合作社基本帳務(wù)處理.doc

合作社基本帳務(wù)會計處理專業(yè)的會計，之所以不同于簡單的流水帳，就是比流水帳更能清晰的反應(yīng)的資金的來源和去向。一個企業(yè)的資產(chǎn)（包括固定的資產(chǎn)如汽車和廠房和流動的資產(chǎn)，如現(xiàn)金和銀行存款），不外乎來自于兩個方面，一個是企業(yè)老板自己的或者別人投資的（會計專業(yè)術(shù)語叫所有者權(quán)益），一個是外面借來的（負債）。“資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益”是會計的基本公式。一項經(jīng)濟活動發(fā)生時，一方面直接顯示的是現(xiàn)金或銀行存款的增加或減少，另一方面，深層次的則是反應(yīng)債務(wù)的增加或減少，或者是投資者投資的增加或減少，更或是企業(yè)成本的增加或減少。因此，先記好會計的基本公式。再尋找對應(yīng)的“會計科目”，然后，根據(jù)以下例子，將正式的各種票據(jù)分類（記得要正式的票據(jù)，且不可自說自畫的紙片用來記帳），整理，做以下會計憑證和會計分錄，就可以了。專業(yè)會計也不是一兩個小時就可以學會的。必竟有些會計科目的意義，作用，還有會計處理的原則、方法都是特別需要記注和理解的。如果您在會計處理過程中有問題，或是您在甘肅省慶陽市或華池縣需要找代理會計時，可以找我，費用便宜,如果工作量不大，或許只是500元就可以給您做一年的帳。因為本人是會計學校畢業(yè)，近幾年不從事會計工作，但不想荒廢了學業(yè)，想找個事情做，充實生活而已。QQ：1223939351、合作社收到社員的股金時借：銀行存款（現(xiàn)金） 20000元 貸：股金張三 20000元2、 合作社購進農(nóng)產(chǎn)品胡麻、中藥材時借：產(chǎn)品物資胡麻 3000元 中藥材 4000元貸：現(xiàn)金 1000元 銀行存款 6000元3、 合作社賣出中藥材時借：銀行存款 6500元貸：經(jīng)營收入農(nóng)產(chǎn)品銷售收入 6500元同時： 借：經(jīng)營支出農(nóng)產(chǎn)品銷售支出 4000元 貸：產(chǎn)品物資中藥材 4000元4、 到銀行取現(xiàn)2000元，以備支付用。借：現(xiàn)金 2000元 貸：銀行存款 2000元5、合作社雇傭農(nóng)民種植中藥材，給農(nóng)民發(fā)工資5000元，支付機械費600元，支付肥料800元，種子1200元。除種子款欠帳以外，其他都現(xiàn)金支付。借：生產(chǎn)成本工人工資 5000元 機械費 600元 肥料 800元 種子 1200元 貸：應(yīng)付帳款張三 1200元 現(xiàn)金 6400元6、合作社購置農(nóng)民農(nóng)家肥6車，1200元。 借：產(chǎn)品物資肥料 2400元 貸：現(xiàn)金 2400元7、 合作社種植玉米20畝，用農(nóng)家肥3車。 借：生產(chǎn)成本玉米肥料 1200元 貸：產(chǎn)品物資肥料 1200元8、 8月3日，合作社給百姓代購山羊，共計劃代購10只，每只計劃500元，已經(jīng)收取預(yù)收貸購款5000元現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 5000元貸：成員往來張三 500元 李四 1000元 馬六 3500元9、 約定每只代購服務(wù)費20元。9月5日，購回山頭15只，每只600元。共銀行轉(zhuǎn)帳支付9000元。合作社已經(jīng)將10只發(fā)放給百姓。百姓已將差額及服務(wù)費交來。第一步：支付15只山羊，9000元時。借：受托代購商品山羊 6000元庫存商品山羊 3000元貸：銀行存款 9000元第二步：計算應(yīng)收取山羊購回差額，應(yīng)收取服務(wù)費。借：成員往來張三 620元 李四 1240元 馬六 4340元貸：受托代購商品山羊 6000元 經(jīng)營收入代購牲畜 200元第三步：收到差額及服務(wù)費、發(fā)放。借：現(xiàn)金 1000元 貸：成員往來張三 120元 李四 240元 馬六 840元10、 銀行存款對帳單顯示利息收入240元借：銀行存款 240元貸：其他收入利息收入 240元11、 將合作社耕地機租于農(nóng)戶張三耕種，共耕種15畝，收費800元。耕種機原價50000元，計劃耕地每畝提折舊費10元，燃料每畝20元，司機工資每日180元。第一步：加油500元借：庫存材料汽油 500元貸：現(xiàn)金 500元第二步：測量油量，汽油耗費300元，計算成本借：生產(chǎn)成本 630元貸：累計折舊 150元應(yīng)付工資王二 180元庫存材料汽油 300元第三步：向張三收取約定好的費用800元借：現(xiàn)金 800元 貸：經(jīng)營收入 800元第四步：支付機手工資180元借：應(yīng)付工資 王二 180元貸：現(xiàn)金 180元12、 購買各項辦公用品400元、報銷股東差旅費360元，現(xiàn)金支付。借：管理費用辦公費 400元 差旅費 360元 貸：現(xiàn)金 760元13、12月25日，結(jié)算本年雇傭司機工資6000元，管理人員報酬4000元，暫時無錢支付，掛帳。借：管理費用 10000元貸:應(yīng)付工資 10000元14、12月31日，經(jīng)商議，將合作社原有車輛一部，原價122000元，預(yù)計凈殘值2000元，折舊分攤期10年，每年1萬元。借：管理費用固定資產(chǎn)折舊 10000 貸：累計折舊 1000015、 借錢給某司機2000元。借：應(yīng)收帳款某司機 2000 貸：現(xiàn)金 2000 16、 某司機出車禍，無法定繼承人，也無義務(wù)承擔人，無法追回欠款。核銷。借：其他支出壞帳 2000 貸：應(yīng)收帳款某司機 200017、 年底清算，收入、支出分別結(jié)轉(zhuǎn)，計算本年盈余。第一步，將收入轉(zhuǎn)入本年盈余。結(jié)轉(zhuǎn)后收入帳戶無余額借：其他收入經(jīng)營收入貸：本年盈余第二步，將成本、費用、支出轉(zhuǎn)入本年盈余。結(jié)轉(zhuǎn)后成本、費用、支出帳戶無余額。借：本年盈余貸： 生產(chǎn)成本其他支出管理費用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)束后，根據(jù)“本年盈余”的借、貸兩方數(shù)字計算，如果出現(xiàn)貸方余額，說明本年經(jīng)營結(jié)果是盈余，出現(xiàn)借方余額，說明虧損。如果出現(xiàn)盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”帳戶借：本年盈余 貸：盈余分配未分配盈余18、會議討論決定盈余分配方案，提取盈余的20%做為公積金，提出80%元，按投資比例分配給各位社員。借：盈余分配各項分配貸：盈余公積 盈余返還分配結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)“盈余分配”帳戶借：盈余分配未分配盈余 貸：盈余分配各項分配合作社固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計提折舊額進行系統(tǒng)分攤。