財(cái)會人員知識競賽題庫1

1 財(cái)會人員知識競賽題庫 第一部分 稅法 （一）單項(xiàng)選擇題 1. 在稅法構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是 ( B )。 A 納稅人 B 稅率 C 征稅對象 D 納稅環(huán)節(jié) 2. 稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的標(biāo)志是（ B ）。 A 納稅人 B 征稅對象 C 稅目稅率 D 納稅環(huán)節(jié) 3. 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是 ( C )。 A年不含稅銷售額在 110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B年不含稅銷售額 200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人 C年不含稅銷售額為 150萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D年不含稅銷售額為 90萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 4. 下列項(xiàng)目適用 17稅率的有 ( C )。 A銷售大米、白面 B書店銷售圖書、報(bào)刊 C印刷廠印刷圖書報(bào)刊 D銷售化肥、飼料 5. 某企業(yè)于 2007年 12月將一輛自己使用過的小轎車 (原價 16 萬 )，以 10 萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是 ( D )。 A按 6簡易辦法計(jì)算應(yīng) 納增值稅 B按 4簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅 C按 4簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅 D不交增值稅 6. 下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時間的正確說法是 ( A )。 A發(fā)出代銷商品超過 180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿 180 天的當(dāng)天 B直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天 C預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天 D賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當(dāng)天 7. 某 局 為增值小規(guī)模納稅人， 2006年 12月購進(jìn)商品取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額 12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控 收款機(jī)一臺 ， 取得普通發(fā)票，支付金額 5850 元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收 入 共計(jì) 158080元。該企業(yè) 12 月份應(yīng)繳納的增值稅為（ A ）。 A 5230 元 B 6080 元 C 8098 元 D 8948 元 8. 下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有（ D ）。 A. 增值稅納稅期限的規(guī)定為 1日、 3日、 5日、 10日、 15 日或者 1 個月 2 B. 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅 C. 納稅人以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額 D. 納稅人以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 3日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額 9. 某局本月取得速遞業(yè)務(wù)收入 10萬元，郵務(wù)物品銷售收入 2萬元，報(bào)刊發(fā)行收入 20萬元，包裹收入 80萬元，其應(yīng)納營業(yè)稅為 ( C )萬元。 A 3.33 B 3.36 C 0.54 D 2.76 10. 某局下設(shè)旅行社本月組團(tuán)境 內(nèi)旅游收入 15 萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計(jì) 8 萬元；組織境外旅游收入 20 萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè) 12 萬元費(fèi)用，另收代辦護(hù)照費(fèi) 2.4萬元，其中 2萬元為護(hù)照費(fèi)。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( B ) 萬元。 A 0.75 B 0.77 C 0.87 D 1.87 11. 享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的 ( C )。 A 50 B 60 C 70 D 80 12. 某 廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入 30萬元，廣告代理收入 15 萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi) 8萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi) l0萬元，收取廣告贊助費(fèi) 2萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( C )萬元。 A 1.35 B 1.75 C 1.85 D 2.25 13. 某企業(yè)將 4年前自建的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓，原值 400萬元，已提折舊 200萬元，轉(zhuǎn)讓價款 500萬元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的正確處理是 ( D )。 A不交營業(yè)稅 B應(yīng)納營業(yè) 稅 5萬元 C應(yīng)納營業(yè)稅 15萬元 D應(yīng)納營業(yè)稅 25萬元 14. 某企業(yè)將 2年前購置的一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)初取得該土地使用權(quán)支付金額 420萬元，轉(zhuǎn)讓時取得收入 426萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 6萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅為 ( C )。 A不交營業(yè)稅 B應(yīng)納營業(yè)稅 0.15萬元 C應(yīng)納營業(yè)稅 0.3萬元 D應(yīng)納營業(yè)稅 21.3萬元 15. 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是 ( B )。 A 納稅人應(yīng)繳的增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅稅額 B 納稅人實(shí)繳的增值稅 、 消費(fèi) 稅 、 營業(yè)稅稅額 C 納稅人欠繳的增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅稅額 D 納稅人違法行為的罰款 3 16. 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人所在地在市區(qū)的，其適用稅率為 ( A )。 A 7 B 5 C 3 D 1 17. 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行 ( C )稅率。 A 定額 B 累進(jìn) C 地區(qū)差別比例 D 幅度差別比例 18. 城市維護(hù)建設(shè)稅屬于是（ C ）類別的稅種。 A 流轉(zhuǎn)稅 B 所得稅 C 特定目的稅 D 特定行為稅 19. 某企業(yè)占用土地面積 10000 平方米，其中 7000 平方米為其生產(chǎn)占用面積，附設(shè)醫(yī)院占用面積 2000平方米，附設(shè)托兒所占地 1000平方米，當(dāng)?shù)孛科椒矫淄恋厥褂枚?10元，該企業(yè) 全年 應(yīng)交土地使用稅（ C ）元。 A 100000 B 90000 C 70000 D 80000 20. 某企業(yè)占地面積 70000 平方米，其中 生產(chǎn)用 地 60000 平方米，辦公樓占地 3000 平方米， 企業(yè) 內(nèi)綠地占地 7000平方米。企業(yè)將占地 600平方米的房屋出租。企業(yè)半年應(yīng)納土地使用稅是（ B ）元。（稅額為 6元 /平方米） A 199200 B 210000 C 398400 D 420000 21. 城鎮(zhèn)土地使用稅采用的稅率是（ D ）。 A 全縣（區(qū)）統(tǒng)一的定額稅率 B 全省統(tǒng)一的定額稅率 C 有幅度差別的比例稅率 D 有幅度差別的定額稅率 22. 納稅人經(jīng)營自用的房屋繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ D ）。 A 房屋原值 B 房屋 凈值 C 市場價格 D 計(jì)稅余值 23. 某局 2007年委托施工企業(yè) 新 建房屋， 8月底辦理驗(yàn)收手續(xù)，工程結(jié)算支出 50萬元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 30 ，該企業(yè) 2007 年度 此房屋 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ A ）元。 A 1400 B 1750 C 2800 D 4200 24. 我國稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征納方式是（ A ）。 A 按年征收，分期繳納 B 按季征收，分期繳納 C 按月征收， 分期繳納 D 由各地政府自行決定 25. 某企業(yè)在其所在城市有房屋三棟，其中兩棟用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩棟房產(chǎn)賬面原值共為 400萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除 30 ），另外一棟房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ B ）。 4 A 4.8 B 5.76 C 5.4 D 3.78 26. 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的（ B ）負(fù)責(zé)征收。 A 國家稅務(wù)局 B 地方稅務(wù)局 C 財(cái)政局 D 人民政府 27. 納稅人購 置新建商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營，自（ D ）起，計(jì)征房產(chǎn)稅。 A 開始生產(chǎn)經(jīng)營之月 B 辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月 C 建成之日的次月 D 房屋交付使用之次月 28. 某企業(yè) 2007年除擁有原值為 1000萬元的生產(chǎn)性用房外，另有房產(chǎn)原值為 300萬元的內(nèi)部醫(yī)院、房產(chǎn)原值為 100萬元的幼兒園。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的 20 ，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額（ A ） A 9.6萬元 B 12.48萬元 C 16.8萬元 D 12萬元 29. 某企業(yè)有房產(chǎn) 1000 平方米，房產(chǎn)原值 100萬元。 2007年該企業(yè)將其中的 200平方米的房產(chǎn)出租，年租金 20 萬元，已知省政府規(guī)定的減除比例為 30 ，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（ D ）。 A 0.84 萬元 B 0.4萬元 C 12 萬元 D 3.072 萬元 30. 某企業(yè)擁有的房產(chǎn)賬面原值共 500萬元，其中 400萬元房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營， 100 萬元的房產(chǎn)出租，年租金收入 20萬元。 6月份對生產(chǎn)用房自行改建，投入資金 50萬元，月底完工時交付使用 ?？鄢蕿?30 ，企業(yè)全年應(yīng)繳房產(chǎn)稅是（ D ）。 A 2.4萬 元 B 3.36 萬元 C 4.2萬元 D 5.97 萬元 31. 我國車船稅采用的稅率是（ B ）。 A 比例稅率 B 定額稅率 C 超額累進(jìn)稅率 D 超率累進(jìn)稅率 32. 納稅人新購置車輛使用的，其車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的（ A ）。 A 當(dāng)月 B 次月 C 當(dāng)年 D 次年 33. 某企業(yè)的一輛運(yùn)輸車在 2007年大修停運(yùn) 2個月，則正確的計(jì)征車船 稅的方法是（ D ） 。 A 只繳納 10個月的稅款 B 只繳納 3個季度的稅款 C 只繳納半年的稅款 D 繳納全年的稅款 34. 按照車船稅暫行條例的規(guī)定，對各種載貨汽車，以 ( B )為計(jì)稅依據(jù)。 A 輛數(shù) B 凈噸位 C 載重噸位 D 行駛里程 35. 車船稅的納稅地點(diǎn)為 ( D )。 A 車船使用地 B 領(lǐng)用牌照所在地 C 車船購買地 D 納稅人所在地 36. 稅法規(guī)定，車船稅的納稅期限確定為（ D ）。 5 A 按月征收，年終結(jié)算 B 按季征收，年終結(jié)算 C 半年征收一次，年終多退少補(bǔ) D 按年征收，分期繳納 37. 車船稅的納稅地點(diǎn)是（ B ）稅務(wù)機(jī)關(guān)。 A 領(lǐng)取牌照所在地 B 納稅人所在地 C 車船銷售地 D 車船購買地 38. 對凈噸位 10.1噸的車輛，按（ B ）計(jì)稅 A 10噸 B 10.5噸 C 11 噸 D 免稅 39. 同一類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)發(fā)給許可證后 ，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小來確定，但最長不得超過（ C ）。 A 10 日 B 15日 C 1個月 D 1個季度 40. 對納稅人不按規(guī)定注銷或 劃 銷已貼用的印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（ A ）的罰款。 A 50 以上 5倍以下 B 1倍以上 3倍以下 C 3倍以上 5倍以下 D 1倍以上 5倍以下 41. 某企業(yè) 2006年 資金賬簿記載實(shí)收資本 500萬元， 2007年資金帳簿記載實(shí)收資本為 600萬元、資本公積 40 萬元， 2007年新啟用其他賬簿 20 本。該企業(yè) 2007年應(yīng)繳納印花稅（ B ）元。 A 300 B 800 C 3100 D 3300 42. 下列不屬于印花稅中的租賃合同的是（ D ）。 A 甲公司和乙公司簽訂的車輛租賃合同 B 企業(yè) 出租 設(shè)備 的合同 C 企業(yè)租賃廠房的合同 D 某企業(yè)與其主管部門簽訂的企業(yè)租賃承包合同 43. 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對（ D ）的行為，處以 1 萬元 以上 5萬元以下的罰款。 A 已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷 B 在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票 C 已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的 D 偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的 44. 下列各項(xiàng)中，可以不征收印花稅的項(xiàng)目有 （ B ）。 A 購銷 合同 B 審計(jì)合同 C 技術(shù)開發(fā)合同 D 借款 合同 45. 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì) 800萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為 300萬元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙分別應(yīng)繳納的印花稅為（ B ）。 6 A 3300元 B 1500 元 C 900元 D 0元 46. 將本期各應(yīng)稅憑證印花稅稅額匯總計(jì)算后，如稅額較小可到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處 劃 銷；稅額較大的，稅法規(guī)定為超過（ B ）元，可用稅收繳款書繳納稅款。 A 200 B 500 C 800 D 1000 47. 印花稅比例稅率中最低稅率的項(xiàng)目是 ( D )。 A 購銷合同 B 技術(shù)合同 C 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) D 借款合同 48. 下面關(guān)于印花稅的表述不正確的是（ B ） 。 A 印花稅應(yīng)納稅額不足一角的，不征稅 B 營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件 5元 C 具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)為視應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花 D 企業(yè)一次繳納印花稅超過 500元的，可用稅收繳款書繳納稅款 49. 某企業(yè) 2006年實(shí)收資本數(shù)為 500萬元，資本公積數(shù)為 400萬元。該企業(yè) 2005年資金賬簿上已貼花稅 2000元。企業(yè) 2006 年應(yīng)納印花稅為（ C ）。 A 0元 B 500元 C 2500元 D 4500元 50. 契稅實(shí)行的是 ( B )。 A定額稅率 B幅度稅率 C超率累進(jìn)稅率 D超額累進(jìn)稅率 51. 采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)該按照 ( C )計(jì)征契稅。 A每次付款金額分次 B合同規(guī)定總價款的 50% C合同規(guī)定的總價款 D暫不征稅 52. 計(jì)算契稅時， 土地使用權(quán)、房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán) 、 房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照 ( C )核定。 A重置成本 B評估價格 C市場價格 D轉(zhuǎn)讓受益 53. 