財政現(xiàn)象從財政學的角度看.doc

財政現(xiàn)象從財政學的角度看，所有的經(jīng)濟活動一般是由兩個社會系統(tǒng)來支持的：一個是市場系統(tǒng)，一個是財政系統(tǒng)。 財政問題是國家政治經(jīng)濟活動的綜合反映，它涉及政府的各個部門以及作為政治經(jīng)濟運行主體的廣大的工商企業(yè)和機關團體。 財政學是一門應用理論學科 研究對象：國家參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配與再分配所進行的一系列經(jīng)濟活動中存在的分配關系及其發(fā)展規(guī)律。研究方法：唯物辯證法方法。具體化表現(xiàn)：實證分析方法和規(guī)范分析方法及其統(tǒng)一。實證分析法:按事物的本來面目描述事物，說明研究對象“是什么”（WHAT），它著重刻畫經(jīng)濟現(xiàn)象的來龍去脈，概括出若干可以通過經(jīng)驗證明正確或不正確的基本結論。規(guī)范分析法:先確定若干準則，然后據(jù)以判斷研究對象目前所具有的狀態(tài)是否符合這些標準，如果存在偏差，應當任何調整。它所由要回答的是“應當是什么”的問題。第一章 第一節(jié) 政府與市場 市場失靈 ：所謂市場失靈，就是說完全依靠市場機制的作用，無法達到社會福利的最佳狀態(tài)。 表現(xiàn)形式公共產(chǎn)品指一類具有共同消費性質的物品。 外部效應指某一個體在從事經(jīng)濟活動時，給其它個體造成了消極（負效應）或積極（正效應）的影響，卻沒有承擔應有的責任或沒有取得應有報酬的情形。市場壟斷:在市場機制下，每個主體的行為都無法影響或左右市場價格，自由競爭使得資源配置達到最優(yōu)，如果存在市場壟斷行為，則經(jīng)濟主體之間的地位不平等，要素流動受阻，市場失衡且失靈。信息不充分:在市場經(jīng)濟條件下，生產(chǎn)者與消費者的生產(chǎn)、消費都屬于個人行為，都不可能掌握必要的信息。 分配不公。宏觀經(jīng)濟總量失衡。最明顯的表現(xiàn)是通貨膨脹、高失業(yè)率、周期性的經(jīng)濟危機等 政府干預和財政介入1.公共產(chǎn)品存在的地方，屬于非市場經(jīng)濟領域，針對“免費搭乘”現(xiàn)象，政府可以運用政治權力，對公共產(chǎn)品的需求者公眾課稅，取得財政收入，并由此獲得公共產(chǎn)品的價值補償。2.針對外部效應，政府主要是從糾正企業(yè)和個人的經(jīng)濟行為入手。產(chǎn)生負外部效應的企業(yè)行為應當征稅，或制定排污標準或采取限價措施；有正外部效應的行為，實施財政補貼。3.針對壟斷，政府一般通過法律手段、行政手段和經(jīng)濟手段來解決。4.針對信息不充分，政府所要做的就是向社會提供有關商品供求信息、價格趨勢以及宏觀經(jīng)濟運行和前景預測資料。5.針對分配不公，政府可以通過稅收和財政轉移支付方式解決。6.針對宏觀經(jīng)濟總量失衡，政府可采取一系列宏觀調控措施解決。政府干預失效:市場經(jīng)濟需要政府干預，但政府干預并非總是有效的。政府的運行總是以政治權力為基礎和前提，經(jīng)濟是政治的基礎，政治權力不能創(chuàng)造財富，卻可以支配財富，甚至凌駕于經(jīng)濟之上支配經(jīng)濟，這正是政府機制的缺陷和政府干預失效的原因。政府失效的表現(xiàn)形式1.提供經(jīng)濟信息不及時或失真。2.決策失誤3.政府職能的“越位”和“缺位”。公共物品 ：由以政府為代表的國家機構-公共部門供給用來滿足社會公共需要的商品和服務。具有非排他性（一些人享用公共物品帶來的利益而不能排除其它一些人同時從公共物品中獲得利益）和非競爭性（消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加） 私人物品：由市場供給用來滿足個別人需要的商品和服務。有排他性和競爭性?；旌衔锲罚和瑫r具有公共物品和私人物品特征的物品。具有非競爭性，排他性。3.公共需要特征：1社會公共需要是社會公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要，它不是普通意義上人人有份的個人需要或個別需要的數(shù)學加總，而是就整個社會而言的，具有不可分割性，必須由政府集中組織來滿足2社會公共需要是每一個社會成員可以無差別共同享用的需要，一社會成員享用并不排斥其他社會成員享用3社會成員在滿足公共需要是也要付出代價4滿足社會公共需要的物質手段只能是來自社會產(chǎn)品的剩余部分。