會計(jì)基本規(guī)范.doc

隆昌興隆村鎮(zhèn)銀行西昌金信村鎮(zhèn)銀行有限責(zé)任公司會計(jì)基本規(guī)范第一章 總則第一條 為規(guī)范西昌金信村鎮(zhèn)銀行會計(jì)工作，依據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、金融企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、銀行會計(jì)基本規(guī)范指導(dǎo)意見、商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合西昌金信村鎮(zhèn)銀行實(shí)際情況，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱“各級機(jī)構(gòu)”，包括村鎮(zhèn)銀行總部及下設(shè)的各網(wǎng)點(diǎn)。西昌金信村鎮(zhèn)銀行各級機(jī)構(gòu)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)，必須按本規(guī)范貫徹實(shí)施。第三條 會計(jì)工作的主要任務(wù)是：（一）承擔(dān)全行本外幣會計(jì)制度的制定、修改并組織實(shí)施。（二）負(fù)責(zé)全行支付結(jié)算工作的組織、管理和協(xié)調(diào)。（三）推動會計(jì)電子化，編寫會計(jì)核算系統(tǒng)及相關(guān)金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)需求，組織測試、驗(yàn)收和上線。（四）強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，建立會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，組織開展會計(jì)監(jiān)督、檢查和輔導(dǎo)。（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，制訂和組織實(shí)施財(cái)務(wù)制度，對全行經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)算、控制、分析、考核和評價(jià)。第四條 會計(jì)制度的管理權(quán)集中在總部。第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第一節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)管理第五條 會計(jì)機(jī)構(gòu)是指根據(jù)會計(jì)工作需要設(shè)置的職能部門，村鎮(zhèn)銀行營業(yè)部作為各級會計(jì)機(jī)構(gòu)的管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)組織會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算，對會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)處理過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、控制，對本行實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行后臺集中會計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理，對外辦理會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)等項(xiàng)職能。第六條 會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照效率和內(nèi)控的原則，結(jié)合業(yè)務(wù)量大小，科學(xué)合理地設(shè)置會計(jì)崗位，配備會計(jì)人員。建立崗位責(zé)任制度和質(zhì)量考核制度，保證會計(jì)核算工作有條不紊進(jìn)行。所有會計(jì)業(yè)務(wù)必須由會計(jì)管理部門指定人員在制定場所辦理。第七條 各級會計(jì)機(jī)構(gòu)改變隸屬關(guān)系、撤裁、合并、分設(shè)時(shí)，應(yīng)全面核對各項(xiàng)賬務(wù)、清查資金財(cái)產(chǎn)，處理預(yù)留問題，檢查庫存，核實(shí)損益，整理會計(jì)檔案，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。在確保賬務(wù)絕對正確的基礎(chǔ)上，編制移交手續(xù)清單，由上級行派人監(jiān)交，辦好交接和賬務(wù)劃轉(zhuǎn)，做到手續(xù)清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，真實(shí)完整，責(zé)任明確，不錯(cuò)不亂。第二節(jié) 會計(jì)人員管理第八條 會計(jì)人員包括會計(jì)主管和一般會計(jì)人員。（一）會計(jì)主管是指各級會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人（二）一般會計(jì)人員是指從事會計(jì)、結(jié)算、出納、儲蓄、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)的一般管理人員和業(yè)務(wù)處理人員，包括經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)、監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)、制度管理、參數(shù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等從事會計(jì)管理或賬務(wù)工作的人員。一般會計(jì)人員在工作上受會計(jì)主管的管理和指導(dǎo)。第九條 會計(jì)人員必須具備上崗資格。未經(jīng)上崗培訓(xùn)并取得上崗資格的人員，不得從事會計(jì)工作，會計(jì)人員應(yīng)按照本行員工管理辦法的要求，具備相應(yīng)的任職資格、取得相應(yīng)的會計(jì)等級證書。任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。會計(jì)主管還應(yīng)具備以下條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）具備會計(jì)過經(jīng)濟(jì)類初級以上專業(yè)技術(shù)資格；（三）具備大專畢業(yè)以上學(xué)歷；（四）從事會計(jì)工作3年以上，無重大差錯(cuò)和違規(guī)行為；（五）熟悉國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章、政策，掌握本行業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；（六）有較強(qiáng)的組織、協(xié)調(diào)和分析能力；第十條 實(shí)行會計(jì)主管委派制的，下級行的會計(jì)主管由上級行任免。一般會計(jì)人員的調(diào)動，應(yīng)征得本會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)主管的同意。第十一條 會計(jì)人員的基本職責(zé)：（一）認(rèn)真組織、推動和保證會計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行。（二）按照國家會計(jì)法規(guī)和本行會計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。（三）接收審計(jì)、財(cái)政和稅務(wù)等機(jī)構(gòu)依照法律和國家有關(guān)會計(jì)法規(guī)的監(jiān)督。第十二條 會計(jì)人員應(yīng)遵循下列職業(yè)道德：（一）熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事的工作要求；（二）辦理會計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正、誠信為本、不做假賬、不違規(guī)操作；（三）保守本行的商業(yè)秘密，除法律和本行制度規(guī)定外，不得私自向外界提供或者泄露會計(jì)信息。（四）為客戶和其他業(yè)務(wù)部門提供高效、優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化服務(wù)。第十三條 會計(jì)人員的獎懲：（一）對堅(jiān)持原則、忠于職守，堵住及發(fā)現(xiàn)重大事故和詐騙冒領(lǐng)案件從而維護(hù)銀行及客戶資金財(cái)產(chǎn)安全，或在工作中有顯著成績和在專業(yè)上有創(chuàng)造發(fā)明的會計(jì)人員，應(yīng)于表揚(yáng)和獎勵(lì)。