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 ( C )，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 A 3日內(nèi) B 5日內(nèi) C 10日內(nèi) D 15 日內(nèi) 54. 企業(yè)繳納的以下稅金中，可以直接在 所得稅 稅前扣除的是（ B ）。 A 契稅 B 車船稅 C 車輛購置稅 D 增值稅 55. 小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是（ B ）。 A 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 40 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 7 B 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元 C 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 20 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 D 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 10萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元 56. 按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，年度終了后，進(jìn)行匯算清繳結(jié)清稅款的期限是（ C ）。 A 3個月 B 4個月 C 5個月 D 6個月 57. 我國企業(yè)所得稅中，規(guī)定的基本稅率是（ A ）。 A 25 B 20 C 27 D 15 58. 納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予直接扣除的稅金包括（ D ）。 A 增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 B 增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 印花稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 C 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 印花稅 、 契稅 D 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅以及在管理費(fèi)用中列支的稅金 59. 關(guān)于企業(yè)所得稅新納稅申報(bào)表中的 “ 所得 ” ，下列 說法正確的是（ C ）。 A 納稅調(diào)整前所得與企業(yè)利潤總額口徑一致 B 納稅調(diào)整后所得與企業(yè)利潤總額口徑一致 C 納稅調(diào)整后所得是判斷企業(yè)盈虧的標(biāo)志 D 納稅調(diào)整前所得是判斷企業(yè)盈虧的標(biāo)志 60. 計(jì)算企業(yè)所得稅時， 下列支出不得列為工資、薪金支出的是（ B ）。 A 誤餐補(bǔ)貼 B 獨(dú)生子女補(bǔ)貼 C 物價補(bǔ)貼 D 地區(qū)補(bǔ)貼 61. 對實(shí)行效益工資、薪金制的企業(yè)提取的效益工資中允許在 所得稅 稅前扣除的是（ B ）。 A 建立工資儲備的部分 B 實(shí)際發(fā)放的部分 C 未發(fā)放的部分 D 改變用途的部分 62. 應(yīng)納稅所得額（ D ） 。 A收入總額不征稅收入免稅收入扣除額 B收入總額不征稅收入免稅收入允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 C收入總額不征稅收入扣除額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 D收入總額不征稅收入免稅收入扣除額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 63. 下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（ B ）。 8 A 贊助支出 B 違約經(jīng)營的罰款支出 C 違法經(jīng)營的罰款支出 D 各項(xiàng)稅收滯納金 罰款支出 64. 郵政企業(yè) 的廣告費(fèi)支出， 在不超過 營業(yè)收入（ B ） 的部分，允許 稅前扣除。 A 20 B 15 C 8 D 5 65. 企業(yè)所得稅的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是 ( C )。 A折現(xiàn)價值 B歷史成本 C公允價值 D拍賣價值 66. 某企業(yè) 2008年 1月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款 10 萬元，增值稅1.7 萬元，企業(yè)另支付安裝調(diào)試費(fèi)用 0.5 萬元，運(yùn)輸費(fèi)用 0.8 萬元，該項(xiàng)受贈資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅為 ( A )。 A 2.93萬元 B 3.05萬元 C 3.25萬元 D 3.86萬元 67. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是 ( B )。 A土地增值稅 B增值稅 C消費(fèi)稅 D營業(yè)稅 68. 下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是 ( B )。 A納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可在稅前扣除 B納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 可在稅前扣除 C納稅人融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)可在稅前扣除 D納稅人建造固定資產(chǎn)借款費(fèi)用可在稅前扣除 69. 某公司 2008 年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額 25.36 萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 200 萬元，借用期限 6個月，支付借款利息 5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬元，借用期限 10 個月，支付借款利息 3.5 萬元。該公司 2008年度的應(yīng)納稅所得額為 ( B )萬元。 A 21.86 B 26.36 C 30.36 D 33.36 70. 下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是 ( A )。 A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D出售固定資產(chǎn)的收入 71. 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目中不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是 ( C )。 A逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息 B聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi) C未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 9 D轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值 72. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈支出，可 以 ( C )。 A在稅前全額扣除 B在年度應(yīng)納稅所得額 12以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 C在年度利潤總額 12以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 D在年度應(yīng)納稅所得額 30以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 73. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是 ( C )。 A房屋、建筑物 B以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn) C已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備 74. 按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予直接扣除的是 ( B )。 A固定資產(chǎn)改建支出 B固定資產(chǎn)修理支出 C投資資產(chǎn)的成本 D聯(lián)營企業(yè)的虧損 75. 下列各項(xiàng)中，允許直接全額在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有 ( C )。 A企業(yè)所得稅稅款 B廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 C工資、薪金支出 D企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出 76. 下列項(xiàng)目中，關(guān)于稅前限額扣除說法不正確的是 ( B )。 A職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過工資總額的 2.5 B業(yè)務(wù) 招待費(fèi)不得超過銷售 (營業(yè) )收入的 60 C房地產(chǎn)企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入的 15 D利息支出不得超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息 77. 企業(yè)所得稅實(shí)行按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳辦法納稅，其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限為季度終了 ( )、年度終了 ( )。應(yīng)選擇 ( D )。 A 7日、 45 日 B 10日、 3個月 C 15日、 4個月 D 15日、 5個月 78. 個人所得稅中工資薪金采用的是（ B ） A比例稅率 B 超額累進(jìn)稅率 C定額稅率 D超率累進(jìn)稅率 79. 工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計(jì)征的，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月的（ B ）內(nèi)繳入國庫。 A 5日 B 7日 C 10 日 D 15日 80. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅的有（ A ）。 10 A 勞動分紅 B獨(dú)生子女補(bǔ)貼 C差旅費(fèi)津貼 D 符合規(guī)定的 誤餐 補(bǔ)助 81. 對于 工資、薪金所得的應(yīng) 繳納的個人所得稅，扣繳義務(wù)人對納稅人應(yīng)扣未扣的稅款， 其應(yīng)納稅款由（ ）繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款（ A ）的罰款。 A納稅人 50以上至 3倍 B納稅人 1倍以上至 3倍 C扣繳義務(wù)人 50以上至 3倍 D扣繳義務(wù)人 1倍以上至 5倍 82. 下列各項(xiàng)中，不屬于“工資、薪金所得”稅目范圍的是 ( C )。 A 退休人員再任職取得的收入 B 員工在行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入 C 員工在行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額 D 企業(yè)高管人員在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn) 讓所取得的所得 83. 某職工 2008年 3月應(yīng)發(fā)工資 3500 元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn) 140元，失業(yè)保險(xiǎn) 50元（超過規(guī)定比例 10元），單位代扣水電費(fèi) 100元，其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為 ( B )。元 A 106 B 107 C 125 D 147 84. 下列各項(xiàng)中，不屬于“工資、薪金所得”稅目范圍的是 ( C )。 A 退休人員再任職取得的收入 B 員工在行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入 C 員工在行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額 D 企業(yè)高管人 員在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得 （二）多選題 1. 下列屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅類的有（ AC ）。 A 房產(chǎn)稅 B 個人所得稅 C 印花稅 D 車輛購置稅 2. 我國現(xiàn)行稅法中采用的累進(jìn)稅率，主要有（ BC ）。 A 全額累進(jìn)稅率 B 超額累進(jìn)稅率 C 超率累進(jìn)稅率 D 超倍累進(jìn)稅率 3. 在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作為減項(xiàng)處理的有（ ABCD）。 A. 免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 B. 非常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 C. 簡 易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D. 非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有 ( AC )。 A 非郵政部門發(fā)行報(bào)刊 B 郵局提供郵政服務(wù)并銷售 出售品 C 郵局 銷售 奧運(yùn)特許 商品 D 郵政部門開辦物流 運(yùn)輸 業(yè)務(wù) 11 5. 增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時必須具備的前提條件有 ( ABD )。 A 開具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定 B 非國有運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 C 私營運(yùn)輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購 D 增值稅一般納稅人取得的運(yùn) 輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的 90 天 6. 下列貨物適用增值稅稅率 13的有 ( AC )。 A 農(nóng)藥、化肥 B 速凍食品、方便面 C 非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品 D 各類水產(chǎn)品的罐頭 7. 下列項(xiàng)目中，可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有 ( ACD )。 A折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額 B銷售折扣額 C銷售折讓額 D銷售退貨額 8. 增值稅納稅人發(fā)生下列 ( ABCD )行為，一律 按偷稅論處。 A進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時間提前 B隨意抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C進(jìn)貨退回或折讓，不扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 D開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算 9. 納稅人銷售貨物所收取的全部價款和價外費(fèi)用中，不作為銷售額的有 ( BC )。 A代收、代墊款項(xiàng) B向購買方收取的銷項(xiàng)稅額 C受托加工應(yīng)稅消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 D包裝物租金 10. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額，其核定依據(jù)可以是( ACD )。 A納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格 B納稅人當(dāng)月同類 貨物的最高銷售價格 C納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格 D組成計(jì)稅價格 11. 企業(yè)發(fā)生購貨退回或折讓，購銷雙方稅務(wù)處理正確的有 ( ABC )。 A購買方在未付貨款并且未做賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方 B屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 C購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 12 D進(jìn)貨退出或索取折讓證明單由納稅人開具，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 12. 銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在 ( BD )，才可開 具紅字專用發(fā)票。 A收到購買方退回貨物 B收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián) C收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件 D收到購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單。 13. 下列業(yè)務(wù)中，（ ABC ）免征營業(yè)稅。 A 函件 B 包裹 C 匯票 D 集郵 14. 郵 政企業(yè) 發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，需要繳納營業(yè)稅的有 ( ABC )。 A 物流業(yè)務(wù) 取得的收入 B 代辦業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入 C收訂 、 投遞和銷售報(bào)紙 、 雜志的業(yè)務(wù) D以不動產(chǎn)投資入股后，將股 權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 15. 