稅務會計課件第三章.ppt

21世紀高等教育會計通用教材 稅務會計東北財經(jīng)大學出版社 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第一節(jié)發(fā)票的基本規(guī)定 第二節(jié)開具發(fā)票的基本要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 學習目標了解發(fā)票的基本內(nèi)容 以及開具發(fā)票的基本要求 尤其是增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 發(fā)票的種類 發(fā)票 普通發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 發(fā)票的管理 印制 領購 開具 取得 保管 繳銷 稅務機關管理監(jiān)督 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 一 發(fā)票印制發(fā)票一般由稅務機關統(tǒng)一設計式樣 設專人負責辦理印制和管理 并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章 增值稅專用發(fā)票 國家稅務總局指定企業(yè)印制 普通發(fā)票 省級國稅 地稅指定企業(yè)印制 特殊經(jīng)營行業(yè) 主管部門統(tǒng)一設計發(fā)票格式 內(nèi)容 經(jīng)主管稅務機關審核同意 發(fā)放 發(fā)票印制通知書 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 二 發(fā)票領購 一 納稅人日常領購發(fā)票需要出示的資料 二 根據(jù)不同需要出示的資料 增值稅小規(guī)模納稅人領購發(fā)票 還需要攜帶申請領購種類的已用發(fā)票存根 使用稅控收款機的增值稅小規(guī)模納稅人領購 商業(yè)零售發(fā)票 還需要攜帶以下資料 已存儲發(fā)票使用信息的用戶卡 發(fā)票使用情況報驗申請表 單卷發(fā)票使用匯總表 作廢發(fā)票和開具退票的依據(jù) 已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián) 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 三 一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以領購的發(fā)票 一般納稅人可以領購的發(fā)票 9種 小規(guī)模納稅人可以領購的發(fā)票 7種 臨時需要領購的發(fā)票 外出經(jīng)營證明 保證人或保證金 稅務部門對發(fā)票的管理三 取得發(fā)票的管理四 發(fā)票的保管和繳銷 一 發(fā)票的專人保管 二 發(fā)票的繳銷 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 五 全國普通發(fā)票的簡并和票種統(tǒng)一 一 暫時保留的七種發(fā)票 二 需要簡并的票種和啟用新版的發(fā)票規(guī)格 機打發(fā)票的規(guī)定 手工發(fā)票的規(guī)定 普通發(fā)票實施時間明確簡并取消的票種可使用到2010年12月31日 從2011年1月1日起 使用新版統(tǒng)一通用發(fā)票 其格式如下表3 1 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第二節(jié)開具發(fā)票的基本要求 一 發(fā)票開具的一般規(guī)定二 開具發(fā)票的對象規(guī)定 一 一般情況下 收款方應向付款方開具發(fā)票 二 向消費者個人零售商品可不開具發(fā)票 三 特殊情況下 付款方向收款方開具發(fā)票三 消費者和單位在集貿(mào)市場購買商品的發(fā)票取得消費者和單位在集貿(mào)市場內(nèi)購買商品需要開具發(fā)票的 由受稅務機關委托代征稅款的代開點代開 集貿(mào)市場專用發(fā)票 的手工版發(fā)票或者電腦版卷式發(fā)票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第二節(jié)開具發(fā)票的基本要求 四 普通發(fā)票代開注意 屬于代開免稅項目的 提供由生產(chǎn)地村委會出具的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品證明五 專用發(fā)票代開注意 1 僅限于已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人2 凡屬商業(yè)納稅人申請代開的應提供購貨發(fā)票 貨物購進時的運輸發(fā)票 購進貨物的購銷合同原件及復印件 六 使用計算機開票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 一 增值稅專用發(fā)票的作用二 增值稅專用發(fā)票開具的范圍1 增值稅專用發(fā)票應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具2 不得開具增值稅專用發(fā)票的情況如下 1 向消費者銷售應稅貨物 2 銷售免稅貨物 3 銷售報關出口貨物 在境外銷售應稅勞務 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 4 將貨物用于非應稅項目 5 集體福利和個人消費 6 提供非應稅勞務 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn) 7 向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目 可以不開具增值稅專用發(fā)票 8 自1995年7月1日起 商業(yè)零售的煙 酒 食品 服裝 鞋帽 不包括勞保專用的部分 化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 9 對生產(chǎn)經(jīng)營機器 機車 汽車 輪船 鍋爐等大型機械 電子設備的工商企業(yè) 凡直接銷售給使用單位的 應開具普通發(fā)票 如購貨方索取增值稅專用發(fā)票 銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票 但是 將小汽車 游艇 摩托車等直接銷售給使用單位作為固定資產(chǎn)的 開具普通發(fā)票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 三 增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和聯(lián)次 一 增值稅專用發(fā)票包括的內(nèi)容 二 增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次1 第一聯(lián)為存根聯(lián) 由銷貨方留存 2 第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián) 購貨方作付款的記賬憑證 3 第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián) 購貨方作扣稅憑證 4 第四聯(lián)為記賬聯(lián) 銷貨方作銷售的記賬憑證 三 增值稅專用發(fā)票上的蓋章要求 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 四 增值稅專用發(fā)票不是唯一的抵扣稅款憑證 抵扣稅款的憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票 而且包括其它的憑證 1 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票 2 從海關取得的完稅憑證 3 稅務機關認定的專用收購憑證 4 稅務機關認定的購買廢舊物資的普通發(fā)票 5 專用運輸業(yè)發(fā)票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 五 增值稅專用發(fā)票防偽稅控企業(yè)報稅流程包括抄稅和報稅兩個步驟 抄稅是將上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡 然后報稅務部門讀入服務器 以此作為企業(yè)計算稅額的依據(jù) 一般情況下 只有進行了抄稅才能報稅 而且只有抄過稅后才能開具本月發(fā)票 六 進項稅額的抵扣需要認證和比對 一 國內(nèi)購進的在180日內(nèi)到稅務機關辦理認證 二 進口的在180日內(nèi)申報 需要稽核比對 才能抵扣進項稅額 三 逾期未申請的不予抵扣進項稅額 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 七 開具紅字增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定 一 購買方一般納稅人 購買方取得專業(yè)發(fā)票后發(fā)生銷售退回 折讓或開票有誤等情形 購買方填報申請單 報送相應資料 經(jīng)主管稅務機關審核后取得 通知單 進行稅務會計處理 原藍字發(fā)票進項稅額已抵扣過的應做進項稅額轉(zhuǎn)出 進項稅額轉(zhuǎn)出當月申報后5日內(nèi)持加蓋公章的憑證 帳頁 申報表原件復印件到發(fā)票發(fā)售部門核銷 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 二 銷售方一般納稅人認證期限內(nèi)開具的次月注意 銷