會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 自考通小冊(cè)子.doc

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)串講筆記第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象名詞、簡(jiǎn)答會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用：會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。（1）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。（2）會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。（3）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位。多選會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容可以概括為以下三個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：（1）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)。（2）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。（3）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。簡(jiǎn)答、多選二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則（1）合規(guī)性原則。（2）真實(shí)性原則。（3）科學(xué)性原則。（4）針對(duì)性原則。（5）內(nèi)部控制原則。（6）效益性原則。（7）適應(yīng)性原則。簡(jiǎn)答、多選三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序1.準(zhǔn)備階段2.設(shè)計(jì)階段3.試行修正階段4.定稿頒布階段多選、簡(jiǎn)答四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法1.實(shí)地調(diào)查法（1）實(shí)地觀察。（2）崗位訪問。（3）開座談會(huì)。（4）問卷測(cè)試。（5）索要文檔。2.分析研究方法（1）文字說明法。（2）表格法。（3）流程圖法。第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用多選設(shè)計(jì)類型與方式。設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設(shè)計(jì)方式包括：?jiǎn)为?dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會(huì)議設(shè)計(jì)。多選企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用(1)總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。(2)保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性。(3)保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。多選、簡(jiǎn)答二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容(1)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。（3）會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。（4）財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。（5）成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。多選、簡(jiǎn)答成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)（1）明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。（2）明確成本費(fèi)用分類和管理辦法。（3）確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項(xiàng)資料。綜設(shè)財(cái)產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計(jì)。（1）對(duì)國(guó)家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補(bǔ)充意見。（2）企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。（3）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的賬務(wù)處理程序。（4）固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。（5）固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，日常維護(hù)修理費(fèi)用的計(jì)算、提取、使用和管理的方法及制度。（6）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。（7）固定資產(chǎn)管理責(zé)任制、明細(xì)核算和分類核算制度如何建立。簡(jiǎn)答完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料（1）企業(yè)管理部分所需的會(huì)計(jì)資料。（2）材料供應(yīng)等部門所需的會(huì)計(jì)資料。（3）其他各部門所需的會(huì)計(jì)資料。三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序多選、簡(jiǎn)答調(diào)查研究的方法（1）現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)。（2）廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。（3）整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)多選對(duì)于中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多，一般采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并形式。單選對(duì)于大中型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，業(yè)務(wù)繁多，適宜采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)形式。簡(jiǎn)答、多選企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則:（1）適應(yīng)性原則。（2）系統(tǒng)性原則。（3）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。（4）控制性原則。（5）效率性原則。二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式綜設(shè)總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：應(yīng)該采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，這種模式是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會(huì)計(jì)部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同?？倳?huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式的設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核崗位等，應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各個(gè)科（室）分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。多選企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式：1.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式它是以會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處、科）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作分工模式，一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。2.會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式，一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。3.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式它是以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。4.總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式它是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠完成的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。三、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)綜設(shè)、多選會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求：(1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作；(2)組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；(3)組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)；(4)會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額；(5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作；(6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；(7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作；(8)參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；(9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；(10)組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作；(11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。