某郵政賓館服務(wù)設(shè)施齊全，經(jīng)營范圍包括住宿、餐飲、健身、歌舞廳、代辦機(jī)票火車票、電子商務(wù)、電話電訊服務(wù)等，其應(yīng)納營業(yè)稅涉及的稅目有 ( BD )。 A郵電通訊業(yè) B服務(wù)業(yè) C文化體育業(yè) D娛樂業(yè) 16. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅 ( BC )。 A銷售不動產(chǎn) B跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 C經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù) D轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 17. 下列各項(xiàng)中，屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ AD ）。 A 實(shí)際繳納 “ 三稅 ” 的稅額 B 納稅人滯納 “ 三稅 ” 而加收的滯納金 C 納稅人偷逃 “ 三稅 ” 而被處的罰款 D 納稅人偷逃 “ 三稅 ” 被查補(bǔ)的稅款 18. 城市維護(hù)建設(shè)稅設(shè)計(jì)的稅率有 ( ABC )。 A 7 B 5 C 1 D 3 19. 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的 ( ABC )。 A 消費(fèi)稅稅額 B 增值稅稅額 C 營業(yè)稅稅額 D 加收的滯納金和罰款 20. 按照稅法規(guī)定， 城建稅稅率和教育附 加 費(fèi) 計(jì)征比率 有（ AB ）。 13 A 7 3 B 5 3 C 1 1 D 3 3 21. 納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體內(nèi)容是指（ ABC ）。 A 省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府確定的單位組織測定的面積 B 政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的面積 C 納稅人申報(bào)的面積 D 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的面積 22. 下列不用繳納房產(chǎn)稅的設(shè)施有（ ABC ） A 廠區(qū)圍墻 B 變電塔 C 露天涼亭 D 倉庫 23. 下列行為中，正確 的做法有（ BC ）。 A 某企業(yè) 4月開業(yè)將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)稅應(yīng)從 5月開始計(jì)算繳納 B 某企業(yè) 4月開業(yè)將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)稅應(yīng) 4月開始計(jì)算繳納 C 某企業(yè)自建房屋用于經(jīng)營， 7月建成 ， 應(yīng)從 8月開始計(jì)算繳納房產(chǎn)稅 D 某企業(yè)自建房屋用于經(jīng)營， 7月建成 ， 應(yīng)從 7月開始計(jì)算繳納房產(chǎn)稅 24. 下列政策符合房產(chǎn)稅法規(guī)定的有（ BC ）。 A 坐落在鄉(xiāng)的 郵政局所 ，用房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 B 坐落在鄉(xiāng)的 郵政局所 ，在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)賬中能分清的，不征房產(chǎn)稅 C 坐落在鄉(xiāng)的 郵政局所 ，在縣郵政局內(nèi)核 算的房產(chǎn)賬中分不 清的，應(yīng)征房產(chǎn)稅 D 郵政局無論從落在何處，均應(yīng)納房產(chǎn)稅 25. 車船稅的征稅范圍，只限于稅法中所規(guī)定的應(yīng)稅車船，包括 ( ABCD )。 A 機(jī)動車輛 B 非機(jī)動車輛 C 機(jī)動船舶 D 非機(jī)動船舶 26. 對客貨兩用汽車，正確計(jì)征車船稅的規(guī)定有（ BC ）。 A 載人部分按乘人汽車稅額征稅 B 載人部分按乘人汽車稅額減半征稅 C 載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅 D 載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額 7折征稅 27. 車船稅的計(jì)稅依據(jù)為（ AC ）。 A 載人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù) B 載貨汽車以總噸位為計(jì)稅依據(jù) C 載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù) D 機(jī)動船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù) 28. 下列關(guān)于應(yīng)稅車船納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（ BD ） 。 A 車輛管理部門核發(fā)的登記證所載日期的當(dāng)月 B 車輛管理部門核發(fā)的登記證所載日期的次月 C 新購置的從購置使用的當(dāng)月 D 新購置的從購置使用的次月 14 29. 車船稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地。對單位而言，納稅人所在地是指（ AC ）。 A 機(jī)構(gòu)所在地 B 領(lǐng)取車船牌照所在地 C 經(jīng)營所在地 D 稅務(wù)登記所在地 30. 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 ( AC )。 A 車船管理部門核發(fā)的車船登記證書的當(dāng)月 B 新置車船的購置使用之日 C 車船行駛證書所記載日期的當(dāng)月 D 車船行駛證書所記載日期的次月 31. 印花稅的征稅對象包括（ ABCD ）。 A 合同或具有合同性質(zhì)的憑證 B 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) C 營業(yè)賬簿 D 權(quán)利許可證照 32. 印花稅的納稅義務(wù)人，根據(jù)不同的納稅對象，可分為（ ACD ）。 A 立合同人 B 代理人 C 立據(jù)人 D 領(lǐng)受人 33. 以下關(guān)于借款合同計(jì)稅 依據(jù)的表述中，正確的是（ BCD ）。 A 借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，應(yīng)就每次借款金額按借款合同貼花 B 對一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花 C 借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押借款，抵押財(cái)產(chǎn)抵作借款的，涉及 “ 借款合同 ” 和 “ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ” 稅目的印花稅 D 借款方與貸方銀團(tuán)簽訂的借款合同，涉及的各方均以所執(zhí)的合同正本上的金額計(jì)稅貼花 34. 下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（ BC ）。 A 應(yīng)稅 憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追 繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的 50以上 3倍以下罰款 B 將已貼用的印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交的稅金，并處不交或少交稅額的 50以上 5倍以下的罰款 C 該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2000元以上 1萬元以下的罰款 D 按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交稅金，可以處不交或少交稅金的 50以上 5倍以下罰款。 35. 根據(jù)我國印花稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅的納 稅人的有（ ABC ）。 A 合同的證人 B 合同的擔(dān)保人 C 合同的鑒定人 D 合同的當(dāng)事人 15 36. 下列憑證中作為合同使用的，按合同貼印花稅票的有（ ABCD ）。 A 保險(xiǎn)單據(jù) B 借款（貸款）單據(jù) C 倉單 D 訂購單 37. 下列適用于印花稅定額稅率的有（ ABCD ）。 A 房屋產(chǎn)權(quán)證 B 專利證 C 工商營業(yè)執(zhí)照 D 商標(biāo)注冊證 38. 印花稅規(guī)定中記載資金的賬簿是指（ CD ）。 A 記載現(xiàn)金的賬簿 B 記載銀行存款的賬簿 C 記載實(shí)收資本的賬簿 D 記載資本公積的賬簿 39. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括（ BCD ）。 A 公益性捐贈支出 B 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C 短期投資跌價 準(zhǔn)備 D 存貨跌價準(zhǔn)備 40. 下列項(xiàng)目中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ ABD ）。 A 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 B 企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) C 企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) D 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 41. 企業(yè)下列收入，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算繳納所得稅的有（ ABCD ）。 A 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) 收入 B 接受的現(xiàn)金捐贈 C 租金收入 D 固定資產(chǎn)盤盈收入 42. 納稅人取得的（ ACD ）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。 A 銀行存款的利息收入 B 國庫券利息收入 C 國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入 D 企業(yè)拆借資金取得的利息收入 43. 按照稅法規(guī)定，納入稅務(wù)處理的資產(chǎn)主要有（ ABC ）。 A 固定資產(chǎn) B 流動資產(chǎn) C 無形資產(chǎn) D 長期投資 44. 按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定 ，納稅人按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法有（ ACD ）。 A 按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實(shí)際數(shù)預(yù)繳 B 按納稅人的自愿預(yù)繳 C 可按上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/12或 1/4預(yù)繳 D 或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法進(jìn)行預(yù)繳 45. 企業(yè)所得稅關(guān)于計(jì)提折舊的規(guī)定有（ ABC ）。 A 固定資產(chǎn)應(yīng)從投入使用月份次月起計(jì)提折舊 B 停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份次月起停止計(jì)提折舊 C 固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊時，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除作為計(jì)提折舊的基數(shù) D 固定資產(chǎn)報(bào)廢但使用年限未到時，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊 16 46. 根據(jù)稅 法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn)有 ( AB )。 A未使用的房屋、建筑物 D季節(jié)性停用和修理停用的機(jī)器設(shè)備 C單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) 47. 下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有 ( BCD )。 A經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) C自創(chuàng)商譽(yù) D自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) 48. 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來隋況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依 法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有 ( ACD )。 A參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定 B按照應(yīng)稅所得率核定 C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定 D按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定 49. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括 ( ABCD )。 A加計(jì)扣除 B加速折舊 C減計(jì)收入 D稅額抵免 50. 下列各項(xiàng)中，超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有 ( AD )。 A職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額 2.5的 部分 B向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 C業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分 D廣告費(fèi)千口業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15的部分 51. 下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會計(jì)利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的是 ( CD )。 A稅收滯納金、罰款 B以自產(chǎn)貨物對外捐贈未確認(rèn)的收入 C會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時查出的當(dāng)年未入賬收入 D選項(xiàng) C收入補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加 52. 下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有 ( BD )。 A企業(yè)一般 在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅 B企業(yè)一般在登記注冊地納稅 17 C登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅 D登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅 53. 下列各項(xiàng)中，在利潤總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的有 ( CD )。 A企業(yè)債券利息收入 B查補(bǔ)的營業(yè)稅款 C多列支的廣告費(fèi) D改變用途的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 54. 企業(yè)所得稅法 中 稅收優(yōu)惠政策 包括（ ABCD ）。 A 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅。 B 對新辦的獨(dú)立核算的從事交通 運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。 C企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年 D 對在西部地區(qū)新辦郵政企業(yè)， 其 業(yè)務(wù)收入占企業(yè) 總收入 70以上的，可以享受 “ 自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 ”的優(yōu)惠政策 。 55. 下列所得，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，屬于工資、薪金范圍的包括（ CD ）。 A從已提取職工福利基金中支付的職工生活困難補(bǔ)助 B獨(dú)生子女補(bǔ)貼 C雇員取得的獎金 、津貼、補(bǔ)貼 D雇員取得的加班工資和年終加薪 56. 計(jì)算企業(yè)所得稅時， 不征稅收入包括（ ABC ）。 A財(cái)政撥款 B依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 C國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 D 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 57. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有 ( AC )。 A納稅人向職工支付的工資薪金 B納稅人為股東向保險(xiǎn)公司購買人壽保險(xiǎn) C納稅人支付的銀行罰息 D納稅人支付的交通罰款 58. 應(yīng)計(jì)征個人所得稅 的工資、薪金所得包括 ( ABCD )。 A年終加薪 B一般性獎金 C職務(wù)工資 D交通費(fèi)補(bǔ)貼 18 59. 下列所得中 不 應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得納稅的是（ BCD ）。 A職工的加班費(fèi)補(bǔ)貼 B獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼 C托兒補(bǔ)貼 D按國家規(guī)定的誤餐補(bǔ)助 60. 下列個人所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅的有 ( ABCD )。 