(chǎn)品交換乙公司的原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)），甲公司另向乙公司支付銀行存款 105.3 萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為 17，計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值。甲公司換出的 A 產(chǎn)品，賬面成本 360 萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 萬元，公允價(jià)值 300 萬元；換出的 B產(chǎn)品，賬面成本 80萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元，公允價(jià)值 60 萬元。乙公司換出原材料的賬面成本 413 萬元， 已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8 萬元，公允價(jià)值 450 萬元，假定不考慮其他因素。則甲公司取得庫存商品的入賬價(jià)值為（ ）。 A、 450 萬元 B、 434.7 萬元 C、 373.5 萬元 D、 405 萬元 9、下列有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。 A、建造自營(yíng)商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn) B、建造用于出售的住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本 C、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) D、建造的自營(yíng)商業(yè)設(shè)施確認(rèn)為固定資產(chǎn) 10、長(zhǎng)江公司為一上市公司。 2011 年 12 月 25 日，股東大 會(huì)通過一項(xiàng)股份支付協(xié)議，公司向其 200名管理人員每人授予 10 萬份股票期權(quán)，約定職員從 2012 年 1 月 1 日起在該公司連續(xù)服務(wù) 3 年，持有的每份股票期權(quán)即可按照每股 4 元的行權(quán)價(jià)格購(gòu)買 1 股長(zhǎng)江公司股票。長(zhǎng)江公司估計(jì)每份期權(quán)在2011年 12 月 25 日的公允價(jià)值為 15 元。第一年有 5 名職員離開長(zhǎng)江公司，長(zhǎng)江公司估計(jì)三年中離職的職員的比例將達(dá)到 10%；第二年又有 10 名職員離開公司，公司將估計(jì)的職員離職比例修正為15%；第三年又有 12 名職員離職，以后期間無人員離職，在可行權(quán)日長(zhǎng)江公司對(duì)剩余在職人員實(shí)施相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。假定長(zhǎng)江公司 2013 年 12 月 31日將每人授予 10萬股改為 5 萬股，同時(shí)將服務(wù)期限延長(zhǎng)至 4 年，下列關(guān)于長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（ ）。 A、 2012 年 12 月 31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為 9 000 萬元 B、 2013 年 12 月 31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為 12 250 萬元 C、 2013 年 12 月 31日應(yīng)將減少的股份期權(quán)數(shù)作為加速可行權(quán)處理 D、 2014 年 12 月 31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為 1 231.25 萬元 11、下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的是（ ）。 A、購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非正常中斷時(shí)間累計(jì) 達(dá) 3 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化 B、購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化 C、在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化 D、在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化 12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（ ）。 A、發(fā)行一般公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用 B、取得交易性金融負(fù)債 發(fā)生的交易費(fèi)用 C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用 D、取得長(zhǎng)期借款發(fā)生的交易費(fèi)用 13、甲公司于 210 年 1 月 1 日以一項(xiàng)公允價(jià)值為 1 150 萬元的固定資產(chǎn)對(duì)乙公司投資，取得乙公司 80的股份，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 1 500 萬元，與賬面價(jià)值相同。合并前甲公司和乙公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 211 年 5 月 4 日，甲公司將對(duì)乙公司 10的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款 200 萬元。 211 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 000 萬元，則下列表述中有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理，不正確的是（ ）。 A、甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益 85 萬元 B、從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益 C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積 D、甲公司編制 211 年合并利潤(rùn)表時(shí)，因該事項(xiàng)影響合并利潤(rùn)表投資收益金額為 0 14、 202 年 12月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3 個(gè)月后向乙公司提供一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為 250 萬元，如甲公司違約，將支付違約金 50 萬元。至 202 年年末 ，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本 10萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為 290 萬元。不考慮其他因素， 202 年 12月 31 日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（ ）。 A、 10 萬元 B、 30 萬元 C、 40 萬元 D、 50 萬元 15、甲公司應(yīng)收乙公司貨款 1 200 萬元，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，遂于 2012年 12月 31 日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議約定：將上述債務(wù)中的 600 萬元轉(zhuǎn)為乙公司 300 萬股普通股，每股面值 1 元，每股市價(jià) 2 元。