（二）對違反制度，造成差錯(cuò)，使銀行、客戶資金遭受損失，或從事違法違紀(jì)違規(guī)活動的會計(jì)人員，視情節(jié)輕重，追究行政直至刑事責(zé)任，同時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第三節(jié) 會計(jì)人員交接第十四條 會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須辦理交接手續(xù)，以明確責(zé)任，保證會計(jì)工作順利進(jìn)行。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。會計(jì)人員短期離崗時(shí)，如需其他會計(jì)人員接替或者代理工作的，必須有稱職人員代理工作，并辦理臨時(shí)交接手續(xù)。第十五條 會計(jì)人員交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。會計(jì)主管的交接，由各級機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)或指定專人監(jiān)交。一般會計(jì)人員調(diào)動，由會計(jì)主管監(jiān)交。第十六條 會計(jì)人員的交接手續(xù)。（一）移交人登記交接記錄簿或造具移交清冊，詳細(xì)填列移交人保管及使用的一切憑證、賬簿、報(bào)表、業(yè)務(wù)印章、密押、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)單證、檔案、文件資料及其他應(yīng)交物件等。會計(jì)主管還需移交前一日的日計(jì)表。移交人對于賬務(wù)的差錯(cuò)、懸案和賬務(wù)以外的未了事項(xiàng)，以及本崗位或本部門會計(jì)工作中存在和需要解決的問題，寫成書面材料具體說明。（二）接交人根據(jù)交接記錄簿或移交清冊所列事項(xiàng)和金額，進(jìn)行賬賬、賬據(jù)、賬實(shí)、賬款核對，逐項(xiàng)點(diǎn)收、核對移交物品、文件等；對交接書面材料說明的情況和問題逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。所有交接事項(xiàng)核對時(shí)必須雙方簽章證明。（三）交接記錄簿、移交清冊和書面說明等由交接雙方和監(jiān)交人共同蓋章后，列入會計(jì)檔案保管。（四）使用會計(jì)系統(tǒng)的操作人員調(diào)動時(shí)，應(yīng)及時(shí)注銷其相應(yīng)的柜員操作權(quán)限；臨時(shí)離職的，也應(yīng)采取相應(yīng)的系統(tǒng)控制措施。（五）編押機(jī)具及其帶密碼的權(quán)限卡、操作說明等重要物品發(fā)生移交時(shí)，移交內(nèi)容分以下兩部分：一是實(shí)物的移交；二是操作密碼的移交。移交時(shí)先有移交人在接交人和監(jiān)交人的監(jiān)督下憑操作密碼進(jìn)入操作系統(tǒng)無誤后，接交人在保密狀態(tài)設(shè)置自己的操作密碼后，移交工作才算完成。第三章 會計(jì)核算第一節(jié) 基本規(guī)定第十七條 會計(jì)核算單位，分為獨(dú)立會計(jì)核算單位和附屬會計(jì)核算單位兩種。凡具有完整的會計(jì)核算體系，自行辦理決算，計(jì)算損益，并單獨(dú)向所在地區(qū)監(jiān)管部門編送會計(jì)報(bào)表的為獨(dú)立會計(jì)核算單位，其余均為附屬會計(jì)核算單位。附屬會計(jì)核算單位的會計(jì)核算，采用并賬或并表的方式歸入其管轄單位匯總處理。營業(yè)部編制全行匯總會計(jì)報(bào)表。第十八條 會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，年度終了辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以12月31日為決算日。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十九條 會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。外幣記賬單位和外幣符號遵循國際慣例，以其個(gè)位為記賬單位，個(gè)位以下視該貨幣的輔幣進(jìn)位而定。外匯業(yè)務(wù)憑證，應(yīng)標(biāo)明各種貨幣的簡寫符號。第二十條 本行辦理外匯業(yè)務(wù)，采用外幣分賬制核算。（一）發(fā)生結(jié)售匯、外幣買賣以及各種貨幣之間的兌換及賬務(wù)間的聯(lián)系時(shí)，均通過“兌換”科目，并按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)制定的匯率記賬?！皟稉Q”科目是實(shí)行外幣分賬制的特定科目，在賬務(wù)中起聯(lián)系和平衡作用。買賣外匯時(shí)，賣出的貨幣借記該科目，買入的貨幣貸記該科目。“兌換”科目賬簿應(yīng)同時(shí)記錄幣種、金額、匯率等要素。（二）結(jié)售匯業(yè)務(wù)必須通過人民幣折算；兩種非美元外幣之間外匯買賣或兌換業(yè)務(wù)，原則上通過美元折算。（三）期末，各種原幣會計(jì)報(bào)表應(yīng)折算成人民幣。具體折算方法如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表，除權(quán)益類項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目按照期末匯率折合為人民幣；權(quán)益類項(xiàng)目按照歷史匯率折合為人民幣。不同匯率之間形成的差額，作為外幣折算差額在資本公積項(xiàng)目反映。2.利潤表，按照期末匯率折合人民幣。第二十一條 會計(jì)核算必須遵循以下基本原則：（一）客觀性原則。會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）實(shí)質(zhì)重于形式原則。應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式為核算依據(jù)。（三）相關(guān)性原則。會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能反映本行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計(jì)信息使用者的需要。（四）一貫性原則。在各會計(jì)期間采用的會計(jì)核算方法前后應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計(jì)報(bào)表附注中說明。（五）可比性原則。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）及時(shí)性原則。會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（七）明晰性原則。會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（九）配比原則。收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（十）實(shí)際成本原則。各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)資產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度允許重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值等計(jì)量以外，不得隨意調(diào)整資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。（十一）謹(jǐn)慎性原則。會計(jì)核算不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。（十二）劃分收益性支出與資本性支出原則。凡支出的效益僅及于本會計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會計(jì)期間的，應(yīng)作為資本性支出。（十三）重要性原則。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，從而影響使用者以作出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不誤導(dǎo)使用者作出準(zhǔn)確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。第二十二條 會計(jì)記賬方法根據(jù)復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以會計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，用以反映本行會計(jì)要素具體項(xiàng)目增減變化情況。“借”表示資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少，成本、費(fèi)用的增加，收入的減少；“貸”表示資產(chǎn)的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益的增加，成本、費(fèi)用的減少，收入的增加。