財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部控制

1 財(cái)務(wù)總監(jiān)高級(jí)課程班專題講座企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立與實(shí)施 華南理工大學(xué)崔毅2003 07 18 華南理工大學(xué)CUI YI 2 許多成功和失敗的案例 聯(lián)想 海爾 中集 許繼等等 他們?yōu)槭裁闯晒?有哪些經(jīng)驗(yàn) 秦池 巨人 DEH 他們?yōu)槭裁词?有哪些教訓(xùn) 華南理工大學(xué)CUI YI 3 他們?yōu)槭裁闯晒?為什么失敗 從財(cái)務(wù)角度看 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)治理及財(cái)務(wù)目標(biāo)投資決策 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)融資決策 資本結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)股權(quán)結(jié)構(gòu)與分配決策財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)經(jīng)理的素質(zhì)財(cái)務(wù)對(duì)公司決策層的影響力度 華南理工大學(xué)CUI YI 4 他們?yōu)槭裁闯晒?為什么失敗 制度重于技術(shù) 國(guó)無(wú)法不寧 路無(wú)規(guī)不暢 司無(wú)制不康 一位財(cái)務(wù)總監(jiān)的話 制度第一 經(jīng)理人第二 吳敬璉 依法治國(guó) 依德治國(guó) 企業(yè)依制度管理 依文化管理 華南理工大學(xué)CUI YI 5 他們?yōu)槭裁闯晒?為什么失敗 制度是企業(yè)興衰成敗的生命 制度把企業(yè)大量的管理工作規(guī)范化 標(biāo)準(zhǔn)化 使煩瑣變得簡(jiǎn)單 使雜亂變得有序 為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ) 制度是企業(yè)興衰成敗的生命 成功的企業(yè)源于卓越的管理 卓越的管理源自優(yōu)異的制度 華南理工大學(xué)CUI YI 6 他們?yōu)槭裁闯晒?為什么失敗 企業(yè)目前發(fā)展和二次創(chuàng)業(yè)所面臨的約束意識(shí)形態(tài)方面和觀念方面的約束技術(shù)創(chuàng)新方面的約束人才素質(zhì)方面的約束產(chǎn)權(quán)制度方面的約束企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平的約束企業(yè)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性及風(fēng)險(xiǎn)量化分析方面的約束 華南理工大學(xué)CUI YI 7 我們今天研究的切入點(diǎn) 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)是企業(yè)的 心臟 現(xiàn)金流是企業(yè)的 血脈 資金是企業(yè)的 血液 結(jié)論 生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值銷售實(shí)現(xiàn)價(jià)值財(cái)務(wù)放大價(jià)值或風(fēng)險(xiǎn) 華南理工大學(xué)CUI YI 8 一 管理制度與制度化管理二 財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度三 企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度四 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制五 企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六 財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)七 公司財(cái)務(wù)管理制度診斷八 財(cái)務(wù)制度范例 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)與實(shí)施主要內(nèi)容要點(diǎn) 華南理工大學(xué)CUI YI 9 一 管理制度與制度化管理 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)管理制度制度化管理 10 1 1企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng) 生產(chǎn)運(yùn)作管理 制度規(guī)范 企業(yè)文化 華南理工大學(xué)CUI YI 11 1 2管理制度 管理制度的功能活動(dòng)和行為的規(guī)范將單獨(dú)分散的個(gè)體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點(diǎn)權(quán)威性系統(tǒng)性無(wú)差別性借助強(qiáng)制力 華南理工大學(xué)CUI YI 12 1 3制度化管理 制度化管理是以科學(xué)確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式 制度化管理的特點(diǎn)規(guī)范各崗位的職責(zé)與權(quán)力并文件化 每個(gè)工作人員負(fù)責(zé)規(guī)定的工作 并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權(quán)力 企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定 而不是服從于有權(quán)力的人 華南理工大學(xué)CUI YI 13 二 財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)管理制度 在公司財(cái)務(wù)管理工作中的作用 財(cái)務(wù)管理制度 在公司財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)作企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系 華南理工大學(xué)CUI YI 14 2 1財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理的定義財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理活動(dòng)循環(huán)財(cái)務(wù)管理圍繞的中心 顯示器 監(jiān)控器 紐帶 決策參謀 創(chuàng)造財(cái)富 財(cái)務(wù)管理職能結(jié)構(gòu)圖 華南理工大學(xué)CUI YI 15 2 1 1什么是財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理是組織資金運(yùn)動(dòng) 處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作 它主要是利用資金 成本 收入等價(jià)值指標(biāo) 組織企業(yè)中價(jià)值的形成 實(shí)現(xiàn)和分配 并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作 是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分 財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)價(jià)值或財(cái)富的保值增值有關(guān) 