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集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)管理制度框架目錄 1 概述 1.1 目的 1.2 指導(dǎo)思想 1.3 原則 1.4 適用范圍 1.5 釋義及修訂 1.6 定義 2 財(cái)務(wù)管理組織及崗位設(shè)置 2.1 財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)圖 集 團(tuán) 總 經(jīng) 理財(cái) 務(wù) 部 總 經(jīng) 理財(cái) 務(wù) 分 析主 管財(cái) 務(wù) 管 理主 管預(yù) 算 控 制主 管資 金 管 理主 管融 資 主 管資 金 資 本主 管出 納 主 管稅 務(wù) 保 險(xiǎn)主 管會(huì) 計(jì) 核 算主 管會(huì) 計(jì) 審 核主 管會(huì) 計(jì) 管 理主 管財(cái) 務(wù) 報(bào) 表主 管資 產(chǎn) 主 管 2.2 部門職能 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職能 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃職能 負(fù)責(zé)與其他相關(guān)部門一起研究、策劃集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，包括：中長(zhǎng)期籌資策略、多元化投資戰(zhàn)略、稅務(wù)規(guī)劃等；負(fù)責(zé)和投資部門一起規(guī)劃集團(tuán)公司資本運(yùn)作方案；負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度與程序、財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)規(guī)范；負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)。 資金管理職 能 負(fù)責(zé)管理資金的來源、運(yùn)用以及分配，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金頭寸的管理，控制公司資金的 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也保證資金的盈利性與風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡。 財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃與分析職能 協(xié)調(diào)并組織集團(tuán)公司各部門年度預(yù)算或相關(guān)預(yù)測(cè)的編制，并在其他部門的預(yù)算或相關(guān)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制年度或預(yù)測(cè)。參與評(píng)議固定資產(chǎn)更新改造、大修理預(yù)算。參與公司融資、投資計(jì)劃的編制工作。定期、不定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告向董事會(huì)和總經(jīng)理報(bào)告公司經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)算指標(biāo)完成情況及財(cái)務(wù)預(yù)警；對(duì)公司財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)提出建議；對(duì)公司融資、投資、利潤(rùn)分配和股利分配提供財(cái)務(wù)意見。對(duì)預(yù)算完成情況 進(jìn)行監(jiān)督、分析、匯報(bào)。 會(huì)計(jì)核算、報(bào)告與財(cái)務(wù)信息披露職能 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，包括保持會(huì)計(jì)記錄、準(zhǔn)備對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)的內(nèi)部管理報(bào)表；負(fù)責(zé)收集財(cái)務(wù)信息，編制對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)信息披露。 財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核職能 按會(huì)計(jì)監(jiān)督工作規(guī)范的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。參與審核集團(tuán)公司重大經(jīng)濟(jì)合同的訂立，對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)集團(tuán)公司費(fèi)用預(yù)算、固定資產(chǎn)更新改造、大修理及收支計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；對(duì)公司財(cái)務(wù)部 下司 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作完成情況進(jìn)行考核。 資產(chǎn)管理職能 為保證公司實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整，負(fù)責(zé)制訂或參 與協(xié)助相關(guān)部門共同制訂公司固定資產(chǎn)、備品配件相關(guān)管理制度，包括固定資產(chǎn)更新改造大修理預(yù)算制度、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度、工程審核制度、設(shè)備及工程驗(yàn)收制度、設(shè)備內(nèi)部調(diào)撥制度、固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置、設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度、備品配件預(yù)算制度、備品配件盤點(diǎn)制度、安全庫(kù)存量制度、備品配件驗(yàn)收入庫(kù)制度、備品配件庫(kù)齡分析制度等。 其他綜合管理職能 負(fù)責(zé)提交并執(zhí)行董事會(huì)利潤(rùn)分配和股利分配方案； 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作； 負(fù)責(zé)保管有價(jià)證券；負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)公章； 組織、協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)外部檢查和審計(jì)工作，包括年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、中期會(huì)計(jì)報(bào)表審閱、年度外匯年檢等； 辦理各項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和社會(huì)購(gòu)買力的報(bào)批手續(xù)； 負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制；對(duì)委派財(cái)務(wù)主管人員提名和考核，提出聘任、調(diào)動(dòng)和解聘建議； 負(fù)責(zé)公司的稅務(wù)相關(guān)工作，如稅務(wù)申報(bào)、與稅務(wù)局聯(lián)系等。 2.3 財(cái)務(wù)部崗位職權(quán) 2.3.1.財(cái)務(wù)部總經(jīng)理 崗位使命 組織并負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與集團(tuán)公司績(jī)效管理、投資管理、預(yù)算管理等重要經(jīng)營(yíng)問題的研究、分析、論證。 主要崗位職責(zé) 參加總經(jīng)理辦公會(huì)，參與集團(tuán)公司重大決策； 領(lǐng)導(dǎo)制訂集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及會(huì) 計(jì)核算制度，并監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行； 組織集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總、審核；確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)； 進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，審核制定公司內(nèi)部的稅務(wù)安排使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負(fù)擔(dān)； 組織對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析與評(píng)估，為公司的相關(guān)決策提供支持，并為規(guī)劃、績(jī)效考核等工作的進(jìn)行提供事實(shí)依據(jù)； 組織集團(tuán)公司對(duì)外投資的財(cái)務(wù)可行性研究及收益分析； 組織制定集團(tuán)公司資金運(yùn)作與調(diào)配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行； 組織集團(tuán)公司內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格的調(diào)研、制定工作； 組織集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系 統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作； 對(duì)集團(tuán)公司外匯申領(lǐng)，各類除社會(huì)保險(xiǎn)外的其他保險(xiǎn)進(jìn)行審核； 與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等外部機(jī)構(gòu)建立多樣的融資渠道，提高融資能力，確保公司財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行； 組織建立并保存集團(tuán)公司財(cái)務(wù)檔案，并按公司及部門有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳檔案，以確保部門運(yùn)行的有效和集團(tuán)內(nèi)知識(shí)、信息的共享； 制定和完善部門內(nèi)部工作計(jì)劃、管理制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)預(yù)算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范； 負(fù)責(zé)下屬主管的業(yè)績(jī)考核，并根據(jù)考核結(jié)果和實(shí)際工作表現(xiàn)實(shí)施溝通、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲和工作調(diào)整，幫助其進(jìn)行職業(yè)生涯設(shè)計(jì) ，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。 主要管理權(quán)限 對(duì)集團(tuán)公司總裁辦公會(huì)中討論的事務(wù)具有建議權(quán)； 對(duì)集團(tuán)本部財(cái)務(wù)人員和全資公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的人員招聘、辭退有主要建議權(quán)；考核、獎(jiǎng)懲和晉升有決策權(quán)； 對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)管理制度的制定、修改有審核權(quán)； 對(duì)部門內(nèi)的工作計(jì)劃和預(yù)算有審核權(quán)； 對(duì)財(cái)務(wù)管理事務(wù)，有權(quán)要求集團(tuán)本部相關(guān)人員和外派管理人員予以配合； 對(duì)集團(tuán)公司一定金額以下的現(xiàn)金支出有審批權(quán)；一定金額以上的現(xiàn)金支出有審核權(quán)； 對(duì)集團(tuán)下屬的全資子公司、控股公司的股權(quán)融資、財(cái)務(wù)杠桿比例一定幅度以上變化有審批權(quán)。 2.3.2財(cái)務(wù)分析主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析工作。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行專門的分析測(cè)算，編寫財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告，上報(bào)季度、年度分析結(jié)果； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司的投資項(xiàng)目包括對(duì)外投資、對(duì)子公司（包括成員企業(yè)及參股公司）的投資及成員企業(yè)對(duì)外投資提供財(cái)務(wù)方面的分析意見，為制定集團(tuán)公司投資規(guī)劃，新設(shè)、收購(gòu)、合并、轉(zhuǎn)讓、撤銷子公司和投資項(xiàng)目以及子公司和投資項(xiàng)目增加或減少注冊(cè)資金提供財(cái)務(wù)決策依據(jù)； 負(fù)責(zé)定期對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行檢查，對(duì)存在的問題進(jìn)行指導(dǎo)，提出建設(shè)性意見和方案； 對(duì) 集團(tuán)公司投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)標(biāo)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收提出建議。 主要管理權(quán)限 對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告有建議權(quán)； 各成員企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告有建議權(quán)； 在財(cái)務(wù)分析工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。 2.3.3財(cái)務(wù)管理主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作，以支持集團(tuán)公司重大決策和經(jīng)營(yíng)管理。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)擬定、修改、完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件； 負(fù)責(zé)組織編制集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督審核集團(tuán)公司和二級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)助規(guī)劃發(fā)展部對(duì)成員企業(yè)、直屬單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)績(jī)效 管理； 負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司成本核算，并提出成本管理建議； 負(fù)責(zé)組織進(jìn)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析，為集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)； 負(fù)責(zé)建立健全對(duì)子公司的財(cái)務(wù)分析制度，指導(dǎo)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)財(cái)務(wù)分析中暴露的問題進(jìn)行專題調(diào)研和檢查，并將有關(guān)結(jié)論和意見向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告； 負(fù)責(zé)組織實(shí)施集團(tuán)公司的價(jià)格、收費(fèi)工作； 負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司對(duì)外投資的財(cái)務(wù)可行性研究和財(cái)務(wù)收益分析。 主要管理權(quán)限 對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度有建議權(quán)； 對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算有主要建議權(quán)； 對(duì)集團(tuán)本部及各成員企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)分析有審核權(quán)； 對(duì)集 團(tuán)本部及各成員企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算有審核權(quán)； 在財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。 2.3.4預(yù)算控制主管 崗位使命 承辦集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算工作；參與集團(tuán)公司內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格的調(diào)研、定價(jià)。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)擬定財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)程及制度，對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度提出建議； 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制、匯總； 負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)成員企業(yè)的預(yù)算編制工作； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)和指標(biāo)完成狀況進(jìn)行跟蹤，評(píng)價(jià)和分析，進(jìn)行專題調(diào)研和檢查，向集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)和成員企業(yè)提出預(yù)警信息和調(diào)整建議； 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司成本核 算； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行調(diào)研、并對(duì)收費(fèi)價(jià)格提出建議。 主要管理權(quán)限 對(duì)集團(tuán)本部各部門和成員企業(yè)上報(bào)的預(yù)算有建議權(quán)； 在預(yù)算、收費(fèi)價(jià)格工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合。 2.3.5資金管理主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)本部及全資子公司的資金調(diào)配、計(jì)劃制訂及資金運(yùn)作。