A 企業(yè)高管人員在行使認(rèn)購權(quán)時的行權(quán)價低于購買日市場價之間的差額 B 公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅 C 內(nèi)部退養(yǎng)的個人從辦理內(nèi)部退 養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入 D企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金 61. 在計(jì)算繳納個人所得稅時，個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的公益性捐贈，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除的有 ( ABCD )。 A向紅十字事業(yè)捐贈 B向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈 C向中國綠化基金會捐贈 D公益性青少年活動場所捐贈 （三）判斷題 1. 比例稅率是對同一征稅對象，按數(shù)額大小，規(guī)定不同的征收比例。 （ ） 2. 稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 （ ） 3. 增值稅納稅人的 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）內(nèi)的，應(yīng)分別向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不得由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)。（ ） 4. 對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款。征補(bǔ)稅款后，不再處罰。但對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ） 5. 某企業(yè)將外購的貨物 (有增值稅專用發(fā)票 )贈送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 ( ) 6. 如果增值稅一般納稅人將上月購進(jìn)的貨物本月以原進(jìn)價銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。 ( ) 7. 納稅人將購買的貨物用于實(shí)物折 扣，屬于折扣銷售的一種形式，折扣的實(shí)物款額只要與銷售額同開在一張發(fā)票上，可從銷售額中扣除。 ( ) 8. 納稅人兼營減、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的不得享受減、免稅待遇。 ( ) 9. 所有繳納增值稅的貨物，其計(jì)算繳納增值稅的組成計(jì)稅價格中，成本利潤率均為 10。 ( ) 10. A公司為其新成立的下屬公司 B(尚未辦理稅務(wù)登記，但已發(fā)生銷售業(yè)務(wù) )開具了銷售額為 20萬元的增值稅專用發(fā)票，由于這筆業(yè)務(wù)是 B公司銷售的， A公司可以不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 ( ) 11. 一般納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可依據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單 據(jù) (普通發(fā)票 )所列運(yùn)費(fèi)金額依 7 19 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，于收到運(yùn)輸發(fā)票之日從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ( ) 12. 不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，購買稅控收款機(jī)所支付和負(fù)擔(dān)的增值稅，均可抵減應(yīng)納增值稅稅額，但必須取得增值稅專用發(fā)票。（ ） 13. 郵局出售的郵寄物品包裝 紙 箱 應(yīng)與包裹業(yè)務(wù)收入分開，繳納增值稅。（ ） 14. 郵政企業(yè)營業(yè)稅的適用稅率是 3，如果某局將閑置的房屋出租，取得的租金收入適用的稅率也是 3。（ ） 15. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，單位和個人銷售不動產(chǎn)，均應(yīng)以全部收入減去不動產(chǎn)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè) 額。 ( ) 16. 郵政企業(yè)與其他單位合作，共同為用戶提供郵政服務(wù)并由郵政企業(yè)統(tǒng)一收取價款的， 以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計(jì)征營業(yè)稅。 ( ) 17. 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅。 ( ) 18. 納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天。( ) 19. 郵政 企業(yè) 開辦物流業(yè)務(wù) ，為營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)將貨物銷售額和運(yùn)輸勞務(wù)收入一并征收營業(yè)稅。 ( ) 20. 在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。 ( ) 21. 某集團(tuán)公司將一棟辦公樓的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給其下屬的獨(dú)立核算單 位，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。此行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，因而不必繳納營業(yè)稅。 ( ) 22. 單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款，其營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為收到該項(xiàng)預(yù)收價款的當(dāng)天。 ( ) 23. 發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅減征時，不減征城建稅。 ( ) 24. 一切繳納 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 的納稅義務(wù)人，都是城建稅的納稅義務(wù)人。 ( ) 25. 城建稅的適用稅率一律由納稅人按所在地規(guī)定執(zhí)行。 ( ) 26. 我國城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額。 ( ) 27. 城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（ ） 28. 在城鎮(zhèn)土地使用稅的征管范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。（ ） 29. 納稅人實(shí)際占用的土地面積為 城鎮(zhèn) 土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)劃占用而未占用的部分不納稅。（ ） 30. 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年征收、分期預(yù)繳的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確實(shí)。 ( ) 31. 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（ ）。 20 32. 對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、廠礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核 算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從 2001年 1月 1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 ( ) 33. 房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納。（ ） 34. 對于工礦區(qū)的房產(chǎn)，因?yàn)椴辉谑袇^(qū)內(nèi)所以不征房產(chǎn)稅。（ ） 35. 納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。（ ） 36. 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。（ ） 37. 房產(chǎn)稅的計(jì)征方式包括從價計(jì)征和從租計(jì)征。 （ ） 38. 對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、廠礦區(qū)范 圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從 2001年 1月 1日起不再征收房產(chǎn)稅。 ( ) 39. 企業(yè)單位的車船稅在機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地申報(bào)繳納。 ( ) 40. 車船稅一律由納稅義務(wù)人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對外省、市來的車船不再查補(bǔ)稅款。（ ） 41. 在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛的車輛，可不繳納車船稅。 （ ） 42. 從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳 車船稅。（ ） 43. 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對行駛在所轄地區(qū)的車船的管理，對所轄地區(qū)單位和個人擁有并使用的車船征收車船稅，并對行駛在所轄地區(qū)的外來車船查補(bǔ)車船稅。（ ） 44. 某企業(yè)原有載貨汽車 10 輛，每輛載貨 40 噸。本年 5 月新購置 2 輛貨車，每輛載貨 30 噸，當(dāng)月投入使用。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車固定稅額為每噸 50元，本年企業(yè)比去年多繳納車船稅為 3000元 。（ ） 45. 在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人，是車船稅的納稅義務(wù)人。 （ ） 46. 對于單據(jù)代替合同的，如果此項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，應(yīng)當(dāng)就單據(jù)及合同同 時貼花。（ ） 47. 一份購銷合同中所載購銷金額為 80萬元，實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為 100萬元，簽訂合同時已按 80 萬元計(jì)算繳納印花稅，因未修改合同所以不再補(bǔ)繳印花稅。（ ） 48. 根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，書立應(yīng)稅合同應(yīng)當(dāng)貼花。但是，如果已按規(guī)定貼花的合同沒有兌現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將印花稅退還給納稅人。（ ） 49. 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為 21 0.5 ，營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件 5元。（ ） 50. 對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。減免土地出讓金的，應(yīng)當(dāng)同 時減免契稅。 ( ) 51. 各省、自治區(qū)、直轄市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3% 5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定契稅稅率。 ( ) 52. 納稅人接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)，要計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)不可以提取折舊。（ ） 53. 納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按照當(dāng)期的銷售（營業(yè)）收入的規(guī)定比例在稅前扣除，不用必須是實(shí)際發(fā)生的。（ ） 54. 企業(yè)為全體 職工 按照國務(wù)院和市級以上人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。（ ） 55. 租金收入以實(shí)際收到的租金金額作為應(yīng)納稅所得額。（ ） 56. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入應(yīng)按照從財(cái)產(chǎn)受讓方已經(jīng)收到的金額確定轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入金額。 （ ） 57. 納稅人以偷稅手段隱瞞收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不得作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。 ( ) 58. 納稅人收到減免或返還的價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅，需并入應(yīng)納稅所得額，納稅人收到減免或返還的價外流轉(zhuǎn)稅，不需并入應(yīng)納稅所得額。 ( ) 59. 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 ( ) 60. 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租 賃費(fèi)支出，不得扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，相賃期限均勻扣除。 ( ) 61. 納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過 5年。 ( ) 62. 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，可以用于彌補(bǔ)以前年度虧損之后，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額。 ( ) 63. 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其費(fèi)用如作為開發(fā)費(fèi)用在稅前一次性扣除的，該無形資產(chǎn)在使用期間不能再攤銷費(fèi)用。 ( ) 64. 納稅人當(dāng)年發(fā)生的 “ 三新 ” 開發(fā)費(fèi)用除據(jù)實(shí)列支外，可以按實(shí)際發(fā)生額的 50，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 ( ) 65. 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣除。 ( ) 66. 企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的未入賬收入，其補(bǔ)繳的銷售稅金，在計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅時，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。 ( ) 22 67. 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的企業(yè)，屬于小型微利企業(yè)，一律減按 20的稅率征收企業(yè)所得稅。 ( ) 68. 研究開發(fā)費(fèi)，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150 攤銷。 ( ) 69. 工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。（ ） 70. 工資、薪金所得適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率為 5 45。 （ ） 71. 實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在辦理內(nèi)退手續(xù)后至法定退休年齡之間，從原單位取得的一次性工資，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以上的部分，應(yīng)繳納個人所得稅。 ( ) 72. 企業(yè)高管人員在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。 ( ) 73. 單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定 繳納個人所得稅；因各種原因退保，不退還已繳納的個人所得稅稅款。( ) 74. 企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取時，則應(yīng)征收個人所得稅。 ( ) 75. 扣繳義務(wù)人向本單位個人支付應(yīng)稅所得時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅；向外單位個人支付應(yīng)稅所得時，由收款人自行申報(bào)繳納個人所得稅。 ( ) 76. 從 2008年 3月 1日起，個人所得稅中定額費(fèi)用扣除一律由原來 1600元上調(diào)為 2000元。 ( ) 77. 自 2004年 1月 20日起，對商品營銷活動中，企業(yè) 和單位對營銷業(yè)績突出的營銷人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。 ( ) 78. 依據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶），并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代 繳。 ( ) （ 四 ） 計(jì)算 1、 某局 8月份取得的收入情況如下：函件專業(yè)收入 25萬元，包裹專業(yè)收入 15萬元，匯兌專業(yè)收入 10 萬元，報(bào)刊發(fā)行專業(yè)收入 20萬元，速遞專業(yè)收入 40 萬元，機(jī)要通信專業(yè)收入 5萬元，集郵專業(yè)收入 30 萬元，儲蓄專業(yè)收入 24 萬元，物流專業(yè)收入 2 萬元，代 理 業(yè)務(wù)收入 8 萬元。請計(jì)算該局本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅 是多少？ 