第二節(jié) 財政概念 1.含義：財政是一種分配活動，屬于分配范疇；財政活動的主體是政府（或國家）。財政表現(xiàn)為政府的集中性分配活動；財政活動的主體或目的是提供公共物品和滿足社會公共需要；財政分配的對象是一部分國民收入，即主要是剩余產(chǎn)品價值。一般來說，財政是政府集中一部分國民生產(chǎn)總值或國民收入的收支活動，并通過收支活動調節(jié)社會總需求和社會總供給并使他們相協(xié)調，達到優(yōu)化資源配置、公平分配以及經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標2.資源配置職能：即運用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結構、產(chǎn)業(yè)結構及技術結構和地區(qū)結構。由政府的介入或干預所產(chǎn)生的，其特點和作用是通過財政收支活動為政府提供公共物品提供財力，引導資源的流向，彌補市場失靈。其目標是最終實現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。必要性：市場機制不能提供具有非競爭性、非排它性及存在“搭便車”問題的公共物品；市場無法解決外部效應問題；市場機制具有“不完全性；市場無法提供供非競爭性產(chǎn)業(yè)、耗資大、周轉慢及起主導作用的產(chǎn)業(yè)的投資。措施：通過確定財政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比例，確定公共部門和私人部門各自支配資源的規(guī)模和范圍；通過安排財政支出的規(guī)模、結構，確定整個社會資源的配置狀態(tài)和財政資源內部的配置比例；通過政府投資、稅收和補貼，調節(jié)社會投資方向和經(jīng)濟結構；通過安排中央與各地方財政之間的分配比例，確定部門與地區(qū)間的資源配置。3收入分配職能：對社會產(chǎn)品和國民收入初始分配；對社會經(jīng)濟活動中已經(jīng)進行或完成的各種財富和收入分配的結果所出現(xiàn)的偏差進行糾正、調整或再分配。目標就是通過收入再分配機制，重新調整由市場決定的收入和財富的分配，即實現(xiàn)公平分配。措施：稅收，通過稅種設置和差別稅率，限制高收入者的收入及財富占有水平；轉移性支出，通過提高低收入者的收入水平來改變收入分配差別的程度；公共支出，通過提供公共物品向公眾分配社會福利，也可對實際的收入分配結構起到調節(jié)作用4經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能：經(jīng)濟穩(wěn)定指充分就業(yè)和物價穩(wěn)定，還包括國際收支平衡并內含適度的經(jīng)濟增長。措施：靈活地調整財政收支（總量）來影響社會總需求與總供給的總量關系；通過財政自身的制度性安排，發(fā)揮“自動穩(wěn)定器”的作用；通過有目的、有計劃的集中性收支活動及其他財政稅收政策，消除經(jīng)濟增長中的“瓶頸”，保證經(jīng)濟增長協(xié)調與高速的最優(yōu)結合；切實保證非生產(chǎn)性的社會公共需要，為社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生活提供良好的環(huán)境與條件。第二章 第一節(jié) 財政支出分類 分類：按費用類別，經(jīng)濟建設費；社會文教費；國防費；行政管理費；其它支出。按經(jīng)濟性質分，購買性支出：又稱為消耗性支出、真實支出或有償支出，指政府以購買者的身份在商品和勞務市場上購進所需商品和勞務時發(fā)生的支出，政府購買支出的直接補償是獲得等價的商品和勞務；轉移性支出：又稱為補助支出或無償支出，指政府通過一定的渠道或形式，把一部分財政資金無償?shù)剞D移給居民或非居民。政府通過轉移支出并不獲得直接的經(jīng)濟補償。財政支出范圍 1.為國家機構的正常運轉提供經(jīng)費，如三大家、公、檢、法、國防軍事等2.為科教文衛(wèi)事業(yè)提供經(jīng)費（部分或全部）3.為公共工程提供經(jīng)費4.為社會公平實現(xiàn)提供經(jīng)費。第二節(jié) 財政支出規(guī)模 影響因素：經(jīng)濟性因素，指經(jīng)濟發(fā)展的水平、經(jīng)濟體制的選擇、政府的經(jīng)濟干預政策；政治因素，政局是否穩(wěn)定，政體結構的行政效率；社會性因素，人口狀況、文化背景等。