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)解釋集團(tuán)公司及成員企業(yè)費(fèi)用、現(xiàn)金、報(bào)銷規(guī)定； 負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司內(nèi)部資金報(bào)表； 負(fù)責(zé)為集團(tuán)公司及成員企業(yè)統(tǒng)一開立賬戶，并實(shí)施賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算； 負(fù)責(zé)根據(jù)相關(guān)法規(guī)，代表集團(tuán)公司做好對(duì)成員企業(yè)貸款發(fā)放、貸款本金、 利息的催收和回收以及貸款項(xiàng)目跟蹤工作；根據(jù)國(guó)家政策，經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理對(duì)成員企業(yè)的擔(dān)保以及項(xiàng)目跟蹤工作； 負(fù)責(zé)對(duì)各成員企業(yè)債務(wù)、擔(dān)保和抵押情況進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)分析；對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的債務(wù)、擔(dān)保和抵押情況進(jìn)行匯總分析； 負(fù)責(zé)收集、研究國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)信息，對(duì)集團(tuán)公司的資金調(diào)配、計(jì)劃制訂及資金運(yùn)作提出建議； 負(fù)責(zé)具體實(shí)施集團(tuán)公司資金運(yùn)作方案； 負(fù)責(zé)通知收到各單位的賬款情況，答復(fù)各單位銀行賬務(wù)查詢 ； 負(fù)責(zé)執(zhí)行國(guó)家及集團(tuán)公司財(cái)會(huì)清算相關(guān)制度，管理集團(tuán)公司資金清算日常工作和收付款業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行； 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司進(jìn)行外匯申領(lǐng) 工作； 負(fù)責(zé)資金管理檔案的歸檔及文書處理。 主要管理權(quán)限 在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)集團(tuán)本部資金管理的工作有建議權(quán) 在資金管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合 2.3.6融資主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司債信維護(hù)工作，具體實(shí)施籌資方案。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)具體實(shí)施融資及債信維護(hù)工作，收集、分析國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)主要籌資工具及各金融市場(chǎng)的情況，對(duì)集團(tuán)公司融資方案的制定提出建議； 負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)公司融資計(jì)劃，具體實(shí)施人民幣資金和外幣資金籌集，保證日常還本付息正常進(jìn)行，維持公司的債信； 負(fù)責(zé)維持與境外投資者、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和境外 監(jiān)管部門的聯(lián)系，做好評(píng)級(jí)接待工作； 負(fù)責(zé)聯(lián)系國(guó)家計(jì)委、國(guó)家外匯管理局、中國(guó)人民銀行，并就重大變化對(duì)集團(tuán)公司的影響提出建議； 負(fù)責(zé)融資業(yè)務(wù)檔案的歸檔及文書處理。 主要管理權(quán)限 對(duì)集團(tuán)公司籌資方案有建議權(quán)； 在融資職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予工作配合。 2.3.7資金資本主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的資金及融資管理工作。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)公司有關(guān)融資、資金管理和現(xiàn)金管理的政策、制度等相關(guān)文件； 負(fù)責(zé)監(jiān)督集團(tuán)公司各成員企業(yè)及單位之間的資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算； 負(fù)責(zé)擬定資金運(yùn)作方案并組織實(shí)施，以提高集團(tuán)公司 資金周轉(zhuǎn)率； 負(fù)責(zé)研究和擬定資金清算業(yè)務(wù)的管理制度和操作流程，并監(jiān)督其認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制； 負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)成員企業(yè)進(jìn)行授信管理及債務(wù)監(jiān)控； 負(fù)責(zé)了解國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)主要籌資工具及各金融市場(chǎng)的情況，通過比較不同方式、不同市場(chǎng)籌資的特點(diǎn)，根據(jù)公司資金需求，擬定集團(tuán)公司融資方案； 負(fù)責(zé)指導(dǎo)成員企業(yè)關(guān)于外幣融資的方式、國(guó)家政策、公司政策，以及國(guó)家外匯其他政策的有關(guān)問題； 負(fù)責(zé)組織資金資本檔案的整理及歸檔工作。 主要管理權(quán)限 在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)集團(tuán)本部及全資子公司資金資本的管理工作有主要建議權(quán)； 在 融資、資金管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。 2.3.8出納主管 崗位使命 承辦集團(tuán)本部日常報(bào)銷，存取款等業(yè)務(wù)。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)審核及辦理對(duì)外收、付款業(yè)務(wù)，及時(shí)催收各種欠款； 負(fù)責(zé)填制日常業(yè)務(wù)、銀行進(jìn)賬單及存款日?qǐng)?bào)表； 負(fù)責(zé)登記日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬，核對(duì)賬單，編制銀行調(diào)節(jié)表； 負(fù)責(zé)集團(tuán)本部日常報(bào)銷業(yè)務(wù)； 負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)備份和磁盤清理。 主要管理權(quán)限 在工作職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合； 在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)不符合規(guī)定的單據(jù)，有權(quán)拒絕辦理。 2.3.9稅務(wù)保險(xiǎn)主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集 團(tuán)公司稅務(wù)、保險(xiǎn)賬務(wù)及報(bào)表工作。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度； 負(fù)責(zé)實(shí)施集團(tuán)公司本部各種稅金的計(jì)算、繳納、清理、稅收返還等業(yè)務(wù)； 協(xié)助國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)及其他機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)公司及成員企業(yè)會(huì)計(jì)、稅收工作的檢查； 負(fù)責(zé)向有關(guān)部門、單位報(bào)送稅務(wù)相關(guān)文件資料以及整理、歸檔； 負(fù)責(zé)對(duì)各類（除社會(huì)保險(xiǎn)外）保險(xiǎn)進(jìn)行核查、辦理相關(guān)程序； 負(fù)責(zé)對(duì)成員企業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提高等指導(dǎo)性工作。 主要管理權(quán)限 在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)集團(tuán)本部及全資公司稅務(wù)保險(xiǎn)工作有建議權(quán)； 在稅務(wù)保險(xiǎn)工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配 合。 2.3.10會(huì)計(jì)核算主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)工作。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)擬定、完善集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算制度； 負(fù)責(zé)設(shè)置集團(tuán)公司及成員企業(yè)會(huì)計(jì)科目； 負(fù)責(zé)集團(tuán)本部報(bào)銷單據(jù)的制單及賬務(wù)處理； 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算檔案的整理、移交，和歸檔管理工作； 負(fù)責(zé)集團(tuán)本部工資的計(jì)算，對(duì)集團(tuán)本部住房公積金、住房補(bǔ)貼、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等進(jìn)行核對(duì)收繳； 負(fù)責(zé)對(duì)成員企業(yè)人員核算業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提高等指導(dǎo)性工作。 主要管理權(quán)限 在會(huì)計(jì)核算工作職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)集團(tuán)本部及成員企業(yè)工作有建議權(quán)； 在其職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。 2.3.11會(huì)計(jì)審核主管 崗位使命 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)審核工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理。 主要崗位職責(zé) 參與集團(tuán)本部和全資子公司的會(huì)計(jì)制度制定、修改、并貫徹執(zhí)行； 負(fù)責(zé)審核憑證、登記總賬的具體工作； 負(fù)責(zé)聯(lián)系中介機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行會(huì)計(jì)咨詢，決算審計(jì)； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)本部按月進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)本部財(cái)務(wù)核算進(jìn)行審核，保證會(huì)計(jì)明細(xì)賬記錄的準(zhǔn)確性和完整性； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)本部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，確保公司業(yè)務(wù)往來賬、投資收益分配等財(cái)務(wù)信息明晰、準(zhǔn)確、完整； 負(fù)責(zé)對(duì)全資子公司會(huì)計(jì)審核業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。 主要管理 權(quán)限 對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表等工作具有建議權(quán) 在會(huì)計(jì)審核業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，有權(quán)要求集團(tuán)相關(guān)人員予以配合 2.3.12會(huì)計(jì)管理主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)、稅務(wù)管理工作 :確保會(huì)計(jì)制度的完善與執(zhí)行。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)組織擬定集團(tuán)公司會(huì)計(jì)及稅務(wù)管理制度； 負(fù)責(zé)組織編制、審核集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表，全面、準(zhǔn)確地披露集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息； 負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)制度，組織實(shí)施固定資產(chǎn)賬務(wù)管理工作； 負(fù)責(zé)擬定集團(tuán)公司稅務(wù)規(guī)劃，使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)施合并繳納所得稅的申報(bào)、清算和征收管理工作； 負(fù)責(zé)檢查成員 企業(yè)納稅情況及不良資產(chǎn)核銷狀況，督促其合法性和規(guī)范納稅； 負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作； 負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案整理、移交，和歸檔管理工作； 負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)人力資源部保險(xiǎn)及員工福利管理規(guī)定，組織實(shí)施及進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 主要管理權(quán)限 對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)、稅務(wù)等工作具有主要建議權(quán)； 在會(huì)計(jì)、稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，有權(quán)要求集團(tuán)相關(guān)人員予以配合。 2.3.13財(cái)務(wù)報(bào)表主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表工作。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理的規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行； 負(fù)責(zé)根據(jù)各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，匯 總、合并編制集團(tuán)公司各種財(cái)務(wù)報(bào)表及編報(bào)說明； 負(fù)責(zé)編制財(cái)政部匯總會(huì)計(jì)報(bào)表、集團(tuán)對(duì)外年報(bào)工作，并向有關(guān)部門、單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文件資料； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用維護(hù)，幫助解決應(yīng)用中遇到的問題，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行； 負(fù)責(zé)與外部單位技術(shù)人員的溝通、協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)安全、正常進(jìn)行； 對(duì)集團(tuán)本部及全資子公司會(huì)計(jì)人員進(jìn)行電算化培訓(xùn)，以規(guī)范集團(tuán)電算化操作； 負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行整理、歸檔； 負(fù)責(zé)對(duì)全資子公司人員財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能提高等指導(dǎo)性工作。 主要管理權(quán)限 在財(cái)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)及使用中，有權(quán)要求相關(guān)部 門人員給予配合； 對(duì)集團(tuán)本部及全資子公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表工作有建議權(quán)； 在財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)部門人員給予配合。 2.3.14資產(chǎn)主管 崗位使命 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理。 主要崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)公司資產(chǎn)管理制度及資產(chǎn)折舊政策； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及全資子公司國(guó)有資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表編制； 負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)公司國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記和年度檢查工作，作好資產(chǎn)評(píng)估及評(píng)估備案和國(guó)有股權(quán)管理工作，按照規(guī)定的程序和權(quán)限處置集團(tuán)公司內(nèi)的各項(xiàng)資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資 產(chǎn)）； 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)配、折舊、報(bào)廢的賬務(wù)處理，對(duì)集團(tuán)公司工程預(yù)、決算進(jìn)行核查； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及成員企業(yè)的清產(chǎn)核資及資產(chǎn)管理情況進(jìn)行稽核，提出整改意見； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司固定資產(chǎn)卡片、檔案進(jìn)行管理； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度文件的整理匯編； 負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司國(guó)有資產(chǎn)年檢、變動(dòng)、注銷手續(xù)進(jìn)行核查并辦理產(chǎn)權(quán)登記； 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及成員企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)檔案的歸檔及文書處理。 主要管理權(quán)限 對(duì)集團(tuán)本部及全資子公司固定資產(chǎn)管理制度及固定資產(chǎn)折舊政策有建議權(quán)； 對(duì)集團(tuán)本部及全資子公司的固定資產(chǎn) 管理有建議權(quán)； 在資產(chǎn)管理工作范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。 2.4 會(huì)計(jì)人員管理（任職資格等） 2.4.