是有關(guān)創(chuàng)造財(cái)富的決策 華南理工大學(xué)CUI YI 16 2 1 2財(cái)務(wù)部門(mén)五個(gè)職能的發(fā)揮如何 顯示器準(zhǔn)確 及時(shí) 客觀 有沒(méi)有完全做到 監(jiān)控器服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系有沒(méi)有處理好 紐帶單就 契約 紐帶作用 財(cái)務(wù)與銷售的合作協(xié)調(diào)如何 資金 紐帶作用又發(fā)揮如何 決策參謀對(duì) 財(cái)務(wù)沒(méi)有決策權(quán) 只有建議權(quán) 知情權(quán) 參謀權(quán)和監(jiān)督權(quán)以及特定授權(quán)情況下的決策權(quán) 一定范圍內(nèi)的否決權(quán) 等財(cái)務(wù)職責(zé)是否有明確認(rèn)識(shí) 在企業(yè)融資與投資決策中 財(cái)務(wù)有沒(méi)有發(fā)揮很好的決策參謀作用 保值 增值 財(cái)務(wù)與生產(chǎn)和銷售同樣重要 它也能為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富 企業(yè)從上到下是否形成這種共識(shí) 華南理工大學(xué)CUI YI 17 監(jiān)控器舉例 用因素測(cè)算法監(jiān)控公司成本降低率 某企業(yè)2001年生產(chǎn)甲 乙兩種產(chǎn)品 2002年繼續(xù)生產(chǎn)這兩種產(chǎn)品 已知企業(yè)按上年預(yù)計(jì)平均單位成本 按計(jì)劃年度產(chǎn)量計(jì)算的產(chǎn)品總成本為800000元 產(chǎn)品成本中各項(xiàng)目的比重為 1 直接材料費(fèi)65 2 直接工資費(fèi)15 3 制造費(fèi)用18 4 廢品損失2 合計(jì)100 華南理工大學(xué)CUI YI 18 監(jiān)控器舉例 用因素測(cè)算法監(jiān)控公司成本降低率 根據(jù)企業(yè)總體發(fā)展要求 老總要求計(jì)劃年度生產(chǎn)增長(zhǎng)20 產(chǎn)品成本降低7 為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo) 財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)分析研究 決定采取措施 預(yù)計(jì)2002年其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)如下 1 原材料消耗定額降低10 2 原材料價(jià)格平均上漲4 3 生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率提高15 4 生產(chǎn)工人平均工資增長(zhǎng)5 8 5 制造費(fèi)用增加14 6 廢品損失減少50 根據(jù)以上資料 測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額 華南理工大學(xué)CUI YI 19 監(jiān)控器舉例 用因素測(cè)算法監(jiān)控公司成本降低率 1 由于直接材料費(fèi)用變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響成本降低率 1 1 10 1 4 65 4 16 成本降低額 800000 4 16 33280 元 2 由于直接工資費(fèi)用變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響成本降低額 800000 1 2 9600 元 華南理工大學(xué)CUI YI 20 監(jiān)控器舉例 用因素測(cè)算法監(jiān)控公司成本降低率 3 由于制造費(fèi)用變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響成本降低額 800000 0 9 7200 元 4 由于廢品損失變動(dòng)對(duì)成本的影響成本降低率 50 2 1 成本降低額 800000 1 8000 元 華南理工大學(xué)CUI YI 21 因素測(cè)算法舉例計(jì)算結(jié)果 華南理工大學(xué)CUI YI 22 監(jiān)控器舉例 因素測(cè)算法應(yīng)用總結(jié) 1 計(jì)算按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本 2 確定各項(xiàng)主要因素的影響程度 3 綜合測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額 華南理工大學(xué)CUI YI 23 2 1 3財(cái)務(wù)管理活動(dòng)循環(huán) 華南理工大學(xué)CUI YI 24 企業(yè)價(jià)值鏈分析 利 潤(rùn) 內(nèi)部后勤 生產(chǎn)作業(yè) 外部后勤 市場(chǎng)營(yíng)銷 服務(wù) 采購(gòu) 人力資源管理 技術(shù)開(kāi)發(fā) 企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施 輔助活動(dòng) 基本活動(dòng) 圖21價(jià)值鏈?zhǔn)疽?華南理工大學(xué)CUI YI 25 2 1 4財(cái)務(wù)管理圍繞的中心 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)價(jià)值鏈中的支持性活動(dòng) 是為主體活動(dòng)提供支持服務(wù)的 價(jià)格庫(kù)存 成本費(fèi)用 費(fèi)用庫(kù)存 費(fèi)用信用 信譽(yù)費(fèi)用 企業(yè)價(jià)值鏈中的主體活動(dòng) 財(cái)務(wù)管理 原料供應(yīng) 生產(chǎn)加工 成品儲(chǔ)運(yùn) 市場(chǎng)營(yíng)銷 售后服務(wù) 華南理工大學(xué)CUI YI 26 2 2財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分 財(cái)務(wù)管理制度是針對(duì)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則 方法和程序所制定的規(guī)范性文件 針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作 財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù) 所涉及的崗位與職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求 華南理工大學(xué)CUI YI 27 2 3 財(cái)務(wù)管理制度 在公司財(cái)務(wù)管理工作中的作用 為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證機(jī)構(gòu)的設(shè)置 財(cái)會(huì)人員的配備 職責(zé)分工 為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證涵蓋財(cái)務(wù)管理體系和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系 為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證 管理手段 程序 關(guān)鍵控制點(diǎn) 為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證權(quán)威基礎(chǔ) 約束機(jī)制 量測(cè) 