四川省中級會計師《中級會計實務(wù)》考試試題A卷 附解析.doc

四川省中級會計師中級會計實務(wù)考試試題A卷 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應(yīng)計入（ ）。 A經(jīng)管費用 B營業(yè)費用 C營業(yè)外支出 D職工福利費 2、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（ ）。 A短期投資 B投資收益 C財務(wù)費用 D應(yīng)收利息 3、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D50004、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額5、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（ ）科目。A營業(yè)外支出B投資收益C公允價值變動損益D資本公積6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、關(guān)于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值B.應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、下列各項關(guān)于設(shè)備更新改造的會計處理中，錯誤的是（ ）。A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當直接計入當期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當計入設(shè)備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當予以資本化11、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應(yīng)以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量B、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的，應(yīng)當按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定未來現(xiàn)金流量D、預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量13、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項總額為 1200 萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本 315 萬元，完工進度為35%，預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 14、某上市公司207年財務(wù)會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A公司支付207年度財務(wù)報告審計費40萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。A.按5萬元確定營業(yè)外支出B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本C.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、以下關(guān)于各種計量屬性的應(yīng)用，說法正確的有（ ）。A盤盈固定資產(chǎn)的計量一般采用重置成本B存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量一般采用可變現(xiàn)凈值C可供出售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D計算固定資產(chǎn)的可收回金額時一般用現(xiàn)值屬性E交易性金融資產(chǎn)的計量一般用公允價值屬性4、對互斥型房地產(chǎn)投資方案進行直接比選時，比較方案之間必須具備的可比性條件有（ ）。A各方案均為房地產(chǎn)開發(fā)投資項目B各方案有相同的投資收益率C各方案費用和效益的計算口徑一致D各方案有相同的計算期E各方案現(xiàn)金流量有相同的時間單位5、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債6、下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.在轉(zhuǎn)換日，按賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計入貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準備計入借方D.在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額7、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（ ）。A、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果D、無形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，屬于會計政策變更8、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化9、甲公司2016年6月30日外購一棟寫字樓自用,入賬成本為5000萬元,預(yù)計使用20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫字樓對外出租,當日該寫字樓的公允價值為6500萬元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,不考慮其他因素。則下列說法中正確的有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計折舊的金額為625萬元C.應(yīng)調(diào)整留存收益金額合計2125萬元D.應(yīng)確認其他綜合收益金額為2125萬元10、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤 B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益 D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。2、( )以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。3、( )對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。4、( )貸款在持有期間所確認的利息收入必須采用實際利率計算，不能采用合同利率。5、( )企業(yè)編制的合并財務(wù)報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。6、( )企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)當對該資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊或攤銷。7、( )對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認本企業(yè)資產(chǎn)。8、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。9、( )對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。10、( )增值稅出口退稅屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權(quán)。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計上述應(yīng)收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設(shè)備償還該項債務(wù)，當日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應(yīng)計提準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會計分錄。2、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為2000 萬元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進行會計處理。資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項 2025 萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司對乙公司進行股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當日取得對乙公司的控制權(quán)，當日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實現(xiàn)凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料六：乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負債表時應(yīng)確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會計分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認投資損益的會計分錄。2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。 甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已推銷200萬元，已計提減值準備100元，公允價值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。 丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項2340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。 假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （3）編制甲公司與確認壞賬準備有關(guān)的會計分錄。 （4）計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （5）計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、D3、答案：A4、【正確答案】 D5、答案：C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】 B9、A10、正確答案:A11、A12、C13、【答案】B 14、D15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】BC2、【答案】ACD3、A,B,D,E4、CDE5、【正確答案】：AC6、BCD7、【正確答案】ABC8、【答案】ABCD9、參考答案:AD10、【正確答案】 ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、對8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對價付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 438（2）2016年12月31日應(yīng)計提準備=438-350=88（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 4382、答案如下：（1）會計分錄：借：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整 30貸：銀行存款 2030（2）甲公司 2015 年應(yīng)確認的投資收益=20303.79%=76.94（萬元）借：應(yīng)收利息 84（20004.2%）貸：投資收益 76.94持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06（3）會計分錄：借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84（4）2016 年應(yīng)確認的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬元）借：應(yīng)收利息 84貸：投資收益 76.67持有至到期投資-利息調(diào)整 7.33（5）借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84借：銀行存款 2025貸：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61投資收益 9.39五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2015年1月1日取得乙公司股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資 12000貸：銀行存款 12000（2）商譽=12000-16000*60%=2400(萬元)借：股本 8000資本公積 3000盈余公積 4 000未分配利潤 1 000商譽 2400貸：長期股權(quán)投資 12000少數(shù)股東權(quán)益 6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 180(300*60%)貸：投資收益 1802016年5月20日收到股利時：借：銀行存款 180貸：應(yīng)收股利 180（4）2016年6月30日出售1/3股權(quán)時