社會保險費征繳問題及解決辦法.docx

社會保險費征繳問題及解決辦法我國社會保險制度是國家通過立法確立的，通過強制性保險實行的。社會保險制度設(shè)計是否完善，執(zhí)行是否到位直接關(guān)系到我國社會主義和諧社會建設(shè)。而社會保險費征收作為社會保險制度執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)，我省經(jīng)歷了從工作收繳、社保機構(gòu)收繳到地稅部門代征再到地稅部門征收這樣一個過程，征收環(huán)節(jié)逐步完善，各項制度日漸成熟，但同時也暴露出一些不可忽視的問題。筆者根據(jù)近幾年我省社會保險費征收制度，并結(jié)合自身的工作實踐，就我省社會保險費征繳過程中出現(xiàn)的問題作初步分析，并提出淺顯的見解。一、我省社會保險費征繳制度演變歷程我省社會保險費從工會部門收繳、社保機構(gòu)收繳，到地稅部門代收，最終到地稅部門征收，經(jīng)歷了一個溫長的過程。這個過程可以初步分為以下四個歷史階段：第一階段：全國總工會及各工會基層委員會收繳執(zhí)行時間：1951年2月-1998年。根據(jù)中華人民共和國勞動保險條例(1951年2月26政務(wù)院公布)文件精神，“實行勞動保險的企業(yè)，按月繳納相當于該企業(yè)全部工人與職員工資總額的3%，作為勞動保險金，全數(shù)存于工會賬戶。由此可見，當初作為新中國成立后第一個全國性勞動保險文件，工會作為勞動保險的具體征收經(jīng)辦部門，在勞動保險費籌集發(fā)揮了一定作用，但當時參保繳費只限于國營、全民單位?！钡诙A段：社保經(jīng)辦機構(gòu)收繳。執(zhí)行時間：1988年-2002年12月。隨著1998年我省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的成立，國家在國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定(國發(fā)199133號)文件第五條明確指出“企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費轉(zhuǎn)入社會保險管理機構(gòu)在銀行開設(shè)的養(yǎng)老保險基金專戶”，明確了社保經(jīng)辦機構(gòu)具體的社會 深圳保險咨詢服務(wù)網(wǎng)保險費的收繳單位。第三階段：地稅部門代收。執(zhí)行時間：2002年12月-2005年6月。這段時間我省相繼出臺了浙江省養(yǎng)老保險條例、浙江省失業(yè)保險條例，雖然文件中要求，養(yǎng)老保險和失業(yè)保險實行由地稅部門征收，但未對醫(yī)療保險、工傷和生育保險作明確規(guī)定，而且從實際操作中看，這段時間地稅部門的收繳工作仍屬于代征的性質(zhì)，但是征收范圍逐步擴大，從原來的國營、集體單位到所有勞動關(guān)系的企業(yè)和職工，自由職業(yè)者、個體經(jīng)商戶也可以參保繳費。第四階段：地稅部門征收。執(zhí)行時間：2005年6月-至今。嚴格來說，養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷和生育保險五項社會保險費全部都實行地稅征收，應(yīng)該是從2005年6月浙江省社會保險費征繳辦法(省政府188號令)的出臺開始的。該文件第六條明確規(guī)定“社會保險費按照參保關(guān)系由人民政府地方稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱地方稅務(wù)機關(guān))實行屬地征收”。至此，我省的社會保險費征收主體明確規(guī)定了地方稅務(wù)機關(guān)。二、當前我省社會保險費征繳過程中存在的問題不可否認，從工會部門收繳、社保機構(gòu)收繳、地稅代征再到現(xiàn)在的地稅征收，地稅部門依靠其強大的征收系統(tǒng)和信息平臺，使全省的社會保險費收入有了大幅度提高，社會保險參保面也逐步擴大。但是，在社會保險費征繳過程中，也出現(xiàn)了一些不能忽視的問題，筆者歸納了一下，主要有以下幾個方面：(一)通過收入過渡戶作為臨時的“中轉(zhuǎn)站”和“蓄水池”，不及時劃轉(zhuǎn)國庫，以調(diào)節(jié)當期年度及以后年度的保費收入。根據(jù)目前我省政策，雖然社會保險費征繳已實現(xiàn)地稅征收，但是地稅征收系統(tǒng)只對企業(yè)(即在稅務(wù)部門登記在冊的單位)進行征繳，對于普通個體、自由職業(yè)者以及外地 深圳保險咨詢服務(wù)網(wǎng)轉(zhuǎn)移收入等等，目前地稅部門大部分還不能直接“接收”。這部分人員的社會保險費收繳工作一般要通過地稅部門的委托收繳機構(gòu)或社保部門設(shè)立的收入過渡戶進行。收入過渡戶的存在，就為地稅部門調(diào)節(jié)收入提供了可能。(二)沒有按照政策要求比例、足額地進行征收，而是采用看似“簡單、易行”的方法進行操作。由于歷史的原因，雖然社會保險屬于強制性保險，但社會保險面窄，沒有全員參保，難以足額繳納社會保險費是普遍存在的問題。地稅部門征收后，仍然存在著這種情況。