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備 2.4.1.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置要求 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。 沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)代理記賬管理暫行辦法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代 理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。 2.4.1.2 會(huì)計(jì)人員任職條件 持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員，否則不得從事會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定。 具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能 熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)； 按照規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培 訓(xùn)。 2.4.1.3 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員任職條件 堅(jiān)持原則，廉潔奉公； 具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格； 熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)； 有較強(qiáng)的組織能力； 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除上述條件外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 2.4.2 總會(huì)計(jì)師 總會(huì)計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)?？倳?huì)計(jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政 領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。 2.4.2.1 總會(huì)計(jì)師的設(shè)置范圍 國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國(guó)務(wù)院規(guī)定?？倳?huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任。 2.4.2.2 總會(huì)計(jì)師的地位 總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。 凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。 總會(huì)計(jì)師具體組織本單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn) 。 總會(huì)計(jì)師的職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)。單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持并保障總會(huì)計(jì)師依法行使職權(quán)。 2.4.2.3 總會(huì)計(jì)師的職責(zé) 編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金； 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益； 建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析； 承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。 負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的 設(shè)置和聘任提出方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。 協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策。 參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。 2.4.2.4 總會(huì)計(jì)師的權(quán)限 對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時(shí)，提請(qǐng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。 單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人 不同意總會(huì)計(jì)師處理意見的，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定執(zhí)行。 有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。 主管審批財(cái)務(wù)收支工作。除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會(huì)計(jì)師授權(quán)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外，重大的財(cái)務(wù)收支，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批或者由總會(huì)計(jì)師報(bào)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。 預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。 涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單 位內(nèi)部須經(jīng)總會(huì)計(jì)師會(huì)簽。 會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。 2.4.2.5 任免與獎(jiǎng)懲 企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 2.4.3 會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則 2.4.3.1 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位 會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算， 財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。 2.4.3.2 符合內(nèi)部牽制制度的要求 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 2.4.3.3 有利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì) 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 第十五條 各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則 ，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。 2.4.4 會(huì)計(jì)人員回避制度 集團(tuán)公司、直屬單位、成員企業(yè)等單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 2.4.5 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守 工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 敬業(yè)愛崗 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 熟悉法規(guī) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。 依法辦事 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法規(guī)、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 客觀公正 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 搞好服務(wù) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì) 計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 保守秘密 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。 2.4.6 會(huì)計(jì)工作交接 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 2.4.6.1 交接前的準(zhǔn)備工作工作 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯?完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 2.4.6.2 交接的基本程序 移交點(diǎn)收 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù) 會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交 接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 專人監(jiān)督 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 交接后的有關(guān)事宜 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員 要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 2.4.6.3 會(huì)計(jì)工 作臨時(shí)交接 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 2.4.6.3 移交后的責(zé)任 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 2.4.7 會(huì)計(jì) 人員繼續(xù)教育 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是會(huì)計(jì)管理工作的一個(gè)組成部 分，是會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重要內(nèi)容。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為在職會(huì)計(jì)人員 。 2.4.7.1 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的級(jí) 別 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育分為高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)三個(gè)級(jí) 別，即高級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、中級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和初級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。 高級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 包括已取得或受聘高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )及具備相當(dāng)水平的會(huì)計(jì)人員； 中級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 包括已取得或受聘中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )及具備相當(dāng)水平的會(huì)計(jì)人員； 初級(jí)會(huì)計(jì)人員 繼續(xù)教育 包括已取得或受聘初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )和已取得會(huì)計(jì)證但未取得或受聘初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )的會(huì)計(jì)人員。 2.4.7.2 繼續(xù)教育的內(nèi)容 會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)； 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度； 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范； 其他相關(guān)知識(shí)； 其他相關(guān)法規(guī)制度。 2.4.7.3 繼續(xù)教育的形式 培訓(xùn)形式 財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)組織的培訓(xùn)； 財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的培訓(xùn)點(diǎn)舉辦的培訓(xùn)； 省級(jí)以上業(yè)務(wù)主管部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 正在普通院?；虺扇嗽盒＝邮車?guó)家承認(rèn)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育 ； 財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)可的其他形式。 自學(xué)形式 部門或單位自行組織的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)； 承擔(dān)會(huì)計(jì)專業(yè)課題研究，并取得研究成果； 參加上一級(jí)別會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試； 財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)可的其他形式。 2.4.7.4 繼續(xù)教育的時(shí)間 高級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和中級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的 時(shí)間每年累計(jì)不少于 68 小時(shí)，其中接受培訓(xùn)時(shí)間每年累計(jì)不少于 20 小時(shí)，自學(xué)時(shí)間每年累計(jì)不少于 48 小時(shí)。 初級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)不少于 72 小時(shí)，其中接受培訓(xùn)時(shí)間每年累計(jì)不少于 24 小時(shí)，自學(xué)時(shí)間每年累計(jì)不少于 48 小時(shí)。 2.4.7.5 財(cái)政部門對(duì) 繼續(xù)教育管理的規(guī)定 財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)建立高級(jí)、中級(jí)、初 級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育檔案，制發(fā)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育手冊(cè)，對(duì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育情況予以記錄并加蓋繼續(xù)教育印章，同時(shí)在會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育檔案中記載。 會(huì)計(jì)人員接受培訓(xùn)情況由培訓(xùn)單位出具證明，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)日期、累計(jì)培訓(xùn)小時(shí)數(shù)等，經(jīng)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)審核后確認(rèn)。 會(huì)計(jì)人員自學(xué)情況由會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)人員所在單位以及有關(guān)單位提供證明，經(jīng)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)審核后確認(rèn)，有的自學(xué)形式需按有關(guān)規(guī)定折算自學(xué)小時(shí)后確 認(rèn)。 年度內(nèi)未接受繼續(xù)教育或未按有關(guān)規(guī)定完成繼續(xù)教育時(shí)間的會(huì)計(jì)人員，如無正當(dāng)理由的，予以警告。 連續(xù) 2 年未接受繼續(xù)教育或連續(xù) 2 年未按有關(guān)規(guī)定完成繼續(xù)教育時(shí)間的會(huì)計(jì)人員，不予辦理會(huì)計(jì)證年檢，不得參加上一檔次會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審，不得參加先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者評(píng)選，財(cái)政部門不予頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書；會(huì)計(jì)人員所在單位負(fù)有責(zé)任的，其單位不得申請(qǐng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格。 連續(xù) 3 年未接受繼續(xù)教育或連續(xù) 3 年未按有關(guān)規(guī)定完成繼續(xù)教育時(shí)間的會(huì)計(jì)人員，由省級(jí)財(cái)政部門作出或建議作出取消其會(huì)計(jì)從業(yè)資格 證書、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )、會(huì)計(jì)人員所在單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書的決定。 被取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書的會(huì)計(jì)人員和單位， 2 年內(nèi) (含 2 年 )不得重新參加會(huì)計(jì)證考試、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )考試或評(píng)審、申請(qǐng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格。如在 2 年后想重新獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書，須經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后才能重新參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書證、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )考試 (評(píng)審 )或申請(qǐng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格。 