企業(yè)稅務(wù)健康檢查全指導(dǎo).ppt

稅務(wù)檢查系列 主辦單位 高頓稅務(wù)峰會(huì)培訓(xùn)時(shí)間 2015年6月18日培訓(xùn)講師 冷星 企業(yè)稅務(wù)健康檢查全指導(dǎo) 2 一 納稅自查基礎(chǔ)知識(shí) 稅務(wù)健康檢查概念與內(nèi)容 1 稅務(wù)管理流程 稅務(wù)健康檢查 為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī) 進(jìn)行涉稅事項(xiàng)合法合規(guī)檢查 并對(duì)涉稅管理內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià) 稅務(wù)資料保管 涉稅事項(xiàng)報(bào)備 納稅申報(bào)及稅款繳納 涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 2 3 4 5 稅務(wù)健康檢查主要內(nèi)容 3 一 納稅自查基礎(chǔ)知識(shí) 稅務(wù)健康檢查與稅務(wù)稽查的區(qū)別 4 一 納稅自查基礎(chǔ)知識(shí) 前期準(zhǔn)備工作 現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行檢查 出具報(bào)告 提出建議 后續(xù)管理工作 稅務(wù)健康檢查操作流程 5 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 原始憑證 記賬憑證 會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)報(bào)表 稅收法規(guī) 納稅憑證 納稅申報(bào)表 稅務(wù)處理 總體性檢查的 兩條路徑 二 稅務(wù)健康檢查 總體性檢查 檢查起點(diǎn) 注 總體性檢查 的目的就是為了確定檢查風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域 為進(jìn)一步 分稅種檢查 指明方向 健康檢查通常是從會(huì)計(jì)稅務(wù)的未端切入的 從后往前 逆向 追溯 探尋涉稅事項(xiàng)的本質(zhì) 6 二 稅務(wù)健康檢查 總體性檢查 財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性檢查 7 二 稅務(wù)健康檢查 總體性檢查 財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)異常情況檢查 8 二 稅務(wù)健康檢查 總體性檢查 財(cái)務(wù)預(yù)警值分析 稅負(fù)預(yù)警值分析 二 稅務(wù)健康檢查 總體性檢查 反映某行業(yè)最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn) 當(dāng)某行業(yè)稅負(fù)低于預(yù)警稅負(fù) 則該行業(yè)存在較為嚴(yán)重的征收力度不足的問題 稅負(fù)預(yù)警值 10 全市商業(yè)稅收專項(xiàng)整治下月啟動(dòng) 本報(bào)訊 記者裴喬麗通訊員周鵬 4月1日起至11月30日 市國(guó)稅局將在全市范圍內(nèi)對(duì)所有從事批發(fā) 零售的納稅人開展商業(yè)稅收專項(xiàng)整治 進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)稅收征管秩序 這是記者從昨日召開的全市商業(yè)稅收專項(xiàng)整治動(dòng)員會(huì)上獲悉的消息 據(jù)介紹 商業(yè)稅收征管一直是我市稅收征管的薄弱環(huán)節(jié) 存在部分納稅人納稅遵從度不高 漏征漏管等問題 據(jù)統(tǒng)計(jì) 2014年 全市共完成商業(yè)稅收141416萬元 商業(yè)增值稅占全市社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重僅為1 08 低于全省平均水平0 43個(gè)百分點(diǎn) 為進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序 促進(jìn)稅收公平 4月起 市國(guó)稅局將聯(lián)合財(cái)政 地稅 工商 公安等部門 在全市范圍內(nèi)對(duì)從事批發(fā) 零售的納稅人開展稅收專項(xiàng)整治 重點(diǎn)整治稅負(fù)率長(zhǎng)期偏低 長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)的納稅人和漏征漏管戶 據(jù)了解 此次專項(xiàng)整治為期8個(gè)月 將分為清查 檢查 總結(jié)表彰三個(gè)階段 其中 市國(guó)稅局將在清查階段對(duì)全市商業(yè)納稅人展開拉網(wǎng)式排查 同時(shí)鼓勵(lì)和督促納稅人開展自查自糾 對(duì)自查階段主動(dòng)如實(shí)申報(bào)并補(bǔ)繳稅款的納稅人 將按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行管理 對(duì)申報(bào)不實(shí)的納稅人 將通過納稅評(píng)估 稅收稽查等方式依法進(jìn)行檢查 對(duì)重大涉稅違法行為將進(jìn)行嚴(yán)厲打擊 真正起到打擊一戶 震懾一片 規(guī)范一方的作用 企業(yè)納稅申報(bào)稅負(fù)檢查 二 稅務(wù)健康檢查 總體性檢查 11 可編輯 12 三 稅務(wù)健康檢查 分稅種檢查 增值稅指標(biāo)異常與檢查 13 可編輯 三 稅務(wù)健康檢查 分稅種檢查 增值稅中 視同銷售 事項(xiàng)的檢查 2 檢查未入賬 視同銷售 事項(xiàng)的基本方法 1 查原材料 庫(kù)存商品的去向 2 查委托代銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性及收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間 1 檢查 視同銷售 會(huì)計(jì)處理與稅法處理的正確性 15 三 稅務(wù)健康檢查 分稅種檢查 企業(yè)所得稅指標(biāo)異常與檢查 三 稅務(wù)健康檢查 分稅種檢查 1 列入企業(yè)員工工資薪金制度 固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼 規(guī)定的 可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出 按規(guī)定在稅前扣除 2 企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金 準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除 3 按照協(xié)議 合同 約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用 