監(jiān)控 華南理工大學(xué)CUI YI 28 2 4 財(cái)務(wù)管理制度 在公司財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)作 有 法 可依制定完善的財(cái)務(wù)制度 作為財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù) 有 法 必依 執(zhí) 法 必嚴(yán)明確職責(zé) 理順流程 嚴(yán)格依照 制度 的要求處理相關(guān)事務(wù) 違 法 必究對(duì)違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任 嚴(yán)肅處理 29 2 5財(cái)務(wù)管理制度體系 華南理工大學(xué)CUI YI 30 三 企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)稽核制度財(cái)務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度生產(chǎn)成本核算制度財(cái)務(wù)分析制度 華南理工大學(xué)CUI YI 31 3 1財(cái)務(wù)稽核制度 制度目的明確公司開(kāi)展財(cái)會(huì)稽核工作 并建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)稽核組織和稽核體系 以使得公司財(cái)會(huì)稽核工作順利 有效地實(shí)施 財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)通過(guò)建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外的稽核組織 制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序 以財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)為基準(zhǔn) 對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的運(yùn)作過(guò)程及工作成果進(jìn)行稽核 以督促財(cái)務(wù)部門(mén)更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用 華南理工大學(xué)CUI YI 32 3 2財(cái)務(wù)組織制度 制度目的明確公司財(cái)務(wù)部的職能和職權(quán) 并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn)行及達(dá)成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置 財(cái)務(wù)組織管理內(nèi)容框架 華南理工大學(xué)CUI YI 33 財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)流程 華南理工大學(xué)CUI YI 34 3 3全面預(yù)算管理制度 制度目的規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系 明確以財(cái)務(wù)部為主的公司各部門(mén)在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工 全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過(guò)圍繞資金收支兩條線 對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制 將公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場(chǎng)為導(dǎo)向 低成本控制的管理軌道 同時(shí)通過(guò)對(duì)資金流 物資流與信息流的同步控制 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用 華南理工大學(xué)CUI YI 35 3 3全面預(yù)算流程 華南理工大學(xué)CUI YI 36 3 4會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度 制度目的明確公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制職能 界定財(cái)務(wù)部門(mén)在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的控制環(huán)節(jié) 以及采取的控制手段與方法 從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理 會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的總體任務(wù)通過(guò)在公司經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中建立有效的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制體系 協(xié)助總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行管理和控制 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)控職能作用 華南理工大學(xué)CUI YI 37 3 5生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度 制度目的科學(xué) 有效地組織公司生產(chǎn)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)工作 保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性 及時(shí)性與全面性 以真實(shí)反映公司的生產(chǎn)運(yùn)作情況 并為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算比較以及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有效依據(jù) 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料記錄表單和報(bào)送體系 以原始記錄為基礎(chǔ)逐級(jí)匯總填報(bào) 對(duì)公司的生產(chǎn)活動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)資料收集 整理和分析 華南理工大學(xué)CUI YI 38 3 6生產(chǎn)成本核算制度 制度目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作 加強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性 精確性與及時(shí)性 從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供切實(shí)有效的信息支持 生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)健全成本核算的基礎(chǔ)性工作 選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法 對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核實(shí) 歸集 分配和計(jì)算 從而計(jì)算出公司實(shí)際的生產(chǎn)成本 以考核 