按照“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則進(jìn)行記賬，各科目借、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額合計(jì)，應(yīng)各自相互平衡。表外類科目采用單式記賬法，以“收入”、“付出”為符號，增加記收入方，減少記付出方，余額在收入方。第二十三條 會計(jì)業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持以下基本操作規(guī)則：（一）不相容崗位，相互制約；（二）業(yè)務(wù)處理，分級授權(quán)；（三）憑證要素，審核無誤；（四）科目賬戶，使用正確；（五）現(xiàn)金收入，先收款后記賬；（六）現(xiàn)金付出，先記賬后付款；（七）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；（八）托收票據(jù)，收妥進(jìn)賬；（九）當(dāng)時(shí)記賬，賬據(jù)相符；（十）單證傳遞，及時(shí)嚴(yán)密；（十一）人走收章，離崗簽退；（十二）當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；（十三）內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；（十四）重要事項(xiàng)，重點(diǎn)監(jiān)督；（十五）章證押記，分管分用；（十六）重要單證，嚴(yán)格管理；（十七）會計(jì)檔案，完整無損。核算質(zhì)量要求達(dá)到：賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、賬簿、帳卡（折）、內(nèi)外賬全部相符。第二十四條 本行應(yīng)按人民幣結(jié)算賬戶管理辦法和外匯賬戶管理辦法，為企事業(yè)單位和個(gè)人開立、變更或撤銷結(jié)算賬戶和外匯賬戶，審核開銷戶資料，預(yù)留客戶簽章，按規(guī)定辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)按照支付結(jié)算管理辦法等規(guī)定，核對預(yù)留簽章，核實(shí)身份信息，做到準(zhǔn)確、及時(shí)、安全，并遵循“恪守信用，履約付款”、“誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配”、“銀行不墊款”的結(jié)算原則。對大額、可疑的資金交易應(yīng)按照反洗錢規(guī)定報(bào)送監(jiān)管部門。第二節(jié) 會計(jì)科目第二十五條 會計(jì)科目是總括反映全行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動情況，統(tǒng)一會計(jì)核算內(nèi)容的重要工具。本行會計(jì)科目，根據(jù)國家統(tǒng)一的金融企業(yè)會計(jì)制度，結(jié)合本行實(shí)際，按照政策要求、資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算需要設(shè)置。第二十六條 會計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類、或有資產(chǎn)類、或有負(fù)債類、表外類等八大類科目?；蛴匈Y產(chǎn)類、或有負(fù)債類、表外類科目不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表反映。第二十七條 會計(jì)科目分為科目、子目、細(xì)目三個(gè)層次，科目代碼為3位數(shù)字，子目代碼5位數(shù)字，細(xì)目代碼為8位數(shù)字。會計(jì)科目是進(jìn)行綜合核算的基礎(chǔ)。會計(jì)科目根據(jù)具體業(yè)務(wù)核算需要可下設(shè)賬戶。各級會計(jì)核算單位，按會計(jì)科目設(shè)置總賬和編制日計(jì)表，按照資產(chǎn)負(fù)債歸屬關(guān)系編制資產(chǎn)負(fù)債表。第二十八條 會計(jì)科目由總部統(tǒng)一制定，適用于本外幣業(yè)務(wù)?？颇康脑O(shè)置按規(guī)定報(bào)送相關(guān)監(jiān)管部門；存款類科目的設(shè)置，必須報(bào)中國人民銀行。第二十九條 會計(jì)科目的調(diào)整，在年度中間，應(yīng)填制紅、藍(lán)字轉(zhuǎn)賬憑證或結(jié)轉(zhuǎn)清單通過會計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)，紅字減少轉(zhuǎn)出科目余額，藍(lán)字增加轉(zhuǎn)入科目余額；年度終了調(diào)整，應(yīng)通過編制新舊會計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)對照表的方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第三節(jié) 會計(jì)憑證第三十條 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面說明，是辦理收款、付款和記賬的依據(jù)，也是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、稽核、檢查以及核對賬務(wù)的重要會計(jì)資料和平局。會計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為原始憑證、記賬憑證和非賬務(wù)類憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證編制。（一）原始憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用于表明某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確有關(guān)經(jīng)營責(zé)任的書面證明。1.原始憑證按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證在經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從客戶、其他金融機(jī)構(gòu)等外部主體取得；自制原始憑證在經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由本行內(nèi)部填制，或在業(yè)務(wù)交易發(fā)生后由會計(jì)系統(tǒng)打印輸出。經(jīng)上級行內(nèi)部填制，或在業(yè)務(wù)交易發(fā)生后由會計(jì)系統(tǒng)打印輸出。經(jīng)上級行批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件正本或復(fù)印件作為自制原始憑證的附件。2.原始憑證按照格式和用途分為基本憑證和特定憑證兩類：基本憑證，是根據(jù)其他合法原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制，憑已記賬的依據(jù)，亦稱“會計(jì)傳票”。按其性質(zhì)分為現(xiàn)金收入（付出）傳票、轉(zhuǎn)賬借方（貸方）傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方（貸方）傳票、外匯買賣借方（貸方）傳票、表外科目收入（付出）傳票。特定憑證，是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證，如借款憑證、掛賬通知書，以及支票等結(jié)算類憑證。一式幾聯(lián)的特定憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途。各種特定憑證的名稱及格式，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算辦法中加以規(guī)定。（二）記賬憑證。記賬憑證是會計(jì)人員登記賬簿的依據(jù)，根據(jù)審核合格的有效憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和適用的會計(jì)科目、賬戶編制。使用會計(jì)系統(tǒng)處理會計(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一采用AID020當(dāng)日會計(jì)流水清單和AID022當(dāng)日非會計(jì)流水清單作機(jī)制復(fù)式記賬憑證。當(dāng)日會計(jì)流水清單和當(dāng)日非會計(jì)流水清單，是在賬務(wù)處理完畢后，由會計(jì)系統(tǒng)在日終處理時(shí)根據(jù)發(fā)生的交易下載打印產(chǎn)生，是將柜員當(dāng)日處理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全部會計(jì)事項(xiàng)（包括涉及的表外業(yè)務(wù)），集中在一張清單上反映，表內(nèi)業(yè)務(wù)各幣種借貸相等。