2.4.7.6 組織與實(shí) 施 每年由人事部門組織安排； 財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施； 各主管應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員參加后續(xù)教育的時(shí)間和其他必要條件。 3 任免及授權(quán) 3.1 直屬單位、成員企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免 3.2 會(huì)計(jì)人員委派管理 會(huì)計(jì)委派制是財(cái)產(chǎn)所有者向所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派會(huì)計(jì)人員，并對(duì)他們的任免、調(diào)遣、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種會(huì)計(jì)人員管理制度。 3.2.1 財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制 財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司選派，通過一定程序進(jìn)入公司董事會(huì)，承擔(dān)監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、重大投資決策以及審查會(huì)計(jì)報(bào)表等職責(zé)，對(duì)重大財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度。 3.2.1.1 財(cái)務(wù)總監(jiān)的資格 執(zhí)行黨和國(guó)家的方針政策，遵紀(jì)守法，廉潔自律； 熟悉經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，敢于堅(jiān)持原則，有高度的事業(yè)心和責(zé)任感，有較好的職業(yè)道德； 具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱或有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，有財(cái)會(huì)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)； 身體健康，能夠適應(yīng)本職工作需要。 3.2.1.2 財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé) 對(duì)派駐單位的財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行預(yù)算時(shí)審核，執(zhí)行中檢查，終結(jié)后跟蹤監(jiān)督； 只對(duì)派駐單位的財(cái)務(wù)管理負(fù)稽核監(jiān)督責(zé)任，不參與派駐單位的日常財(cái)務(wù)核算工作。 3.2.1.3 財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán) 列席派駐單位有關(guān)財(cái)務(wù)工作會(huì)議； 監(jiān)督派駐單位貫徹執(zhí)行 國(guó)家、省、市有關(guān)財(cái)稅法律制度；監(jiān)督檢查派駐單位日常財(cái)務(wù)運(yùn)作、資金收支情況，查閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及其他會(huì)計(jì)資料，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為有權(quán)糾正或提出處理意見，重大問題向集團(tuán)公司報(bào)告； 參與派駐單位財(cái)務(wù)管理制度的制訂或修正，并檢查制度的執(zhí)行情況；參與制訂下屬單位的財(cái)務(wù)管理方案；監(jiān)督派駐單位所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資金運(yùn)營(yíng)及收益分配； 參與派駐單位的擬訂年度預(yù)算、決算，并提出審核意見； 監(jiān)督派駐單位年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的實(shí)施； 在派駐單位追加預(yù)算和申請(qǐng)每筆專項(xiàng)資金的報(bào)告時(shí)提出審核意見； 審核派駐單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、國(guó)有 資產(chǎn)占有產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資報(bào)告； 檢查派駐單位“收支兩條線”管理的執(zhí)行情況； 審核監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支實(shí)施的全過程； 參與派駐單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變賣、報(bào)廢的管理； 有權(quán)制止或糾正派駐單位對(duì)外支付亂攤派、亂贊助、亂投資 (集資 )、隨意劃撥資金的行為； 有權(quán)召集派駐單位的財(cái)務(wù)人員或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)工作方面匯報(bào)、聽取意見及研究財(cái)務(wù)有關(guān)問題。 財(cái)務(wù)總監(jiān)在派駐單位有下列行為之一的，要單獨(dú)或與當(dāng)事人共同承擔(dān)相應(yīng)的行政或法律責(zé)任： 派駐單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告的不完整性和不真實(shí)性 ； 因玩忽職守，沒有及時(shí)向集團(tuán)公司反映單位的情 況，造成了經(jīng)濟(jì)損失的； 派駐單位有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為知情而不糾正、不上報(bào)的； 縱容或串通派駐單位而搞弄虛作假的； 因監(jiān)管不力，造成派駐單位違反資金?？顚Ｓ迷瓌t的； 違反組織紀(jì)律，違反保密規(guī)定的。 3.2.1.4 財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理 財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、獎(jiǎng)金與所在單位分離，以保證其實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性；集團(tuán)公司對(duì)被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期考核和輪崗。 3.2.1.5 派駐單位的責(zé)任 建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，保證會(huì)計(jì)報(bào)表充分披露有關(guān)信息。 3.2.1.6 派駐單位的義務(wù) 及時(shí)向 財(cái)務(wù)總監(jiān)提供全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料；為財(cái)務(wù)總監(jiān)提供必要的工作條件及合作。 派駐單位的負(fù)責(zé)人，主動(dòng)與財(cái)務(wù)總監(jiān)密切配合，促使本單位的財(cái)務(wù)部門支持財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)，與財(cái)務(wù)總監(jiān)共同履行預(yù)算時(shí)審核、執(zhí)行中檢查和終結(jié)后追蹤監(jiān)督的行為。 派駐單位的財(cái)務(wù)預(yù)決算及追加計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告、專項(xiàng)支出等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要有財(cái)務(wù)總監(jiān)的審核意見，有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議要邀請(qǐng)財(cái)務(wù)總監(jiān)參加。 派駐單位的財(cái)務(wù)人員，依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)信息，與財(cái)務(wù)總監(jiān)緊密合作，發(fā)現(xiàn)單位在財(cái)務(wù)方面有違反法律法規(guī)或財(cái)經(jīng)制度的，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，單位或個(gè)人不得 阻撓或干涉。 凡違反以上規(guī)定的，由有關(guān)部門根據(jù)情節(jié)輕重、危害后果給予行政處分或追究法律責(zé)任。 3.2.2 會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制 會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制的委派對(duì)象主要是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員；管理體制是按照“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免”的辦法，。 由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出人選，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后，統(tǒng)一委派各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人； 委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與派駐公司相分離，對(duì)委派人員的工資、獎(jiǎng)勵(lì)、福利等由集團(tuán)統(tǒng)一發(fā)放；組織關(guān)系、人事檔案、職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績(jī)考評(píng)等由集團(tuán)實(shí)行統(tǒng)一管理。 委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 ，對(duì)集團(tuán)公司及高層管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，貫徹和實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度與各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，對(duì)有損集團(tuán)利益的行為，有權(quán)予以制止，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，全面承擔(dān)派駐公司的財(cái)務(wù)工作。 委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)其任職期間的財(cái)務(wù)工作承擔(dān)直接責(zé)任。 3.2.3 人事待遇關(guān)系 人事、檔案、供給關(guān)系管理的基本原則是 “ 誰委派、誰管理 ” 。 財(cái)務(wù)總監(jiān)、 財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人由 集團(tuán)公司總經(jīng)理 聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應(yīng)享有的工資薪金、福利待遇、獎(jiǎng)金、榮譽(yù)等； 3.2.3 報(bào)告制度 為確保委派人員職責(zé)到位，充分發(fā)揮應(yīng)有職能，派出的財(cái)務(wù) 人員 均應(yīng)向其委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期地 向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告其職責(zé)履行情況。 財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告分為定期報(bào)告和重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告兩種。 定期報(bào)告應(yīng)全面地報(bào)告任職單位遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)情況、財(cái)務(wù) 人員 職責(zé)的履行情況、派出單位財(cái)務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢(shì)等； 重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告則是指財(cái)務(wù) 人員 應(yīng)及時(shí)地向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告任職單位所發(fā)生的對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及長(zhǎng)期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如重要資產(chǎn)的處置、合并、收購(gòu)、經(jīng)營(yíng)方向的重大調(diào)整等，以便將財(cái)務(wù) 人員 派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的重大變化處于嚴(yán)密、及時(shí)監(jiān)控之下 ， 及時(shí)預(yù)警、防患于未然。 3.2.4 任期與輪換 委派 財(cái) 務(wù)總監(jiān) 、委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 的任期一般為三年 ， 任期屆滿后根據(jù)考核情況輪換。 財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位輪換制，在同一崗位上，會(huì)計(jì)核算員每四年輪換一次；主管財(cái)務(wù)人員以上職務(wù)的每三年輪換一次；出納員、材料管理員每輛年輪換一次。 3.2.5 任免與獎(jiǎng)懲 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和有關(guān)法律的規(guī)定。 主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免程序： 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理由集團(tuán)總裁任免； 二級(jí)、三級(jí)主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免，由本單位負(fù)責(zé)人提名，集團(tuán)財(cái)務(wù)部考核并提出建議任免意見； 非法人單位，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出名單報(bào) 總裁同意后，集團(tuán)人事部任免。 各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。 會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其從業(yè)資格證書。 3.3 重大經(jīng)營(yíng)決策審批制度 根據(jù) 國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行） ，關(guān)于“建立重大決策的責(zé)任制度?！钡纫?guī)定精神制定本制度。 3.4.1 重大經(jīng)營(yíng)決策的界定 本制度所稱重大經(jīng)營(yíng)決策指超過規(guī)定限額的對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購(gòu)置、籌資和融資 、各種損失、大額費(fèi)用支出以及土地使用權(quán)的處置、對(duì)外擔(dān)保、利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損、股權(quán)變動(dòng)、增加或減少注冊(cè)資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和成員企業(yè)自身無法決定，必須由集團(tuán)公司來進(jìn)行決策的事項(xiàng)。 3.4.2 重大經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)容 對(duì)外投資包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、混合性投資（不論長(zhǎng)期還是短期）； 固定資產(chǎn)購(gòu)置包括購(gòu)買、新建、擴(kuò)建、改建等； 籌資和融資指以增加負(fù)債、租賃等形式籌集資金； 各種損失包括投資損失、資產(chǎn)盤虧和報(bào)廢損失、壞賬損失； 費(fèi)用支出指部包括工資、水電消耗等經(jīng)常性、程序性支出的費(fèi)用項(xiàng)目，如修理 費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)。 3.4.3 經(jīng)營(yíng)決策權(quán)限 3.4.3.1 全資單位的權(quán)限 全資單位指集團(tuán)公司作為全額出資人設(shè)立的公司或企業(yè)，各單位具有下列規(guī)定限額內(nèi)的權(quán)利，超過限額的項(xiàng)目，需報(bào)集團(tuán)公司審批。 公安分局 單項(xiàng)費(fèi)用開支在 20 萬元以下的項(xiàng)目； 酒店管理公司（不含京瑞房地產(chǎn)有限公司）、綜合保障部、運(yùn)行保障部 單項(xiàng)支出在 30 萬元以下的固定資產(chǎn)購(gòu)置； 單項(xiàng)低于 5 萬元的損失項(xiàng)目（不含固定資產(chǎn)報(bào)廢損失）； 單項(xiàng)費(fèi)用開支在 50 萬元以下的項(xiàng)目； 單項(xiàng)融資租賃資產(chǎn)原值低于 30 萬元的項(xiàng)目； 年度累計(jì)低于 100 萬元的籌資（從集團(tuán)內(nèi)部）。 3.4.3.2 全資單位不具有權(quán)利 對(duì)外投資、固定資產(chǎn)報(bào)廢、從集團(tuán)外部籌資、土地使用權(quán)的處置、對(duì)外擔(dān)保、利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損、股權(quán)變動(dòng)、增加或減少注冊(cè)資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由集團(tuán)公司來進(jìn)行決策的事項(xiàng)。 3.4.3.4 控股單位的權(quán)限 控股單位指集團(tuán)公司作為主要出資人投資設(shè)立、具有法人資格、依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的公司。 被控股企業(yè)擁有財(cái)產(chǎn)使用權(quán)，依法自主經(jīng)營(yíng)，并承擔(dān)集團(tuán)公司投入資產(chǎn)的保值增值責(zé)任；集團(tuán)公司依法對(duì)其享有資產(chǎn)受益權(quán)、重大決策權(quán)、管理者選擇權(quán)。 3.4.3.5 控股單位必須報(bào)批項(xiàng)目 超過規(guī)定限額的重大經(jīng)營(yíng)決策（標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目見附表）； 土地使用權(quán)的處置、對(duì)外擔(dān)保、利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損、股權(quán)變動(dòng)、增加或減少注冊(cè)資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由母公司來進(jìn)行決策的事項(xiàng)。 