多選總分類賬會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)和要求:(1)審核原始憑證；(2)填制和審核記賬憑證；(3)登記總分類賬；(4)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表；(5)根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利費(fèi)用的計(jì)提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”；(6)根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費(fèi)分配表”；(7)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本；(8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析；(9)其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。四、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)多選大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求:（1）總會(huì)計(jì)師職責(zé)制。（2）財(cái)會(huì)主管職責(zé)制。簡(jiǎn)答大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)：由于大中型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍大，經(jīng)營(yíng)過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。即使采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置模式，會(huì)計(jì)人員也必然相應(yīng)增多，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)較大，會(huì)計(jì)工作的分工較細(xì)。五、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)簡(jiǎn)答內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)：為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。這種方式在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能上，將“企業(yè)（基礎(chǔ)）管理”、“金融信貸（銀行機(jī)制）”、“財(cái)務(wù)管理（會(huì)計(jì)核算）”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運(yùn)用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督、考核、控制和管理。一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位不適用。簡(jiǎn)答企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。這樣才能貫徹企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)方針，準(zhǔn)確反映實(shí)施結(jié)果和進(jìn)行各種考核。簡(jiǎn)答、多選企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)：（1）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面。（2）稅務(wù)籌劃方面。（3）預(yù)算管理方面。（4）投資管理方面。（5）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面。多選企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的主要內(nèi)容：（1）對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入和利潤(rùn)。（2）供應(yīng)部門主要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)和采購(gòu)費(fèi)用。（3）生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。（4）銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)。（5）職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。（6）后勤單位主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)。（7）其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。簡(jiǎn)答資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計(jì)：(1)運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。(2)定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門。(3)辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。(4)受理責(zé)任部門由于流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金部分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。(5)為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)名詞會(huì)計(jì)科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。多選、簡(jiǎn)答會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：（1）有利于提供會(huì)計(jì)信息。（2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。（3）為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。（4）是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。簡(jiǎn)答總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)：（1）總分類會(huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)總分類會(huì)計(jì)科目應(yīng)該以按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類為基礎(chǔ)，充分考慮編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，使整個(gè)組成體系中的會(huì)計(jì)科目要與會(huì)計(jì)報(bào)表的指標(biāo)口徑相適應(yīng)，使賬簿中的賬戶記錄能最方便地提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的數(shù)據(jù)資料。同時(shí)需要注意的是，企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。（2）總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。成本類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。損益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。簡(jiǎn)答明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：（1）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)科目一般是分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需要可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，以便形成完整的科目級(jí)別體系。明細(xì)科目是總分類科目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類，所以它的內(nèi)容和使用方法要與總分類科目保持一致。明細(xì)科目的設(shè)置比較靈活，除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)管理的要求和編制報(bào)表的需要進(jìn)行設(shè)置。（2）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)明細(xì)科目。按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目。按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目。按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科目。按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目。多選、簡(jiǎn)答會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)：（1）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。（2）內(nèi)外兼顧原則。（3）簡(jiǎn)明實(shí)用原則。（4）相對(duì)穩(wěn)定原則。（5）符合會(huì)計(jì)電算化的需要。應(yīng)注意的事項(xiàng)有：（1）設(shè)計(jì)力求做到標(biāo)準(zhǔn)化，一方面是設(shè)計(jì)者為某基層單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，其有關(guān)名稱要盡量與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致，避免自己生造；另一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的會(huì)計(jì)科目名稱要力求一致。（2）要編制詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目使用說明，科目使用說明是對(duì)每個(gè)科目的經(jīng)濟(jì)含義和使用方法作出的詳細(xì)解釋，以便會(huì)計(jì)人員的使用。綜設(shè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟：（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。（2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)。（3）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄。（4）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)單選、名詞會(huì)計(jì)憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。簡(jiǎn)答會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義：（1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。