初級會計學—會計憑證PPT課件.ppt

6會計憑證P100 117 學習目標 本章闡述會計憑證的填制和審核 學習本章要求理解會計憑證的含義 作用和種類 掌握原始憑證和記賬憑證的填制和審核方法 了解會計憑證的傳遞和保管的內容 通過本章的學習要能正確使用會計憑證這種方法 教學內容 會計憑證的意義和種類原始憑證的填制和審核記賬憑證填制和審核會計憑證的傳遞和保管 1 6 1會計憑證的意義和種類P100 會計憑證的意義 會計憑證的種類 2 6 1 1會計憑證的意義 6 1 1 1什么是會計憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務 明確經濟責任的書面證明 也是登記賬簿的依據 6 1 1 2會計憑證的意義 1 如實反映經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況 為登記賬簿提供真實可靠的依據 2 監(jiān)督各項經濟業(yè)務的合法性和合理性 3 加強經濟管理上的責任制 明確有關部門和經辦人員的責任 3 6 1 2會計憑證的種類 會計憑證填制程序和用途原始憑證記賬憑證 6 1 2 1原始憑證 1 什么是原始憑證含義 是經濟業(yè)務發(fā)生時所取得或填制的 用以記錄經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明 是作為記賬的原始根據的一種會計憑證 舉例說明 4 2 種類 按來源分自制原始憑證外來原始憑證 自制原始憑證 含義 是本單位經辦業(yè)務的部門或個人 在經辦經濟業(yè)務時自行填制的憑證 如 收料單 領料單 工資單 產品入庫單等等格式 教材P102 104 種類 按填制手續(xù)和反映業(yè)務的方法分 一次憑證 填制手續(xù)一次完成 如 現金收據 收料單等 P102 103 5 累計憑證 填制手續(xù)多次進行 如 限額領料單 P104 匯總憑證 原始憑證匯總表 匯總編制成 如 收料憑證匯總表 發(fā)料憑證匯總表 工資結算匯總表等 P104此外 記賬編制憑證 如費用分配表 原始憑證 P104 外來原始憑證含義 是指同外單位發(fā)生經濟往來關系時 從外單位取得的憑證 如 發(fā)貨票 稅單 銀行收賬通知等 格式 教材P102外來憑證都是一次憑證 注意 凡是不能證明經濟業(yè)務已經執(zhí)行或已經完成的單據都不是原始憑證 如 材料請購單 派工單 經濟合同 空白發(fā)票等 6 6 1 2 2記賬憑證 1 什么是記賬憑證含義 是會計人員根據審核后的原始憑證編制的 用來確定會計分錄 作為記賬依據的一種會計憑證 思考 為什么有了原始憑證 還要編制記賬憑證 2 記賬憑證的種類 7 按其反映經濟業(yè)務分類 現金收款憑證 現收 收款憑證銀行存款收款憑證 銀收 記賬憑證付款憑證現金付款憑證 現付 專用記賬憑證銀行存款付款憑證 銀付 轉賬憑證不分收 付 轉記賬憑證通用記賬憑證格式 教材P109 110 111 8 收款憑證 9 付款憑證 10 轉賬憑證 11 通用記賬憑證 12 按其填制方式分類 單式記賬憑證 是把一項經濟業(yè)務所涉及到的每個會計科目 分別填制記賬憑證 每張記賬憑證只填制一個會計科目的憑證 格式 教材P112 復式記賬憑證 是指將一項經濟業(yè)務所涉及到的會計科目集中填列在一張記賬憑證中的憑證 格式 教材P110 111此外 匯總記賬憑證 科目匯總表記賬憑證 13 6 2原始憑證的填制和審核P105 108 原始憑證的填制 原始憑證的審核 14 6 2 1原始憑證的填制 6 2 3原始憑證的基本內容 憑證要素 原始憑證的名稱 原始憑證的填制日期 原始憑證的編號 原始憑證接收單位的名稱 經濟業(yè)務的內容 數量 金額等基本內容 填制單位及有關人員簽章 附件 15 6 2 1 2原始憑證的填制要求 P106 107 1 記錄真實 2 內容完整 手續(xù)完備 3 書寫清楚 規(guī)范 4 填制及時 16 6 2 2原始憑證的審核 P107 108 從實質上審核 審核原始憑證所記錄的經濟業(yè)務是否合理 合法 從形式上審核 審核原始憑證的內容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定要求 17 6 3記賬憑證的填制和審核P113 115 記賬憑證的填制 記賬憑證的審核 18 6 3 1記賬憑證的填制 6 3 1 1記賬憑證的內容 記賬憑證名稱 記賬憑證編號 填制憑證的日期 經濟業(yè)務內容摘要 會計分錄 科目 方向 金額 所附原始憑證張數 相關人員簽名蓋章 19 6 3 1 2記賬憑證的填制要求 一般要求 與填寫原始憑證的要求相同 特有要求 1 要填寫經濟業(yè)務的簡要說明 2 要作好會計分錄 3 要填寫憑證編號 4 必須注明原始憑證的張數 20 6 3 1 3記賬憑證的填制方法 1 收款憑證的填制例 2010年5月20日王力退回現金270元 沖銷預借款 收訖 收款憑證借方科目設在上方 填制現金和銀行存款 收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中 收款憑證不僅作為記賬憑證 也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證 出納員辦理收款后蓋 收訖 章 21 2 付款憑證的填制 實例 2010年5月16日紅星公司購入物資一批 價款60000元 增值稅10200元 以銀行存款支付 付款憑證貸方科目設在上方 填制現金或銀行存款 付款憑證的借方科目在對應的表格中 付訖 付款憑證不僅作為記賬憑證 也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證 出納員辦理付款后蓋 付訖 章 22 對于涉及現金和銀行存款之間的收付業(yè)務 如將現金存入銀行 或者從銀行提取現金的業(yè)務 按我國會計實務的慣例應編制付款憑證 不編制收款憑證 更不能將一筆業(yè)務編制兩張憑證 23 3 轉賬憑證的填制 實例 2010年5月20日紅星公司接受甲單位投入設備一臺 價值100000元 24 6 3 2記賬憑證的審核 1 是否附上全部經過審核了的原始憑證 記錄內容是否與所附原始憑證相符 2 會計分錄編制是否符合要求 不得把不同類型的經濟業(yè)務合并填制一張記帳憑證 3 是否填寫清楚 項目是否填寫齊全 有關人員是否簽名蓋章 25 6 4會計憑證的傳遞P115 117 會計憑證的傳遞 會計憑證的保管 26 6 4 1會計憑證的傳遞 6 4 1 1什么是會計憑證的傳遞含義 是指會計憑證從填制時起在到歸檔保管時止 在本單位內部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間 6 4 1 2正確組織會計憑證傳遞的意義 1 便于有關部門和人員及時了解經濟業(yè)務的具體情況 加速業(yè)務處理程序 提高工作效率 加速資金周轉 2 有利于實行會計監(jiān)督 27 6 4 1 3組織會計憑證傳遞要注意的問題P116 1 結合根據本單位經濟業(yè)務的特點 組織機構 內部人員分工情況確定憑證的傳遞程序和方法 盡可能減少憑證傳遞的層次和手續(xù) 2 規(guī)定憑證在各環(huán)節(jié)傳遞的時間 6 4 2會計憑證的保管P279 280 6 4 2 1保管的方法 6 4 2 2保管的期限及銷毀 28 本章小結 思考題 1 什么是會計憑證 填制和審核會計憑證有何作用 怎樣對會計憑證分類