（三）非賬務(wù)類憑證。非賬務(wù)類憑證，是指由會計(jì)機(jī)構(gòu)或客戶根據(jù)需要填制或打印，不作為記賬依據(jù)使用的憑證，如業(yè)務(wù)受理通知書等。第三十一條 會計(jì)憑證一般應(yīng)具備以下基本要素：（一）填制憑證的年、月、日；（二）收、付款單位（人）的戶名、賬號和開戶行名稱、行號；（三）貨幣名稱、符號、大小寫金額；（四）款項(xiàng)來源、用途摘要及有關(guān)業(yè)務(wù)憑證編號；（五）所附憑證張數(shù)；（六）會計(jì)分錄；（七）憑證編號；（八）客戶簽章；（九）銀行辦理業(yè)務(wù)的印章及有關(guān)人員的簽章。第三十二條 會計(jì)憑證填制的總體要求為：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、及時(shí)有效。具體要求如下：（一）各種憑證的內(nèi)容必須填寫齊全，做到不錯(cuò)不漏。各種憑證的內(nèi)容若有具體規(guī)定，在填寫時(shí)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）填寫支票，應(yīng)使用墨汁或碳素墨水書寫；按規(guī)定單寫的憑證，應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水或簽字筆書寫；多聯(lián)套寫的憑證，可以使用圓珠筆和復(fù)寫紙復(fù)寫。必須寫透、寫清，保持上下一致，不得分張單寫。按規(guī)定可有計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)憑證，其所使用的打印墨水有效期不得低于20年。（三）填寫憑證時(shí)，書寫各種標(biāo)識及代用符號必須規(guī)范：第號為“”；每個(gè)為“”人民幣符號為“”，年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右為“年/月/日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日”；（四）各種憑證上的漢字要書寫端正，不得潦草，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。（五）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)范，正確填寫，不得自造簡化字或使用不規(guī)范寫法。1.大寫金額數(shù)字一律用正楷字或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、另（或0）等字樣代替。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。少數(shù)民族和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用民族文字或者外國文字記載。2.大寫數(shù)字到“元”為止的，在元之后應(yīng)寫“整”（“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（“正”）字。3.大寫中文金額前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，大寫數(shù)字應(yīng)緊接貨幣名稱填寫，不得留空白。4.阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)寫，不得連筆，以免分辨不清。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，應(yīng)緊接填寫人民幣符號“”或其他貨幣符號。5.所有以元為單位（包括其他貨幣）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；沒有角分的金額數(shù)字在角位和分位應(yīng)當(dāng)寫“0”。6.阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”字時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉包金額數(shù)字萬位或元位是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。7.按規(guī)定需要填寫大寫金額的各種憑證，必須填明大寫金額，不得只填小寫金額，且兩者必須一致，不一致的憑證無效。（六）各種憑證不得隨意涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)部憑證填寫錯(cuò)誤時(shí)，必須由原經(jīng)辦人員重開?？蛻籼峤汇y行的各種票據(jù)和結(jié)算憑證的大小寫金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的結(jié)算憑證無效。其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。（七）憑證上由銀行填寫和由客戶填寫的內(nèi)容應(yīng)有明顯區(qū)分，由客戶填寫的，未經(jīng)客戶授權(quán)，銀行工作人員不得代辦?？蛻羰跈?quán)銀行代制憑證，必須由客戶事先提交委托書或協(xié)議書，或銀行填制憑證其他要素后由客戶簽章確認(rèn)。第三十三條 電子生成、傳輸?shù)挠涃~記錄，必須符合以下要求：（一）客戶通過網(wǎng)上銀行、自助設(shè)備等電子終端生成、傳輸?shù)碾娮又Ц缎畔ⅲ浠疽貞?yīng)符合柜面提交的相應(yīng)會計(jì)憑證，必須使用約定的密碼或電子簽名，并在指定的賬戶中辦理。本行進(jìn)行身份認(rèn)證后，可根據(jù)電子憑證信息直接記賬，亦可由經(jīng)辦人員確認(rèn)后記賬，事后根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)定提供正式的回單或?qū)~單。（二）本行會計(jì)人員通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)生成、發(fā)送的電子憑證信息，必須依據(jù)合法的會計(jì)憑證。接收方讀入的電子憑證信息，應(yīng)符合規(guī)定的格式。（三）本行參加同城清算、支付系統(tǒng)等通過電子網(wǎng)絡(luò)生成，傳輸?shù)挠涃~信息，根據(jù)人民銀行規(guī)定執(zhí)行。（四）本行會計(jì)系統(tǒng)中，由計(jì)算機(jī)自動進(jìn)行批處理產(chǎn)生的記賬信息，其處理程序事先必須經(jīng)過測試，并有指定人員設(shè)定業(yè)務(wù)參數(shù)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)運(yùn)行。（五）符合規(guī)定的電子憑證信息，與紙質(zhì)憑證信息具有同等效力，按業(yè)務(wù)規(guī)定事后需打印紙質(zhì)憑證的，應(yīng)由相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督和檢查。因特殊原因需重復(fù)打印紙質(zhì)憑證時(shí)，應(yīng)在憑證上打印特殊標(biāo)志，以示區(qū)別。（六）電子憑證信息與紙質(zhì)憑證信息相互轉(zhuǎn)化時(shí)，不得改變憑證基本要素和內(nèi)容；必須嚴(yán)格區(qū)分，防止兩種信息重復(fù)記賬，其轉(zhuǎn)換規(guī)則必須事先經(jīng)營業(yè)部確認(rèn)。第三十四條 經(jīng)辦人員在受理會計(jì)憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的具體要求出發(fā)，認(rèn)真審查憑證的合法性、真實(shí)性、完整性、正確性，并注意以下各點(diǎn)：（一）是否為本行應(yīng)受理的憑證；（二）使用的憑證種類是否正確，要素、聯(lián)次及附件是否齊全，是否超過有效期限；（三）賬號和戶名是否相符；（四）大小寫金額是否一致，金額有無涂改，貨幣符號有無漏寫、錯(cuò)寫；（五）簽字、印章、密押是否真是齊全；（六）款項(xiàng)來源、用途是否符合政策法規(guī)；（七）是否超過存款余額或授權(quán)限額；（八）利息、收費(fèi)、賠償金、牌價(jià)、罰金等是否計(jì)算正確；凡經(jīng)過銀行編制或受理的憑證，都必須加蓋有關(guān)人員名章，機(jī)制憑證必須有經(jīng)辦人和有權(quán)審核人員簽章或打印的柜員代碼。第三十五條 會計(jì)憑證的傳遞程序，必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩。（一）憑證的內(nèi)部傳遞，必須由銀行指定專門人員負(fù)責(zé)傳遞，不得通過客戶傳遞。本行不同會計(jì)機(jī)構(gòu)之間的憑證傳遞，必須建立嚴(yán)格的登記簽收制度。（二）憑證的外部傳遞，屬于銀行之間傳遞的，除當(dāng)?shù)厝嗣胥y行另有規(guī)定以外，應(yīng)使用專用信封，在封面上填明憑證的種類、件數(shù)并設(shè)置登記簿進(jìn)行登記；對于托收憑證和各種收、付款通知等業(yè)務(wù)回單，可以用郵寄、投回單箱或留行待取方法。