淺談?wù)型稑?biāo)采購(gòu)中的審計(jì)工作.doc

淺談?wù)型稑?biāo)采購(gòu)中的審計(jì)工作一招投標(biāo)與審計(jì)的關(guān)系招投標(biāo)審計(jì)是一種進(jìn)行擇優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)采購(gòu)的商品交易方式，最大的特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng)性，能為采購(gòu)者節(jié)約資金，提供有質(zhì)量的工程、商品或服務(wù)。從招標(biāo)主體的性質(zhì)上講，包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)有企事業(yè)單位、集體企業(yè)、私人企業(yè)、外商投資企業(yè)以及其他非法人組織；從項(xiàng)目資金來(lái)源上說(shuō)，包括利用國(guó)有資金，國(guó)際組織或外國(guó)政府貸款及援助資金、企業(yè)自有資金、商業(yè)貸款資金。監(jiān)察審計(jì)部作為監(jiān)督部門，本身具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。兩者關(guān)系密切，在提高資金價(jià)值，對(duì)依法定程序開(kāi)展招投標(biāo)活動(dòng)有著非常重要的意義，具有其他監(jiān)督部門所不能代替的作用。二、對(duì)招投標(biāo)實(shí)施審計(jì)的內(nèi)容1、開(kāi)展項(xiàng)目招投標(biāo)的經(jīng)濟(jì)腐敗審計(jì)。項(xiàng)目招投標(biāo)的經(jīng)濟(jì)腐敗審計(jì)是以防止招投標(biāo)過(guò)程中經(jīng)濟(jì)腐敗為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)查除與防范相結(jié)合，并以防范為主，采用腐敗風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，即以具有審計(jì)價(jià)值（發(fā)生貪污腐敗可能性比較高）的疑點(diǎn)為起點(diǎn)，確立審計(jì)重點(diǎn)，安排特種審計(jì)查證，實(shí)施以審計(jì)機(jī)關(guān)為主，紀(jì)檢監(jiān)察、檢查等其他監(jiān)督部門全程緊密配合協(xié)作的審計(jì)查處，并適時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)，提出完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)建議。2、開(kāi)展項(xiàng)目投標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。項(xiàng)目招標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括：招標(biāo)方應(yīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；投標(biāo)方應(yīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；評(píng)標(biāo)委員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。根據(jù)招投標(biāo)法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)的處理和處罰措施。3、開(kāi)展項(xiàng)目招投標(biāo)的效益審計(jì)。招投標(biāo)是由供求關(guān)系、價(jià)格體系、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制等綜合因素所決定的交易方式，它具有一般商品交換的基本特征，但也具有不同于一般商品交易的特點(diǎn)，即招投標(biāo)是一種較為成熟的、高級(jí)的、規(guī)范化的和綜合性的交易方式。投資標(biāo)的最終目標(biāo)是追求項(xiàng)目投資綜合效益的最大化，追求項(xiàng)目投資多目標(biāo)條件下的綜合效益最大化，即不僅需要審計(jì)招投標(biāo)過(guò)程的合法性、合規(guī)性，也要審計(jì)招投標(biāo)結(jié)果的效益性。三對(duì)招投標(biāo)實(shí)施審計(jì)過(guò)程(一)事前監(jiān)督在進(jìn)行項(xiàng)目招投標(biāo)前，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)招投標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽(tīng)取招標(biāo)單位對(duì)招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性以及標(biāo)底的編制過(guò)程、編制質(zhì)量，對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。1.招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計(jì)。招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計(jì)包括：(1) 審查項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)和列入國(guó)家投資計(jì)劃，是否經(jīng)過(guò)可行性研究;(2) 是否具備完整的設(shè)計(jì)文件和工程概算，投資概算是否準(zhǔn)確、有無(wú)缺口，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)超過(guò)規(guī)定;(3) 審查項(xiàng)目總投資是否落實(shí)，項(xiàng)目資金來(lái)源是否正當(dāng)，項(xiàng)目資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位;(4) 審查工程項(xiàng)目招標(biāo)前施工場(chǎng)地的征用 、拆遷、“三通一平”、現(xiàn)場(chǎng)交通、供水、供電等準(zhǔn)備工作的完成情況;(5)審查項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。2.招標(biāo)方式的合法性審計(jì)。若屬必須公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上發(fā)布招標(biāo)公告。需要審查招標(biāo)公告內(nèi)容是否規(guī)范，3.招標(biāo)程序的合規(guī)性、有效性審計(jì)。招標(biāo)程序的合規(guī)性、有效性審計(jì)包括：（1） 是審查招標(biāo)單位編制好的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書，其內(nèi)容是否合規(guī)，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致;（2） 是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位勘察工程現(xiàn)場(chǎng)，解答疑難問(wèn)題。4.