2014年注冊稅務師考試稅法一沖刺試題及答案2.doc

注冊稅務師培訓 課程免費試聽：/kcnet1530/2014注冊稅務師考試稅法一沖刺試題及答案2一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)1.稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。A.稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳B.納稅人不能根據(jù)稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅C.納稅人已經(jīng)構成對稅務機關表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義D.如果稅務機關的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護【答案】C【解析】納稅人已經(jīng)構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，不能引用稅收合作信賴主義。2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。A.中華人民共和國憲法第56條B.中華人民共和國稅收征收管理法第63條C.中華人民共和國刑法第201條D.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第42條【答案】C【解析】本題考核稅法與刑法的關系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。3.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。A.起征點B.免征額C.跨期結轉D.核定減免率【答案】D【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。核定減免率屬于稅額式減免。4.兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結果在國際稅收中稱為( )。A.國際征稅B.國際重復征稅C.國際稅收抵免D.國際稅收饒讓【答案】B【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。5.關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。A.因稅務機關的責任造成的少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款和滯納金B(yǎng).對騙稅的，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為5年D.因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金【答案】D【解析】對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務機關可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下是5年。6.國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是( )。A.規(guī)章制定程序條例B.印花稅暫行條例實施細則C.法規(guī)規(guī)章備案條例D.稅務部門規(guī)章制定實施辦法【答案】D【解析】國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是2002年3月1日實施的稅務部門規(guī)章制定實施辦法。7.“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的( )。A.指引作用B.預測作用C.強制作用D.教育作用【答案】A【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。8.某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開發(fā)生產的軟件產品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為( )元。A.10200B.2040C.10193D.2010【答案】B【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產開發(fā)生產的軟件產品的稅收優(yōu)惠。計算過程：應納稅額=6800017%-1346-2007%=10200(元)實際稅負=1020068000=15%實際稅負超過3%的部分實行即征即退實際應納稅額=680003%=2040(元)。9.某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，農產品收購發(fā)票上注明的收購價格為12000元，發(fā)生運費1000元，取得運輸發(fā)票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( )。A.1170元B.1222.5元C.1267.5元D.1657.5元【答案】B【解析】準予抵扣的進項稅額=(1200013%+10007%)3/4=1222.5(元)。10.增值稅一般納稅人支付的下列運費中，取得運輸發(fā)票但不允許計算進項稅額抵扣的是( )。A.食品企業(yè)收購農民自產的農產品支付的運輸費用B.外貿企業(yè)出口產品支付的出口海運費用C.制造企業(yè)外購用于生產捐贈產品的材料所支付的運輸費用D.商業(yè)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購買貨物支付的運輸費用【答案】B【解析】外貿企業(yè)出口產品免稅并退稅，所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。11.某有進出口權的增值稅小規(guī)模服裝制造企業(yè)6月份境內采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關審定的關稅完稅價格20000元人民幣(關稅稅率7%)，該企業(yè)當月境內銷售服裝取得零售收入60000元，當月該企業(yè)應向海關和稅務機關繳納增值稅合計數(shù)為( )。A.6151.21元B.5385.57元C.4280元D.2389.57元【答案】B【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=20000(1+7%)17%=3638(元);境內銷售服裝應繳納增值稅=60000/(1+3%)3%=1747.57(元);應納增值稅合計=3638+1747.57=5385.57(元)。12.某家用電器修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為l20萬元，2012年2月1日接到稅務機關的稅務事項通知書后一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到一般納稅人的銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，且不能抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅=23.4(1+17%)17%=3.4(萬元)。13.納稅人銷售舊貨，其符合發(fā)票開具規(guī)定的是( )。A.應開具增值稅專用發(fā)票B.可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票C.應開具普通發(fā)票，或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票D.應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票【答案】D【解析】納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。