留行待取的重要憑證，應(yīng)逐筆登記，由開戶單位（人）簽收。（三）憑證以電子形式進(jìn)行傳遞時(shí)，由接收方實(shí)時(shí)打印，發(fā)送方不再傳遞原始紙質(zhì)憑證。第三十六條 會計(jì)憑證的整理與保管。（一）處理完畢的會計(jì)憑證，應(yīng)按日裝訂或裝袋。裝訂或裝袋前應(yīng)檢查部門日結(jié)單、柜員日結(jié)單、憑證張數(shù)、附件張數(shù)以及有關(guān)戳記是否完整、齊全。發(fā)現(xiàn)不符或手續(xù)不全的，必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊。（二）憑證應(yīng)按以下順序進(jìn)行裝訂或裝袋：1.部門日結(jié)單（各幣種匯總）；2.部門日結(jié)單（各柜員匯總）；3.柜員日結(jié)單（按柜員號從小到大排列）；4.機(jī)制復(fù)式記賬憑證（按流水號成套排列在相應(yīng)柜員日結(jié)單后）；5.原始憑證（附在相應(yīng)的復(fù)式記賬憑證后）；6.憑證附件、清單（附在一般記賬憑證或原始憑證后）；7.非賬務(wù)類交易傳票、清單（放在柜員所有憑證最后）。（三）憑證裝訂必須折疊整齊、裝訂牢固，加上憑證封面和封底，在左上方裝訂，以左、上邊為準(zhǔn)對齊，并在裝訂線上封簽。憑證過多可分冊裝訂，過少可合并裝訂，但應(yīng)增加匯總封面。憑證裝袋保管時(shí)柜員的憑證資料原則上不得分袋保管。憑證封面上應(yīng)注明機(jī)構(gòu)名稱、憑證日期、冊號冊數(shù)、柜員代碼、憑證及附件張數(shù)等內(nèi)容，并由經(jīng)辦人員在封簽處簽章。（四）已裝訂成冊或裝袋的憑證，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，登記“已用憑證、賬表登記簿”，并及時(shí)登記入庫保管。已送會計(jì)檔案庫保管的憑證，需要調(diào)閱時(shí)必須按照會計(jì)檔案管理有關(guān)規(guī)定手續(xù)辦理。（五）會計(jì)憑證一經(jīng)裝訂或裝袋，不得隨便拆封。如因特殊原因需取出原件時(shí)，必須經(jīng)會計(jì)主管批準(zhǔn)，并注明經(jīng)辦人員、理由及取出日期。第四節(jié) 會計(jì)賬簿第三十七條 會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式并相互聯(lián)系的帳頁所組成，用以對本行全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、分類、系統(tǒng)、序時(shí)登記和反映的簿籍。應(yīng)用會計(jì)電算化后，會計(jì)賬簿主要以電子數(shù)據(jù)的形式存在，并按規(guī)定格式儲存或打印。第三十八條 銀行會計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。（一）基本賬簿主要包括：1.流水賬。又稱序時(shí)賬，是指按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，包括會計(jì)流水賬和現(xiàn)金收付日記簿。會計(jì)流水賬是賬務(wù)類交易的序時(shí)記錄，以記賬人員為單位，每個(gè)會計(jì)工作日按順序編號?，F(xiàn)金收付日記簿按現(xiàn)金付出和收入傳票順序登記，用于詳細(xì)記錄和控制現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2.分戶賬。亦稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)業(yè)務(wù)明細(xì)分類規(guī)則設(shè)置，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算資料。分戶賬必須按戶設(shè)賬，按照交易連續(xù)記載，或按日、按業(yè)務(wù)種類匯總記載各項(xiàng)明細(xì)記錄。分戶賬按照開戶對象不同可分為外部賬戶和內(nèi)部賬戶。外部賬戶是指為存款人和借款人以及同業(yè)往來單位設(shè)置的分戶賬。內(nèi)部賬戶是指外部賬戶以外根據(jù)內(nèi)部管理和核算需要而設(shè)置的各類分戶賬，分為共用賬戶、定向賬戶、專用賬戶。內(nèi)部賬戶可根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行銷賬控制。3.卡片賬。實(shí)在分戶賬之下，為對某筆業(yè)務(wù)的信息作詳細(xì)記載，或便于進(jìn)行逐筆對銷，或便于進(jìn)行計(jì)息、計(jì)提等會計(jì)處理而設(shè)置的賬簿?？ㄆ~必須設(shè)有編號，進(jìn)行銷賬控制。4.總賬。是指按照會計(jì)科目設(shè)置，每日按會計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿?？傎~是各科目的總括目錄，也是編制日計(jì)表、月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的主要依據(jù)。（二）輔助賬簿，是對某些不能在流水賬、分戶賬、卡片賬中記錄和反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或者記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。主要包括：1.登記簿。是為對某些表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿。2.余額表。是反映每日日終營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式，是核對總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要依據(jù)。第三十九條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。（一）年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)。分戶賬記賬滿頁時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下一頁登記，并打印滿頁分戶賬。會計(jì)系統(tǒng)中記錄的月底未滿頁分戶賬，也必須在月底時(shí)打印?？傎~按月結(jié)轉(zhuǎn)新帳頁，將上月賬上的“上年末余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新帳頁相應(yīng)各欄。年初建新帳頁時(shí)，只過入“上年末余額”。會計(jì)科目變動，應(yīng)根據(jù)新的會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表的新舊科目余額立賬。（二）年度結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶賬，除有特殊規(guī)定以外，均應(yīng)更換新賬頁，將原分戶賬最后余額過入新帳頁。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶賬新帳頁的余額加總與該科目總賬新帳頁余額認(rèn)真核對，以保證銜接無誤。（三）流水賬每日更新。（四）卡片賬、登記簿可跨年繼續(xù)使用。第四十條 各種賬簿更換新帳頁后，其舊賬頁應(yīng)按以下規(guī)定分別裝訂：（一）在年度中間更換的各種分戶賬、登記簿、卡片賬及計(jì)算機(jī)打印的各種賬頁，除另有規(guī)定以外，可根據(jù)數(shù)量多少按月、季、年整理。裝訂時(shí)，應(yīng)按日期、科目、按賬號及賬頁編號順序排列，并按冊編列順序號。（二）賬頁裝訂成冊后，應(yīng)填寫“賬首”和“賬頁目錄”，裝訂成冊的帳頁統(tǒng)一編號，加封面、封底，在結(jié)繩處加封條。由裝訂人員、會計(jì)主管在加封處蓋章后，登記“已用憑證、賬表登記簿”，入庫保管。（三）總賬、會計(jì)流水賬清單等按規(guī)定只需電子儲存的，原則上不再打印、裝訂?，F(xiàn)金收付日記簿必須逐日打印。第五節(jié) 賬務(wù)組織及賬務(wù)處理第四十一條 賬務(wù)組織是指賬簿的結(jié)構(gòu)體系，以及各種賬簿的設(shè)置、記賬程序、核對方法及其相互關(guān)系。賬務(wù)處理是從辦理業(yè)務(wù)審查憑證或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)的記載和賬務(wù)核對，直到軋平結(jié)賬，編制日計(jì)表為止的全部核算過程。第四十二條 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。（一）明細(xì)核算是指按賬戶組織賬務(wù)處理，由各種流水賬、分戶賬、卡片賬、余額表、登記簿組成，反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體對象的資金來源和運(yùn)用情況；綜合核算是指按科目組織賬務(wù)處理，由柜員（部門）日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成，總括反映各類資金的增減變化情況。