分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況 協(xié)助公司對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制和管理 華南理工大學(xué)CUI YI 39 3 7財(cái)務(wù)分析制度 制度目的規(guī)范公司財(cái)務(wù)部定期財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的實(shí)施 以及時(shí) 準(zhǔn)確 全面 有針對(duì)性地反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況 從而切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司經(jīng)營(yíng)管理中的顯示器與決策參謀的作用 財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)運(yùn)用各種專門(mén)的分析方法 定期對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究 評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果 財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng) 為改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息 華南理工大學(xué)CUI YI 40 3 7財(cái)務(wù)分析的項(xiàng)目?jī)?nèi)容 分析期間與分析方法 華南理工大學(xué)CUI YI 41 四 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法 華南理工大學(xué)CUI YI 42 4 1內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的 監(jiān)控器 職能 意識(shí)培養(yǎng) 價(jià)值樹(shù)立 政策規(guī)范 制度建設(shè) 紀(jì)律約束 監(jiān)督檢查 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架 華南理工大學(xué)CUI YI 43 4 2內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo) 形成科學(xué)的決策機(jī)制 執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制 確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理 確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行 堵塞漏洞 消除隱患 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐 舞弊行為 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整 規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí) 完整 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 華南理工大學(xué)CUI YI 44 4 3內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容 以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象 規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針 政策 以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法 措施和程序 以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性 以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對(duì)象 規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則 方法和程序 以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性 如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度 復(fù)式記帳方法 財(cái)產(chǎn)定期盤(pán)存 會(huì)計(jì)稽核檢查等 以流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象 規(guī)定資產(chǎn)購(gòu)入 驗(yàn)收 保管 維護(hù) 領(lǐng)用等部門(mén)和環(huán)節(jié)的職責(zé) 權(quán)限 手續(xù)和程序 以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整 如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度 產(chǎn)成品入庫(kù)和出庫(kù)控制制度 資產(chǎn)定期清查制度等 以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 華南理工大學(xué)CUI YI 45 4 4內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法 一 職務(wù)分工控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工 不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工 授權(quán)批準(zhǔn)控制一般授權(quán)與特殊授權(quán) 授權(quán)代理人業(yè)務(wù)記錄控制原始記錄 憑證傳遞 會(huì)計(jì)核算 記錄核對(duì)人員素質(zhì)控制職責(zé) 培訓(xùn) 考核 獎(jiǎng)懲 職務(wù)輪換 華南理工大學(xué)CUI YI 46 4 4內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法 二 全面預(yù)算控制計(jì)劃職能的體現(xiàn) 日常控制的標(biāo)準(zhǔn) 事后分析的尺度 考核與獎(jiǎng)懲的依據(jù)財(cái)產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸 盤(pán)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部審計(jì)控制 華南理工大學(xué)CUI YI 47 五 內(nèi)控制度體系中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) 采購(gòu) 付款 業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制 銷售 收款 業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制 費(fèi)用 支出 業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)金管理控制制度 48 5 1 采購(gòu) 付款 業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 49 5 2 銷售 收款 業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 