14.某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128.7萬元，當月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2.34萬元，當月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7.02萬元。該企業(yè)本月應申報的增值稅銷項稅額為( )萬元。A.18.7B.19.04C.19.72D.20.06【答案】B【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產品的包裝物押金應在收取時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=(128.7+2.34)/(1+17%)17%=19.04(萬元)。15.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是( )。A.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物C.屬于小規(guī)模納稅人的生產企業(yè)自營出口的自產貨物D.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票出口的貨物【答案】B【解析】ACD選項實行增值稅免稅不退稅的政策;B選項享受增值稅免稅并退稅待遇。16.甲企業(yè)處于納稅輔導期內，2011年2月份第一次領購的25份增值稅專用發(fā)票用完，已開發(fā)票注明的銷售額合計為15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其當月再次申請領購發(fā)票時，須向主管稅務機關預繳增值稅( )萬元。A.0B.0.45C.0.6D.1【答案】B【解析】納稅輔導期內，企業(yè)按次領購增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務機關不得向其增售專用發(fā)票。預繳的增值稅=153%=0.45(萬元)。17.以下可以按照生產領用量扣除委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅額的是( )。A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產的化妝品B.用委托加工收回的已稅酒精生產的白酒C.用委托加工收回的已稅石腦油生產的應稅消費品D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產的摩托車【答案】C【解析】選項A用酒精生產化妝品以及選項D用輪胎生產摩托車，都是跨稅目生產且不能抵扣已納消費稅的項目;選項B涉及酒類產品，連續(xù)生產不能抵扣已納的消費稅;選項C按照規(guī)定可以抵扣已納消費稅。18.某外貿企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批鞭炮、焰火出口，支付收購價款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運輸費2000元;該批鞭炮、焰火出口離岸價格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)申請退還增值稅和消費稅合計數(shù)為( )。A.35000元B.33600元C.28000元D.26000元【答案】C【解析】10000013%+10000015%=28000(元)。19.某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產醫(yī)用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產材料，3噸直接對外銷售取得不含稅收入4500元，企業(yè)當期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數(shù)為( )元。(酒精的消費稅稅率為5%，化妝品的消費稅稅率為30%)A.64990B.65118.68C.65365D.65694.32【答案】A【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產應稅消費品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納增值稅也不繳納消費稅;化妝品銷售時繳納增值稅、消費稅。該企業(yè)當期應納的增值稅=(200000+4500)17%-30000=4765(元)該企業(yè)當期應納的消費稅=20000030%+45005%=60225(元)應繳納增值稅和消費稅合計=4765+60225=64990(元)。20.下列車輛中，征收消費稅的是( )。A.越野吉普車B.電動汽車C.沙灘車D.大客車【答案】A【解析】電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征收范圍。21.下列各項中，應征收消費稅的是( )。A.農用拖拉機專用輪胎B.農用拖拉機和汽車通用輪胎C.變壓器油D.航空煤油【答案】B22.A建材商城(增值稅一般納稅人)從林場收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20000元，發(fā)生運輸費支出800元，取得運輸發(fā)票，將該批原木送往B實木地板廠(增值稅一般納稅人)委托加工成特制實木地板用于銷售，A建材商城支付給B實木地板廠加工費和輔料費6000元，取得增值稅專用發(fā)票，已知B實木地板廠無同類實木地板的銷售價格，則A建材商城提貨時被代收代繳的消費稅為( )。(實木地板的消費稅稅率為5%)A.1464.21元B.1410.53元C.1368.42元D.1270.74元【答案】D【解析】組成計稅價格中的材料成本=20000(1-13%)+800(1-7%)=18144(元)被代收代繳消費稅=(18144+6000)/(1-5%)5%=1270.74(元)。23.以下關于消費稅的納稅地點表述，正確的是( )。A.委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅B.納稅人自產自用應稅消費品需要繳納消費稅的，除國家另有規(guī)定外，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅D.進口的應稅消費品，由進口人向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅【答案】B【解析】選項A：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款;委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項C：納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，除另有規(guī)定外，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅;經(jīng)國家稅務總局及所屬分局批準，納稅人分支機構應納消費稅，也可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。選項D：進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅。24.某建筑設計院對一建筑工程項目負責設計，但未對該工程的施工進行承包，則對其取得的收入征收營業(yè)稅時，適用的稅目應為( )。A.建筑業(yè)一建筑B.建筑業(yè)一其他工程作業(yè)C.服務業(yè)一代理服務D.服務業(yè)一其他服務【答案】D【解析】建筑設計院只負責設計任務的，按“服務業(yè)一其他服務”項目征稅。25.納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，超期未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。