（二）應(yīng)用計(jì)算機(jī)組織會計(jì)賬務(wù)處理，以輸入控制為重點(diǎn)，綜合核算可以直接以明細(xì)核算為基礎(chǔ)進(jìn)行。明細(xì)核算可以與業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，主要由基層會計(jì)機(jī)構(gòu)和后臺處理部門負(fù)責(zé)；綜合核算在會計(jì)系統(tǒng)日終批處理時(shí)進(jìn)行，由計(jì)算機(jī)自動處理。（三）明細(xì)核算和綜合核算的數(shù)字必須核對相符。第四十三條 明細(xì)核算。（一）流水賬依據(jù)合法有效紙質(zhì)或電子憑證逐筆順序記載，如果憑證內(nèi)容有錯(cuò)或遺漏不全，應(yīng)先制票補(bǔ)充、更正或更換后再行記賬。記賬時(shí)必須切實(shí)核對戶名、賬號、幣別等內(nèi)容，防止串戶、透支等事故發(fā)生。（二）分戶賬依據(jù)流水賬逐筆記載，并逐筆結(jié)出余額。分戶賬摘要欄目，應(yīng)填明業(yè)務(wù)內(nèi)容、款項(xiàng)來源、用途和有關(guān)憑證號碼。損益類賬戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由，收付利息要記載對方賬戶和計(jì)息期限，費(fèi)用成本支出要記載用途或購買的物品名稱、數(shù)量、單價(jià)等。計(jì)算機(jī)記賬，摘要可用代碼表示。（三）卡片賬可按業(yè)務(wù)發(fā)生前后，分類別排列。賬務(wù)處理時(shí)，凡在分戶賬控制下的卡片賬余額與分戶賬余額應(yīng)同時(shí)更新，在日終批處理時(shí)，卡片賬余額匯總應(yīng)與分戶賬核對一致。（四）分戶賬未能記載的事項(xiàng)或不必分戶賬記載而又需要考察的業(yè)務(wù)事實(shí)，均可使用登記簿。登記簿根據(jù)會計(jì)憑證或業(yè)務(wù)單證登記。在會計(jì)系統(tǒng)中已有的電子登記簿，除特別規(guī)定外，不再另行設(shè)置手工登記簿。（五）余額表在每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列，可供會計(jì)人員核對總賬、分戶賬余額。第四十四條 綜合核算。（一）日結(jié)單。計(jì)算機(jī)記賬使用柜員日結(jié)單和部門日結(jié)單 。每日營業(yè)終了，根據(jù)每一柜員當(dāng)天會計(jì)流水進(jìn)行匯總登記柜員日結(jié)單，根據(jù)每一基層會計(jì)機(jī)構(gòu)和后臺處理部門當(dāng)天會計(jì)流水進(jìn)行匯總登記部門日結(jié)單。部門日結(jié)單等于該基層會計(jì)機(jī)構(gòu)和后臺處理部門全部柜員的日結(jié)單發(fā)生額匯總。部門匯總?cè)战Y(jié)單的表內(nèi)、表外合計(jì)分別等于當(dāng)日日計(jì)表的表內(nèi)、表外發(fā)生額合計(jì)。（二）總賬。會計(jì)系統(tǒng)處理的非借、貸雙方反映余額的總賬，在每日終了根據(jù)當(dāng)天統(tǒng)一會計(jì)科目下的流水賬更新，按借、貸方發(fā)生額分別記載，并根據(jù)本科目昨日余額，當(dāng)日借貸發(fā)生額結(jié)計(jì)出今日余額。需借、貸雙方反映余額的總賬，其本日余額，應(yīng)分別由借、貸方的分戶賬或卡片賬加總，不得軋差反映，并將上日余額軋差，加減本日發(fā)生額與本日余額的軋差數(shù)核對。（三）日計(jì)表，是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額記載。借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及借、貸方余額合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。第四十五條 賬務(wù)記載在每日營業(yè)終了和一定時(shí)期以后，必須進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬是指在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算處本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬時(shí)，進(jìn)行批量賬務(wù)處理、平衡檢查及總分核對等，生成各種會計(jì)資料。結(jié)賬有日結(jié)、月結(jié)和年度決算三種，日結(jié)是結(jié)賬的基礎(chǔ)。第六節(jié) 記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正第四十六條 賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)會計(jì)憑證或規(guī)定的電子憑證信息的有關(guān)事項(xiàng)記載，做到合法合規(guī)、內(nèi)容完整、數(shù)字正確、摘要簡明、字跡清晰。憑已記賬的會計(jì)憑證要切實(shí)做到合法、完整、真實(shí)。第四十七條 會計(jì)系統(tǒng)記賬規(guī)則。（一）數(shù)據(jù)輸入，可采用鍵盤手工輸入、軟盤轉(zhuǎn)入和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葞追N形式或幾種形式的組合，但必須由指定操作人員進(jìn)行。嚴(yán)禁操作人員使用非本人柜員代碼操作。（二）數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效憑據(jù)。操作人員不得擅自填制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑據(jù)輸入。（三）操作人員必須在輸出的憑證、賬簿、報(bào)表上打印姓名和代號。（四）入賬回單的簽發(fā)，必須待計(jì)算機(jī)記賬確認(rèn)后方可處理。（五）會計(jì)系統(tǒng)自動生成的記賬交易，按規(guī)定需要核對的，必須事后打印憑證或清單，由有關(guān)人員核對或監(jiān)督。（六）所有計(jì)算機(jī)操作，包括記賬、復(fù)核、授權(quán)，以及數(shù)據(jù)修改、抹賬、沖正等，必須在會計(jì)系統(tǒng)中登記交易日志，以備檢查和監(jiān)督。（七）采用會計(jì)系統(tǒng)打印輸出的書面會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表格式和種類，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和本行有關(guān)規(guī)章制度的要求，作為會計(jì)檔案保存。第四十八條 賬務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，正確無誤。萬一發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按以下辦法及時(shí)改正和沖正調(diào)整，保證賬務(wù)處理正確。（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。操作人員當(dāng)日發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)有誤，若因憑證填制錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)先按規(guī)定更正憑證，然后由操作人員使用抹賬交易，將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)作廢，再輸入正確數(shù)據(jù)。復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)操作人員輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)有誤時(shí)，應(yīng)通知原操作人員更正。對當(dāng)日作廢的數(shù)據(jù)，應(yīng)更正當(dāng)時(shí)的分戶賬余額和發(fā)生額，但不更新總賬。（二）次日發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬。計(jì)算機(jī)操作使用紅藍(lán)字沖正或雙紅字方式，或沖正與補(bǔ)賬組合方式，憑賬務(wù)調(diào)整通知書經(jīng)會計(jì)主管審核后按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行沖賬處理。涉及客戶賬戶的錯(cuò)賬沖正，如果已向客戶發(fā)出錯(cuò)誤回單且無法收回的，則辦理沖正手續(xù)后還需向客戶另行提供賬務(wù)更正說明。（三）跨年度發(fā)生的錯(cuò)賬。本年度發(fā)現(xiàn)上年度或以前年度錯(cuò)賬（除損益類賬務(wù)），憑賬務(wù)調(diào)整通知書經(jīng)會計(jì)主管審核后按規(guī)定手續(xù)，采用與原交易反方向的藍(lán)字沖正的方法?？