【 答案 】 （ 20 30 40 30 24 2 8） 3 110 3 3.3（萬元） 23 2、 中國公民丁先生 2008年 1 12月份取得每月工薪收入 4000元和 1 12月份的獎金 36000元。請計(jì)算 丁先生 2008年應(yīng) 繳納的 個人所得稅。 【 答案 】 （ 1） 每月工資： （ 4000 1600） 15 125 2 （ 4000 2000） 10 2510 470 1750 2220（元） （ 2）全年一次性獎金 ： 36000 12 3000（元） 適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 15 、 125元。 全年一次性獎金個人所得稅額 36000 15 125 5275（元） （ 3） 全年個人所得稅額 2220 5275 7495（元） 3、某企業(yè)上年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤為 40 萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核， “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)：一筆是向銀行借入流動資金金額 200 萬元，借用期限 6 個月，支付借款利息 4.5 萬元；另一筆經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工集資金額 50 萬元，生產(chǎn)用 9 個月，支付集資利息 2.25 萬元。 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶中列支有直接向貧困地區(qū)一小學(xué)捐款 10萬元。根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題（以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位） 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的利息費(fèi)用為 多少？ 企業(yè)上年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為 多少？ 【 答案 】 4.5+4.5/6/200509 6.19（萬元） （ 40+4.5+2.25 6.19+10） 25 12.64（萬元） 4、 某 市 郵政企業(yè) 2007 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1） 2007年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值 5000萬元， 7月 1日起企業(yè)將原值 1000 萬元、占地面積 4000平方米的一 部分閑置房屋 出租給某 企業(yè) ，租期 1年，每月租金收入 10萬元， 2008年共收取 60萬元； 8月 10日 一新建營業(yè)廳 完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值 500萬元。 （ 2） 2007 年取得 郵政業(yè)務(wù) 收入 1500 萬元 ，其中： 函件專業(yè)收入 150 萬元，包裹專業(yè)收入 170萬元，匯兌專業(yè)收入 100 萬元，報(bào)刊發(fā)行專業(yè)收入 200 萬元，速遞專業(yè)收入 300 萬元，機(jī)要通信專業(yè)收入 40 萬元，集郵專業(yè)收入 240 萬元，儲蓄專業(yè)收入 160 萬元，物流專業(yè)收入 60 萬元，代 理 業(yè)務(wù)收入 80萬元。 其他業(yè)務(wù)收入 100 萬元，其中： 郵政媒體 收入 40萬元，出租收入 60 萬元 。 本期購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 9萬元。 （ 3）當(dāng)年 發(fā)生 各項(xiàng)成本費(fèi)用 共計(jì) 1200 萬元（不含應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金），其中 包括：合理的 工資薪金支出 500 萬元， 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬元， 職工工會經(jīng)費(fèi)（取得工會專用撥繳款收據(jù)） 12 萬元 、職工福利費(fèi) 80 萬元， 職工教育經(jīng)費(fèi) 10 萬元，廣告 宣傳 費(fèi) 210 萬元。 （房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20 ） 24 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題（以下金額均為合計(jì)金額）： （ 1）計(jì)算該企業(yè) 2008 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 （ 2）計(jì)算該企業(yè) 2008 年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （ 3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)算 2008年企業(yè)所得稅時 “ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ” 應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。 （ 4）計(jì)算該企業(yè)可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告 宣傳 費(fèi)。 （ 5）計(jì)算該企業(yè) 2008 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 答案： （ 1） 2008年該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅： 自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 5000 （ 1 20 ） 1.2 1000 （ 1 20 ） 1.2 50 43.20（萬元） 出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 10612 7.20（萬元） 完工的 新營業(yè)廳 應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 500 （ 1 20 ） 1.2 124 1.60（萬元） 全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 43.20 7.20 1.60 52（萬元） （ 2）出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 1065 3（萬元） 應(yīng)繳納的營業(yè)稅 （ 200 30 300 240 160 80） 3 25.2（萬元） 應(yīng)繳納的 增值稅 60 17 8 2.2（萬元） 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳納的營業(yè)稅 100 5 5（萬元） 全年應(yīng)繳納營業(yè)稅 25.2 5 30.2（萬元） 2008 年該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 （ 30.2 2.2） （ 7 3 ） 3.24（萬元） （ 3） 職工福利費(fèi) 扣除限額 500 14 70（萬元） 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 80 70 10（萬元） 工會經(jīng)費(fèi) 扣除限額 500 2 10（萬元） 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 12 10 2（萬元） 職工教育經(jīng)費(fèi) 扣除限額 500 2.5 12.5（萬元） （未超限額，不需調(diào)整） 該企業(yè)計(jì)算 2008年企業(yè)所得稅時 “ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ” 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10 2 12（萬元） （ 4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 （ 1500 100） 0.5 8（萬元） 20 60 12（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 12 8 4（萬元 ） 廣告宣傳費(fèi)扣除限額 （ 1500 100） 12 192（萬元） 25 廣告宣傳費(fèi) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =210 192 18（萬元） 該企業(yè) 2008年應(yīng)納所得稅額 （ 1500 100）（ 1200 52 30.2 3.24 12 4 18） 25 （ 1600 1251.44） 25 348.56 25 87.14（萬元） 5、某 局下設(shè)賓館 2007年 9月取得以下收入： (1)客房收入 80萬元，保齡球館收入 5萬元； (2)餐廳餐飲收入 50萬元，另收服務(wù)費(fèi) 2萬元； (3)附設(shè)小賣部零售收入 1萬元 ； (4)出租柜臺銷售紀(jì)念品，本月取得租金 0.5萬元，紀(jì)念品銷售收入 8萬元。 要求：計(jì)算該賓館本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。 【答案】 營業(yè)稅 (80 5 50 2 0.5) 5 6.875(萬元 ) 68750元 增值稅 10000 (1 4 ) 4 384.62(元 ) 城建稅 (68750 384.62) 7 4839.4(元 ) 教 育費(fèi)附加 (68750 384.62) 3 2074.04(元 ) 第二部分 會計(jì)制度與 郵政企業(yè) 會計(jì) 核算辦法 一、概論 （一）單項(xiàng)選擇題 1. 下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的是 ( D )。 A計(jì)提短期借款利息 B固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 C計(jì)提 長期債券投資 利息 D 董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 2. 會計(jì)日常核算工作的起點(diǎn)是 ( C )。 A登記會計(jì)賬簿 B編制會計(jì)報(bào)表 C取得或填制會計(jì)憑證 D成本核算 3. 采用 記賬憑證賬務(wù)處理程序時，登記總分類賬的依據(jù)是 ( B )。 A科目匯總表 B記賬憑證 C匯總記賬憑證 D匯總原始憑證 4. 下列對會計(jì)基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵?A ）。 A貨幣計(jì)量為確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段 B一個會計(jì)主體必然是一個法律主體 C持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確定了會計(jì)核算的空間范圍 D會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的時間范圍 26 5. 銷售收入應(yīng)計(jì)入銷售期間的利潤表，這體現(xiàn)的會計(jì)核算基本前提是（ A ）。 A會計(jì)分期 B會計(jì)主體 C貨幣計(jì)量 D持續(xù) 經(jīng)營 6. 強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)會計(jì)信息可比的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（ D ）。 A可靠性 原則 B 明晰性原則 C及時性 原則 D可比性 原則 7. 對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價，其所體現(xiàn)的會計(jì)核算一般原則是（ C ）。 A 及時性原則 B 歷史成本原則 C 謹(jǐn)慎性原則 D 可比性原則 8. 企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會計(jì)核算的一般原則是（ D ）。 A 客觀性原則 B 一貫性原則 C 可比性原則 D 實(shí)質(zhì)重于形式原則 9. 資 產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量，所指的計(jì)量屬性是 ( B )。 A歷史成本 B公允價值 C現(xiàn)值 D可變現(xiàn)凈值 10. 某企業(yè) 2006年 8月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)人員在 10 月份才入賬，這違背了（ B ）要求。 A相關(guān)性 原則 B及時性 原則 C客觀性 原則 D明晰性 原則 11. 下列情形中，不違背內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 )規(guī)定的 “ 確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 ” 原則的是 ( B )。 A. 由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作 B由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作 C由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 12. 下列項(xiàng)目中，使負(fù)債增加的是（ A ）。 A向銀行借款 B用銀行存款購買公司債券 C發(fā)行股票 D支付現(xiàn)金股利 13. 下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化的是（ B ）。 A用稅前利潤彌補(bǔ)虧損 B上到上級撥入的款項(xiàng)存入銀行 C資本公積轉(zhuǎn)增資本 D將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款 14. 以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)營業(yè)收 入的是（ C ）。 A銷售商品所取得的收入 B提供勞務(wù)所取得的收入 C出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入 D出租機(jī)器設(shè)備取得的收入 15. 我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以（ A ）為基礎(chǔ)。 A權(quán)責(zé)發(fā)生制 B實(shí)地盤存制 C永續(xù)盤存制 D收付實(shí)現(xiàn)制 27 16. 某企業(yè)將預(yù)收的貨款計(jì)入“預(yù)收賬款”科目，在收到款項(xiàng)的當(dāng)期不確認(rèn)收入，而在實(shí)際發(fā)出商品時確認(rèn)收入，這主要體現(xiàn)的會計(jì)基本假設(shè)是（ C ）。 A會計(jì)主體 B持續(xù)經(jīng)營 C會計(jì)分期 D貨幣計(jì) 量 17. 企業(yè)確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)滿足有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益（ C ）流入或流出企業(yè)的條件。 A.可能 B. 基本確定 C. 很可能 D. 極小可能 18. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間資本性支出的 是 （ D ）。 A、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi) B、生產(chǎn) 人員 勞動保險(xiǎn)費(fèi) C、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D、在建工程人員 工資報(bào)酬 (二 )多項(xiàng)選擇題 1. 在下列情形中，企業(yè)應(yīng)按一貫性原則要求變更會計(jì)政策的有 ( BD )。 A 改變會計(jì)政策能滿足企業(yè)管理層的某種需要 B 改變會計(jì)政策后能更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 C 改變會計(jì)政策后可以簡化企業(yè)會計(jì)核算 D 有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計(jì)政策 2. 下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（ ABC ）。 A將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬 B合并會計(jì)報(bào)表的編制 C關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷 D對 低值易耗品 的攤銷采用一次攤銷法 3. 下列會計(jì)處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（ ABCD ）。 A應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 C固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊 D存貨期末計(jì)價采用成本與市價孰低法 4. 下列項(xiàng)目中，不能作為資產(chǎn)列報(bào)的有 ( ACD )。 A經(jīng)營租入的設(shè)備 B 購入的某項(xiàng)專利權(quán) C待處理的財(cái)產(chǎn)損失 D. 計(jì)劃購買的某項(xiàng)設(shè)備 5. 下列項(xiàng)目中，屬于收入的有 ( ABD )。 A出 租 資產(chǎn) B出售材料 C出售無形資產(chǎn) D提供勞務(wù) 6. 以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是按照 “ 資產(chǎn) ” 定義進(jìn)行會計(jì)處理的方法有（ ABCD ）。 A生產(chǎn)經(jīng)營開始時，將開辦費(fèi)一次轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 B計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減 值準(zhǔn)備 C已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，將其賬面價值一次轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 D將預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 7. 下列各項(xiàng)目中，屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入范疇的有（ AC ）。 28 A 出租房屋 的收入 B銷售商品收入 C出租無形資產(chǎn)的租金收入 D出售固定資產(chǎn)的收入 8. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（ CD ）。 