同時(shí)甲公司豁免乙公司債務(wù) 60萬元，并將剩余債務(wù)延長(zhǎng) 2 年，利息按年支付，利率為 4。同時(shí)協(xié)議中列明：債務(wù)重組后，如乙公司自 2013 年起有盈利，則利率上升至 5，若無盈利，利率仍維持 4。 2012 年 12月 31 日相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。若乙公司預(yù)計(jì)從2013 年起每年均很可能盈利。不考慮其他因素，在債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）。 A、 60 萬元 B、 49.2 萬元 C、 16.8 萬元 D、 76.8 萬元 16、 2012年 10月 1 日甲公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)給其子公司乙公司，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為 400萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為 500 萬元，尚可使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。該專 利權(quán)屬于管理用專利，則該交易發(fā)生后對(duì)甲公司 2012 年度合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（ ）。 A、 100 萬元 B、 20 萬元 C、 95 萬元 D、 95 萬元 二、多項(xiàng)選擇題 1、成本法下，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（ ）。 A、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) B、被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利 C、投資單位期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D、被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng) 2、下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有（ ）。 A、發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用 B、持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 低于其賬面價(jià)值 C、確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 D、固定資產(chǎn)盤盈凈收益 3、下列各項(xiàng)有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（ ）。 A、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ) B、中期資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)提供本中期末和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表 C、中期財(cái)務(wù)報(bào)告重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) D、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策 4、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有（ ）。 A、以托收承付方式向乙公司銷售 D 商品，托收手續(xù)尚未辦妥 B、采用收取手續(xù)費(fèi)方式委 托丁公司銷售 E 商品，至期末仍未收到代銷清單 C、為外單位加工修理的代修品，期末修理完成驗(yàn)收入庫 D、來料加工業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬 5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目包括（ ）。 A、支付違反稅收的罰款支出 B、國(guó)債利息收入 C、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 6、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（ ）。 A、因接受控股股東捐贈(zèng)形成的資本公積 B、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積 C、 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)形成的資本公積 D、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積 7、假定某企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，結(jié)算貨幣為美元，則關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)算，下列說法正確的有（ ）。 A、應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計(jì)算按美元表示的現(xiàn)值 B、將按美元表示的現(xiàn)值按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照人民幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 C、將美元現(xiàn)金流量按預(yù)計(jì)未來每年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算按人民幣表示的現(xiàn)值 D、應(yīng)當(dāng)以美元為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按美元折現(xiàn)率及預(yù)計(jì)未來每年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)值 8、甲公司 2011 年 9 月 2 日取得乙公司 80%股權(quán)，屬于非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買日被投資單位的一批存貨公允價(jià)值無法確定，暫估價(jià)值為 500 萬元，當(dāng)日確認(rèn)了合并商譽(yù) 150 萬元， 2012年 1 月取得了該批存貨的評(píng)估報(bào)告，確認(rèn)購(gòu)買日存貨的公允價(jià)值為 580 萬元， 2011年該批存貨出售了一半，剩余存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則下面說法正確的有（ ）。 A、報(bào)出 2012 年報(bào)表的時(shí)候應(yīng)該調(diào)增 2011 年數(shù)據(jù)中的商譽(yù) 80萬元 B、報(bào)出 2012 年報(bào)表時(shí)應(yīng)該調(diào)增 2011 年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本 40萬元 C、如果評(píng)估結(jié)果在自購(gòu)買日算起 12 個(gè)月之后取得應(yīng)該按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 D、該事項(xiàng)屬于評(píng)估值大于之前確認(rèn)的金額，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則不應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整 9、下列關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（ ）。 