50 5 3 費(fèi)用支出 業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控制度流程 華南理工大學(xué)CUI YI 51 5 4現(xiàn)金管理制度 錢(qián)帳分管制度 現(xiàn)金開(kāi)支審批制度 日清月結(jié)制度 現(xiàn)金清查制度 現(xiàn)金保管制度 出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制 相互監(jiān)督 從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性 明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍 制定各種報(bào)銷憑證 規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法 確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限 清理各種現(xiàn)金收付款憑證 登記和清理日記帳 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) 檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額 定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn) 華南理工大學(xué)CUI YI 52 六 財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè) 制度設(shè)計(jì)與建立制度的實(shí)施運(yùn)行制度效果評(píng)價(jià)制度調(diào)整優(yōu)化 制度的實(shí)施運(yùn)行 制度設(shè)計(jì)與建立 制度效果評(píng)價(jià) 制度調(diào)整優(yōu)化 華南理工大學(xué)CUI YI 53 6 1財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)與建立 制度設(shè)計(jì)的原則制度設(shè)計(jì)的步驟制度的公布與溝通 華南理工大學(xué)CUI YI 54 6 1 1財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則 合規(guī)性財(cái)務(wù)管理制度制定時(shí) 應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定 適用性考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 市場(chǎng)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求 可行性財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定 并要簡(jiǎn)便易行 便于實(shí)際操作和運(yùn)行 健全性財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 覆蓋產(chǎn) 供 銷的全過(guò)程 涵蓋對(duì)人 財(cái) 物的全方位管理 華南理工大學(xué)CUI YI 55 6 1 2財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟 準(zhǔn)備 調(diào)查 設(shè)計(jì) 定稿 試行 確定制度設(shè)計(jì)范圍 落實(shí)設(shè)計(jì)人員 安排進(jìn)度 企業(yè)內(nèi)外基本情況 企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況 各類主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序的調(diào)查 確定制度設(shè)計(jì)方案 按設(shè)計(jì)分工展開(kāi) 通過(guò)一段時(shí)間的試行 檢查制度的可行性與有效性 華南理工大學(xué)CUI YI 56 6 1 3財(cái)務(wù)管理制度的公布與溝通 財(cái)務(wù)制度應(yīng)以企業(yè)管理文件的形式 通過(guò)正式的審批流程予以頒布 財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次 依次在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工開(kāi)展培訓(xùn) 培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對(duì)財(cái)務(wù)制度的支持與制度實(shí)施的堅(jiān)決性 培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理制度體系 各項(xiàng)制度的內(nèi)容 對(duì)各崗位員工的要求 以及制度實(shí)施中應(yīng)注意的問(wèn)題 華南理工大學(xué)CUI YI 57 6 2財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施運(yùn)行 制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證制度的執(zhí)行力問(wèn)題制度實(shí)施中 原則性 與 靈活性 的協(xié)調(diào) 華南理工大學(xué)CUI YI 58 6 2 1財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施運(yùn)行的組織保證 管理高層的支持與獨(dú)立的監(jiān)督稽核 財(cái)務(wù)制度體系 外 內(nèi) 各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的組織安排與崗位職責(zé) 各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度之間要求的協(xié)調(diào)一致 各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度內(nèi)在的對(duì)制度實(shí)施的控制監(jiān)督和組織安排 明確財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)制度實(shí)施中的主體地位 其他職能部門(mén)必須遵照財(cái)務(wù)制度運(yùn)作的要求 59 6 2 2財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力問(wèn)題 財(cái)務(wù)管理制度本身的可執(zhí)行性 財(cái)務(wù)管理制度對(duì)現(xiàn)實(shí)的符合性 各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度間的一致性 員工對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的了解性 管理高層的意識(shí)觀念與管理風(fēng)格 企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調(diào) 員工素質(zhì)與員工積極性 評(píng)價(jià)考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制 華南理工大學(xué)CUI YI 60 6 2 3財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施中 原則性 與 靈活性 的協(xié)調(diào) 