A經(jīng)營方式租入的設(shè)備 B根據(jù)合同已經(jīng)售出，但尚未運(yùn)離企業(yè)的商品 C委托代銷商品 D經(jīng)營方式租出的設(shè)備 9. 明晰性原則 要求（ ABCD ）。 A會計(jì)記錄 應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰 B在憑證處理和賬簿登記時，應(yīng)當(dāng)確有依據(jù) C賬戶的對應(yīng)關(guān)系要清楚，文字摘要應(yīng)完整 D在編制會計(jì)報(bào)表時，項(xiàng)目勾稽關(guān)系要清楚，內(nèi)容要完整，數(shù)字要準(zhǔn)確 10. 費(fèi)用的發(fā)生可能引起以下變化（ ACD ）。 A資產(chǎn)減少 B收入減少 C負(fù)債增加 D利潤減少 11. 下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，可以導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動的有（ CD ）。 A用現(xiàn)金購買材料 B發(fā)放股票股利 C接受資產(chǎn)捐贈 D處置固定資產(chǎn) 12. 相關(guān)性要求所提供的會計(jì)信息（ ABC ）。 A滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要 B滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要 C滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要 D滿足提高全民素質(zhì)的需要 13. 下列做法中，違背會計(jì)核算可比性的是（ BD ）。 A鑒于某項(xiàng)固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長其折舊年限 B鑒于利潤計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法 C鑒于某項(xiàng)專有技術(shù)已經(jīng)陳舊過時，未來不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，將其賬面價值一次性核銷 D鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生虧 損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算 14. 下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ AB ）。 A.提取任意盈余公積 B.盈余公積彌補(bǔ)虧損 C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利 D.用未分配利潤分配股票股利 （三）判斷題 1.負(fù)債增加則資產(chǎn)一定增加。（ ） 2.會計(jì)核算的可比性原則要求同一會計(jì)主體在不同時期盡可能采用相同的會計(jì)程序和會計(jì)處理方法，以便于不同會計(jì)期間會計(jì)信息的縱向比較。（ ） 3.按照謹(jǐn)慎性原則企業(yè)可以合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，因此企業(yè)可以任意提取各種準(zhǔn)備。 29 （ ） 4.對于重要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)、詳細(xì)反映，對于不重要、不會導(dǎo)致投資者等有關(guān)各方?jīng)Q策失誤或誤解的交易或事項(xiàng)，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會計(jì)信息的成本。（ ） 5.按照重要性，企業(yè)會計(jì)核算時將某一項(xiàng)勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。（ ） 6.我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。（ ） 7.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（ ） 8.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（ ） 9.出售無形資產(chǎn)取得收益會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，所以，它屬于準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。( ) 10.利潤是企業(yè)在日常活動中取得的經(jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（ ） 11.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。（ ） 12.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（ ） 13.損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 益的流出。（ ） （四）簡答題 1簡述郵政企業(yè)會計(jì)核算基本要求。 答：（ 1）企業(yè)填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等，按照中華人民共和國會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）會計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。 （ 3）會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 （ 4）會計(jì)記賬采用借貸記賬法。 2.會計(jì)核算的原則有哪些？ 答：會計(jì)核算的原則包括：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原 則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則。 二、貨幣資金 30 （ 一 ） 單項(xiàng)選擇題 1. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)不得動用庫存現(xiàn)金支付的是 ( D )。 A支付職工獎金 65000元 B購買辦公用品付款 300元 C預(yù)付出差人員攜帶的差旅費(fèi) 5000元 D. 支付購買設(shè)備款 70200元 2. 企業(yè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行存款戶是 ( B )。 A臨時存款戶 B基本存款戶 C專用存款戶 D一般存款戶 3. 下列各項(xiàng)中，不得用于支取現(xiàn)金的是 ( C )。 A現(xiàn)金支票 B注有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行本票 C信用卡 (單位卡 ) D填有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票 4. 企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)處理時，應(yīng)在以下科目核算 ( B )。 A其他應(yīng)收款 B管理費(fèi)用 C其他應(yīng)付款 D財(cái)務(wù)費(fèi)用 5. 現(xiàn)金長短款在查明原因后應(yīng)確認(rèn)損益，長款和短款經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)分別記入的科目是( D )。 A管理費(fèi)用，管理費(fèi)用 B營業(yè)外收入，營業(yè)外支出 C營業(yè)外收入，財(cái)務(wù)費(fèi)用 D營業(yè)外收入，管理費(fèi)用 6. 已記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入的科目是（ B ）。 A.營業(yè)外收入 B.管理費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.營業(yè)外支出 7. 下列各項(xiàng)中，不通過 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算的是 ( D )。 A信用證存款 B銀行本票存款 C信用卡存款 D備用金 8. 企業(yè)將準(zhǔn)備用于有價證券投資的現(xiàn)金存入證券公司指定的賬戶時，應(yīng)借記的會計(jì)科目是( B )。 A銀行存款 B其他貨幣資金 C其他應(yīng)收款 D短期投資 9. 如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，應(yīng)貸記 ( B )。 A “ 其他應(yīng)收款 ” 科目 B “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 科目 C “ 現(xiàn)金 ” 科目 D “ 應(yīng)收賬款 ” 科目 10. 銀行匯票是由 ( C )簽發(fā)的。 A企業(yè) B收款人 C銀行 D持票人 11. 銀行匯票付款期限為自出票日起（ B ）。 A個月 B個月 C個月 D個月 31 12. 使用銀行本票支付各種款項(xiàng)，適用于（ B ）。 不同票據(jù)交換區(qū)域 同一票據(jù)交換區(qū)域 同域 異地均可 異地票據(jù)交換區(qū)域 13. 銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過（ B ）。 個月 個月 個月 個月 14. 商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 (C )。 個月 個月 個月 年 15. 對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（ D ）。 根據(jù)銀行對賬單金額入賬 根據(jù) “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 和 “ 銀行對賬單 ” 自制原始憑證入賬 在編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 時入賬 待有關(guān)憑證到達(dá)時入賬 16. 支票的提示付款期限為自 出票日起 (C )。 日 日 日 日 17. 信用卡中單位卡賬戶的資金一律從 ( B )賬戶轉(zhuǎn)賬存入。 一般存款賬戶 基本存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 18. 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金，因特殊需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)（ C ）審查批準(zhǔn)。 企業(yè)負(fù)責(zé)人 上級主管部門 開戶銀行 財(cái)稅部門 19. 托收承付結(jié)算辦法規(guī)定，驗(yàn)貨付款的承付期為 ( C )。 天 天 天 天 20. 企 業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶是 (A )。 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶 21. 企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶為 ( D )。 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 基本存款賬戶 專用存款賬戶 22. 銀行存款清查時，應(yīng)將銀行開出的對賬單與本單位的（ B ）核對。 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 “銀行存款”總分類賬 “其他貨幣資金”總分類賬 23. 銀行對賬單與本企業(yè)賬目核對時（ D ）。 只核對期初 余額和期末余額 只核對本期借方和貸方發(fā)生額 32 只核對未達(dá)賬項(xiàng) 應(yīng)逐筆核對 （ 二 ） 多項(xiàng)選擇題 1.按照內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 )的要求，貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括( ABCD )。 A是否存在貨幣資金支出越權(quán)審批的行為 B是否存在辦理付款業(yè)務(wù)的全部印章交由一人保管 C是否存在票據(jù)購買、領(lǐng)用、保管的漏洞 D是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)崗位混崗現(xiàn)象 2.下列各項(xiàng)中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有 ( ACD )。 A采購人員超過授權(quán)限額采購原材料 B主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù) C出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章 D出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作 3.下列項(xiàng)目中，不符合內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 )規(guī)定要求的有 ( AB )。 A由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 B以企業(yè)的銀行賬戶為個人代存并支取現(xiàn)金 C由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬登記工作 D經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)銀行存款墊付應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi) 4.按照支付結(jié)算辦法 的規(guī)定，采用托收承付結(jié)算方式時購貨企業(yè)的承付期是 ( AD )。 A 3天 B 15天 C 7天 D 10天 5.下列業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金的是 ( ABC )。 A職工工資、津貼 B根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 C出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) D支付大額購貨款 6.中國人民銀行支付結(jié)算辦法中規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律包括 ( BCD )。 A不準(zhǔn)超出庫存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金 B不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán) 債務(wù)的票據(jù) C不準(zhǔn)無理拒絕付款 D.不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶 7.以下不符合企業(yè)規(guī)定的做法是 ( AD )。 33 A已經(jīng)存入證券公司并進(jìn)行了短期投資的現(xiàn)金，計(jì)入其他貨幣資金 B屬于無法查明的其他原因?qū)е卢F(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)處理后計(jì)入管理費(fèi)用 C現(xiàn)金短缺屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，登記為其他?yīng)收款 D屬于無法查明的其他原因?qū)е卢F(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理后沖減管理費(fèi)用 8.下列項(xiàng)目中，屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有 ( CD )。 A銀行代企業(yè)支付電話費(fèi) 5400元，并登記企業(yè)銀行存款減少 5400元，但企業(yè)在 收到銀行付款通知后，將銀行存款減少額登記為 3400元 B企業(yè)賒銷商品，按購貨協(xié)議于 60天后收取 C企業(yè)將收取的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬 D企業(yè)將開出轉(zhuǎn)賬支票，并登記銀行存款減少，但收款單位尚未持票到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬 9.下列不通過“銀行存款”科目進(jìn)行核算的有（ ABCD ）。 A 外埠 存款 B 銀行本票 存款 C 銀行匯票存款 D 商業(yè)匯票存款 10.以下支付或結(jié)算方式中，只適用于商品交易結(jié)算業(yè)務(wù)的有 ( BD )。 A支票 B信 用證 C委托收款 D托收承付 11.不得辦理托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)包括 ( ABC )。 A代銷商品款項(xiàng) B寄銷商品款項(xiàng) c賒銷商品款項(xiàng) D訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易款項(xiàng) 12.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)貨幣資金的有 ( AB )。 A銀行存款 B外埠存款 C備用金 D存出保證金 13.下列業(yè)務(wù)中， 不影響 企業(yè)貨幣資金 總額 的有 ( BCD )。 A以存出投資款購買債券 B將銀行存款匯往在外地銀行開立的臨時采購賬戶中 C通過銀行將人民幣存款兌換為外幣并 存入銀行 D采購?fù)戤?，將銀行匯票余款收回，存入原辦理匯票銀行的存款戶中 14.下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有 ( ABD )。 A普通支票 B注有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行本票 C轉(zhuǎn)賬支票 D填有 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票 15企業(yè)的貨幣資金包括 ( ACD )。 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 其他貨幣資金 16銀行匯票的特點(diǎn)為 ( ABCD )。 34 使用靈活 票隨人到 兌現(xiàn)性強(qiáng) 劃 款簡便 17根據(jù)現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，必須在商品交易或者在商品交易的同時附帶提供勞務(wù)的情況下，才能使用的結(jié)算方式有 ( CD )。 委托收款 匯兌 托收承付 商業(yè)匯票 18商業(yè)匯票可以由 ( AC )。 付款人簽發(fā)并承兌 銀行簽發(fā)并承兌 收款人簽發(fā)，由付款人承兌 銀行承兌，由在銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā) 19商業(yè)匯票按承兌人不同分為 ( CD ) 承兌匯票。 