這里的超期指的是自應當申報納稅之月起( )。A.超過1個月B.超過3個月C.超過6個月D.超過180天【答案】C【解析】納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或不動產所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，而自應當申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。26.以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。A.單位的員工為本單位提供勞務時，屬于營業(yè)稅的納稅人B.個體戶的雇員為雇主提供勞務時，屬于營業(yè)稅的納稅人C.營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就其超過的部分計算納稅D.營業(yè)稅扣繳義務人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行【答案】D【解析】單位和個體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅的納稅人，所以AB選項錯誤;營業(yè)稅設計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就其營業(yè)額全額計算納稅，所以C選項錯誤;只有D選項符合營業(yè)稅的基本規(guī)定。27.某典當行2012年5月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入ll萬元。該典當行應繳納營業(yè)稅( )萬元。A.1.30B.2.10C.2.90D.3.68【答案】A【解析】銷售死當物品應繳納增值稅，咨詢收入和手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=(15+11)5%=1.3(萬元)。28.甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房于2009年4月購進，買價30萬元，購買時支付相關稅費合計l.5萬元。甲某出售住房應繳納營業(yè)稅( )萬元。A.0B.0.925C.1D.2.5【答案】D【解析】自2011年1月8日起，個人將購買不足5年的住房轉讓的，全額征收營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=505%=2.5(萬元)。29.教育部考試中心與某海外教育考試機構合作開展考試業(yè)務，在境內收取業(yè)務收入1000萬元，支付給合作方合作費700萬元，教育部考試中心應納的營業(yè)稅為( )。A.9萬元B.15萬元C.30萬元D.50萬元【答案】B【解析】應納營業(yè)稅=(1000-700)5%=15(萬元)。30.注冊稅務師審核某市外商投資企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2010年11月經(jīng)營少交營業(yè)稅14萬元、12月經(jīng)營少交增值稅16萬元，則該企業(yè)應補交城建稅( )。A.0B.1.12萬元C.1.5萬元D.2.1萬元【答案】B【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，不征收城建稅。應補交城建稅=167%=1.12(萬元)。31.個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅時，應( )。A.同時征收城市維護建設稅B.減半征收城市維護建設稅C.免征城市維護建設稅D.由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定是否征收城市維護建設稅【答案】D【解析】個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。32.依據(jù)我國資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應繳納資源稅的項目是( )。A.煤礦生產的天然氣B.地面抽采的煤礦瓦斯C.軍事單位開采原油時伴采的天然氣D.燃氣公司進口的天然氣【答案】C【解析】煤礦生產的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅;進口的資源不征收資源稅。軍事單位開采原油時伴采的天然氣應繳納資源稅。33.某軍事單位開采了1000噸原煤(原煤資源稅稅額為3元/噸)用于營房冬季取暖，以下關于資源稅的說法正確的是( )。A.營房自用免征資源稅B.軍事單位不是資源稅的納稅人C.應繳納資源稅3000元D.應減半征收資源稅1500元【答案】C【解析】軍事單位開采應稅資源自用的，應按照規(guī)定繳納資源稅。應納資源稅=10003=3000(元)。34.某鹽場為增值稅一般納稅人，2012年5月外購液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當期自行生產液體鹽5000噸，將本月外購和自產的液體鹽全部投入固體鹽生產，當月生產固體鹽3000噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額200萬元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購液體鹽和自產液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場當月應納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為( )萬元。A.16.49B.17.49C.18.7D.21.3【答案】D【解析】納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=300010-20002=30000-4000=26000(元)=2.6(萬元)應納增值稅=20017%-105.3/(1+17%)17%=34-15.3=18.7(萬元)合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)。35.甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產原油20萬噸，位于乙省的油井生產原油5萬噸，當月用于加熱、修井的原油0.5萬噸，按產量分攤。該企業(yè)將所產原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應繳納資源稅( )。A.5900萬元B.5947.5萬元C.5978萬元D.6000萬元【答案】C【解析】資源跨省開采的，對開采的礦產品按實際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產量分攤后，位于甲省的油井銷售原油為：20-0.520(20+5)=19.6(萬噸)。在甲省應納資源稅=19.67137(1+17%)5%=5978(萬元)。36.2012年3月，李某從某汽車銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另支付購置工具件和零配件含增值稅價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應繳納車輛購置稅稅額為( )元。A.20000B.18694C.22100D.19083【答案】A【解析】本題考核購買自用國產車應繳納車輛購置稅的計稅依據(jù)和稅額計算。車輛購置稅的計稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分并入計稅價格，支付的車輛裝飾費，應作為價外費用并入計稅價格中計稅。代收保險費由于也由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，也應作為價外費用并入計稅價格中計稅。應納車輛購置稅=(221000+1000+4000+8000)(1+17%)10%=20000(元)。37.