農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度規(guī)定，合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。一般來說經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的，可按年提取折舊；經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的。可按季或按月提取折舊。不論怎么計算，其所提折舊費應(yīng)保證對固定資產(chǎn)損耗價值的補償。(一)固定資產(chǎn)折舊的范圍 1合作社應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)主要包括： 房屋和建筑物(不論是否使用)； 在用的機械、機器設(shè)備、運輸車輛、工具器具： 季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。其中。季節(jié)性使用的固定資產(chǎn)，要在使用期內(nèi)提足全年折舊； 融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 2不計提折舊的固定資產(chǎn)主要包括： 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用。合作社在實際計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊。從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍提折舊，從下月起停止計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)。也不再補提折舊。處于更新改造過程中而停止使用的固定資產(chǎn)，因已經(jīng)轉(zhuǎn)入在建工程，不計提折舊，待更新改造項目達到預(yù)計可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后。再按重新確定的折舊方法和尚可使用的年限計提折舊。(二)固定資產(chǎn)折舊的計算方法 按照農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變動。提取折舊時，可以采用個別折舊率，也可以采用分類折舊率或綜合折舊率計提。 (三)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 合作社的固定資產(chǎn)不論采用哪種折舊方法、按哪種折舊率計提折舊，到月末或季末、年末，都應(yīng)該按其用途和使用地點，計入有關(guān)的支出項目，以便使固定資產(chǎn)損耗價值得到及時補償。合作社生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)計提的折舊，記入“生產(chǎn)成本”科目；管理用固定資產(chǎn)計提的折舊，記入“管理費用”科目；公益性用途等固定資產(chǎn)計提的折舊，記入“其他支出”科目。借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目。 【例1】合作社本年應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊29600元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊21600元，管理用固定資產(chǎn)折舊3000元，公益性固定資產(chǎn)折舊5000元。 借：生產(chǎn)成本 21 600 管理費用 3 000 其他支出 5 000 貸：累計折舊 29 600 四、固定資產(chǎn)減少的核算 固定資產(chǎn)減少是指因?qū)嵨镄螒B(tài)消失或因所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而需注銷賬面原值，保持賬實相符的情況。合作社在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對不適用或不需用的固定資產(chǎn)，通過對外出售的方式進行處置；對由于使用而不斷磨損直到最終報廢，或由于技術(shù)進步等原因發(fā)生提前報廢，或由于遭受自然災(zāi)害等非正常損失發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)及時進行清理，都會造成固定資產(chǎn)的減少。另外，合作社以固定資產(chǎn)對外投資、發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧等也會造成固定資產(chǎn)的減少。合作社對各種情況下的固定資產(chǎn)減少都要及時進行核算，加強管理。(一)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算 【例2】合作社將一臺不需用的載貨汽車對外出售。其賬面原值為60000元。累計已提折舊2400元，協(xié)議價40000元，收到價款轉(zhuǎn)存銀行，另以現(xiàn)金支付設(shè)備運雜費用500元。 (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價及累計折舊時： 借：固定資產(chǎn)清理 36 000 累計折舊 24 000 貸：固定資產(chǎn) 60 000 (2)發(fā)生清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 (3)出售汽車收入時 借：銀行存款 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000 (4)結(jié)轉(zhuǎn)該機器清理凈收益時： 借：固定資產(chǎn)清理 3 500 貸：其他收入 3 500 (二)投資或捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算 對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，應(yīng)按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值借記“對外投資”科目，按已提折舊數(shù)額借記“累計折舊”科目，按投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目，評估確認的價值或合同、協(xié)議約定價值與凈值之間的差額貸記或借記“資本公積”科目。合作社將現(xiàn)有固定資產(chǎn)捐贈轉(zhuǎn)出時，應(yīng)首先通過“固定資產(chǎn)清理”科目，對捐出固定資產(chǎn)的賬面價值、發(fā)生的清理費用及應(yīng)交納的相關(guān)稅費等進行核算，捐贈項目完成后，再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他支出”科目，借記“其他支出”科目，貸記“