收款人 付款人 商業(yè) 銀行 20支票分為 ( ABC )。 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 特殊支票 21信用卡按使用對象可分為 ( BC )。 企業(yè)卡 單位卡 個人卡 集體卡 22使用托收承付結(jié)算方式的收付雙方，必須是 ( ABD )。 國有企業(yè) 供銷合作社 個體工商戶 經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的集體所有制工業(yè)企業(yè) 23不得辦理托收承付的款項(xiàng)為 ( BCD )。 因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) 代銷商品的款 項(xiàng) 寄銷商品的款項(xiàng) 賒銷商品的款 24企業(yè)的其他貨幣資金包括 ( BCD )。 銀行存款 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 25外埠存款的特點(diǎn)是 ( ABD )。 不計(jì)利息 除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬 可以隨時收付 只付不收 26 未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)生，通常有如下幾種情況： ( ABCD )。 銀行已記收入，企業(yè)未記 銀行已記支出，企業(yè)未記 企業(yè)已記收入，銀行未記 企業(yè)已記支出，銀行未記 27 未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)生，通常有如下幾種情況： ( ABCD )。 銀行已記收入，企業(yè)未記 銀行已記支出，企業(yè)未記 企業(yè)已記收入，銀行未記 企業(yè)已記支出，銀行未記 (三 )判斷題 35 1. 銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓。 ( ) 2. 商業(yè)匯票只能用于勞務(wù)結(jié)算，不可以用于商品交易的結(jié)算。 ( ) 3. 商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過年。 ( ) 4. 支票結(jié)算方式是異地結(jié)算中使用的比較廣泛的一種結(jié)算方式 ( )。 5. “銀行存款”賬戶反映企業(yè)在銀行的全部存款。因此，企業(yè)的銀行匯票存款也屬于 銀行存款核算的內(nèi)容 。 ( ) 6. 匯兌結(jié)算方式適用于同城之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。 ( ) 7. 委托收款結(jié)算方式在同城或異地均可使用。 ( ) 8. 辦理托收承付的款項(xiàng)必是商品交易。 ( ) 9. 企業(yè)可以根據(jù)需要用收入的現(xiàn)金直接支付。 ( ) 10. 企業(yè)對下屬各科室發(fā)放的備用金應(yīng)在“其他貨幣資金”賬戶單獨(dú)核算。（ ） （四）簡答題 1.簡述現(xiàn)金的使用范圍。 答 :根據(jù)國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)只能在下列 范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： (1)職工的工資和津貼。 (2)個人的勞務(wù)報(bào)酬。 (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué) 技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各 種獎金。 (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 (7)結(jié)算起點(diǎn) (1000元 )以下的零星支出。 (8)中國人民銀 行確定支付現(xiàn)金的其他支出。 凡不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，必須通 過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力。 2.現(xiàn)金收支的基本內(nèi)容有哪些？ 答： 根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 貨幣資金 (試行 )的 規(guī)定，現(xiàn)金收支的內(nèi) 部控制包括以下基本內(nèi)容： (1)建立現(xiàn)金事項(xiàng)的日常會計(jì)處理規(guī)程。 (2)指定專人負(fù)責(zé)收支現(xiàn)金。 (3)填制收付款原始憑證與收付款的職責(zé)分開，由兩個經(jīng)手人分 別辦理。 (4)收支現(xiàn)金后，必須核對現(xiàn)金和賬面記錄，核對人員應(yīng)與收取 和記錄人員分開。 36 (5)實(shí)行錢、賬分管。 (6)超過一定數(shù)額的收支應(yīng)使用支票。 (7)對現(xiàn)金收支實(shí)行經(jīng)常性和突擊性檢查。 除此之外，國家還規(guī)定單位之間不得轉(zhuǎn)借現(xiàn)金，不得弄虛作假， 套取現(xiàn)金，不得公款私存，私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬。 3.企業(yè)通過銀行辦理資金收付時，必須遵守 的 規(guī)定 有哪些？ 答： 企業(yè)通過銀行辦理資金收付時，必須遵守以下規(guī)定： （ 1） 按銀行賬戶管理辦法規(guī)定，銀行存款賬戶分為基本存款賬 戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 （ 2） 各單位在銀行的賬戶，必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽 發(fā)空頭支票和空頭支款憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和支票套取銀行信用。 （ 3） 各單位在銀行開立的賬戶，只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資 金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用，不得利用銀行賬戶進(jìn)行非法活動。 （ 4） 各種收支款項(xiàng)憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源和用途，不得巧 立名目 ，弄虛作假，套取銀行和他人資金。 （ 5） 認(rèn)真執(zhí)行國家的法令，遵守銀行信貸、結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定。 對違反銀行結(jié)算制度的單位和個人，銀行除責(zé)令其限期糾正外，還要按規(guī)定給予處罰。 （ 6） 及時正確地登記和銀行的往來賬目，認(rèn)真及時地與銀行對賬 單進(jìn)行核對，保證賬款相符，賬賬相符。 4.對銀行存款清查采用什么方法？其賬實(shí)不符的原因有哪些？賬實(shí)不符采用什么方法處理？ 答：為了 防止記賬差錯，掌握銀行存款的實(shí)有數(shù)額，企業(yè)必須按月對 銀行存款進(jìn)行清查。 清查的方法是：企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的對賬單逐筆進(jìn)行核對。如果發(fā)現(xiàn)雙方的余額 不一致時，可能有以下兩種原因： （ 1） 企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯。 （ 2） 企業(yè) 或銀行存在未達(dá)賬款。未達(dá)賬款是指對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于記賬時間和憑證傳遞不同，發(fā)生的企業(yè)或銀行一方已 經(jīng) 登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬款有下列四種情況： 企業(yè)已經(jīng)收款 入帳 ，而銀行尚未收款 入 賬的款項(xiàng)。 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。 銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。 銀行已經(jīng)付款 入 賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。 37 以上任何一種情況的發(fā)生，都會使企業(yè)的銀行存款日記賬賬面 余額與銀行的對賬單賬 面余額不相符合。因此，企業(yè)每月在接到往來銀行抄送的對賬單時，必須及時與企業(yè)的銀行存款日記賬記錄逐筆核對，如有不符，應(yīng)立即查明原因。對于未達(dá)賬款，經(jīng)逐筆核對后，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來進(jìn)行調(diào)整。 （五）業(yè)務(wù) 題 1.根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄 （ 1）職工李華報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi) 2000元。 （ 2）王新出差預(yù)借差旅費(fèi) 2500元。 （ 3）本日營業(yè)班組上繳營業(yè)款 15000元。 （ 4）王新出差回來報(bào)銷差旅費(fèi) 3000元。 （ 5）月末，進(jìn)行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺 340 元。 （ 6）經(jīng)查上述現(xiàn)金短缺是由出納人員造成的， 應(yīng)由出納人員賠償。 答案： （ 1）借：管理費(fèi)用 2000 貸：現(xiàn)金 2000 （ 2）借：其他應(yīng)收款 2500 貸：現(xiàn)金 2500 （ 3）借：現(xiàn)金 15000 貸：營業(yè)款結(jié)算 15000 （ 4）借：管理費(fèi)用 3000 貸：其他應(yīng)收款 3000 借：其他應(yīng)收款 500 貸：現(xiàn)金 500 （ 5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340 貸：現(xiàn)金 340 （ 6）借：其他應(yīng)收款 340 貸：待處理財(cái)產(chǎn) 損溢 340 2資料：企業(yè) 2007 年 5 月 31 日銀行存款日記賬賬面余額為 465， 000 元，銀行對賬單上企業(yè)存款余額為 468， 500元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： （）企業(yè)開出支票 2000元，持票 入 尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 （）企業(yè)送存支票 6400元，銀行尚未入賬。 38 （）銀行劃轉(zhuǎn)企業(yè)銀行借款利息 600元，尚未通知企業(yè)。 （）企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng) 10000元，銀行已收款入賬，但尚未通知企業(yè)。 （）銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi) 1500元，尚未通知企業(yè)。 要求：根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 答案： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 465000 銀行對賬單余額 468500 加：銀行已收，企業(yè)未收款 10 000 加：企業(yè)已收，銀行未收款 6 400 減：銀行已付，企業(yè)未付款 2 100 減：企業(yè)已付，銀行未付款 2 000 調(diào)節(jié)后的存款余額 472 900 調(diào)節(jié)后的存款余額 472 900 三、應(yīng)收款項(xiàng) （一）單項(xiàng)選擇題 1企業(yè)銷售商品時，根據(jù)情況在商品標(biāo)價上給予的扣除，稱為 ( A )。 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣 銷貨折扣 購貨折扣 2 “壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是 ( D )。 A 提出的壞賬準(zhǔn)備 B 實(shí)際發(fā)生的壞賬損失 C 收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 D 已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備的余額 3一般情況下，郵政企業(yè)采用（ C ）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 A應(yīng)收賬款余額百分比法 B賒銷百分比法 C賬齡分析法 D直接轉(zhuǎn)銷法 4賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為（ C ）。 A 5% B 5 C 50% D 100% 5賬齡 1年以上的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為（ D ）。 A 5 B 5% C 50% D 100% 6賬齡在 6個月（含 6個月）以內(nèi)的應(yīng)收賬款（ A ）。 A不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B計(jì)提 5的壞賬準(zhǔn)備 C計(jì)提 10%的壞賬準(zhǔn)備 D計(jì)提 50%的壞賬準(zhǔn)備 7. 賬齡在 1年（含 1年）以內(nèi)的其他應(yīng)收款（ A ）。 A不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B計(jì)提 5的壞賬準(zhǔn)備 C計(jì)提 10%的壞賬準(zhǔn)備 D計(jì)提 20%的壞賬準(zhǔn)備 8賬齡在 1年 2年（含 2年）的其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為（ C ）。 39 A 5% B 10% C 20% D 50% 9.賬齡在 2年 3年（含 3年）的其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為（ D ）。 A 5% B 10% C 20% D 50% 10賬齡 3年以 上的其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為（ D ）。 A 5 B 5% C 50% D 100% 11. 企業(yè)對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn) 金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記 （ B ） 科目。 A應(yīng)收賬款 B應(yīng)收股利 C應(yīng)收利息 D其他應(yīng)收款 （二）多項(xiàng)選擇題 1應(yīng)收賬款包括 ( BD )。 應(yīng)收職工欠款 應(yīng)收賒銷貨款 應(yīng)收利息 應(yīng)收購貨單位的 墊付 的 銷售商品 運(yùn)費(fèi) 2應(yīng)收賬款是指 (ABC )。 因銷售活動形成的債權(quán) 流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán) 本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng) 本企業(yè)付出的存儲保證金 3.下列各項(xiàng)中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ABCD ）。 結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù) 計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 收回應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 4壞賬的核算方法有 ( AC )。 直接轉(zhuǎn)銷法 間接法 備抵法 成本法 5下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目借方的有 ( BD )。 提取壞賬準(zhǔn)備 沖回多提壞賬準(zhǔn)備 收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬 備抵法下實(shí)際發(fā)生的壞賬 6按現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有 (ABCD) 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 其他已逾期但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng) 7.一般來講企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬 ( ABC )。 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然無 法收回 債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù) ，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性很小 超過一年的應(yīng)收款項(xiàng) 40 8用備抵法核算壞賬損失的特點(diǎn)是 ( BC )。 賬務(wù)處理較簡單 防止虛增企業(yè)資產(chǎn) 符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 不符合配比原則 9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方反映的有 ( AB )。 A. 提取的壞賬準(zhǔn)備 B. 收回前期已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 C. 發(fā)生的壞賬損失 D. 沖銷的壞賬準(zhǔn)備 10.一般情況下，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括（ BC ）。 A應(yīng)收票據(jù) B應(yīng)收賬款 C其他應(yīng)收款 D預(yù)收賬款 11.應(yīng)按 50%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)有（ AD ）。 A賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應(yīng)收賬款 B賬齡 1年以上的應(yīng)收賬款 C賬齡在 1年 2年（含 2年）的其他應(yīng)收款 D賬齡在 2年 3年（含 3年）的其他應(yīng)收款 12.應(yīng)按 100%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)有（ BD ）。 A賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應(yīng)收賬款 B賬齡 1年以上的應(yīng)收賬款 C賬齡在 2年 3年（含 3年）的其他應(yīng)收款 D賬齡 3年以上的其他應(yīng)收款 13.