主要表現(xiàn)在：一是對企業(yè)進行分門別類按工資總額進行打折征收;二是對個別小險種(如：生育保險)進行定額征收或者對個體自由職業(yè)者采用簡單定額征收方式;三是對險種進行捆綁式征收，如參加工傷保險的前提一定要先參加養(yǎng)老保險等等。采用以上方式征收社會保險費，看似簡單、方便，實際上很容易造成社會保險政策不透明，企業(yè)之間社會保險費負擔不平衡、顯失社會公平。(三)社會保險費征收比例較高，企業(yè)負擔較重，實際操作較難。根據(jù)目前我省的社會保險費各項政策，養(yǎng)老保險單位繳費比例為20%，失業(yè)保險單位繳費比例為2%，醫(yī)療保險單位繳費比例一般為8%，工傷保險單位繳費比例平均為0.5-2%左右，生育保險單位繳費比例為0.5-1%，這樣五項基本社會保險費的綜合費率為32%左右。也就是說，在企業(yè)每支付職工100元工資的同時，要上繳32元的社會保險費。按25%比例可以作為稅前列支的費用，相當于企業(yè)每支付一百元職工工資的同時，還要另外再支付24元作為社會保險費。對于規(guī)模較小及發(fā)展中的企業(yè)來說，32%的社會保險費綜合費率，確實負擔較重。 深圳保險咨詢服務(wù)網(wǎng)(四)養(yǎng)老保險實行雙基數(shù)征繳，雖然簡易，但容易造成社保機構(gòu)個人賬戶的難以確認和管理。目前，我省的養(yǎng)老保險實行雙基數(shù)征繳，即單位自行向地稅部門申報繳費基數(shù)，同時又向社保機構(gòu)申報單位的職工個人繳費信息。由于信息傳遞過程中的不及時或者數(shù)據(jù)的不共享，會造成社保機構(gòu)個人賬戶記賬和管理上的困難。根據(jù)筆者近二年實際審計情況看，如：某市2005年地稅局向單位征收的養(yǎng)老保險費額比社保局根據(jù)參保職工個人繳費基數(shù)測算的單位應(yīng)繳養(yǎng)老保險費額少429.13萬元。某市2005年7月-12月，地稅局實際向單位征收的養(yǎng)老保險費額比社保局根據(jù)參保職工個人繳費基數(shù)測算的單位應(yīng)繳費額少53.05萬元，醫(yī)療保險費額少11.37萬元。由于上述數(shù)據(jù)的出入，社保經(jīng)辦機構(gòu)在職工個人賬戶上的記錄和管理時就會發(fā)生困難。三、完善我省社會保險費地稅征繳工作的建議和設(shè)想(一)完善地稅社會保險費征繳系統(tǒng)，將自由職業(yè)者等個體納入地稅征收系統(tǒng)，從而真正實現(xiàn)我省社會保險費的地稅征收。今后，隨著社會保險政策的逐步完善，個體參保意識的增強，自由職業(yè)者等個體參加社會保險的也將越來越多。因此，筆者建議，地稅部門應(yīng)盡快完善地稅社會保險費征繳系統(tǒng)，將個體自由職業(yè)者繳費盡早納入地稅部門征收，以真正實現(xiàn)我省社會保險費的地稅征收。(二)加快“五費合征”的步伐，實現(xiàn)“五個統(tǒng)一”;改革“五費合征”的征收費率，降低企業(yè)負擔。根據(jù)浙江省人民政府辦公廳關(guān)于推進社會保險費五費合征工作的意見(浙政辦發(fā)2006111號)文件要求，省政府要求從2006年起，爭取用3年時間，在全省全面實行 深圳保險咨詢服務(wù)網(wǎng)“五費合征”，實現(xiàn)“參保登記統(tǒng)一、征收機構(gòu)統(tǒng)一、繳費基數(shù)統(tǒng)一、征繳流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一”五統(tǒng)一的要求，目前，我省部分地方已開始實行，效果不錯。筆者認為，目前首要的工作是要加快“五費合征”的步伐，做好社會保險費的征收工作。同時，考慮到目前企業(yè)綜合費率高，負擔重的特點以及現(xiàn)實中有很多企業(yè)沒有參保，沒有全員參保的事實，根據(jù)我國及省社會保險工作要實現(xiàn)“低標準，廣覆蓋”的要求，在當前一段時間內(nèi)，可以嘗度實行一個綜合費率，并且適當降低繳費比例(比如25%)，但必須保證是全部企業(yè)、全員職工參保。只有如此，地稅部門的社會保險費征收工作將更有剛性，也易于執(zhí)行。(三)改革社會保險工作的考核工作，減少下級政府和部門單純?yōu)榱丝己硕己说那闆r。應(yīng)該說，當前我省社會保險參保面逐步擴大，享受人數(shù)越來越多，這與各級政府領(lǐng)導(dǎo)的重視和各個部門的努力分不開的。但是，我們也應(yīng)看到，各級政府和部門常常是以“下任務(wù)、完成指標”的方式逐級向下傳達這樣容易引發(fā)下級政府和部門為了完成任務(wù)采取強制措施、提早或者拖延確認收入，甚至虛報數(shù)字等等以達到考核合格的情況。因此，筆者建議，各級政府和部門要從參保群體利益出發(fā)，改革單純以“擴參保人數(shù)、增基金收入”為目標的考核方式，更加關(guān)注參保人員利益的實現(xiàn)，退休待遇水平的提高，實現(xiàn)社會保險工作“質(zhì)”上的提高。(四)提高社會保險費征收管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，實現(xiàn)地稅、財政、審計、勞動保障、社保機構(gòu)部門之間的信息共享，并建立起部門之間長效的聯(lián)系和溝通機制。隨著國家信息化、數(shù)字化建設(shè)工作的不斷發(fā)展和深入，社會保險費繳費