調整和優(yōu)化：總量控制；結構控制，劃分中央與地方的財政支出，協(xié)調各類支出的比重、數(shù)量。從政策的角度看，加大科技和教育投入；逐步實行公共財政；政府角色的置換。第三章 一節(jié) 社會消費性支出 1.行政管理支出 概念：財政用于國家各級權力機關、行政管理機關、政法機關和外交機構行使其職能所發(fā)生的費用開支。內容：行政管理費，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費；外交、外事支出；武裝警察部隊支出；公檢法支出.2.國防支出：概念：指財政用于國防建設、國防科研事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設以及民兵建設方面的費用支出。內容：國防費；國防科研事業(yè)費；民兵建設費；動員預編費；招飛事業(yè)費；專項工程及其他支出等。3.科教文衛(wèi)支出：概念：指國家財政用于科學、教育、文化、衛(wèi)生等部門的經(jīng)費支出。二節(jié) 財政投資性支出 含義：政府為了實現(xiàn)經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，滿足社會公共需要，投入資金用以轉化為實物資產(chǎn)的行為和過程。特點：不以盈利為首要目的，但必須有較高的社會效益；傾向于長期性的、戰(zhàn)略性的投資；資金來源于財政資金。原則：彌補市場失效原則；維護市場配置功能的原則；調節(jié)國民經(jīng)濟運行的原則。農業(yè)的財政投入：國民經(jīng)濟的基礎，農業(yè)生產(chǎn)為人類提供基本的生存條件；農業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高是工業(yè)化的起點和基礎；穩(wěn)定農業(yè)是使國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展的重要因素。特殊性：周期性；需求彈性?。簧a(chǎn)力水平低，勞動效率低。第四章 轉移性支出 第一節(jié) 社會保障支出 1.社會保障：國家為保障社會成員的基本權利和基本福利，依照一定的法律和規(guī)定向全體社會成員提供的一種物質幫助和社會服務。特征：普遍性；福利性；強制性；互濟性。社會保障制度：指國家和社會依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，對社會成員的基本生活權利予以保障的一項重大社會政策和措施體系。包括：社會保險（為喪失勞動能力或暫時失去工作的人提供收入保險制度，包括：老年保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險）社會救濟 （政府對收入在貧困線以下的居民和因自然災害遭受損失或發(fā)生其它不幸事故而生活困難者提供資金與實物援助的一種社會保障制度。包括，自然災害救濟 ；貧困救濟；孤寡病殘救濟）社會福利 （國家和社會根據(jù)有關法律規(guī)定，保障全體社會成員在享受基本生存權利的基礎上，隨著經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展而逐步提高生活水平、增加居民勞動報酬和基本生活保障之外的給予和服務的一種社會保障制度。比如免費上學、免費養(yǎng)老、冬天的烤火費、夏天的降溫費等）社會優(yōu)撫（政府或社會對現(xiàn)役、退伍、復員、殘廢軍人及烈軍屬給予撫恤和優(yōu)待的一種社會保障制度。具體包括撫恤、優(yōu)待、優(yōu)撫社會化服務）第二節(jié) 財政補貼 概念：國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟任務和社會目標，在一定時期內向某些特定企業(yè)和個人提供的無償補助和津貼。特征：政策性、靈活性、時效性 功能：穩(wěn)定物價，保證經(jīng)濟的平穩(wěn)運行和社會安定；促進產(chǎn)業(yè)結構調整，優(yōu)化資源配置；進對外貿易增長，增進技術交流與合作；調供需結構，保持社會總供求基本平衡。第五章 財政收入概念：財政收入是政府為滿足支出需要，依據(jù)一定的權力原則，通過國家集中的一定數(shù)量的貨幣或實物資財收入。分類:按財政收入形式，包括稅收、非稅收入。非稅收入包括政府收費、債務收入、公產(chǎn)收入等。