按規(guī)定不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)有（ AC ）。 A賬齡在 6個月（含 6個月）以內(nèi)的應(yīng)收賬款 B賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應(yīng)收賬款 C賬齡在 1年（含 1年）以內(nèi)的其他應(yīng)收款 D賬齡在 1年 2年（含 2年）的其他應(yīng)收款 14、下列按規(guī)定應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)有：（ BD ） A賬齡在 6個月（含 6個月）以內(nèi)的應(yīng)收賬款 B賬齡在 6個月 1年（含 1年）的應(yīng)收賬款 C、賬齡在 1年（含 1年）以內(nèi)的其他應(yīng)收款 D賬齡在 1年 2年（含 2年）的其他應(yīng)收款 15、企業(yè)采用備抵法核算壞賬，收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬時，應(yīng)作會計(jì)分錄（ BC ） A借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目 B借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目 41 C借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目 D借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目 （三）判斷題 1.用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失是基于這種觀點(diǎn)：賬款拖欠的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大，應(yīng)提 取的壞賬準(zhǔn)備金額就越多。（ ） 2.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。（ ） 3.如判斷某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能出現(xiàn)壞賬的金額大于賬齡分析法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)采用個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ） 4.在同一會計(jì)期間內(nèi)，運(yùn)用個別認(rèn)定法的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)從用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)中剔除，不得重復(fù)提取。（ ） 5.中國郵政集團(tuán)公司內(nèi)部各單位之間的往來按照關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的 應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（ ） 6.中國郵政集團(tuán)公司內(nèi)部各單位之間的往來不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ） 7.采用個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需要經(jīng)省級單位批準(zhǔn)并報(bào)國家郵政局備案。（ ） 8.各單位至少每月一次由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行日報(bào)單欠費(fèi)對賬。（ ） 9應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品 、提供勞務(wù) 等經(jīng)營活動所形成的債務(wù)。 ( ) 10商業(yè)折扣是債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向其提供的債務(wù)扣除。 ( ) 11采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，需設(shè)置 壞賬準(zhǔn)備 科目。 ( ) 12采用備抵法核算壞賬損失，需設(shè)置 壞賬準(zhǔn)備 科目。 ( ) 13 會計(jì)期末，當(dāng)企業(yè)用一定方法計(jì)算出的應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備大于“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減多提的壞賬準(zhǔn)備。 ( ) 14企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取的方法和提取的比例應(yīng)由國家統(tǒng)一規(guī)定。 ( ) 15.已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)。（ ） 16.按郵政企業(yè)會計(jì)核算辦法的規(guī)定，應(yīng)收賬款均應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（ ） （四）簡答題 1簡述應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。 應(yīng)收賬款： （ 1）賬齡在 6個月（含 6個月）以內(nèi)的不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； （ 2）賬齡在 6個月 1年（含 1年）的計(jì)提比例為 50； （ 3）賬齡在 1年以上的計(jì)提比例為 100。 42 其他應(yīng)收款： （ 1）賬齡在 1年（含 1年）以內(nèi)的不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； （ 2）賬齡在 1年 -2年（含 2年）的 計(jì)提比例為 20% （ 3）賬齡在 2年 -3年（含 3年）的 計(jì)提比例為 50% （ 4）賬齡在 3年以上的計(jì)提比例為 100% 2.其他應(yīng)收款包括的內(nèi)容有哪些？ 答：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括： （ 1） 應(yīng)收內(nèi)部往來 款項(xiàng) （ 2）應(yīng)收的各種賠款、罰款； （ 3）應(yīng)收出租包裝物租金； （ 4）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； （ 5）存出保證金； （ 6）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 （五）業(yè)務(wù)題 1、 某郵政企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為 100萬元，其他應(yīng)收款 50 萬元，其分布情況如下： 應(yīng)收賬款： 賬齡在 6個月以內(nèi)（含 6個月）的 80 萬元； 賬齡在 6個月 1年（含 1年）的 10 萬元； 賬齡在 1年以上的 10 萬元； 其他應(yīng)收款： 賬齡在 1年以內(nèi)（含 1 年）的 40 萬元； 賬齡在 1年 -2年（含 2年）的 5萬元； 賬齡在 2年 -3年（含 3年）的 2萬 元； 賬齡在 3年以上的 3萬元。 要求：計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，并編制會計(jì)分錄。 答： 10 50 10 100 5 20 2 50 3 100 20（萬元） 借：管理費(fèi)用 200000 貸：壞賬準(zhǔn)備 200000 四、待攤費(fèi)用 （一）單選 43 1.待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠冢?B ）的各項(xiàng)費(fèi)用。 A、六個月以內(nèi) (含六個月 ) B、一年 以內(nèi) (含一年 ) C、超過一年 D、超過兩年 2.待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限（ A ）。 A、分期攤銷 B、一次攤銷 C、五五攤銷 D、任意攤銷 （二）多選 1.下列費(fèi)用屬于待攤費(fèi)用的有（ AC ）。 A、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) B、 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) C、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金 D、水電費(fèi) 五、存貨 （ 一 ） 單項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（ A ） A 發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售 B 已確認(rèn)銷售但尚未發(fā)出商品 C 計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 D 已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料 2.在運(yùn)用存貨的“成本與 可變現(xiàn)凈值孰低法”時，當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時，用（ A ）方法確定的期末存貨成本最低 。 A 單項(xiàng)比較法 B 分類比較法 C 總額比較法 D 三種方法都有可能 3.企業(yè)外購材料驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)的短缺和毀損，如屬途中合理損耗，應(yīng)作如下處理（ D ）。 A 若未付款，應(yīng)拒付貨款 B 若已付款，應(yīng)向供應(yīng)單位索賠 C 列入營業(yè)外支出 D 相應(yīng)提高入庫材料的實(shí)際單位成本，不再另作賬務(wù)處理 4.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在 “ 存貨 ” 項(xiàng) 目的是（ B ）。 A已作銷售但購貨方尚未運(yùn)走的商品 B委托代銷商品 C合同約定購入的商品 D為在建工程購入的工程物資 5.下列會計(jì)處理，不正確的是（ C ）。 A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 B非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出 C以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失 D為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本 6.下列庫存材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ( A )。 A計(jì)量差 錯引起的原材料盤虧 B自然災(zāi)害造成的原材料損失 C材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗 D人為責(zé)任造成的原材料損失 7.企業(yè)發(fā)生的庫存材料盤虧或毀損中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（ A ）。 44 A自然災(zāi)害造成毀損凈損失 B保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗 C收發(fā)計(jì)量造成的盤虧損失 D管理不善造成的盤虧損失 8.某企業(yè) 11 月 1 日存貨結(jié)存數(shù)量為 200 件，單價為 4 元； 11 月 2 日發(fā)出存貨 150 件； 11 月 5日購進(jìn)存貨 200件，單價 4.4 元； 11月 7日發(fā)出存貨 100件。在對存貨 發(fā)出采用先進(jìn)先出法的情況下， 11 月 7日發(fā)出存貨的實(shí)際成本為（ B ）元。 A 400 B 420 C 430 D 440 9.存貨入賬價值的基礎(chǔ)應(yīng)采用（ A ）。 A 歷史成本 B重置成本 C可變現(xiàn)凈值 D計(jì)劃成本 10.存貨的歸屬以（ A ）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。 A 法定產(chǎn)權(quán) B經(jīng)濟(jì)用途 C存放地點(diǎn) D交貨時間 11.拓展郵品屬于（ A ）。 A 庫存商品 B集郵商品 C集郵郵票 D加工集郵品 12.報(bào)紙按出版日后（ D ）以上未銷售的，按規(guī)定應(yīng)全額計(jì)提跌價準(zhǔn)備。 A 2天 B 5天 C 10天 D 15天 13.刊物按出版日后（ B ）未銷售的，按定價的 50%計(jì)提跌價準(zhǔn)備。 A 2個月以內(nèi) B 2個月以上 10 個月以內(nèi) C 10個月以上 D 1年以上 2年以內(nèi) 14.下列按規(guī)定應(yīng)按定價的 50%計(jì)提跌價準(zhǔn)備的報(bào)刊專業(yè)存貨是：（ B ）。 A距出版日 2個月 之內(nèi)未銷售的刊物 B 出版日后 2個月以上 10 個月以內(nèi)未銷售的刊物 C 出版日后 2個月以上 10 個月以內(nèi)未銷售的報(bào)紙 D 出版日后 1年以上 2年以內(nèi)未銷售的刊物 15.各?。▍^(qū)、市）郵政局自主開發(fā)的集郵品，距開發(fā)完成日半年到 1年（含 1年）的按照郵品成本（扣除所含郵票面值）的（ B ）計(jì)提跌價準(zhǔn)備。 A 20% B 50% C 100% D 150% 16.各?。▍^(qū)、市）郵政局自主開發(fā)的集郵品，應(yīng)按照郵品成本（扣除所含郵票面值）的 100%計(jì)提跌價準(zhǔn)備的是距開發(fā)完成日（ C ）的集郵品。 A半年以內(nèi)（含半年） B半年到 1年（含 1年） C 1年以上 D 2年以上 17.各省（區(qū)、市）郵政局自主開發(fā)的集郵品，應(yīng)按照郵品成本（扣除所含郵票面值）的 50%計(jì)提跌價準(zhǔn)備的是距開發(fā)完成日（ B ）的集郵品。 45 A半年以內(nèi)（含半年） B半年到 1年（含 1年） C 1年以上 D 2年以上 18.低值易耗品的攤銷方法為（ A ）。 A一次攤銷法 B 分次攤銷法 C 分期攤銷法 D 五五攤銷法 (二 )多項(xiàng)選擇題 1.存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的。下列項(xiàng)目中，屬于存貨范圍的有（ AC ）。 A已經(jīng)購入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物 B已售出但貨物尚未運(yùn)離本企業(yè)的存貨 C已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨 D未購入但存放在企業(yè)的存貨 2.下列項(xiàng)目中，計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值時，會影響可變現(xiàn)凈值的有（ BCD ）。 A存貨的賬面成本 B估計(jì)售價 C估計(jì)銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用 D至完工將要發(fā)生的成本 3.企業(yè)進(jìn)行材料清查時，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入（ ACD ）。 A管理費(fèi)用 B 營業(yè)外收入 C營業(yè)外支出 D其他應(yīng)收款 4.下列情況中，按規(guī)定應(yīng)提取存貨跌價損失準(zhǔn)備的有 ( ABC )。 A市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望 B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格 C、存貨陳舊過時 D、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨 5.郵政企業(yè)的庫存商品包括：（ AD ） A郵購商品 B出租商品 C受托代銷商品 D拓展郵品 6.郵政企業(yè)的存貨中按售價核算的有（ ABC ）。 A集郵商品 B定制郵資封片 C報(bào)刊 D出租商品 7.下列按規(guī)定應(yīng)全額計(jì)提跌價準(zhǔn)備的報(bào)刊專業(yè)存貨有：（ AD ） A出版日后 15天以上未銷售的報(bào)紙 B距 出版日 2個月之內(nèi)未銷售的刊物 C 出版日后 2個月以上 10 個月以內(nèi)未銷售的刊物 D 出版日后 10個月以上 1年未銷售的刊物 8.下列按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提 跌價準(zhǔn)備的報(bào)刊專業(yè)存貨有：（ AC ） 46 A距出版日 15天之內(nèi)未銷售的報(bào)紙 B出版日后 15天以上未銷售的報(bào)紙 C距 出版日 2個月之內(nèi)未銷售的刊物 D 出版日后 2個月以上 10 個月以內(nèi)未銷售的刊物 9.關(guān)于“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”，以下表述正確的有（ ACD ） A“成本”是指存貨的歷史成本 B其“可變現(xiàn)凈值”是指存貨的現(xiàn)行售價 C當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計(jì)價 D 當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價 （三）判斷題 1.企業(yè)購入材料所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨 成本。（ ） 2.投資者投入的存貨成本，一律按投資合同或協(xié)議約定的價值確定。 ( ) 3.在物價持續(xù)下跌的情況下，企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（ ） 4.在物價上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的發(fā)出存貨的成本將高于采用加權(quán)平均法計(jì)算的發(fā)出存貨成本。（ ） 5. 每期期末都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ ） 6.無論企業(yè)對存貨采用實(shí)際成 本核算，還是采用計(jì)劃成本核算，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨項(xiàng)目反映的都是存貨的實(shí)際成本。（ ） 7.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的歷史成本。（ ） 8.郵政企業(yè)的受托代銷商品、出租商品均屬于庫存商品。（ ） 9.企業(yè)為了銷售給外單位或個人而購入的各種商品，形成商品銷售業(yè)務(wù)的，不論是否進(jìn)入本企業(yè)倉庫，凡是通過本企業(yè)結(jié)算貨款的，都在“商品采購”核算。（ ） 10.郵政企業(yè)接受企業(yè)單位委托代為銷售的商品，如已簽訂包銷協(xié)議或發(fā)生其他導(dǎo)致商品