A、甲公司本年盈利，當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為 10 元，回購(gòu)價(jià)格為每股 5 元的承諾股份回購(gòu)合同具有稀釋性 B、乙公司本年虧損，當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為 15 元，回購(gòu)價(jià)格為每股 10 元的承諾股份回購(gòu)合同具有稀釋性 C、丙公司本年盈利，當(dāng)期普通股平均市場(chǎng) 價(jià)格為 10 元，發(fā)行的行權(quán)價(jià)格為每股 5 元的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性 D、丁公司本年虧損，當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為 10 元，發(fā)行的行權(quán)價(jià)格為每股 5 元的股票期權(quán)具有反稀釋性 10、處置對(duì)子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響，可作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況有（ ）。 A、這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的 B、這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果 C、一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他交易的發(fā)生 D、一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的 三、綜合題 1、（本小題 8 分，可以選用中 文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分，最高得分為 13 分。） 甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。 206 年 12 月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 206 年 12 月 1 日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi) 10 000 元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為 4 800 元、成本為 3 400 元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來 24 個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值 300 元、成本為 180 元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有 10萬名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。 （ 2） 206 年 11月 30 日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體 為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿 100 元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值 10 元的通話服務(wù)。 206年 12 月，客戶消費(fèi)了價(jià)值 20 000 萬元的通話服務(wù)（假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)的條件），甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。 （ 3） 206 年 12月 25 日，甲公司與丙公司簽訂合同，甲公司以 4 000 萬元的價(jià)格向丙公司銷售市場(chǎng)價(jià)格為 4 400 萬元、成本為 3 200 萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司同時(shí)還與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同，約定甲公司將在未來 10 年內(nèi)為丙公司的該套通訊設(shè)備 提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費(fèi)用 400 萬元。類似維護(hù)服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每年 360 萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，價(jià)款至年末尚未收到。 本題不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值以及稅費(fèi)等其他因素。 、根據(jù)資料（ 1）至（ 3），分別計(jì)算甲公司于 206 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。 2、（本小題 16 分）甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 209 年 1 月1 日，甲公司以一批產(chǎn)品換入丙公司持有乙公司 20%的股權(quán)和一棟辦公樓。甲公司換出產(chǎn) 品的成本為 320 萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為 400 萬元。丙公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為 200 萬元，賬面價(jià)值為 192 萬元。辦公樓的公允價(jià)值為 200 萬元，賬面價(jià)值為 140 萬元。丙公司另向甲公司支付銀行存款 68 萬元。 209 年 3 月 31日，與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)均已辦理完畢。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 甲公司取得辦公樓當(dāng)日，即與丁公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將辦公樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給丁公司，租期 2 年，年租金 24 萬元，每年年末支付，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該項(xiàng)辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 209 年末，辦公樓的公允價(jià)值為 260 萬 元。 210 年 6 月，甲公司將該項(xiàng)出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該辦公樓采用成本模式計(jì)量時(shí)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 209 年 3 月 31 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 800 萬元。