（2）提供登記賬簿的合法依據(jù)。（3）加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。（4）開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。簡(jiǎn)答、多選會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。多選、簡(jiǎn)答會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則：綜設(shè)記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明；（5）會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）的名稱；（6）表明記賬方向（借或貸）的欄次或標(biāo)記；（7）金額；（8）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)；（9）過賬標(biāo)記；（10）會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內(nèi)容，主要是指根據(jù)具體的情況和需要設(shè)計(jì)的內(nèi)容。如反映外幣金額、套寫憑證應(yīng)有各聯(lián)憑證的用途、去向和文字等。三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)名詞、單選會(huì)計(jì)賬簿：是用來序時(shí)地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起的賬簿。多選、簡(jiǎn)答會(huì)計(jì)賬簿的意義：（1）提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。（2）便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。（3）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。多選會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)范圍：（1）賬簿種類的設(shè)計(jì)。（2）設(shè)計(jì)賬簿的程序。簡(jiǎn)答、多選會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則。（1）合法性原則。（2）完整性原則。（3）控制性原則。（4）效益性原則。多選日記賬設(shè)計(jì)的內(nèi)容：（1）普通日記賬的設(shè)計(jì)。（2）專欄日記賬的設(shè)計(jì)。（3）特種日記賬的設(shè)計(jì)。簡(jiǎn)答、多選分類賬設(shè)計(jì)的要求：（1）結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。（2）滿足管理的需要。（3）考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)名詞會(huì)計(jì)核算形式：是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。簡(jiǎn)答、多選會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)意義：（1）有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。（2）有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。（3）減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。簡(jiǎn)答、多選會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則：第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述簡(jiǎn)答貨幣資金業(yè)務(wù)特點(diǎn)：（1）業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。由于企業(yè)在資金籌集、材料采購(gòu)、對(duì)外投資、職工薪酬發(fā)放、產(chǎn)品銷售、費(fèi)用支付、債權(quán)收回、負(fù)債償還、稅費(fèi)上繳等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，都會(huì)發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)，因此，貨幣資金收付業(yè)務(wù)在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占有很大的比重，涉及內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)生頻繁。（2）業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某部門或供、產(chǎn)、銷某個(gè)環(huán)節(jié)，它可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人之間；它既可以發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)，還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的可能。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)所不能相比的。簡(jiǎn)答、多選貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。（1）保證貨幣資金的安全性和完整性。（2）保證貨幣資金的合規(guī)和合法性。（3）保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性。（4）保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。多選、簡(jiǎn)答貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。（1）合法性。（2）規(guī)范性。（3）效率性。（4）及時(shí)性。二、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)綜設(shè)、簡(jiǎn)答授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)的步驟：（1）支付申請(qǐng)企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。（2）支付審批審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。（3）支付復(fù)核復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。（4）辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。綜設(shè)貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)。（1）庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)。（2）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)。（3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理。三、貨幣資金會(huì)計(jì)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)簡(jiǎn)答按照現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)：按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、職工死亡的喪葬費(fèi)、撫恤金、退休職工的退休費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)，以及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內(nèi)的購(gòu)置費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)支付等。除對(duì)外支付取得外來原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計(jì)各種支出憑證，作為支出的依據(jù)。綜設(shè)貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)：（1）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)（1）醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)。（2）定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)。（2）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)。（3）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)。綜設(shè)支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)：（1）支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程。（2）支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。綜設(shè)設(shè)計(jì)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程并指出其控制要點(diǎn)：（1）出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門登賬。定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。（2）出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。綜設(shè)、多選零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序設(shè)計(jì)：（1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送交會(huì)計(jì)部門；（2）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；（3）將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。綜設(shè)、多選支票付款簽發(fā)程序設(shè)計(jì)：（1）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會(huì)計(jì)部門。（2）會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述單選、名詞存貨：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。多選、簡(jiǎn)答存貨的特點(diǎn)：（1）企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。（2）存貨是有形資產(chǎn)。（3）存貨是流動(dòng)資產(chǎn)。（4）存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。多選、簡(jiǎn)答存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：（1）嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。