標(biāo)底和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)。由于招投標(biāo)法沒(méi)有強(qiáng)制要求編標(biāo)底，故可選擇有標(biāo)底或無(wú)標(biāo)底招標(biāo)。有標(biāo)底的優(yōu)點(diǎn)是能把握各家報(bào)價(jià)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，但招標(biāo)成本增大，也容易泄露標(biāo)底。而無(wú)標(biāo)底招標(biāo)更容易各投標(biāo)方價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，因此，我們的做法是對(duì)異常標(biāo)進(jìn)行審查。5.對(duì)投標(biāo)單位合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)。對(duì)投標(biāo)單位資格的合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)是審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格、是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)、是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)，另外，注意進(jìn)行投標(biāo)資格的預(yù)審，兩者同等重要。(二)事中監(jiān)督事中監(jiān)督主要是加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)程序上的監(jiān)督，監(jiān)督其程序上的合理性和合法性。包括開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。1.開(kāi)標(biāo)審計(jì)。開(kāi)標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)要對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)進(jìn)行符合性審查和開(kāi)標(biāo)程序的規(guī)范性的審查。審查標(biāo)書的密封完好性、有效性，標(biāo)書的填寫格式、標(biāo)書的遞交時(shí)間。注意招標(biāo)單位是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人代表參加，是否當(dāng)眾檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證，有無(wú)違反規(guī)定搞暗箱操作問(wèn)題。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，由工作人員當(dāng)場(chǎng)拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價(jià)格以及投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容。同時(shí)，開(kāi)標(biāo)過(guò)程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開(kāi)標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件有破損的情況，或授權(quán)委托書不是原件又無(wú)投標(biāo)單位法人簽章，應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。2.評(píng)標(biāo)審計(jì)。評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)(或評(píng)審小組)對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成。根據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行評(píng)審是關(guān)鍵問(wèn)題，也是評(píng)標(biāo)的原則問(wèn)題。評(píng)標(biāo)的審計(jì)，是招投標(biāo)審計(jì)的重中之重，這一過(guò)程應(yīng)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的不同類型，重點(diǎn)審計(jì)評(píng)標(biāo)內(nèi)容、評(píng)標(biāo)依據(jù)、評(píng)標(biāo)方法和評(píng)標(biāo)過(guò)程。3.定標(biāo)審計(jì)。定標(biāo)是招投標(biāo)雙方進(jìn)行相互選擇的最終結(jié)果。中標(biāo)結(jié)果是以簽訂合同來(lái)約束雙方的行為，合同雙方通過(guò)嚴(yán)格的履行合約完成標(biāo)的。定標(biāo)審計(jì)主要是對(duì)評(píng)審小組按照法律程序和評(píng)標(biāo)條件與標(biāo)準(zhǔn)，了解定標(biāo)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行為，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包合同訂立之前的手續(xù)辦理過(guò)程的審查。(三)事后監(jiān)督1.合同簽定和內(nèi)容的審計(jì)。對(duì)中標(biāo)合同的簽訂和履行的合法性審計(jì)，并逐項(xiàng)對(duì)照簽訂合同與招標(biāo)通知書與中標(biāo)通知書的一致性，并注意審核;簽訂合同的時(shí)間、合同的標(biāo)物與中標(biāo)通知書規(guī)定的一致性;中標(biāo)合同金額和日期與合同規(guī)定的一致性;投標(biāo)單位的承諾在臺(tái)同中體現(xiàn)的充分性，如質(zhì)量保證，工期保證，人員、機(jī)械和材料的保證等。重點(diǎn)查處中標(biāo)單位是否有違法轉(zhuǎn)包或違規(guī)分包中標(biāo)項(xiàng)目的問(wèn)題，是否存在圍轉(zhuǎn)包或分包造成工程質(zhì)量隱患或影響工期的問(wèn)題。2.往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)。招投標(biāo)往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資金的劃撥和使用情況進(jìn)行審計(jì)。首先，審查項(xiàng)目招標(biāo)單位收取的標(biāo)書費(fèi)用和投標(biāo)保證金的使用情況;是否按規(guī)定對(duì)未中標(biāo)單位退回招標(biāo)過(guò)程中收取的費(fèi)用。其次，審查項(xiàng)目法人單位或建設(shè)單位是否存在將資金撥付未中標(biāo)的其它參建單位，結(jié)算情況和有關(guān)往來(lái)款項(xiàng)?？傊型稑?biāo)審計(jì)已經(jīng)成為工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中的重中之重。只要審計(jì)人員按照指定的規(guī)章程序進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中遵循審計(jì)目標(biāo)，選擇相適應(yīng)的審計(jì)