取得投資后甲公司派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 209 年 3 月 31 日至當(dāng)年年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 160 萬元，在此期間，乙公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。 210 年 1 月 1 日，甲公司以 600 萬元進(jìn)一步購(gòu)入乙公司 40的股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1 400 萬元，甲公司之前取得 20%股權(quán)的公允價(jià)值為 280 萬元。假定盈余公積提取比例為10，在發(fā)生投資交易前，甲、乙公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 、判斷甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)損益，并說明判斷依據(jù)，計(jì)算換入兩項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 、判斷甲公司換入的辦公樓應(yīng)如何核算，并說明判斷依據(jù)。 、分析、判斷甲公司 210 年 6 月對(duì)出租辦公樓的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。 、分析 、判斷甲公司取得乙公司 20%股權(quán)時(shí)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并簡(jiǎn)要說明理由。 、分析、判斷甲公司進(jìn)一步取得乙公司 40%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并簡(jiǎn)要說明理由。若形成企業(yè)合并，計(jì)算商譽(yù)的金額，并簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理。 、分析、判斷 210 年末商譽(yù)是否進(jìn)行減值測(cè)試，并說明理由。 、假設(shè)在投資交易發(fā)生前，甲、乙公司都是 W 公司的子公司，簡(jiǎn)述甲公司進(jìn)一步取得乙公司40%股份時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 3、（本小題 16 分）遠(yuǎn)洋股份為一家大型船舶制造企業(yè)。遠(yuǎn)洋股份的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1） 2009 年末遠(yuǎn)洋股份取得了長(zhǎng)城公司的一艘大型船舶承建項(xiàng)目，并與長(zhǎng)城公司簽訂了總金額為5 000 萬元的固定造價(jià)合同。遠(yuǎn)洋股份為了完成承接的該項(xiàng)船舶建造項(xiàng)目，于 2010 年 1 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行 5 年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為 6%的可轉(zhuǎn)換公司債券 5 000 萬元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行 2 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股 10 元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股 1 元，余額退還現(xiàn)金。 2010 年 1 月 1 日二級(jí)市場(chǎng)上與遠(yuǎn)洋股份發(fā)行 的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為 9%。 （ P/F， 9%， 5） 0.6499；（ P/A， 9%， 5） 3.8897 （ 2）遠(yuǎn)洋股份針對(duì)該項(xiàng)工程已于 2010 年 2 月 1 日開工，預(yù)計(jì) 2012 年 9 月完工。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為 4 000 萬元，到 2011 年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為 5 200 萬元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示（已包含借款費(fèi)用資本化影響金額）。 項(xiàng)目 2010 年 2011 年 2012 年 累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 1 000 3 640 5 100 預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 3 000 1 560 結(jié)算合同價(jià)款 1 200 1 800 2 000 實(shí)際收到價(jià)款 800（ 2月 1日收到） 1 800（期末收到） 2 400（完工驗(yàn)收后收到） （ 3）經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)， 2010 年 2 月 9 日遠(yuǎn)洋股份利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票 400 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款 3 380 萬元（其中含相關(guān)稅費(fèi) 20 萬元）。 5 月 28 日遠(yuǎn)洋股份以每股 8.35 元的價(jià)格賣出丙公司股票 250 萬股，支付相關(guān)稅費(fèi) 12 萬 元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6 月 30 日丙公司股票收盤價(jià)為每股 7.10 元。 8 月 28日遠(yuǎn)洋股份以每股 9.15 元的價(jià)格賣出丙公司股票 150 萬股，支付相關(guān)稅費(fèi) 6 萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。 （ 4）遠(yuǎn)洋股份 2010 年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為 25 萬元。 其他資料：本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)因素影響。 、計(jì)算遠(yuǎn)洋股份 2010 年將閑置專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的收益金額。 、計(jì)算遠(yuǎn)洋股份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值 及 2010 年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。 、計(jì)算遠(yuǎn)洋股份 2010 年度的借款費(fèi)用資本化金額。 、計(jì)算 2010 年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同影響利潤(rùn)表 “營(yíng)業(yè)收入 ”項(xiàng)目的金額。 、計(jì)算 2011 年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同影響利潤(rùn)表 “營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ”項(xiàng)目的金額。 