（2）正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。（3）正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。多選存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)：（1）提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息。（2）保證存貨的安全。（3）控制存貨的流動(dòng)。（4）監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。（5）加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。二、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)多選、簡(jiǎn)答職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)。企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：（1）請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離。（2）詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離。（3）采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離。（4）采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離。（5）付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。綜設(shè)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)。（1）建立專庫專人保管制度。（2）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度。（3）采用永續(xù)盤存制度。（4）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度。（5）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度。（6）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度。（7）健全存貨明細(xì)賬制度。三、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)單選、名詞定期訂貨：訂貨時(shí)間固定而訂貨批量不固定的一種訂貨方式。定期訂貨因訂貨時(shí)間固定，適用于簽訂定期訂貨合同。單選、名詞定量訂貨：定購(gòu)時(shí)間不固定而訂購(gòu)批量（即預(yù)定的經(jīng)濟(jì)訂貨批量）固定的一種訂貨方式。定量訂貨因訂貨時(shí)間不固定，適用于簽訂一次性、協(xié)議性合同或向市場(chǎng)訂貨。多選收料單一般由保管部門于材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫時(shí)填制。收料單可設(shè)置一式三聯(lián)或一式四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)）。綜設(shè)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。（1）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)領(lǐng)料登記表。限額領(lǐng)料單。收發(fā)料匯總表。材料吊卡。盤點(diǎn)報(bào)告。報(bào)廢單。（2）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序。委托加工材料發(fā)料程序。委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序。低值易耗品發(fā)放程序。綜設(shè)存貨業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序。（1）指定專人填制有關(guān)憑證。通過傳遞程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施，既要分清責(zé)任，加強(qiáng)管理與控制，又要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。如“請(qǐng)購(gòu)單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制，不直接使用（或保管）材料物資的部門和人員無權(quán)填制“請(qǐng)購(gòu)單”。（2）不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離，互相牽制；同一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果涉及兩個(gè)（或兩個(gè)以上的）部門，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見并簽章負(fù)責(zé)。其目的就是加強(qiáng)內(nèi)部牽制，防止人為的錯(cuò)弊行為，同時(shí)減少無意差錯(cuò)的出現(xiàn)概率。（3）不相容職務(wù)分離。憑證的填制應(yīng)與業(yè)務(wù)操作和相應(yīng)責(zé)任結(jié)合起來，并與業(yè)務(wù)授權(quán)分離。如收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。（4）憑證傳遞要及時(shí)。按憑證傳遞的及時(shí)性和有關(guān)部門歸檔保管要求，將憑證設(shè)計(jì)成多聯(lián)套寫的形式，分送有關(guān)部門。如將收料單設(shè)計(jì)成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運(yùn)達(dá)的有效證明，采購(gòu)供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃的實(shí)施情況，財(cái)會(huì)部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會(huì)計(jì)處理，倉儲(chǔ)保管部門可以據(jù)以作為庫存材料增加的憑證，統(tǒng)計(jì)部門可以據(jù)以統(tǒng)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡(jiǎn)化手續(xù)、提高工作效率，又便于有關(guān)部門（單位）分析檢查。同時(shí)，憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控的需要，既不能遺漏重要的手續(xù)，又要盡量簡(jiǎn)化。第七章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述單選投資是企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。多選投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。多選按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。簡(jiǎn)答投資業(yè)務(wù)的特征（1）能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。（2）收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。（3）投資資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)。（4）投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。簡(jiǎn)答、綜設(shè)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo):（1）防范投資風(fēng)險(xiǎn)要使投資既達(dá)到獲得或控制的目的，又要讓其風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，保證投資業(yè)務(wù)科學(xué)合理地進(jìn)行，防范投資風(fēng)險(xiǎn)就成為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)。具體表現(xiàn)為：企業(yè)的投資活動(dòng)必須符合國(guó)家頒布的有關(guān)投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動(dòng)按照合法的程序進(jìn)行，并使這些投資交易活動(dòng)得到有效的管理和控制。要保證一切投資交易活動(dòng)必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍髽I(yè)應(yīng)根據(jù)投資的形式、投資項(xiàng)目、接收投資方的具體情況等來設(shè)置相應(yīng)的審批程序。必須設(shè)置職務(wù)分離制度，批準(zhǔn)投資活動(dòng)的負(fù)責(zé)人級(jí)別、各種具體的呈報(bào)和審批手續(xù)等，使投資活動(dòng)在初期就得到嚴(yán)格的控制，以防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)。（2）保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整對(duì)外投資資產(chǎn)的流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金，它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對(duì)象。此外，對(duì)外投資還會(huì)獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)的各項(xiàng)投資資產(chǎn)就容易被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。因此保護(hù)好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要目標(biāo)之一。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地、不斷地完善各項(xiàng)投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以堵塞漏洞，保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整。（3）提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息具體表現(xiàn)為：對(duì)投資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及記錄進(jìn)行有效的控制，防止計(jì)價(jià)方法運(yùn)用的不恰當(dāng)和賬簿記錄錯(cuò)誤而出現(xiàn)弊端。通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來合理確定投資收益時(shí)間和正確計(jì)算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。保證投資資產(chǎn)在報(bào)表上合理地披露，真實(shí)提供投資狀況的財(cái)務(wù)信息。綜設(shè)、簡(jiǎn)答會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì):（1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存入規(guī)定的款項(xiàng)。