控股成員企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策審批項(xiàng)目表 類 別 審 批 內(nèi) 容 審批機(jī)構(gòu) 控股公司類型 需審批項(xiàng)目 對(duì)外投資 凈資產(chǎn) 2,000 萬元 100 萬元 股東會(huì) 2,000 萬元 凈資產(chǎn) 5,000 萬元 200 萬元 5,000 萬元 2 億元 500 萬元 固定資產(chǎn)購(gòu)置 資產(chǎn) 1 億元 100 萬元 董事會(huì) 1 億元 5 億元 500 萬元 籌資和融資 籌融資后資產(chǎn)負(fù)債率 50%的項(xiàng)目 董事會(huì) 各種損失 資產(chǎn) 1 億元 50 萬元 董事會(huì) 1 億元 5 億元 300 萬元 費(fèi)用支出 利潤(rùn)預(yù)算 1,000 萬元 100 萬元 董事會(huì) 1,000 萬元 利潤(rùn)預(yù)算 5,000 萬元 200 萬元 5,000 萬元 1 億元 500 萬元 3.4 財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限 財(cái)務(wù)收支審批是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。主要內(nèi)容有： 3.4.1財(cái)務(wù)收支范圍 收入 指主業(yè)、附業(yè)收入和其他收入。如小型租賃收入、無價(jià)包裝處理收入，資產(chǎn)變賣收入中，需要作價(jià)，處理的審批范圍。 支出 指現(xiàn)金、實(shí)物和需在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中攤提、列支的各項(xiàng)費(fèi)用審批范圍。 3.4.2財(cái)務(wù)收支審批人員 集團(tuán)公司（包括下屬單位）具有財(cái)務(wù)審批職權(quán)的人是： 單位領(lǐng)導(dǎo)人 董事長(zhǎng)、總裁、總經(jīng)理、主任及其部門的主要負(fù)責(zé)人和 該主要負(fù)責(zé)人授權(quán)的其他人員； 總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān) 未設(shè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)的單位，為主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 指主管財(cái)務(wù)工作的經(jīng)理、科長(zhǎng)、主管或由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委托的副職。 3.4.3財(cái)務(wù)收支審批程序 包括經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及承擔(dān)的責(zé)任。 3.4.3.1 日常費(fèi)用付款審批 預(yù)算內(nèi)費(fèi)用審批 公司各部門必須嚴(yán)格按審批后分解至各部門的預(yù)算額控制使用（包括年初下達(dá)的固定資產(chǎn)更新計(jì)劃、科學(xué)技術(shù)基金計(jì)劃）。 審批程序：經(jīng)辦人填制報(bào)銷單 部門經(jīng)理意見 會(huì)計(jì)審核 財(cái)務(wù)經(jīng)理意見 總經(jīng)理審批 出納處報(bào)銷（或領(lǐng)款） 預(yù)算外費(fèi)用審批 特殊情況需開支的預(yù)算外費(fèi)用 (包括呈批件 ),一次金額在 3,000 元，累計(jì)銷售額在十萬元以下的。 報(bào)銷程序：經(jīng)手人填制報(bào)銷單 部門經(jīng)理意見 總經(jīng)理審批 規(guī)劃部審核 財(cái)務(wù)部簽字 出納處報(bào)銷（或領(lǐng)款） 預(yù)算外支出每筆金額在 10 萬元以上的（不含 10 萬元）需報(bào)總裁審批，待拿到批文后，再按上述程序?qū)徟鷪?zhí)行。 3.4.3.2 合同審批 集團(tuán)公司機(jī)關(guān) 公司機(jī)關(guān)內(nèi)部的各項(xiàng)合同的簽訂，不論金額大小，要經(jīng)過規(guī)劃發(fā)展部、財(cái)務(wù)部審核，然后報(bào)總裁批準(zhǔn)。 二級(jí)公司 二級(jí)公司的合同簽訂，由二級(jí)公 司自行審批，但單項(xiàng)合同金額 50 萬元以上的，報(bào)集團(tuán)公司審批 .對(duì)特殊公司（如股份有限公司）權(quán)限可放至 100 萬元。 3.4.3.3 結(jié)算審批 材料、商品貨款結(jié)算憑材料、商品采購(gòu)合同結(jié)算； 材料、商品先到后付款的，憑發(fā)貨方的發(fā)票和驗(yàn)收人的驗(yàn)收單，經(jīng)主管人員（或部門經(jīng)理）簽字認(rèn)可后，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管副總經(jīng)理級(jí)人員聯(lián)簽并轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批后付款； 先付款后發(fā)貨的，由經(jīng)辦人根據(jù)合同填制領(lǐng)款單，經(jīng)部門經(jīng)理同意，財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可付款； 單項(xiàng)金額超過 50 萬元的，報(bào)總裁審批； 已銷商品的貨款結(jié)算，由采購(gòu)員根據(jù)微機(jī) 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)填制結(jié)算單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核，由財(cái)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部憑據(jù)結(jié)算； 對(duì)付款金額較大的，由財(cái)務(wù)部派專人與業(yè)務(wù)人員同往結(jié)款。 3.4.3.4 工程費(fèi)用審批 工程費(fèi)用的審批實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任制 ,由項(xiàng)目責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)，集團(tuán)公司對(duì)大型開支進(jìn)行監(jiān)控。 工程項(xiàng)目正式批準(zhǔn)后，日常工程費(fèi)用開支程序： 經(jīng)辦人填寫支款單 工程管理人員簽字 工程財(cái)務(wù)人員審核 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批 單項(xiàng)金額超過 50 萬元的，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，總裁批準(zhǔn)。 3.4.3.5 重大損失審批 集團(tuán)下屬二級(jí)公司的對(duì)外投資損失、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生 的每次超過 20 萬元以上的損失，報(bào)集團(tuán)規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部審核，總裁批準(zhǔn)方能列支。 3.4.3.6 對(duì)外投資審批 集團(tuán)公司對(duì)外投資 按照集團(tuán)公司規(guī)定的程序，經(jīng)投資委員會(huì)認(rèn)定，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究同意后，財(cái)務(wù)部憑批文籌集資金。正式對(duì)外付款時(shí)，要經(jīng)集團(tuán)公司規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部聯(lián)簽，并報(bào)總裁批準(zhǔn)后付款。 集團(tuán)下屬二級(jí)公司的對(duì)外投資 先由二級(jí)公司提出可行性報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)過集團(tuán)公司行政程序?qū)徍送夂?，交由二?jí)公司董事會(huì)完成法律手續(xù)。待手續(xù)完畢財(cái)務(wù)才能據(jù)以籌措資金，具體付款是由該公司董事長(zhǎng)的簽字生效。 附：集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支審批 權(quán)限劃分表 集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限劃分表 類 別 項(xiàng) 目 審批權(quán)限 審批者 備 注 零星采購(gòu) 辦公用品 10,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 按預(yù)算執(zhí)行 10,000 50,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 勞保用品 5,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 5,000 元以上 財(cái)務(wù)總監(jiān) 禮品 2,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 2,000 10,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 資本性支出 長(zhǎng)期投資 500 萬元以下 總經(jīng)理 按預(yù)算執(zhí)行 500 萬元以上 董事長(zhǎng) 固定資產(chǎn)購(gòu)置、 新建、擴(kuò)建、改建、裝修房屋 50 萬元以下 財(cái)務(wù)總監(jiān) 按預(yù)算執(zhí)行 50 500 萬元 總經(jīng)理 500 萬元以上 董事長(zhǎng) 費(fèi)用類支出 水電費(fèi)、勞保費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、辦公電話費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、資料費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、廣告費(fèi)用等 2,000 元以下 結(jié)算中心主任 2,000 5,000 元 財(cái)務(wù)經(jīng)理 5,000 50,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 借款利息 50 萬元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 50 100 萬元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 100 萬元以上 總經(jīng)理 銀行手續(xù)費(fèi) 時(shí)即發(fā)生金額 結(jié)算中心主任 員工電話費(fèi)、交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)執(zhí)行 結(jié)算中心主任 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 2,000 10,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 職工教育 培訓(xùn)費(fèi) 10,000 元以下 財(cái)務(wù)總監(jiān) 10,000 元以上 總經(jīng)理 國(guó)內(nèi)差旅費(fèi) 5,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 5,000 元以上 財(cái)務(wù)總監(jiān) 國(guó)際差旅費(fèi) 無論金額 大小 財(cái)務(wù)總監(jiān) 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 10 萬元以下 財(cái)務(wù)總監(jiān) 10 萬元以上 總經(jīng)理 各種統(tǒng)籌保險(xiǎn)、 住房公積金 無論金額大小 結(jié)算中心主任 按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 其他開支 5,000 元以下 財(cái)務(wù)總監(jiān) 5,000 元以上 財(cái)務(wù)總監(jiān) 集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限劃分表 類 別 項(xiàng) 目 審批權(quán)限 審批者 備 注 借款及應(yīng)付款項(xiàng)償還 借款本金 100 萬元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 100 500 萬元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 500 萬元以上 總經(jīng)理 應(yīng)付賬款 10 萬 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 10 50 萬元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50 萬元以上 總經(jīng)理 稅金 10 萬元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 10 50 萬元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50 萬元以上 總經(jīng)理 員工醫(yī)療費(fèi) 核定額度內(nèi) 結(jié)算中心主任 核定額度以上 財(cái)務(wù)經(jīng)理 其他 10,000 元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 10,000 50,000 元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50,000 元以上 總經(jīng)理 內(nèi)部貸款 內(nèi)部貸款 50 萬元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 50 500 萬元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 500 萬元以上 總經(jīng)理 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)付款項(xiàng) 10 萬元以下 財(cái)務(wù)經(jīng)理 提供相關(guān) 合同 10 50 萬元 財(cái)務(wù)總監(jiān) 50 萬元以上 總經(jīng)理 4 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 4.1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 4.1.1 會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范 4.1.1.1 會(huì)計(jì)核算一般要求 各單位應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 4.1.1.2 填制會(huì)計(jì)憑證 各單位辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 原始憑證的基本要求是： 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 凡填有大 寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。 4.1.1.3 記賬憑證的基本要求 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者 根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。 一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證 名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額 用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣 基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“ 00 或者符號(hào)“ ”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0，不得用符號(hào)“ ”代替。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 大寫金額數(shù)字前未 印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。 各單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。 會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以 單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原 開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 4.1.1.4 登記會(huì)計(jì)賬簿 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或 者其他方法代替日記賬。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。 會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式 賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。 登記會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿的基本要求是： 登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。 賬 簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 下列情況，可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、 隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)， 并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無誤。 賬簿的更正方 法 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： 登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 定期對(duì)賬 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證 券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。 賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存 款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 定期結(jié)賬 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬： 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累 計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 4.