中國企業(yè)海外融資策略匯集(473個文檔)138.doc

.（.）25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座.（.） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人（熟悉）印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政(機關(guān)、部隊)和事業(yè)單位，中、外籍個人。印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下五類：立合同人、立據(jù)人、立帳簿人、領(lǐng)受人、使用人。需要注意的是，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。 第二節(jié)稅目、稅率（熟悉）應(yīng)稅憑證類別稅 目稅率形式納稅人一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1購銷合同按購銷金額0.3訂合同人2加工承攬合同按加工或承攬收入0.53建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按收取費用0.54建筑安裝工程承包合同按承包金額0.35財產(chǎn)租賃合同按租賃金額16貨物運輸合同按收取的運輸費用0.57倉儲保管合同按倉儲收取的保管費用18借款合同（包括融資租賃合同）按借款金額0.059財產(chǎn)保險合同按收取的保險費收入110技術(shù)合同按所載金額0.3二、書據(jù)11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額0.5立據(jù)人三、帳簿12營業(yè)帳簿記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計0.5；其他賬簿按件貼花5元立帳簿人四、證照13權(quán)利、許可證照按件貼花5元領(lǐng)受人【例題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（）。(2000年)A產(chǎn)品加工合同B法律咨詢合同C技術(shù)開發(fā)合同D出版印刷合同【答案】ACD第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算（掌握）應(yīng)納稅額 = 計稅金額比例稅率應(yīng)納稅額 = 憑證件數(shù)固定稅額(5元)一、13個稅目計稅金額的確定：1購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)。2加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入；如果有受托方提供原材料金額的，可不并入計稅金額(原材料應(yīng)按購銷合同另交印花稅)；但受托方提供輔助材料的金額，應(yīng)并入計稅金額?！纠}】甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）(2002年)【答案】加工承攬合同印花稅的計稅依據(jù)為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。應(yīng)納印花稅=(30+25)0.510000=275（元）【例題】某電子企業(yè)4月與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批專用電子部件。合同規(guī)定，電子企業(yè)提供價值70萬元的原材料，并提供價值15萬元的輔助材料，另收加工費20萬元；應(yīng)納稅額 = 700.3+(15+20)0.5 =210+175=385元3建設(shè)工程勘察設(shè)計合同4建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計算應(yīng)納稅額。5財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）?！纠}】A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期3個月，租金為1.28萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅額（）。(2000年)A32元B128元C600元D2400元【答案】B租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅 = 1.28(萬元)1 = 1286貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。7倉儲保管合同，計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。8借款合同，計稅依據(jù)為借款金額（即借款本金），特殊情況應(yīng)了解9財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。10技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)【例題】甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為（）。A500元 B2400元C3000元D3600元【答案】B應(yīng)納稅額=（500-100）0.32=0.24（萬元）11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。購買、繼承、贈予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均以書立時證券市場當(dāng)日實際成交價格為依據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2（自2001年11月16日起由原來4改為2）的稅率繳納印花稅。12記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。凡資金賬簿在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為 應(yīng)稅憑證件數(shù)。13權(quán)利許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。二、印花稅計稅金額特殊規(guī)定：見教材P198重點關(guān)注：（一）同一憑證有兩項業(yè)務(wù)的要分別按不同稅目計算印花稅，否則從高計稅。（二）有外幣的按照書立當(dāng)日的抬價來折成人民幣作為計稅依據(jù)。（三）無法確定金額的先按5元，以后再補貼印花。（四）已貼印花稅，但事后合同沒有履行的不退稅。（五）購銷合同以購銷金額合計作為計稅依據(jù)。（六）總包、分包合同中，分包合同應(yīng)全額計稅。（七）股票交易的印花稅三、應(yīng)納稅