、計(jì)算 2011 年遠(yuǎn)洋股份因該建造合同在資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目列示的金額。 、假設(shè)遠(yuǎn)洋股份可轉(zhuǎn)換債券的持有人在 2012 年 1 月 1 日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)遠(yuǎn)洋股份所有者權(quán)益的影響。 4、（本小題 16 分）甲公司為上市公司，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)， 208 年 度財(cái)務(wù)報(bào)表于 209 年 3 月 31 日對(duì)外報(bào)出。 208 年 209 年甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 208 年 12 月 31 日，甲公司銀行借款共計(jì) 6 500 萬元，其中，自乙銀行借入的 1 500 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的 3 000 萬元借款按照協(xié)議將于 3 年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于 208 年 12月 28 日要求甲公司于 209 年 4 月 1 日前償還；自丁銀行借入的 2 000 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。 209 年 2 月 1 日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述 1 500 萬元借款。 209 年 3 月 20 日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述 3 000 萬元借款。 （ 2） 208 年 12月 31 日，甲公司持有兩家公司的股票投資及債券投資，其中對(duì)戊公司投資為股票投資，分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為 800 萬元；對(duì)庚公司投資為債券投資，于 209 年 6 月30 日到期，分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為 2 400 萬元，該投資預(yù)計(jì)將在 1 年內(nèi)出售。 （ 3） 209 年 6 月 10 日 ，甲公司出售所持有子公司（ M 公司）全部 80%的股權(quán)，所得價(jià)款為 2 000萬元。甲公司所持有 M 公司 80%的股權(quán)系 206 年 5 月 10日從其母公司（ Y 公司）購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款 1 150 萬元，合并日 M 公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1 750 萬元，公允價(jià)值為 1 900 萬元。 （ 4） 209 年 12 月 31日，因甲公司 209 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司（ Y 公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到 Y 公司支付的補(bǔ)償款 1 200 萬元。 （ 5） 208 年 1 月 1 日，甲公司以分期付款方式從辛公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)。合同約定總價(jià)款為 3 000萬元，分 3 次從 208 年 12月 31 日開始等額支付，設(shè)備不需要安裝，當(dāng)日即可投入使用。假定凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定用設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年全部未對(duì)外銷售，同期銀行借款年利率為 6%，已知（ P/A， 6%， 3） 2.6730。 、根據(jù)資料（ 1），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在 208 年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)，并簡(jiǎn)要說明理由。 、根據(jù)資料（ 2），分析、判斷甲公司對(duì)戊、庚公司的投資在 208 年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。 、根據(jù)資料（ 3）和（ 4），分別計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 209 年度所有者權(quán)益的影響。 、根據(jù)資料（ 5），分析、判斷 208 年末 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目應(yīng)如何列報(bào)，計(jì)算列報(bào)金額，并說明分 3 次等額支付的款項(xiàng)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)如何列示。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 選項(xiàng) A、 C，企業(yè)在不同時(shí)期購(gòu)入存貨的單價(jià)不同，所以發(fā)出存貨有多種計(jì)價(jià)方法，但存貨的計(jì)量屬性仍然是歷史成本；選項(xiàng) D，企業(yè)采用計(jì)劃成本法，通常是為了簡(jiǎn)化核算工作，加強(qiáng)內(nèi)部存貨的管理，最終在報(bào)表中看到的仍然是歷史成本，因?yàn)橛?jì)劃成本法下要計(jì)算材 料成本差異率，最后要調(diào)整為實(shí)際成本，故體現(xiàn)的是歷史成本計(jì)量屬性 2、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 合并商譽(yù) 1 650 1 50080% 450（萬元）；總商譽(yù) 450/80% 562.5（萬元）；2010 年末，乙公司作為一個(gè)資產(chǎn)組，其包含商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值 562.5 1 950 2 512.5（萬元），可收回金額為 1 875 萬元，應(yīng)計(jì)提減值損失 637.5 萬元，首先沖減全部商譽(yù)的賬面價(jià)值，確認(rèn)總商譽(yù)減值 562.5 萬元，因此甲公司合并報(bào)表中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值損失為 450 萬元（ 562.580%）。 3、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 2010 年末攤余成本 3 060（ 3 0604.28 3 0005） 3 040.97（萬元），2011 年末攤余成本 3 040.97（ 3 040.974.28 3 0005） 3 021.12（萬元）。 4、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 初始投資時(shí)，初始投資成本 1 000 萬元小于當(dāng)日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額 11 00010%，產(chǎn)生 100 萬元的負(fù)商譽(yù)；第二次投資時(shí)，投資成本 2 510 萬元小于此時(shí)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額 13 00020%，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù) 90 萬元，綜合考慮是產(chǎn)生負(fù)商譽(yù) 190 萬元，兩次投資之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額 =13 000 11 000 2 000（萬元），則長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 1 000 2 510 190 2 00010% 3 900（萬元）。 