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 為了規(guī)范集團(tuán)公司各企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例制定本制度。 集團(tuán)公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。 財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 任何單位或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 4.2.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 4.2.1.1 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括的內(nèi)容： 會(huì)計(jì)報(bào)表； 會(huì)計(jì)報(bào)表附注； 財(cái)務(wù)情況說明書。 會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù) 債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。 季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。 年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 4.2.1.2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明； 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、 變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； 或者事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況； 企業(yè)合并、分立； 重大投資、融資活動(dòng)； 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 4.2.1.3 財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 4.2.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 企業(yè)不得違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 任何組織或者個(gè)人不得授意、指示、強(qiáng)令企業(yè)違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不 得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào) 或者任意取舍。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互連接。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核對(duì)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告。 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，集團(tuán)公司需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。 4.2.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱 、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)有總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)依法定期向民航總局監(jiān)視會(huì)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 非依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個(gè)人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。 違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。 接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。 單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。 4.3 會(huì)計(jì)監(jiān)督 4.3.1 會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) 財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章； 會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度； 各省、自治區(qū) 、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度； 公司內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)計(jì)劃等。 4.3.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任 4.3.2.1 對(duì)信息質(zhì)量的監(jiān)督 確保原始憑證真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不受理的同時(shí)，予以扣留，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整 的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補(bǔ)充； 確保會(huì)計(jì)賬簿可靠。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告； 確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公允。各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為，應(yīng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 4.3.2.2 對(duì)財(cái)務(wù)安全的監(jiān)督 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬； 財(cái)產(chǎn)物資是否實(shí)行“永續(xù)盤存制”； 財(cái)產(chǎn)清查是否定期進(jìn)行，發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧時(shí)是否及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案是否妥善 保管、編造清冊(cè)并定期清查。 4.3.2.3 對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正； 對(duì)違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正； 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理； 對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請(qǐng)求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。 對(duì)違反國(guó)定統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái) 務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任； 對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 4.3.2.4 對(duì)執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督 公司各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任； 對(duì)違反公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制 度的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)或公司直屬上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的，應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 4.3.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容 4.3.3.1 預(yù)算、計(jì)劃的稽核 預(yù)算、計(jì)劃的內(nèi)容是否全面； 預(yù)算、計(jì)劃的編制方法是否科學(xué)； 預(yù)算、計(jì)劃的報(bào)批程序是否符合規(guī)定； 預(yù)算、計(jì)劃是否得到有效執(zhí)行； 預(yù)算、計(jì)劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。 4.3.3.2 購(gòu)置付款業(yè)務(wù)稽核 購(gòu)置合同的稽核 審查合同條款的有效性； 審查合同條款的完整性； 審查合同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)性； 審查合同內(nèi)容的正確性； 審查合同的執(zhí)行情況。 發(fā)票的稽核 取得的 發(fā)票的合法性。主要審核其票面是否規(guī)范；特別是對(duì)從境外取得的發(fā)票或憑證合法性的審查，對(duì)有疑義的 ，可以要求提供境外公證部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，方可作為核算的證明； 發(fā)票填寫的真實(shí)性； 發(fā)票品名、數(shù)量與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。 結(jié)算憑證的稽核 審核結(jié)算憑證的真實(shí)性； 審核結(jié)算憑證的合法性； 審核結(jié)算憑證內(nèi)容的正確性； 審核結(jié)算憑證內(nèi)容的完整性。 驗(yàn)收單的稽核 審核驗(yàn)收單的真實(shí)性、合法性。有無購(gòu)置合同、購(gòu)置合同所列的購(gòu)置物品是否確實(shí)到貨、購(gòu)置物品是否按規(guī)定程序辦理入庫(kù)手續(xù)、是否填制驗(yàn)收單或入庫(kù)單、是否有無 購(gòu)置合同的物品到貨等； 審核驗(yàn)收單內(nèi)容的正確性與完整性。驗(yàn)收單填制是否符合要求，填制內(nèi)容是否齊全，有關(guān)人員是否簽字。 付款憑證的稽核 付款憑證是否附有經(jīng)審核無誤的原始憑證，其記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證內(nèi)容相符； 會(huì)計(jì)分錄的編制是否正確； 付款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否填制齊全，是否符合要求； 付款憑證所良錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有關(guān)部門人員的簽章是否齊全。 購(gòu)置付款業(yè)務(wù)遵守制度情況的稽核 是否按預(yù)算、計(jì)劃進(jìn)行購(gòu)置，預(yù)算外購(gòu)置是否事先得到批準(zhǔn)； 以合同法為依據(jù)，簽定的資產(chǎn)購(gòu)置合同是否具有適用性、合法性，并予以執(zhí)行 ； 是否嚴(yán)格進(jìn)行驗(yàn)收，備品配件辦理入庫(kù)手續(xù)，固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)并貼標(biāo)簽； 資產(chǎn)購(gòu)置額是否按驗(yàn)收實(shí)際數(shù)額入賬； 付款記錄與記賬及時(shí)； 是否按支票申領(lǐng)制度要求申領(lǐng)及簽發(fā)支票； 是否按報(bào)銷制度，報(bào)銷人報(bào)銷時(shí)是否有正常的批準(zhǔn)手續(xù)、適當(dāng)?shù)母犊钜罁?jù)，有關(guān)部門購(gòu)貨支出是否具有驗(yàn)收手續(xù)；財(cái)務(wù)部門是否對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納是否見到加蓋核準(zhǔn)戳記的支出憑證單后方予以付款； 審核付款記錄是否及時(shí)入賬，一切原始憑證是否按順序或內(nèi)容編作會(huì)計(jì)記錄的附件。 付款的稽核 審核購(gòu)置付款的依據(jù)如購(gòu)置計(jì)劃、購(gòu)置合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收單（入 庫(kù)單）等是否合法、真實(shí)與完整； 審核付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定； 以應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)形式列支購(gòu)置貨款，審核應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬是否按月結(jié)賬并相互核對(duì)；是否按月得供貨方取得對(duì)賬單，與應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬和未付憑單明細(xì)表相互調(diào)節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等。 4.3.3.3 貨幣資金的稽核 現(xiàn)金的稽核 現(xiàn)金支出是否符合現(xiàn)金支出范圍和審批權(quán)限的規(guī)定； 現(xiàn)金收入是否作支； 現(xiàn)金限額的遵守情況； 現(xiàn)金收付記錄是否完整； 賬實(shí)相符情況； 內(nèi)部牽制制度執(zhí)行情況。 銀行存款的稽核 銀行存款的支付是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定 ； 是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無關(guān)的款項(xiàng)收支； 出租、出借銀行賬戶； 銀行存款收付記錄是否完整； 銀行存款的賬實(shí)相符情況； 內(nèi)部牽制制度。 其他貨幣資金的稽核 是否按規(guī)定的用途使用； 余額是否及時(shí)清算； 賬實(shí)是否相符。 外幣的稽核 外幣現(xiàn)金和外幣存款的記賬，是否實(shí)行復(fù)式記賬法； 外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定； 是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無關(guān)的外幣收付； 是否出租、出借外幣銀行賬戶； 外幣和外幣銀行存款的賬實(shí)是否相符； 內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況； 匯兌損益的計(jì)算是否符合規(guī)定。 收入的稽核 航空性收入 是否及時(shí)計(jì)錄并確認(rèn)； 非航空性收入是否按合同按期確認(rèn)； 空白機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)發(fā)票發(fā)放的稽核。 應(yīng)收賬款的稽核 不相容職務(wù)分離的稽核； 賬賬相符的稽核； 定期對(duì)賬和催款的稽核； 對(duì)應(yīng)收賬款形成的合規(guī)性、合理性進(jìn)行稽核； 對(duì)應(yīng)收賬款收回及時(shí)性進(jìn)行稽核； 對(duì)壞賬準(zhǔn)備及壞賬損失進(jìn)行稽核，包括稽核壞賬準(zhǔn)備提取和收回合規(guī)性、正確性，以及稽核壞賬損失的合規(guī)性、正確性。 備品配件的稽核 大額的備品配件采購(gòu)是否簽訂購(gòu)貨合同，有無審批制度； 備品配件的入庫(kù)是否嚴(yán)格履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格等是否逐項(xiàng)核對(duì)，并及 時(shí)入賬； 備品配件的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)； 備品配件的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離； 備品配件的分檢、堆放、倉(cāng)儲(chǔ)條件等是否良好； 是否建立定期盤點(diǎn)制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢是否及時(shí)按規(guī)定審批處理； 備品配件消耗定額是否有效制定； 備品配件消耗定額是否貫徹執(zhí)行； 消耗定額是否按規(guī)定定期及不定期進(jìn)行調(diào)整； 備品配件儲(chǔ)備量是否合理； 備品配件在生產(chǎn)技術(shù)上的耗用是否節(jié)約。 固定資產(chǎn)的稽核 審核各單位財(cái)產(chǎn)清查制度的有效性； 審查財(cái)產(chǎn)清查工作的實(shí)施程序的合理性、 有效性有真實(shí)性； 審核財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)性、合理性； 審核財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理意見的正確性、合理性； 審核財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理的正確性、合理性； 固定資產(chǎn)的報(bào)廢是符合條件并按規(guī)定的報(bào)批程序執(zhí)行； 固定資產(chǎn)清理收入是否全額上交； 審核固定資產(chǎn)報(bào)廢后的清理工作的執(zhí)行情況； 審核固定資產(chǎn)報(bào)廢的資產(chǎn)價(jià)值及殘值的會(huì)計(jì)處理的合法性、完備性與正確性。 工資的稽核 工資中的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼、扣款等的計(jì)算是否準(zhǔn)備，標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定； 代扣款項(xiàng)有無不扣、少扣或用職工福利費(fèi)支付的情況； 審核有無虛增人員、冒領(lǐng)工資等 情況； 按用途分配的工資，是否按規(guī)定的列支渠道列支。 應(yīng)付福利費(fèi)的稽核 計(jì)入福利費(fèi)的開支數(shù)額是否合理； 有無將應(yīng)由公益金負(fù)擔(dān)的集體福利設(shè)施支出計(jì)入職工福利費(fèi)開支或使用管理不當(dāng)、損失浪費(fèi)、造成福利費(fèi)超支等問題。 期間費(fèi)用的稽核 銷售費(fèi)用的稽核 審核銷售費(fèi)用的開支范圍； 銷售費(fèi)用真實(shí)性與合法性的審核； 銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確性的審核。 管理費(fèi)用的稽核 管理費(fèi)用計(jì)劃的審核； 管理費(fèi)用開支范圍的審核； 管理費(fèi)用合理性、真實(shí)性的審核； 管理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確性的審核。 財(cái)務(wù)費(fèi)用的稽核 審核發(fā)生的短期借款利息，其計(jì)提列支數(shù) 是否正確； 審核計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的長(zhǎng)期借款利息，是否確屬在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用后發(fā)生的利息支出，有無計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本的長(zhǎng)期借款利息計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，審核時(shí)應(yīng)結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值審核一并進(jìn)行； 審核發(fā)生的利息收入、匯兌損益是否沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，有無不按規(guī)定沖減或不入賬核算的情況。 