缒甓葥p益類錯(cuò)賬，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?？缒甓儒e(cuò)賬更正時(shí)，不得更改決算報(bào)表。如確需更改決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)逐級申報(bào)總部批準(zhǔn)。（四）跨行發(fā)生劃款錯(cuò)誤。本行系統(tǒng)內(nèi)、外跨行發(fā)生的因發(fā)報(bào)行發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)立即向?qū)Ψ桨l(fā)出“查詢查復(fù)書”，然后由發(fā)報(bào)行查明后通過網(wǎng)絡(luò)或信件方式書面通知收報(bào)行，憑以沖正、調(diào)賬。（五）凡錯(cuò)賬更正影響利息計(jì)算的，應(yīng)調(diào)增、調(diào)減積數(shù)或利息余額；影響相關(guān)卡片賬、登記簿等信息要素的，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)辦理卡片賬、登記簿更正或維護(hù)。第四十九條 手工記賬規(guī)則。（一）啟用會計(jì)賬簿是，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上印制或?qū)懨鳈C(jī)構(gòu)名稱和賬簿名稱。（二）登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)憑證登記日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等內(nèi)容，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（三）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆或簽字筆書寫，紅色墨水筆或簽字筆只用于劃線和錯(cuò)賬沖正及規(guī)定用紅筆批注的文字說明。（四）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液和藥水銷蝕，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬要及時(shí)按規(guī)定方法更正。（五）賬簿上所寫文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一，摘要欄文字如一格寫不完，可在下一格連續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄中。（六）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽章。（七）賬簿上寫錯(cuò)日期和金額，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊；文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如果劃錯(cuò)紅線，可以在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。第七節(jié) 賬務(wù)核對第五十條 賬務(wù)核對工作，是保證核算正確，防止賬務(wù)差錯(cuò)的重要措施。賬務(wù)核對包括賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、賬簿、帳卡（折）合內(nèi)外賬務(wù)核對。對不同賬務(wù)采用每日核對或定期核對的方法。建立和完善外部對賬制度，定期按戶對賬。會計(jì)系統(tǒng)自動對賬后生成的差錯(cuò)提示清單，應(yīng)制定專人核對、監(jiān)控。為明確責(zé)任，經(jīng)辦人員在賬務(wù)核對相符后，應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章確認(rèn)，會計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常監(jiān)督。第五十一條 每日內(nèi)部賬務(wù)核對。（一）總賬各科目余額和發(fā)生額合計(jì)借貸相等；各科目的分戶賬（或卡片賬）和余額表的余額應(yīng)與各該賬目總賬余額核對相符；分戶賬余額應(yīng)與該分戶賬下的各卡片賬余額核對相符；分戶賬余額應(yīng)與該分戶賬有關(guān)的登記簿核對相符。借、貸雙方反映月的總賬，應(yīng)就賬頁本身的有關(guān)數(shù)字軋差核對，即上日借、貸方余額軋差，加減本日借、貸方發(fā)生額，應(yīng)等于本日借、貸方余額的軋差數(shù)。（二）現(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)，必須分別與“現(xiàn)金”科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符?，F(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬的余額核對相符。（三）按柜員、網(wǎng)點(diǎn)（部門）加計(jì)憑證筆數(shù)和借、貸方發(fā)生額與柜員日結(jié)單、部門日結(jié)單核對相符。（四）系統(tǒng)內(nèi)同城轄內(nèi)往來科目，逐筆核對簽報(bào)行發(fā)出和收報(bào)行收到的轄內(nèi)往來科目發(fā)生額，對未達(dá)賬應(yīng)及時(shí)查找原因。（五）表外類科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中有價(jià)單證、重要空白憑證應(yīng)核對當(dāng)天申領(lǐng)、保管、使用、出售、銷毀及庫存數(shù)。第五十二條 定期內(nèi)部賬務(wù)核對。（一）貸款借據(jù)必須按月與相應(yīng)卡片賬、分戶賬、總賬余額核對相符。（二）各種定期存款、票據(jù)等手工卡片賬，每月與相應(yīng)分戶賬、總賬或有關(guān)登記簿核對相符。（三）表外類科目備查事項(xiàng)的分戶賬或登記簿，每月應(yīng)與所控制的實(shí)物（或賬卡）、單證、債權(quán)等核對相符。其中，會計(jì)主管每月應(yīng)對各種有價(jià)單證、重要空白憑證、代保管有價(jià)值品等進(jìn)行賬實(shí)核對。（四）固定資產(chǎn)、低值易耗品、待處理抵債資產(chǎn)等財(cái)務(wù)應(yīng)在年終決算前賬實(shí)核對相符。第五十三條 內(nèi)外部賬務(wù)核對。（一）對存折戶，執(zhí)行賬折見面的核對方式，由存款人在基層會計(jì)機(jī)構(gòu)柜面或通過自助設(shè)備當(dāng)時(shí)打印存折核對，確保存折余額與會計(jì)系統(tǒng)該戶余額一致。（二）各基層會計(jì)機(jī)構(gòu)每日應(yīng)將存款、貸款、利息收支等業(yè)務(wù)回單及滿頁分戶賬的對賬單聯(lián)發(fā)放給各開戶單位，以利于及時(shí)核對賬務(wù)。（三）對賬部門每年二月、五月、八月、十一月底集中發(fā)放附有回單的對賬單，并及時(shí)催收對賬回單，在規(guī)定期限內(nèi)（一般不晚于次月）收回，制定專人勾對。已轉(zhuǎn)入不動戶的賬戶不再發(fā)放對賬單。（四）中央銀行往來、同業(yè)往來、系統(tǒng)內(nèi)往來、聯(lián)行往來的賬戶款項(xiàng)，應(yīng)與資金清算時(shí)或每月核對一次。如有不符，應(yīng)及時(shí)查平。（五）使用銀行卡的單位和個(gè)人，除雙方約定以外，本行按月提供包含交易明細(xì)和賬戶余額的對賬單。（六）根據(jù)事先約定，本行可向外部單位或個(gè)人定期或不定期發(fā)送電子對賬信息，對賬要求同上。未經(jīng)本行電子簽名的電子對賬信息不能替代附有對賬回單的紙質(zhì)對賬單。（七）日?？蛻舨樵冑~戶發(fā)生額、余額信息，原則上應(yīng)通過網(wǎng)上銀行、自助銀行等電子終端。營業(yè)柜員不得隨意為客戶查詢發(fā)生額、余額等信息。第八節(jié) 計(jì)息規(guī)則第五十四條 利息是銀行財(cái)務(wù)收支的重要內(nèi)容，關(guān)系到客戶和銀行的經(jīng)濟(jì)利益。利息應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息方式和計(jì)息方法進(jìn)行計(jì)算，做到利息入賬前認(rèn)真復(fù)核，入賬后加強(qiáng)檢查，以保證利息計(jì)算的正確性。第五十五條 利息計(jì)算，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，均應(yīng)按以下規(guī)定辦理：（一）利率分為年利率（%），月利率（），日利率（）三種表示方法。三者之間的換算關(guān)系是：月利率=年利率12（月）；日利率=月利率30（天）=年利率360天。運(yùn)用計(jì)息公式時(shí)，應(yīng)使計(jì)息期限和利率的時(shí)間單位保持一致。（二）計(jì)息計(jì)算方法分為積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法兩種。1.