（2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。（3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細(xì)核查經(jīng)紀(jì)人交來的證券實(shí)物或代為保管的收據(jù)，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。在證實(shí)無誤后，應(yīng)填制一式多份的收據(jù)交經(jīng)紀(jì)人，同時(shí)作為保管和記賬的依據(jù)。對(duì)于證券實(shí)物的核查，應(yīng)同時(shí)有兩人在場(chǎng)。二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求多選投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：(1)安全要求。(2)成本效益要求。(3)權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求。(4)信息反饋要求。三、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)多選職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)：(1)對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。(2)對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。(3)負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。(4)對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。綜設(shè)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。（1）投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。（3）交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。（4）持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。綜設(shè)財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)：投資取得后，必須建立投資的財(cái)務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具備投資分析技能的人員擔(dān)任。企業(yè)也可以聘請(qǐng)證券分析專家、市場(chǎng)分析專家或其他咨詢公司來進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析控制制度的內(nèi)容包括：(1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。(3)及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。(4)定期向最高管理者或者董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。簡(jiǎn)答、綜設(shè)交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的處理程序：（1）由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。（2）出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。（3）出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。（4）會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及其登記簿。簡(jiǎn)答、綜設(shè)持有至到期投資業(yè)務(wù)的處理程序：持有至到期投資（包括長(zhǎng)期股權(quán)投資）業(yè)務(wù)處理程序從購(gòu)入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。（1）持有至到期投資購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。（2）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，“編制轉(zhuǎn)賬憑證”，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。（3）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：投資部門根據(jù)證券市場(chǎng)分析，提出“證券出售申請(qǐng)書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記“持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述名詞、單選固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。簡(jiǎn)答、多選固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：（1）占資產(chǎn)總額的比重大。（2）風(fēng)險(xiǎn)性較大。（3）盈利性較強(qiáng)。（4）資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?。多選、簡(jiǎn)答固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。（1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。（2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。名詞、單選無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。多選、簡(jiǎn)答無形資產(chǎn)的特點(diǎn)：（1）無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)。無形資產(chǎn)通常所體現(xiàn)的是一種專屬權(quán)利、專有技術(shù)或者獲得超額利潤(rùn)的綜合能力。所謂沒有實(shí)物形態(tài)，就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產(chǎn)是否存在。這一特征使無形資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)的較為困難，而且其價(jià)值損耗也主要依賴于無形損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。（2）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。如果按是否同時(shí)具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長(zhǎng)期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個(gè)標(biāo)桿來對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)、非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)、貨幣性非長(zhǎng)期資產(chǎn)、非貨幣性非長(zhǎng)期資產(chǎn)四類。（3）無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于自身生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人，或是為了行使管理使命。這一特征表明無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資產(chǎn)。（4）無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性。無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。其他資產(chǎn)包括足夠的人力資源、高素質(zhì)的管理隊(duì)伍、適當(dāng)?shù)挠布O(shè)備、相關(guān)的原材料等。此外，無形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力還較多地受外界因素的影響，比如，相關(guān)新技術(shù)更新?lián)Q代的速度、利用無形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)接受程度等。有些無形資產(chǎn)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的新發(fā)明會(huì)逐漸被代替。因此，無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，自然要求在對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。（5）無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性?？杀嬲J(rèn)性的衡量標(biāo)桿主要是，或者能夠從企業(yè)中單獨(dú)性地分離或劃分出來，并能單獨(dú)或與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換；或者源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。對(duì)企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽(yù)、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名稱等，不論其是否富有市場(chǎng)價(jià)值，均不作為無形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。多選、簡(jiǎn)答無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)，決定了無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：（1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性。合理確定無形資產(chǎn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的先決條件。無形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。在進(jìn)行無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)首先要保證其確認(rèn)的合理性。（2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，以便真實(shí)地反映它們的價(jià)值和正確進(jìn)行無形資產(chǎn)的攤銷。（3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整。維護(hù)無形資產(chǎn)的安全和完整是企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營(yíng)的先決條件之一，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)處理的要求。在對(duì)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整性。