60--稅收優(yōu)惠一4

第四章-稅收優(yōu)惠（一）第六節(jié) 稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅法的收稅優(yōu)惠方式包括：一、免征與減征優(yōu)惠（稅額式優(yōu)惠）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)如果從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（背誦，應(yīng)對客觀題）企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，包括免征和減征兩部分。1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農(nóng)作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產(chǎn)品的采集。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。（8）遠洋捕撈。2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?！究偨Y(jié)】牢牢記住企業(yè)所得稅減半征收的兩類情況，其他涉農(nóng)的為免征企業(yè)所得稅。為了幫助同學(xué)們記憶，老師做以下兩個提問：（1）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠洋捕撈哪一個會占用我國內(nèi)河 （或者湖）、及沿海海域？（2）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植和農(nóng)作物、林木、牲畜家禽等，哪一個是生活必需品？【下述（二）、（三）稅收優(yōu)惠大致了解原則，可以不背誦】【例-單選題】企業(yè)的下列所得，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的是（ ）。A.從事林木的培育和種植的所得B.從事海水養(yǎng)殖的所得C.從事花卉種植的所得D.外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得網(wǎng)校答案：A網(wǎng)校解析：選項BC：減半征收企業(yè)所得稅；選項D：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅，但外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，沒有免稅的優(yōu)惠。（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（三免三減半）企業(yè)所得稅法所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。2.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。3.企業(yè)投資經(jīng)營符合公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準(zhǔn)、分批次 （如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等）建設(shè)的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：（1）同批次在空間上相互獨立；（2）每一批次自身具備取得收入的功能；（3）以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（三免三減半）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。但是以上規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費或：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入無形資產(chǎn)攤銷費用 相關(guān)稅費應(yīng)分攤期間費用3.不享受優(yōu)惠政策的情形：（1）居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。（2）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?！纠?單選題】2018年，某居民企業(yè)收入總額為3 000萬元（其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1 800萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.25B.50C.75D.100網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：應(yīng)納稅額（3 0004001 800600）25%50（萬元）【例-多選題】下列關(guān)于減免企業(yè)所得稅說法正確的有（ ）。A.農(nóng)作物新品種的選育免征企業(yè)所得稅B.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得自項目獲利年度起，企業(yè)所得稅第1-3免征，第4-6年減半C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目享受減免稅D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入網(wǎng)校答案：AD網(wǎng)校解析：選項B，應(yīng)從取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起；選項C，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅待遇。二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠（一）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件(刪除)1.企業(yè)申請認定時，必須注冊成立1年；2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍；3.有主要核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；4.企業(yè)近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5 000萬元（含）的，比例不低于5%；（2）最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000（含）萬元的，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20 000萬元以上的，比例不低于3%；在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；5.近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的60%以上；6.研發(fā)人員和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；7.企業(yè)申請認定前一年發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故、或者環(huán)境事故的。（二）高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個月內(nèi)提出復(fù)審申請；在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。（三）取消的情況1.認定過程中弄虛作假的。2.發(fā)生安全、質(zhì)量事故，嚴重環(huán)境違法行為的。3.未報告相關(guān)情況或者累計2年未填報年度發(fā)展?fàn)顩r表的。三、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠（一）自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先 進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件： (刪除)1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)。2.從事技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）中的一種或 多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力。3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。4.從事技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）中的技術(shù)先 進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。（三）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認定管理