應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出 直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用 應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出 本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳 本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng) 符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行 國(guó)家稅務(wù)總局2015年5月8日 17 三 稅務(wù)健康檢查 分稅種檢查 個(gè)人所得稅重點(diǎn)檢查事項(xiàng) 檢查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅 重點(diǎn)檢查項(xiàng)目如下 1 為職工建立的年金 2 為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn) 3 超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老 失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn) 4 超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金 5 以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入 6 為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi) 物業(yè)費(fèi) 7 股票期權(quán)收入 員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益 是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅 8 以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅 18 四 發(fā)票管理的健康檢查 發(fā)票抵扣和稅前扣除的檢查 五 稅務(wù)健康檢查成果 稅務(wù)健康檢查結(jié)果報(bào)告書 上海申海商貿(mào)有限公司 我們接受貴公司的委托 于2015年3月10日與貴公司簽定 稅務(wù)健康檢查業(yè)務(wù)約定書 依據(jù)該業(yè)務(wù)約定書的約定 我們組建了專項(xiàng)服務(wù)小組 并于2015年3月15日開始向貴公司提供約定的稅務(wù)服務(wù) 我們的工作是以貴公司提供的涉稅相關(guān)資料為起點(diǎn) 通過查看企業(yè)會(huì)計(jì)憑證 各種稅費(fèi)申報(bào)表 所得稅匯算清繳報(bào)告書 有關(guān)稅務(wù)處理文件以及對(duì)各種稅費(fèi)進(jìn)行測(cè)算等進(jìn)行檢查的 檢查過程中 我們與貴公司相關(guān)財(cái)務(wù)及稅務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了廣泛和深入的溝通 我們以上稅務(wù)檢查外勤工作已于2015年6月15日結(jié)束 現(xiàn)將檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題及結(jié)論 提交貴公司管理層參考 現(xiàn)報(bào)告如下 上海 會(huì)計(jì)稅務(wù)師事務(wù)所2015年6月18日?qǐng)?bào)告書目錄一 報(bào)告書總論1 報(bào)告書的目的和范圍2 報(bào)告書的基礎(chǔ)3 報(bào)告書中的用語二 公司涉稅情況綜述1 公司簡(jiǎn)況2 公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)3 公司納稅管理流程評(píng)價(jià) 三 健康檢查情況及結(jié)果1 增值稅 1 視同銷售 稅務(wù)問題 財(cái)務(wù)預(yù)警值分析 收入與存貨變動(dòng)率不配比 稅負(fù)預(yù)警值分析 增值稅稅負(fù)率波動(dòng)異常 涉稅問題 稅法規(guī)定 涉稅分析 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 2 2 企業(yè)所得稅 1 關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù) 稅務(wù)問題 財(cái)務(wù)預(yù)警值分析 收入與利潤(rùn)變動(dòng)率不配比 稅負(fù)預(yù)警值分析 所得稅稅負(fù)率偏低 涉稅問題 稅法規(guī)定 涉稅分析 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 2 3 個(gè)人所得稅4 其他稅種四 其他涉稅事項(xiàng)檢查情況五 風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)期稅收政策變動(dòng)提示2 2015年6月18日 20 五 稅務(wù)健康檢查成果 稅務(wù)健康檢查管理建議書 上海申海商貿(mào)有限公司 我們接受貴公司的委托 于2015年3月15日至2015年6月15日對(duì)貴公司納稅管理及稅款繳納情況進(jìn)行了稅務(wù)健康檢查 根據(jù)貴公司在本次稅務(wù)健康檢查出現(xiàn)的問題 我們于2015年6月18日出具了 稅務(wù)健康檢查結(jié)果報(bào)告書 并對(duì)相關(guān)問題與貴公司主要管理人員 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了分析 討論和研究 在此基礎(chǔ)上 我們根據(jù)交流結(jié)果對(duì)檢查結(jié)論進(jìn)行了必要的修正 并據(jù)此提出稅務(wù)管理建議 提交貴公司管理層參考 現(xiàn)建議如下 上海 會(huì)計(jì)稅務(wù)師事務(wù)所2015年6月28日建議書目錄一 建議書綜述1 建議書的編制依據(jù)與原則2 建議書的性質(zhì)3 建議書中的用語二 涉稅問題影響及改進(jìn)建議1 增值稅 1 視同銷售 稅務(wù)問題 涉稅問題影響 涉稅管理建議 a b c 后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn) 2 2 企業(yè)所得稅 1 關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù) 稅務(wù)問題 涉稅問題影響 涉稅管理建議 a b c 后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn) 2 3 個(gè)人所得稅4 其他稅種三 使用責(zé)任及使用范圍1 本 稅務(wù)健康管理建議書 僅系我們本次接受委托發(fā)現(xiàn)的涉稅問題及改進(jìn)