國家預算收入按收入形式： 各項稅收;專項收入;其他收入;國有企業(yè)計劃虧損補貼稅收概念及其特征 概念：是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，無償?shù)亍娭频叵蚪?jīng)濟組織和居民征收實物或貨幣所取得的一種財政收入形式。本質是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配關系。特征: 強制性(稅收是以國家權力為后盾，通過法律、法令形式加以規(guī)定征收的);無償性; 固定性 稅收術語和稅收分類 1.納稅人:納稅義務人，又稱納稅主體，是稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人。包括自然人和法人。2.課稅對象,稱為稅收客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。 稅源：指稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅目：是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。3.課稅標準：是國家規(guī)定征稅時的實際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。稅率:指國家征稅的比率。是應征稅款占課稅對象數(shù)量的比例。我國現(xiàn)行稅制實行的稅率有：比例稅率(對同一征稅對象，無論其數(shù)額大小，都按相同比例征稅的稅率; 優(yōu)點：分配結果的透明度較高，稅負一目了然。納稅人名義稅率相等，形式上較公平。有利于納稅人自行計算和稅務機關征收.缺點：缺乏彈性，適應性不強。對不同收入者和征稅對象存在著實際的不公平，僅適合于對流轉額的征收)定額稅率(對課稅對象的單位直接按規(guī)定的固定征稅數(shù)額的稅率。（如資源稅）一般對鹽、石油、煤適用)累進稅率(隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率。有全額累進稅率和超額累進稅率之分。)全額累進稅率：征稅對象全部數(shù)額按相應等級的累進稅率計算征稅。超額累進稅率：把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級分別規(guī)定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。5.起征點與免征額:起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對象全部稅額中免于征稅的數(shù)額。二、稅負轉嫁的方式:前轉(又稱為順轉，指納稅人通過抬高銷售價格將稅負轉嫁給購買者)后轉(又稱為逆轉，指在納稅人無法實現(xiàn)前轉時，通過壓低進貨價格以轉嫁稅負的方式)第五節(jié) 稅收效應 一、稅收經(jīng)濟效應 指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反應。包括收入效應、替代效應。二收入效應和替代效應收入效應：稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。替代效應：稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。三、稅收的經(jīng)濟影響1.稅收對勞動供給的影響：人們對工作以取得收入或是享受閑暇之間進行的選擇。決定因素：個人的偏好；工資率的高低；其他收入水平的高低；政府征稅等。收入效應：征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。替代效應：由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。若收入效應大于替代效應，征稅對勞動供給主要是激勵作用，它促使人們增加工作；若收入效應小于替代效應，征稅對勞動供給就會形成超額負擔，人們可能會選擇閑暇替代勞動。我國的實際情況：一方面有閑置的勞動力，另一方面有空閑的崗位卻無人問津或有人又不能勝任。即存在著結構性失業(yè)。第二節(jié) 商品課稅 特征： 課征普遍， 有商品交換就有商品課稅；以商品和非商品的流轉額為計稅依據(jù)。銷售收入或營業(yè)收入；實行比例稅率，計征簡便；稅負易轉嫁。增值稅：1.概念：以生產(chǎn)經(jīng)營者銷售貨物、提供應稅勞務和進口貨物的增值額為課稅對象所征收的一種間接稅。增值額；價差。