積數(shù)計(jì)息法，是指按實(shí)際天數(shù)累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。其計(jì)算公式為：利息=累計(jì)利息積數(shù)日利率；累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額累計(jì)數(shù)。2.逐筆計(jì)息法，是指按照預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。分為對年對月日計(jì)算利息和將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息兩種具體方法。（1）對年對月日計(jì)算利息。計(jì)息期為整年（月）的，計(jì)息公式為：利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率。計(jì)息期為整年（月）又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：利息=本金年（月）數(shù)年（月）利率+本金零頭天數(shù)日利率。到期月份沒有對應(yīng)日期的，以月底為到期日。（2）計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算計(jì)息。計(jì)息公式為：利息=本金實(shí)際天數(shù)日利率。（三）人民幣各種單位存、貸款的計(jì)息起點(diǎn)為分；儲蓄存款本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息。利息金額算至分位，分位以下四舍五入。外幣存、貸款的計(jì)息起點(diǎn)遵循國際慣例。（四）結(jié)息是指銀行與存款人或借款人結(jié)算利息。結(jié)息分位定期結(jié)息和利隨本清等。1.定期按月結(jié)息的，其結(jié)息日為每月20日；安吉結(jié)息的，其結(jié)息日為每季末月的20日；按年結(jié)息的，其結(jié)息日為12月20日。2.結(jié)息日所結(jié)計(jì)的利息，應(yīng)在結(jié)息日下一個(gè)工作日存入存款人或借款人賬戶。遇結(jié)清存、貸款的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清其存、貸款利息，以防漏收、漏付。3.除儲蓄存款和個(gè)人結(jié)算賬戶存款可以支付現(xiàn)金以外，其他存款利息一律通過轉(zhuǎn)賬處理。外匯存、貸款的利息，以原幣計(jì)算。個(gè)人外幣儲蓄的利息，尾數(shù)部分可按當(dāng)日結(jié)匯折算支付人民幣。4.應(yīng)收而未能收取的欠息，可根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)收復(fù)利。（五）存、貸款期的計(jì)算，采取“算頭不算尾”的原則，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止。但在規(guī)定的結(jié)息日計(jì)算利息時(shí)，應(yīng)將結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下一結(jié)息期計(jì)息時(shí)從上期結(jié)息日的次日算起。分段計(jì)息時(shí)，各段存、貸款期之和等于總存、貸款期。（六）定期存款或貸款到期日為非營業(yè)日，可在非營業(yè)日前最后一個(gè)營業(yè)日支取（或歸還），應(yīng)扣除到期日與支?。w還）日之間的天數(shù)，按合同利率計(jì)算的利息。節(jié)假日后支取存款，按過期支取存款利息計(jì)息。（七）各項(xiàng)存、貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按照會計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制，在規(guī)定時(shí)間計(jì)提應(yīng)收、應(yīng)付利息。第五十六條 每次結(jié)息前后，應(yīng)認(rèn)真核對如下內(nèi)容：（一）結(jié)息前，要準(zhǔn)確核對未計(jì)息積數(shù)或利息余額。因錯(cuò)賬沖正等涉及計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出分戶賬、卡片賬應(yīng)調(diào)減或調(diào)增的積數(shù)或利息余額，于計(jì)息時(shí)一并計(jì)算。（二）結(jié)息前，要全面檢查各分戶賬、卡片賬使用的利率是否符合現(xiàn)行規(guī)定的利率，會計(jì)系統(tǒng)中的計(jì)息標(biāo)志是否正確，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)調(diào)整。（三）結(jié)息時(shí)，使用會計(jì)系統(tǒng)自動計(jì)息的，應(yīng)將計(jì)算機(jī)打印的利息憑證，與計(jì)算機(jī)結(jié)息清單進(jìn)行勾對；手工計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)余額表，逐戶核對利息憑證的賬號、戶名、積數(shù)、利率等是否正確。（四）利息入賬后，根據(jù)各科目利息憑證，與損益類賬戶各利息收入、利息支出戶及應(yīng)收利息、應(yīng)收未收利息戶進(jìn)行核對。第九節(jié) 年度決算第五十七條 年度決算是應(yīng)用會計(jì)核算資料，通過報(bào)表數(shù)字書面說明總結(jié)和分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動狀況，考核銀行經(jīng)營成果的一項(xiàng)重要工作。第五十八條 決算準(zhǔn)備工作是做好年度決算工作的基礎(chǔ)。為保證準(zhǔn)確、及時(shí)完成年度決算工作，本行必須在12月23日以前認(rèn)真做好決算準(zhǔn)備工作。決算前的準(zhǔn)備工作主要包括清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對財(cái)務(wù)、核實(shí)損益。根據(jù)11月各幣種、各科目總賬上年末余額、1-11月累計(jì)發(fā)生額和11月末余額，編制本年度1至11月底各類原幣和折算幣試算表。第五十九條 本行于12月31日辦理年度決算。決算日工作主要包括：（一）及時(shí)處理當(dāng)天業(yè)務(wù)。在決算日收到的憑證、往來報(bào)單，除特別規(guī)定外，必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，不得跨年處理，各種往來資金應(yīng)當(dāng)日清算，不允許產(chǎn)生未達(dá)款項(xiàng)。（二）計(jì)算外匯買賣損益。編制“外匯買賣科目余額及損益計(jì)算表”，將各幣種外匯買賣科目余額，按決算牌價(jià)分別折算成人民幣，與原該貨幣外匯買賣賬戶上的人民幣余額的差額，在“匯兌收益”或“匯兌損失”科目中處理。（三）計(jì)算計(jì)提和攤銷。對固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備、應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加、所得稅、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用攤銷等，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，列入當(dāng)年損益。（四）結(jié)轉(zhuǎn)損益。各種外幣原幣損益科目賬戶的余額，按決算牌價(jià)折成美元，記入美元的損益科目各賬戶內(nèi)。然后將人民幣和美元的損益科目各賬戶余額，通過會計(jì)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。在決算日賬務(wù)終了時(shí)，應(yīng)將本年度人民幣利潤和外幣利潤分別從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“未分配利潤”科目。（五）新舊賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。待全部賬務(wù)核對相符，并結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，先辦理科目結(jié)轉(zhuǎn)。然后，按照賬簿結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)規(guī)定，辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，啟用新賬。第六十條 決算日日后工作。本行編制年度決算報(bào)表和編寫決算說明書，上報(bào)上級行。第十節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第六十一條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告