堅(jiān)持按財(cái)務(wù)管理制度的要求辦事 對(duì)不符合制度規(guī)定的行為一律禁止 在財(cái)務(wù)制度實(shí)施過(guò)程中從實(shí)際出發(fā) 根據(jù)情況的變化采取適當(dāng)措施 必要時(shí)采取變通辦法 靈活性 原則性 平衡 華南理工大學(xué)CUI YI 61 6 3財(cái)務(wù)管理制度效果評(píng)價(jià) 制度運(yùn)行的控制與評(píng)價(jià)機(jī)制制度本身的完整有效性評(píng)價(jià)制度運(yùn)行過(guò)程的有效性評(píng)價(jià)制度的實(shí)施結(jié)果評(píng)價(jià)制度實(shí)施中人員的評(píng)估 華南理工大學(xué)CUI YI 62 6 4財(cái)務(wù)管理制度的調(diào)整與優(yōu)化 制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系制度調(diào)整與優(yōu)化的過(guò)程 華南理工大學(xué)CUI YI 63 6 4 1制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系 財(cái)務(wù)制度穩(wěn)定性 財(cái)務(wù)制度調(diào)整性 制度的權(quán)威性 行為習(xí)慣性 價(jià)值觀認(rèn)同性 技術(shù)在變化 市場(chǎng)在變化 組織也在變化 協(xié)調(diào) 華南理工大學(xué)CUI YI 64 6 4 2制度調(diào)整與優(yōu)化的過(guò)程 財(cái)務(wù)管理制度體系的 管理評(píng)審 財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整的頻率與范圍防止財(cái)務(wù)管理制度調(diào)整時(shí)出現(xiàn) 制度真空 華南理工大學(xué)CUI YI 65 七 公司財(cái)務(wù)管理制度診斷 公司財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀調(diào)查 問(wèn)題根源分析 公司財(cái)務(wù)制度運(yùn)作診斷 公司財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì) 華南理工大學(xué)CUI YI 66 7 1 7 2公司財(cái)務(wù)制度運(yùn)作診斷 全面性 是指公司全部財(cái)務(wù)管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財(cái)務(wù)部開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)主要活動(dòng) 有效性 是指財(cái)務(wù)管理制度確實(shí)能從結(jié)構(gòu)上和形式上指導(dǎo) 約束公司的財(cái)務(wù)管理工作 發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的職能作用 另一方面是指每一項(xiàng)財(cái)務(wù)制度都在內(nèi)容上相對(duì)合理 且能達(dá)到其制定的目的 執(zhí)行性 是指公司各相關(guān)員工能夠遵照各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度所規(guī)定的程序和要求開(kāi)展工作 且對(duì)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為將會(huì)受到相應(yīng)的處理 華南理工大學(xué)CUI YI 67 7 3 7 4公司財(cái)務(wù)制度運(yùn)作診斷 適應(yīng)性 是指公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠根據(jù)公司目標(biāo) 營(yíng)銷戰(zhàn)略 組織結(jié)構(gòu) 技術(shù)的變化以及國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的變更而及時(shí)地調(diào)整 根源性診斷 是指針對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的各項(xiàng)表觀性問(wèn)題 進(jìn)一補(bǔ)深入分析 從問(wèn)題的根源處尋找 分析造成公司財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因 華南理工大學(xué)CUI YI 68 案例分析 華南理工大學(xué)CUI YI 69 財(cái)務(wù)稽核制度 財(cái)務(wù)組織制度 內(nèi)部控制制度 全面預(yù)算制度 財(cái)務(wù)分析制度 銷售 生產(chǎn) 采購(gòu) 會(huì)計(jì)核算制度電算化制度 成本核算制度 企業(yè)財(cái)務(wù)制度涵蓋的范圍及主體財(cái)務(wù)制度 華南理工大學(xué)CUI YI 70 華南理工大學(xué)CUI YI 71 八大制度可以涵蓋財(cái)務(wù)管理的五大職能 1 顯示器 會(huì)計(jì)核算制度 成本核算制度 2 監(jiān)控器 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 財(cái)務(wù)稽核制度 3 紐帶 財(cái)務(wù)工作管理制度 4 決策參謀 全面預(yù)算制度 財(cái)務(wù)分析制度 5 保值增值 稅務(wù)管理制度 籌資投資制度 華南理工大學(xué)CUI YI 72 八 財(cái)務(wù)制度范例 財(cái)會(huì)稽核制度財(cái)務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度 73 8 1財(cái)會(huì)稽核制度 74 8 2財(cái)務(wù)組織制度 75 8 3全面預(yù)算管理制度 76 8 4生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度 XX公司管理文件文件編號(hào) 版次 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度生效日期 1目的2范圍3職責(zé)3 1總體任務(wù)3 2統(tǒng)計(jì)組織3 3相關(guān)人員職責(zé)4內(nèi)容和要求4 1公司生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)體系框架4 2公司統(tǒng)計(jì)目標(biāo)4 3統(tǒng)計(jì)表單和報(bào)表設(shè)計(jì)4 4統(tǒng)計(jì)資料的收集4 5統(tǒng)計(jì)資料的整理4 6統(tǒng)計(jì)資料的分析4 6統(tǒng)計(jì)紀(jì)律 華南理工大學(xué)CUI YI 77 九 小結(jié) 對(duì)財(cái)務(wù)制度的再認(rèn)識(shí) 財(cái)務(wù)制度構(gòu)建六原則切合公司實(shí)際的原則適應(yīng)市場(chǎng)的原則科學(xué)合理性原則強(qiáng)制性原則權(quán) 責(zé) 利 風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的原則合法性原則 華南理工大學(xué)CUI YI 78 九 小結(jié) 對(duì)財(cái)務(wù)制度的再認(rèn)識(shí) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度覆蓋的范圍 財(cái)務(wù)管理 物 資金 信息 行為 作業(yè) 決策 觀念 華南理工大學(xué)CUI YI 79 九 小結(jié) 對(duì)財(cái)務(wù)制度的