融資與投資的稽核 銀行信貸的稽核 是否如實(shí)按借款合同約定用途使用貸款； 是否按借款合同約定及清償貸款本息； 涉及貸款的財(cái)務(wù)處理是否準(zhǔn)確。 短期投資的稽核 短期投資取得時(shí)入賬價(jià)格的確定； 短期投資現(xiàn)金股利和利息的處理； 短期 投資的期末計(jì)價(jià)。 長(zhǎng)期投資的稽核 長(zhǎng)期投資取得時(shí)入賬價(jià)格的確定； 長(zhǎng)期投資的股利、利息處理； 長(zhǎng)期投資的期末計(jì)價(jià)。 會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核 嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則的要求，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法，手續(xù)是否完備進(jìn)行稽核； 稽核是否完成財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查未完成或超額完成的主要原因； 審查各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合編報(bào)要求，是否反映真實(shí)、完整； 各項(xiàng)指標(biāo)間是否平衡。 基本建設(shè)項(xiàng)目稽核 工程項(xiàng)目概算的稽核 工程招標(biāo)的稽核 施工合同的稽核 施工預(yù)算的稽核 設(shè)備、材料價(jià)格的稽核 預(yù)付備料款的稽核 施工 結(jié)算的稽核 竣工結(jié)算的稽核 資產(chǎn)移交的稽核、 4.3.4 國(guó)家、社會(huì)監(jiān)督 公司必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 4.4 會(huì)計(jì)電算化管理 為了提高和規(guī)范集團(tuán)公司、所屬單位、成員企業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化工作，根據(jù) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)電算化管理辦法和會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范的制度。 會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及單位內(nèi)部各個(gè)方面，各單位負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化工作，協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會(huì)計(jì)電算化工作。集團(tuán)所屬各單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件，規(guī)劃發(fā)展部和財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化。 各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，是會(huì)計(jì)電算化工作的主要承擔(dān)者，在各部門的配合下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)和承擔(dān)會(huì)計(jì)電算化的具體組織實(shí)施工作，負(fù)責(zé)提出實(shí)現(xiàn)本單位會(huì)計(jì)電算化的具體方案。 各單位開展會(huì)計(jì)電算化 工作，可根據(jù)本單位具體情況，按照循序漸進(jìn)、逐步提高的原則進(jìn)行。例如：可先實(shí)現(xiàn)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、應(yīng)收應(yīng)付賬款核算、工資核算等工作電算化，然后實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理工作電算化；在技術(shù)上，可先采用微機(jī)單機(jī)運(yùn)行，然后逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。也可根據(jù)單位實(shí)際情況，先實(shí)現(xiàn)工作量大、重復(fù)勞動(dòng)多、見效快項(xiàng)目的電算化，然后逐步向其它項(xiàng)目發(fā)展。 各單位要積極支持和組織本單位會(huì)計(jì)人員分期分批進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)，逐步使多數(shù)會(huì)計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)軟件的基本操作技能； 具備條件的單位，使一部分會(huì)計(jì)人員能夠負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)，并培養(yǎng)部分會(huì)計(jì)人員逐步掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)分析和系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作。對(duì)于積極鉆研電算化業(yè)務(wù)，技術(shù)水平高的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。 集團(tuán)內(nèi)各單位會(huì)計(jì)電算化工作的統(tǒng)籌規(guī)劃，在各單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，逐步做到報(bào)表匯總或合并報(bào)表編制工作的電算化，并逐步向集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。研究并逐步開展其它管理工作電算化或與其它管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的單位計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)，做到單位內(nèi)部信息資源共享，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在單位經(jīng)營(yíng)管理中的作用。 4.4.1 計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)軟件的配備 電子計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)軟件是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，各單位可根據(jù)實(shí)際情況和今后的發(fā)展目標(biāo)，投入一定的財(cái)力，以保證會(huì)計(jì)電算化工作的正常進(jìn)行。 各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和財(cái)力狀況，選擇與本單位會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)劃相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)機(jī)種、機(jī)型和系統(tǒng)軟件及有關(guān)配套設(shè)備。集團(tuán)公司所屬單位、成員企業(yè)，在選擇計(jì)算機(jī)機(jī)種、機(jī)型和系統(tǒng)軟件及有關(guān)配套設(shè)備時(shí)，應(yīng)盡量做到統(tǒng)一，為實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化打好基礎(chǔ)。 具備一定硬件基礎(chǔ)和技術(shù)力量的單位，可充分利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)設(shè)備建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，做到信息資源共享和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理?？蛻魴C(jī)服務(wù)器體系具有可擴(kuò)充性強(qiáng)、性能價(jià)格比高、應(yīng)用軟件開發(fā)周期短等特點(diǎn)，集團(tuán)公司逐步建立客戶機(jī)服務(wù)器網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)；采用終端主機(jī)結(jié)構(gòu)的單位，也可根據(jù)自身情況，結(jié)合運(yùn)用客戶機(jī)服務(wù)器結(jié)構(gòu)。 財(cái)務(wù)部策劃安排集團(tuán)及所屬各單位計(jì)算機(jī)硬件和會(huì)計(jì)軟件配備，其具體操作參照固定資產(chǎn)投資管理辦法和無形資產(chǎn)管理規(guī)定執(zhí)行。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門處理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、處理方法要求嚴(yán)格和安全性要求高，各單位用于會(huì)計(jì)電算化工作的電子計(jì)算機(jī)設(shè)備，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門管理，硬件設(shè)備比較多的單位，財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)部門可單獨(dú)設(shè)立計(jì)算機(jī)室。 配備會(huì)計(jì)軟件主要有選擇通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開發(fā)、通用與定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件相結(jié)合三種方式，各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和自身的技術(shù)力量選擇配備會(huì)計(jì)軟件的方式。 各單位開展會(huì)計(jì)電算化初期應(yīng)盡量選擇通用會(huì)計(jì)軟件，選擇通用會(huì)計(jì)軟件的投資少，見效快，在軟件開發(fā)或服務(wù)單位的協(xié)助下易于應(yīng)用成功。 選擇通用會(huì)計(jì)軟件應(yīng)注意軟件的合法性、安全性、正確性、可擴(kuò)充性和滿足審計(jì)要求等方面的問題，以及軟件服務(wù)的便利，軟件的功能應(yīng)該滿足本單位當(dāng)前的實(shí)際需要，并考慮到今后工作發(fā)展的要求。 各單位應(yīng)選擇通過財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市、以及通過財(cái)政部批準(zhǔn)具有商品化會(huì)計(jì)軟件評(píng)審權(quán)的計(jì)劃單列市財(cái)政廳 (局 )評(píng)審的商品化會(huì)計(jì)軟件，在本行業(yè)內(nèi)也可選擇國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門推廣應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件。 會(huì)計(jì)電算化初期選擇通用會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)電算化工作深入后，通用會(huì)計(jì)軟件不能完全滿足其特殊需要的單位，可根據(jù)實(shí)際工作需要適時(shí)配合通用會(huì)計(jì)軟件定點(diǎn)開發(fā)配套的會(huì)計(jì)軟件，選擇通用會(huì)計(jì)軟件與定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件相結(jié)合的方式。 配備會(huì)計(jì)軟件要與計(jì)算機(jī)硬件的配置相適應(yīng)，可逐步從微機(jī)單用戶會(huì)計(jì)軟件，向網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件、客戶機(jī)服務(wù)器 會(huì)計(jì)軟件發(fā)展。 配備的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)達(dá)到財(cái)政部會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求，滿足本單位的實(shí)際工作需要。 4.4.2 替代手工記賬 采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬，是指應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表。替代手工記賬是會(huì)計(jì)電算化的目標(biāo)之一。 替代手工記賬的單位，應(yīng)具備以下條件： 配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備； 配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員； 建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。 具備條件的單位應(yīng)盡快采用計(jì) 算機(jī)替代手工記賬。計(jì)算機(jī)與手工并行三個(gè)月以上 (一般不超過六個(gè)月 )，且計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相一致，并應(yīng)接受有關(guān)部門的監(jiān)督。 計(jì)算機(jī)與手工并行工作期間，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的記賬憑證替代手工填制的記賬憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存，并據(jù)以登記手工賬簿。如果計(jì)算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因并向本單位領(lǐng)導(dǎo)書面報(bào)告。 記賬憑證的類別，可以采用一種記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的形式；也可以在收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)軟件功能模塊的劃分進(jìn)一步細(xì)化， 以方便記賬憑證的輸入和保存。 計(jì)算機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記賬單位的重要工作，根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，各單位應(yīng)注意以下問題： 采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書面會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的 , 應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求 , 采用中文或中外文對(duì)照，字跡清晰，作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。 在當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代當(dāng)期總分類賬。 現(xiàn) 金日記賬和銀行存款日記賬的打印，由于受到打印機(jī)條件的限制，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的活頁(yè)賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，要求每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁(yè)打印的，可按旬打印輸出。一般賬簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打?。话l(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁(yè)打印。 在保證憑證、賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當(dāng)減少。 采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，作為會(huì)計(jì)檔案保存的單位，應(yīng)滿足以下要求： 采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打 印輸出會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)征得同級(jí)財(cái)政部門的同意。 保存期限同打印輸出的書面形式的會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表。 記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款賬日記賬仍需要打印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計(jì)等管理部門的要求，及時(shí)打印輸出有關(guān)賬簿、報(bào)表。 各企業(yè)應(yīng)采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，盡量少采用軟盤存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案。 替代手工記賬后，各單位應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；要靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié) 果。 4.4.3 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度 建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確每各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。 會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。 4.4.3.1 電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)： 電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作，要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及 相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。電算化主管可由會(huì)計(jì)主管兼任，采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。 軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平；各單位應(yīng)鼓勵(lì)基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員兼任軟件操作崗位的工作。 審核記賬：負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算 機(jī)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，可由主管會(huì)計(jì)兼任。 