甲企業(yè)2月購進3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價120000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅( )元。A.22000B.24000C.28000D.30000【答案】B【解析】納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅;由于車輛購置稅采用一次課征制，購買、取得已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車自用的，不繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應納車輛購置稅=212000010%=24000(元)。38.納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅。“進口之日”是指( )。A.成交的當天B.報關進口的當天C.發(fā)票上注明的銷售日期D.登記注冊的當天【答案】B【解析】納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置稅。“進口之日”是指報關進口的當天。39.某公司進口一批貨物，海關于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金( )。A.2.6萬元B.2.8萬元C.5.2萬元D.5.6萬元【答案】B【解析】納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應繳納關稅滯納金=400萬元14天0.5=2.8(萬元)。40.進出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以( )追征。A.在一年內B.在三年內C.在十年內D.無限期【答案】B【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以在三年內追征。二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)41.關于稅收法律關系，下列表述正確的有( )。A.稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件B.稅收法律關系的征稅主體是國家最高權力機關C.稅法規(guī)定的權利義務是不對等的D.稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅E.稅法的修訂或調整，會引起稅收法律關系的變更【答案】ACDE【解析】稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。國家是真正的征稅主體，但是，實際上國家總是通過法律授權的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權力，因此，稅務機關是獲得授權成為法律意義的征稅主體。稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅。稅法的修訂或調整會引起稅收法律關系的變更。42.以下關于稅法原則的表述，正確的有( )。A.現(xiàn)代社會的稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平接近但有明顯不同C.特別法優(yōu)于普通法與稅收法律主義存在一定的沖突D.實質課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負擔稅款E.實體優(yōu)于程序原則是為了確保國家稅權的實現(xiàn)【答案】AB【解析】AB選項符合稅法原則的表述。特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突;實質課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性;程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。所以CDE選項不正確。43.稅收征收程序包括( )。A.稅務登記B.賬簿、憑證C.納稅申報D.稅款征收E.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施【答案】DE【解析】ABC選項為稅收確定程序;DE選項為稅收征收程序。44.稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括( )。A.文義解釋原則B.立法目的原則C.合法、合理性原則D.適當性原則E.權責一致原則【答案】ABC【解析】稅法解釋要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟實質原則和誠實信用原則。45.國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有( )。A.國際稅收協(xié)定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內稅法C.國際稅法的重要淵源是國內稅法D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性【答案】BDE【解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，為了協(xié)調相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。46.關于稅務規(guī)章，下列表述正確的有( )。A.稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，單獨制定的稅務規(guī)章無效B.稅務規(guī)章可另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內容C.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內容D.人民法院在行政訴訟中，可對不適當?shù)亩悇找?guī)章宣布無效E.國務院有權改變或撤銷稅務規(guī)章和地方性法規(guī)【答案】AC【解析】對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，一般應當提請國務院制定行政法規(guī)，如果制定行政法規(guī)條件不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關可與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的規(guī)章無效;制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內容;稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內容;人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效或予以撤銷;國務院有改變或撤銷稅務規(guī)章的權力，但是無權改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請全國人大常委會裁決。47.關于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的有( )。A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關B.稅收執(zhí)法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性C.稅收執(zhí)法檢查的對象包括外部和內部的稅收行政行為D.稅收執(zhí)法檢查包括了事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督E.稅收執(zhí)法檢查具有職權性、事后性、全面性、靈活性等特點【答案】ABE【解析】選項C：稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為，即稅務機關在實施行政管理活動中針對行政相對人所作出的行政行為;選項D：稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督。