即C+V+M中的V+M部分；或等于產(chǎn)出減去投入，就企業(yè)而言，增值額是指該商品或勞務的銷售額扣除外購商品或勞務的金額。2.特點：征稅范圍廣，稅源充裕；實行多階段，但不重復征收；對經(jīng)濟活動具有中性效應；稅負易轉嫁。納稅人：凡在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口的單位和個人。（包括小規(guī)模納稅人、一般納稅人）計算：應納稅額銷項稅額進項稅額 消費稅：1.概念：國家為體現(xiàn)消費政策，以特定消費品為課稅對象征收的一種稅2.特點：僅以特定消費品為課稅對象。四大類商品；征稅環(huán)節(jié)具有單一性。（產(chǎn)制環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)）；平均稅率水平較高，產(chǎn)品差異大；按銷售收入全額計稅，收入不受成本、費用影響；稅負易轉嫁。3.征稅范圍：過度消費會對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境方面造成危害的特殊消費品。如煙、酒、鞭炮、焰火；奢侈品或非生活必需品。如貴重飾品；高能耗及高檔消費品。小汽車；不可再生或不可替代的石油類消費品。4.納稅人：為中國境內從事生產(chǎn)、零售和進口應稅消費稅的單位和個人。營業(yè)稅1.概念：對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人征稅的一種稅。2.特點：一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)；按行業(yè)設計稅目、稅率；計算簡便，便于征管3.征稅范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)；金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)；娛樂業(yè)。 4.稅率：差別比例稅率國家預算 含義：是經(jīng)法定程序審批的國家年度財政收支計劃，它是國家籌集和分配集中性財政資金的重要工具，是調控國民經(jīng)濟運行的重要杠桿。 特點：國家年度財政收支計劃；法定程序審批的法律文件；實現(xiàn)財政職能的重要工具。原則：1完整性原則。2統(tǒng)一性原則。 3真實性原則。 4公開性原則。 5年度性原則。 國家預算管理 含義： 國家依據(jù)法律法規(guī)對預算資金的籌集、分配、使用進行的組織、協(xié)調和監(jiān)督等活動的總稱。原則：統(tǒng)一領導，分級管理原則；財權與事權相結合的原則；依法管理原則。 復式預算 含義：將同一預算年度的全部財政收入和支出按性質劃分，分別編成兩個或者兩個以上的收支對照表，以特定的預算收入來源保證特定的預算支出，并使二者有穩(wěn)定的對應關系（經(jīng)常性預算和建設性預算） 零基預算 含義：是指在編制年度預算時，對每個部門的工作任務進行全面審核，然后再確定各部門支出預算。特點是編制預算時，不僅對年度內新增的任務要進行審核，而且要對以前年度確定的項目進行審核。3部門預算 含義：是反映政府部門收支活動的預算，是我國當前預算管理制度改革的主要內容之一。財政政策 概念：財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而調整財政收支規(guī)模、結構和收支平衡的指導原則及其相應的措施。 組成 1.稅收政策2.支出政策3.預算平衡政策4.國債政策 財政政策的功能 穩(wěn)定功能，主要表現(xiàn)為，政府能夠運用財政政策對經(jīng)濟進行有目的的干預。當經(jīng)濟出現(xiàn)膨脹性缺口時，政府可采取減少支出或增加稅收等政策手段，減少社會總需求，減少通貨膨脹的壓力；當經(jīng)濟出現(xiàn)緊縮性缺口時，政府可采取增加支出成或減少稅收等方法刺激社會總需求 發(fā)展功能 推進經(jīng)濟結構調整； 調節(jié)收入分配；推動制度創(chuàng)新和技術創(chuàng)新。貨幣政策 1.概念：指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標所制定的關于調整貨幣供應基本方針及其相應的措施。2.組成：由貨幣政策、利率政策、匯率政策等構成。3.基本目標：穩(wěn)定貨幣。4.貨幣政策手段：中央銀行對商業(yè)銀行的貸款。存款準備金制度。公開市場操作。利率5.分類：從總量調節(jié)出發(fā)，貨幣政策可分為擴張性、緊縮性和中性貨幣政策。財政政策和