5、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 A 公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于甲公司投資所產(chǎn)生的利得，僅能夠確認(rèn)歸屬于 B 公司、C公司的利得部分，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需要抵消歸屬于 A公司的利得部分 798（ 5 700 3 600） 38%萬元。 6、 【 正確答案 】 B 【 答案解 析 】 選項(xiàng) B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。 7、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項(xiàng)稅額。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅 18 7.5 10.5（萬元）。 8、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 甲公司支付的補(bǔ)價(jià)金額 450 300 60 90（萬元），甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為（ 300 60） 90 450（萬元）。 9、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有以備增值后再轉(zhuǎn)讓的土地， 不能作為投資性房地產(chǎn)核算，應(yīng)作為存貨核算。 10、 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 如果修改減少了授予權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來處理。如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，如延長(zhǎng)等待期等，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件。 （ 1） 2012 年 12 月 31 日 借：管理費(fèi)用 【 20010（ 1 10%） 151/3】 9 000 貸：資本公積其他資本公積 9 000 （ 2） 2013 年 12 月 31 日，修改減少權(quán)益工具數(shù)量及延長(zhǎng)等 待期 將取消部分作為加速可行權(quán)處理 借：管理費(fèi)用 【 2005（ 1 15%） 152/2 4 500】 8 250 貸：資本公積 其他資本公積 8 250 對(duì)于剩余部分按照正常來處理 借：管理費(fèi)用 【 2005（ 1 15%） 152/3 4 500】 4 000 貸：資本公積 其他資本公積 4 000 （ 3） 2014 年 12 月 31 日 借：管理費(fèi)用 【（ 200 5 10 12） 5153/3 4 500 4 000】 4 475 貸：資本公積 其他資本公積 4 475 11、 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 選項(xiàng) A、 B，購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化；選項(xiàng) D，在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化。 12、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng) A、 D，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬價(jià)值；選項(xiàng) C，交易費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，部分?jì)入了應(yīng)付債券的初始 入賬價(jià)值。 13、 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 選項(xiàng) A 個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益 200 1 15010%/80% 56.25（萬元）， 合并報(bào)表中應(yīng)作為一項(xiàng)權(quán)益性交易不確認(rèn)損益，故該事項(xiàng)影響合并利潤(rùn)表投資收益金額為 0。 14、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 執(zhí)行合同的損失 290 250 40（萬元），不執(zhí)行合同的損失 50（萬元），故選擇執(zhí)行合同。 202 年 12 月 31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 40 10 30（萬元）。 15、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組 利得 60（ 1 200 600 60） （ 5 4） 2 49.2（萬元） 16、 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 內(nèi)部銷售損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。該交易發(fā)生后對(duì)甲公司 2012 年度合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響 40053/12 20（萬元）。 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資單位不做賬務(wù)處理，符合題意； 選項(xiàng) B，投資單位確認(rèn)為投資收益，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，符合題意； 選項(xiàng) C，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使得長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 減少，不符合題意； 選項(xiàng) D，被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資單位不做賬務(wù)處理，符合題意。 2、 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 3、 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 4、 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 選項(xiàng) C，企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，期末存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng) D，來料加工業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計(jì)入加工成本，影響存貨賬面價(jià)值。 