48.在確定增值稅納稅申報表中的“進項稅額”時，下列項目不得計入“進項稅額”的有( )。A.免稅貨物的進項稅額B.管理不善丟失貨物的進項稅額C.按簡易辦法征稅貨物的進項稅額D.用于非增值稅應稅項目的貨物的進項稅額E.用于公益捐贈的貨物的進項稅額【答案】ABCD【解析】ABD選項都不能計入當期進項稅額，因為這些項目不可能有銷項稅額相對應，增值稅計算的一個技巧就在于不能抵扣沒有銷項稅額對應的進項稅額。而對于C選項，按簡易辦法計算增值稅的貨物是不能抵扣進項稅額的。E選項用于公益捐贈的貨物，需要計算銷項稅額，也可以抵扣進項稅額。49.一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，以下說法正確的有( )。A.其存貨作進項稅額轉出處理B.其存貨不作進項稅額轉出處理C.其存貨作視同銷售處理D.其留抵稅額不予以退稅E.其留抵稅額應予以退稅【答案】BD【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。50.銷售下列自產貨物實行增值稅先征后退政策的有( )。A.銷售自產的綜合利用生物柴油B.抽采銷售煤層氣C.利用風力生產的電力D.以垃圾為燃料生產的電力E.翻新輪胎【答案】AB【解析】選項AB實行增值稅先征后退政策;選項C實行增值稅即征即退50%政策;選項D實行增值稅即征即退政策;選項E實行增值稅免稅政策。51.某出版社(增值稅一般納稅人)出版書籍并代理廣告業(yè)務，則以下關于其相關業(yè)務的稅務處理，表述正確的有( )。A.出版書籍收入按17%稅率征收增值稅B.廣告代理收入按5%稅率征收營業(yè)稅C.委托印刷廠(增值稅一般納稅人)印刷書籍支付的印刷費可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票D.從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票E.銷售圖書的運輸費，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票的，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣【答案】BCDE52.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。A.以預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收貨款的當天B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當天C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天D.銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天【答案】CDE【解析】以預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。委托他人代銷貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。53.下列貨物的出口，實行增值稅“免、抵、退稅”政策的有( )。A.工業(yè)企業(yè)自產貨物出口B.工業(yè)企業(yè)來料加工復出口貨物C.工業(yè)企業(yè)進料加工復出口貨物D.工業(yè)企業(yè)委托外貿企業(yè)出口自產貨物E.外貿企業(yè)收購貨物出口【答案】ACD【解析】B選項屬于只免不退的項目;ACD選項都屬于生產企業(yè)自產貨物出口范疇，實行“免、抵、退稅”政策;E選項實行先征后退政策。54.下列環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的有( )。A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)D.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)E.實木地板的生產環(huán)節(jié)【答案】DE【解析】高檔手表、鞭炮焰火應于生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅;金銀首飾應于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。55.在零售環(huán)節(jié)納消費稅的金銀首飾的零售業(yè)務和視同零售業(yè)務包括( )。A.為金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位帶料加工金銀首飾B.對個人金銀首飾的翻新改制C.為金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位修理金銀首飾D.為金銀首飾經(jīng)營單位清洗金銀首飾E.金銀首飾經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助【答案】ABE【解析】金銀首飾的零售業(yè)務，是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產、加工、批發(fā)、零售單位(以下簡稱經(jīng)營單位)以外的單位和個人的業(yè)務。為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務，屬于視同零售業(yè)務，但是不包括修理、清洗業(yè)務。所以選擇AB選項，不選CD選項。經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的，也屬于視同零售業(yè)務，所以選擇E選項。56.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有( )。A.某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的B.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的C.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產實木地板的D.某商場銷售外購的已稅白酒的E.某企業(yè)進口小汽車自用的【答案】CE【解析】卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙，煙絲不繳納消費稅;企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不繳納消費稅;商場銷售外購的已稅白酒，不繳納消費稅。57.以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅規(guī)定的有( )。A.適用的消費稅稅率為5%B.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出卷煙的當天C.總分支機構不在同一地區(qū)的，分別向各自機構所在地納稅D.批發(fā)環(huán)節(jié)計算納稅時，不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)消費稅稅款E.納稅人將批發(fā)卷煙的銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一并征收消費稅【答案】ADE【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅;卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。58.根據(jù)消費稅暫行條例實施細則的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。A.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天B.