（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。因此，如何選擇企業(yè)攤銷的方法，以保證其合理性以及進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，是在無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)要遵循的要求。簡(jiǎn)答無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求。為保證實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)符合以下要求：（1）確保無形資產(chǎn)取得的合理性。對(duì)于無形資產(chǎn)的外購(gòu)、投資者投入、自行研發(fā)等方面要設(shè)計(jì)嚴(yán)格的管理制度，對(duì)每項(xiàng)無形資產(chǎn)的取得，要認(rèn)真調(diào)查分析，論證其可行性，避免給企業(yè)造成意外的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值要定期核對(duì)，確保賬賬相符，以保證無形資產(chǎn)的安全、完整。（2）為了驗(yàn)證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性。（3）要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。二、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)綜設(shè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)：（1）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)。（2）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)。（3）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)。（4）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。綜設(shè)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)：（1）賬簿記錄的控制固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定入賬。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。（2）固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。（3）固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序。定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。（4）固定資產(chǎn)折舊的控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（5）固定資產(chǎn)處置的控制固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門。綜設(shè)無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)：（1）預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)無形資產(chǎn)主要有外購(gòu)、自創(chuàng)取得，由于它具有提供未來經(jīng)濟(jì)效益的不確定性，因此，在購(gòu)置或自創(chuàng)無形資產(chǎn)時(shí)，必須經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查研究，反復(fù)論證其可行性，并與相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù)算。要防止盲目投資造成意外損失。（2）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)的無形資產(chǎn)，無論是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)，還是專有技術(shù)，往往是企業(yè)自創(chuàng)的，其中有的在正式形成無形資產(chǎn)之前（如專利權(quán)、專有技術(shù)）發(fā)生的大量研究開發(fā)費(fèi)用都已作為期間費(fèi)用入賬，正式取得時(shí)花費(fèi)的直接費(fèi)用反而很??；有的（如商標(biāo)權(quán)）正式取得時(shí)花費(fèi)很小，一般作為期間費(fèi)用入賬，但隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)其價(jià)值反而迅速提高；也有的無法單獨(dú)確認(rèn)其形成成本，但可以為企業(yè)帶來巨大利益。這些無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量的復(fù)雜性都要求會(huì)計(jì)核算必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形資產(chǎn)審核入賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費(fèi)用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。（3）保密控制制度的設(shè)計(jì)專有技術(shù)是一種技術(shù)秘密，它不受法律保護(hù)；專利權(quán)雖然與專有技術(shù)不同，法律保護(hù)其在有效年限內(nèi)享有專利的獨(dú)立權(quán)，但有時(shí)仍然會(huì)發(fā)生侵權(quán)行為。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專有技術(shù)和專利權(quán)的自身特征，實(shí)施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關(guān)保護(hù)等一系列有效措施，防止泄密和侵權(quán)。由于它直接影響著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和提供財(cái)務(wù)信息的可靠性，因而也是會(huì)計(jì)管理、核算非常關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控制度。（4）無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì)一方面，無論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，還是專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，都會(huì)以各種方式表現(xiàn)出它的時(shí)效性，且這種時(shí)效性的表現(xiàn)又極其復(fù)雜；另一方面，這些無形資產(chǎn)的時(shí)效性有多長(zhǎng)，對(duì)它的判斷又決定了無形資產(chǎn)在各個(gè)期間的費(fèi)用分?jǐn)偨痤~，它直接影響著各個(gè)期間會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息。因此，同固定資產(chǎn)的審核入賬控制制度一樣，企業(yè)必須按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)各種無形資產(chǎn)的特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形資產(chǎn)攤銷控制制度，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算財(cái)務(wù)成果。三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)綜設(shè)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)。（1）無形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理流程部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購(gòu)買通知單一式三份。部門根據(jù)購(gòu)買通知單與單位簽訂合同。將合同副本、購(gòu)買通知單交財(cái)會(huì)部門留存，作為購(gòu)入付款結(jié)算的依據(jù)。(2)無形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管。驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證。定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。簡(jiǎn)答、綜設(shè)設(shè)備報(bào)廢清理程序設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單。每一報(bào)廢的固定資產(chǎn)項(xiàng)目填制一張報(bào)廢單，一式兩份。在報(bào)廢單上，應(yīng)說明報(bào)廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)在技術(shù)狀況和報(bào)廢的原因等。經(jīng)批準(zhǔn)后的報(bào)廢單，一份送負(fù)責(zé)清理部門，據(jù)以進(jìn)行清理；另一份送會(huì)計(jì)部門，據(jù)以進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算。會(huì)計(jì)部門收到報(bào)廢單后，應(yīng)先將報(bào)廢固定資產(chǎn)的卡片從卡片箱中取出，然后審查其項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫是否正確，報(bào)廢手續(xù)是否齊備。經(jīng)過審查認(rèn)為無問題后，計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊額。然后，將固定資產(chǎn)卡片和報(bào)廢單放在一起另行保管，以便跟蹤監(jiān)督報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理情況。根據(jù)固定資產(chǎn)報(bào)廢單以及相關(guān)的憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金（3）計(jì)算應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（4）出售收入和殘料等時(shí)：借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理（5）保險(xiǎn)公司及相關(guān)責(zé)任人賠償時(shí)：借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司責(zé)任人貸：固定資產(chǎn)清理（6）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或者：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入第九章籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述名詞、單選籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行貸款等形式籌集資金的活動(dòng)。多選、簡(jiǎn)答籌資的特點(diǎn)：(1)業(yè)務(wù)發(fā)生不頻