5、 【 正確 答案 】 ABC 【 答案解析 】 選項(xiàng) D，權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)投資方?jīng)_減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 6、 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 選項(xiàng) A，確認(rèn)的是資本公積 股本溢價(jià)或資本溢價(jià)，處置資產(chǎn)時(shí)不需要作處理；選項(xiàng) C，確認(rèn)的資本公積 其他資本公積在可轉(zhuǎn)債持有人到期行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入資本公積 股本溢價(jià)中。 7、 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 計(jì)算的思路是：先按美元折現(xiàn)率折現(xiàn)，再按折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算。 8、 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 自購(gòu)買日算起 12 個(gè)月之內(nèi)取得進(jìn)一步的信息表明需對(duì)原暫時(shí)確定的合并成本進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)視同在購(gòu)買日發(fā)生，進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)對(duì)以暫時(shí)性價(jià)值為基礎(chǔ)提供的比較報(bào)表信息，也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng) A，存貨的價(jià)值上升了 80 萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)增加 80 萬元，商譽(yù)金額應(yīng)該減少 64（ 8080%）萬元。 9、 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 企業(yè)承諾將以高于當(dāng)期普通股平均市價(jià)的價(jià)格回購(gòu)其股份的，相當(dāng)于多發(fā)行一部分籌資股，股數(shù)增加，分母變大，對(duì)于盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)于虧損企業(yè)具有反稀釋性，所以選項(xiàng) B說法正確，選項(xiàng) A 不正確；認(rèn)股權(quán)證和股份 期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，相當(dāng)于發(fā)行了一部分無對(duì)價(jià)股票，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性，所以選項(xiàng) C、D 說法正確。 10、 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 選項(xiàng) C，正確的表述應(yīng)為：一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生，此時(shí)可作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 三、綜合題 1、 、 【 正確答案 】 （ 1）根據(jù)資料（ 1），甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額（ 10 0004 80012 000 10 0007 20012 00024） 10 42 500（萬元）。 理由 ：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。 借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款 57 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42 500 （ 2）根據(jù)資料（ 2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額 10011020 000 18 181.82（萬元）。 理由：甲公司取得 20 000 萬元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。 借：銀行存款 20 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 18 181.82 遞延收益 1 818.18 （ 3）根據(jù)資料（ 3），甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額（ 4 000 40010） 4 400（ 4 400 36010） 4 400（萬元）。 理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。 借：應(yīng)收賬款 4 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 400 【 ANSWER】 （ 1） According to material (1), the revenue that should be recognized by Jia Company （ 10 0004 80012 000 10 0007 20012 00024） 10 42 500 ten thousand yuan. Dr: Cash at bank 100 000 Cr: Received in advance 57 500 Main business income 42 500 （ 2） According to material (2), the revenue that should be recognized by Jia Company 10011020 000 18 181.82 ten thousand yuan Reason: 200 million yuan revenue obtained by Jia Company should be allocated on the basis of fair value of current month service provided and next month free of charge service to be provided. Dr: Cash at bank 20 000 Cr: Received in advance 18 181.82 Main business income 1 818.18 （ 3） According to material (3), the revenue that should be recognized by Jia Company （ 4 000 40010） 4 400（ 4 400 36010） 4 400 ten thousand yuan. Reason: Equipment sales and equipment maintenance contract are related. Jia Company should allocate the total revenue of two contracts on the basis of relative fair value of related equipment and service. Dr: Receivables 4 400 Cr: Main business income 4 400 2、 、 【 正確答案 】 甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)損益。 判斷依據(jù)：該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換出的存貨視同出售，應(yīng)按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。 