電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；此崗要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)，經(jīng)過會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)；采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，此崗在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。 電算審查：負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平，此崗可由會(huì)計(jì)稽核人員兼任；采用大型、小型計(jì)算機(jī)和大型會(huì)計(jì)軟件的單位，可設(shè)立此崗位。 數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平；采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位，可設(shè)立此崗位，由主管會(huì)計(jì)兼任。 4.4.3.2 會(huì)計(jì)電算化操作管理制度： 集團(tuán)及所屬的單位會(huì)計(jì)人員工作權(quán)限由集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理各單位財(cái)務(wù)主管設(shè)定；集團(tuán)內(nèi)部管理人員會(huì)計(jì)信息查閱權(quán)限，經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部限定。 會(huì)計(jì)軟件各級(jí)使用權(quán)限密碼應(yīng)時(shí)加保密措施，并定期更換。 上機(jī)操作人員要根據(jù)授權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)軟件內(nèi)容進(jìn)行操作，操作密碼要嚴(yán)格管理，并由數(shù)據(jù)管理員定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員擅自操作會(huì)計(jì)軟件。 操作人員離開計(jì)算機(jī)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。 防治計(jì)算機(jī)病毒，禁止使用未經(jīng)殺毒的軟盤、光盤等。 建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，注意安全性、保密性。 預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿； 根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。 4.4.3.3 計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度： 保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī) 正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生； 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份； 對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督； 健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性； 健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。 4.4.3.4 電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度： 電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)； 電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)； 對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)； 采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失。 通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開發(fā)相結(jié)合會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。 4.5 會(huì)計(jì)檔案管理 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)檔案管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案管理制度，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和中華人民共和國(guó)檔案法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，制定本制度。 集團(tuán)公司、直屬單位、成員企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依照本制度管理會(huì)計(jì)檔案。 各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 4.5.1 會(huì)計(jì)檔案的構(gòu)成 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算及專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括： 會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。 財(cái)務(wù)報(bào)告類：月 度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 4.5.2 會(huì)計(jì)檔案日常管理 4.5.2.1 賬冊(cè)管理 當(dāng)日工作結(jié)束后，須及時(shí)將記賬憑證裝訂成冊(cè)，并打印銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬； 月末結(jié)賬后，須及時(shí)打印科目文件，并裝訂成冊(cè)； 月末結(jié)賬后，須及時(shí)打印月度會(huì)計(jì)報(bào)表，并連同報(bào)表附注及文字說明等歸檔； 月末結(jié)賬后，須將銀行存 款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單及其他應(yīng)歸檔的會(huì)計(jì)資料及時(shí)歸檔； 年終決算后，須將年度財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)歸檔。 4.5.2.2 磁介質(zhì)管理 軟盤數(shù)據(jù)備份：每月結(jié)賬后須將明細(xì)賬、參數(shù)文件（包括科目文件、部門文件、客戶文件）用軟盤作永久性備份，并將記賬憑證作臨時(shí)性備份； 硬盤數(shù)據(jù)備份：每年應(yīng)定期將硬盤數(shù)據(jù)作一次性全部備份并刻錄光盤雙重備份存放于不同地點(diǎn)。 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，按照歸檔要求，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和各二級(jí)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。 4.5.3 會(huì)計(jì)檔案的整理立 卷 會(huì)計(jì)年度終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。會(huì)計(jì)檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，及分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號(hào)。 分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一 一般將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報(bào)表，是類文字資料及其他； 檔案形成統(tǒng)一 案冊(cè)封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一； 管理要求統(tǒng)一 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料檔案簿、會(huì)計(jì)資料檔案目錄；會(huì)計(jì)資料裝訂成冊(cè)，報(bào)表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊(cè)。 4.5.4 會(huì)計(jì)檔案的裝訂 會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào) 表和其他文字資料的裝訂。 4.5.4.1 會(huì)計(jì)憑證的裝訂 一般每月裝訂一次 ,裝訂好的憑證按年份月妥善保管歸檔。 會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作 ： 分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全； 按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊(cè)的本數(shù)； 摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對(duì)大的賬頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整； 整理和檢查憑證順序號(hào)，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號(hào)要查明原因。要檢查附件是否漏缺，領(lǐng)料單、入庫(kù)單、工資、獎(jiǎng)金發(fā)放單是否隨附齊全； 記 賬憑證上有關(guān)人員（如財(cái)務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）的印章是否齊全； 會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)的要求： 用“三針引線法”裝訂，裝訂憑證應(yīng)使用棉線，在左上角部位打三個(gè)針眼，實(shí)行三眼一線打結(jié)，節(jié)扣應(yīng)是活的，并放在憑證封皮里面，裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱； 憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格 略大于所附記賬憑證； 裝訂憑證厚度一般 1.5 厘米，方可保證裝訂牢固，美觀大方。 會(huì)計(jì)憑證裝訂后的注意事項(xiàng)： 每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和 裝訂人員簽章； 在封面上編號(hào)卷號(hào)，按編號(hào)順序入柜，并要在顯露出表明憑證種類編號(hào)，以便調(diào)閱。 4.5.4.2 會(huì)計(jì)賬簿的裝訂 各種會(huì)計(jì)賬簿年度結(jié)賬后 ,除跨年度使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時(shí)整理立卷。基本要求是： 賬簿裝訂前 首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)核對(duì)各個(gè)賬戶是否相符，賬頁(yè)數(shù)是否齊全，序號(hào)排列是否連續(xù)；然后按會(huì)計(jì)賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄、該賬簿按頁(yè)數(shù)順序排列的賬頁(yè)、會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底的順序裝訂； 活頁(yè)賬簿裝訂要求 保留已用過的賬頁(yè)，將賬頁(yè)數(shù)填寫齊全，去除空白頁(yè)和撤掉賬夾，用質(zhì)量好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成 冊(cè)； 多欄式活頁(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數(shù)量金額式活頁(yè)賬等不得混裝，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁(yè)裝訂在一起； 在賬本的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號(hào)，會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章。 賬簿裝訂后的其他要求 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、缺角、錯(cuò)頁(yè)、調(diào)頁(yè)、加空白紙的現(xiàn)象； 會(huì)計(jì)賬簿封口要嚴(yán)密，封口處要加蓋有關(guān)印章； 封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱、編號(hào)，編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細(xì)賬； 會(huì)計(jì)賬簿按保管期限分別編制卷號(hào)，如現(xiàn)金日記賬全年按順序編制卷號(hào)；總賬 、各類明細(xì)賬、輔助賬全年按順序編制卷號(hào)。 4.5.4.2 會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂 會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月裝訂成冊(cè)謹(jǐn)防丟失，小企業(yè)可按季裝訂成冊(cè)； 會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂前要按編報(bào)目錄核對(duì)是否齊全，整理報(bào)表頁(yè)數(shù)，上邊和左邊對(duì)齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補(bǔ)后，完整無缺的裝訂； 會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂順序?yàn)椋簳?huì)計(jì)報(bào)表封面、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明、各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列、會(huì)計(jì)報(bào)表的封底； 按保管期限編制卷號(hào)。 4.5.5 會(huì)計(jì)檔案的移交 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在會(huì)計(jì)檔案移交本單位檔案部門時(shí)，應(yīng)按下列程序進(jìn)行： 開列清冊(cè)，填寫交接清單； 在帳簿使用日期欄填寫移交日期； 交接人員按移交清冊(cè)和交接清單項(xiàng)目核查無誤后簽章。 4.5.6 會(huì)計(jì)檔案的保管 4.5.6.1 會(huì)計(jì)檔案的保管要求 會(huì)計(jì) 檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方 ,并遠(yuǎn)離易燃品堆放地 ,周圍應(yīng)備有適應(yīng)得防火器材； 采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞； 會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀； 會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕； 設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密； 會(huì)計(jì)電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。 4.5.6.2 會(huì)計(jì)檔案的借閱 集團(tuán)內(nèi)部各單位需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸放原處；需要查閱入庫(kù)檔案室必須持本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 集團(tuán)外部人員需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，持單位正式介紹信，經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)同意，并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)簽后，方能由檔案管理人員接待查閱；借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱登記簿，詳細(xì)登記借閱人的姓名、工作單位、查閱理由、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況登記清楚。 會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需要，必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，限期歸還；查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫 、拆封和抽換。 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度和會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿，詳細(xì)記載有關(guān)內(nèi)容。 4.5.6.2 會(huì)計(jì)檔案的保管期限 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為 3 年、 5 年、 10 年、 15年、 25 年 5 類。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 本規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類會(huì)計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。 4.5.7 會(huì)計(jì)檔案的銷毀 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由檔案管理人員提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒定、嚴(yán) 格審查，并編制銷毀清冊(cè)，檔案管理部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理理會(huì)簽后，報(bào)集團(tuán)公司分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后銷毀。 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。 保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除上述情形外，可以按照以下程序銷毀： 由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì) 檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。 單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。
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