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天C.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收貨款的當天D.納稅人自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天E.納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為支付加工費的當天【答案】ABD【解析】選項ABD均符合消費稅納稅義務發(fā)生時間的有關規(guī)定;而納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天;納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。59.下列各項收入免征或不征營業(yè)稅的有( )。A.金融機構的出納長款收入B.人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入C.人民銀行對金融機構貸款的利息收入D.人民銀行委托金融機構貸款的利息收入E.社保基金理事會運用社?；鹳I賣債券的差價收入【答案】ACE【解析】BD選項屬于應征收營業(yè)稅的范圍。60.根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。A.學校從事技術開發(fā)取得的收入，按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅B.單位轉讓購置的不動產，以轉讓價格減去購置不動產原價后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅C.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售不動產的，按轉讓價格減去購置不動產原價后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅D.旅游企業(yè)組織旅游團在境內旅游改由其他旅游團接團的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票費和支付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅E.納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的 海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅【答案】BDE【解析】A選項免征營業(yè)稅;C選項不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。61.下列關于金融業(yè)計征營業(yè)稅的計稅依據(jù)的說法，不正確的有( )。A.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入B.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額C.金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入，從中不得作任何扣除D.任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內可以相抵E.不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度【答案】BD【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額;同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度。62.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納營業(yè)稅的有( )。A.單位將境內不動產無償贈送他人B.境外企業(yè)在境外向境內單位提供倉儲服務C.境外企業(yè)轉讓無形資產給境內企業(yè)使用D.殘疾人個人提供勞務E.高校后勤實體向社會人員出租學生公寓【答案】ACE【解析】殘疾人個人提供的勞務免征營業(yè)稅;對中國境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)等勞務，不征收營業(yè)稅;對高校后勤實體按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅，但對利用學生公寓向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。63.下列單位中，以1個季度為一個納稅期繳納營業(yè)稅的有( )。A.銀行B.保險公司C.財務公司D.信用社E.信托投資公司【答案】ACDE【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。64.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征B.對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還C.對“三稅”實行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅不予退還D.納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)E.納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的罰款應一并作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)【答案】AC【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。65.下列稅費中，屬于“進口不征、出口不退”的有( )。A.增值稅B.消費稅C.城建稅D.教育費附加E.資源稅【答案】CDE【解析】城建稅、教育費附加、資源稅進口不征、出口不退。66.根據(jù)資源稅暫行條例的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。A.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油B.資源稅實行定額稅率C.納稅人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為取得應稅資源的當天E.資源稅是對開采、進口所列舉的礦產品征收的一種稅【答案】ABDE【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油;扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天;進口資源不征收資源稅。67.按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，對下列車輛征收車輛購置稅時，計稅依據(jù)中涉及到應稅車輛最低計稅價格的有( )。A.購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的B.免稅條件消失的在用小轎車C.以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車D.進口舊車，取得有效憑證的E.底盤發(fā)生更換的車輛【答案】BE【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格;免稅條件消失的車輛，計稅價格=同類型新車最低計稅價格1-(已使用年限規(guī)定使用年限)100%;以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車，以確認的購置價格作為計稅依據(jù);底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。68.根據(jù)車輛購置稅暫行條例的規(guī)定，下列車輛