換入資產(chǎn)成本總額 400（ 1 17%） 68 400（萬元）； 換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值 400200（ 200 200） 200（萬元）； 換入辦公樓的入賬價(jià)值 400200（ 200 200） 200萬元。 、 【 正確答案 】 甲公司換入的辦公樓應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。 判斷依據(jù)：甲公司取得辦公樓當(dāng)日，即與丁公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將辦 公樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給丁公司。 、 【 正確答案 】 甲公司 210 年 6 月對(duì)出租辦公樓的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得再轉(zhuǎn)為成本模式。 正確的會(huì)計(jì)處理：投資性房地產(chǎn)一直采用公允價(jià)值模式計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不計(jì)提折舊，也不計(jì)提減值。 、 【 正確答案 】 甲公司取得乙公司 20%股權(quán)時(shí)采用權(quán)益法核算。 理由：取得投資后甲公司派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?、 【 正確答案 】 甲公司進(jìn)一步取得乙公司 40%股權(quán)時(shí)形成企業(yè)合并。 理由：甲公司進(jìn)一步取得乙公司 40%的股權(quán)時(shí)，總的持股比例為 60%，達(dá)到了控制，屬于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并。 商譽(yù)（ 280 600） 1 40060 40（萬元） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：購(gòu)買日前甲公司持有乙公司 20%的股權(quán)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期投資收益；按照 20%股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值，與購(gòu)買日新購(gòu)入40%股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和，確認(rèn)購(gòu)買日的合并成本，并將合并成本與購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額比較，確認(rèn)商譽(yù)；購(gòu)買日前持有的 20%股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期的投資收益。 、 【 正確答案 】 210 年末商譽(yù)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。 理由：商譽(yù)至少應(yīng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。 、 【 正確答案 】 甲公司進(jìn)一步取得乙公司 40%股份時(shí)，應(yīng)按 60%的比例計(jì)算當(dāng)日享有乙公司賬面所有者權(quán)益份額作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。初始投資成本與其原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 312 萬元加上合并日為取得新的 40%股份所支付的 600 萬元之和的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。 3、 、 【 正確答案 】 進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的收益金額 2508.35 12 1509.15 6 3 360 20 62（萬元） 、 【 正確答案 】 可轉(zhuǎn)換債券負(fù)債成份的公允價(jià)值 5 0006%（ P/A， 9%， 5） 5 000（ P/F， 9%，5） 5 0006%3.8897 5 0000.6499 4 416.41（萬元） 2010 年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用 4 416.419% 397.48（萬元） 、 【 正確答案 】 2010 年度借款費(fèi)用資本化金額 4 416.419%11/12 62 25 277.35（萬元） 、 【 正確答案 】 2010 年的完工進(jìn)度 1 0004 000100% 25% 2010 年確認(rèn)的合同收入 5 00025% 1 250（萬元） 因該建造合同影響 2010 年?duì)I業(yè)收入的金額 1 250（萬元） 、 【 正確答案 】 2011 年的完工進(jìn)度 3 6405 200100% 70% 2011 年確認(rèn)的合同收入 5 00070% 1 250 2 250（萬元） 2011 年確認(rèn)的合同費(fèi)用 5 20070% 1 000 2 640（萬元） 2011 年確認(rèn)的合同毛利 2 250 2 640 390（萬元） 2011 年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失（ 5 200 5 000） （ 1 70%） 60（萬元） 因該建造合同影響 2011 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額 2 250 2 640 60 450（萬元） 【 答案解析 】 、 【 正確答案 】 因建造合同在 2011 年資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的金額（ 3 640 250 390）（ 1 200 1 800） 60 440（萬元） 【提示】 250 為 2010 年確認(rèn)的合同毛利。 【 答案解析 】 、 【 正確答案 】 轉(zhuǎn)股時(shí)增加的 股本 5 000/10 500（萬元） 公司增加的 “資本公積 股本溢價(jià) ”應(yīng)付債券的攤余成本權(quán)益成份的公允價(jià)值轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本 4 416.41（ 4 416.419% 5 0006%） 4 416.41（ 4 416.419% 5 0006%） 9% 5 0006% 583.59 500 4 703.73（萬元） 所以轉(zhuǎn)股時(shí)影響所有者權(quán)益的金額 500 4 703.73借方轉(zhuǎn)出的權(quán)益成份公允價(jià)值 583.59 4 620.14（萬元） 【 答案解析 】 1. 遠(yuǎn)洋股份計(jì)算 2010 年借 款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為： 2010 年底計(jì)提的應(yīng)付債券利息費(fèi)用： 借：工程施工 （ 4 416.419%11/12） 364.35 財(cái)務(wù)費(fèi)用 33.13 貸：應(yīng)付利息 300 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 97.48 借：應(yīng)收利息 25 貸：工程施工 25 借：交易性金融資產(chǎn) 3 360 投資收益 20 貸：銀行存款 3 380 借：銀行存款 3 442 貸：交易性金融資產(chǎn) 3 360 投資收益 82 借：投資收益 62 貸：工程施工 62（交易性金融資產(chǎn)持有期間的凈損益，原計(jì)入投資收益，現(xiàn)沖減在建工程