納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)網(wǎng)上作業(yè)3參考答案.doc

一、單項(xiàng)選擇題8分 1 . (2分) 關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是( )。1 . 貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù) 2 . 建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計(jì)稅依據(jù) 3 . 以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，以購銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) 4 . 由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)正確答案：32 . (2分) 4、下列允許在稅前扣除的是（ ）1 . 稅收的滯納金2 . 對(duì)有意聯(lián)營單位的贊助支出3 . 擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息4 . 對(duì)廣告贊助的廣告性支出正確答案：43 . (2分) 企業(yè)通過社會(huì)非營利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性支出可以如何扣除（ ）1 . 全部收入得3%比例扣除2 . 全部收入得12%比例扣除3 . 年度利潤(rùn)總額的3%扣除4 . 年度利潤(rùn)總額的12%扣除正確答案：44 . (2分) 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的利息支出，按規(guī)定調(diào)整后才能資本化或費(fèi)用化進(jìn)行稅前扣除的是（ ）1 . 企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的用于購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出2 . 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出3 . 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出4 . 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款高于銀行同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出正確答案：45 . (2分) 下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所的得額征收企業(yè)所得稅的是（ ）1 . 生產(chǎn)經(jīng)營收入2 . 接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)3 . 按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅4 . 納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品正確答案：3第 2 大題二、多項(xiàng)選擇題6分 1 . (3分) 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（）方法進(jìn)行調(diào)整。1 . 再銷售價(jià)格法2 . 交易凈利潤(rùn)法3 . 可比非受控價(jià)格法4 . 利潤(rùn)加成法5 . 利潤(rùn)分割法正確答案：1,2,3,52 . (3分) 下列屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有（ ）。1 . 加計(jì)扣除2 . 減計(jì)收入3 . 稅額抵免4 . 費(fèi)用返還5 . 加速折舊正確答案：1,2,3,53 . (3分) 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）1 . 提供勞務(wù)的場(chǎng)所2 . 辦事機(jī)構(gòu)3 . 在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)代理人4 . 來華人員居住地5 . 農(nóng)場(chǎng)正確答案：1,2,3,54 . (3分) 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）。1 . 權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)2 . 利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)3 . 租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4 . 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)5 . 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：2,55 . (3分) 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。1 . 職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)2 . 職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)3 . 職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入4 . 職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息正確答案：3,4第 3 大題三、判斷題6分 1 . (2分) 73、現(xiàn)行房產(chǎn)稅的基本規(guī)范是1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，（簡(jiǎn)稱房產(chǎn)稅暫行條例）。（ ）對(duì)錯(cuò)正確答案：是2 . (2分) 89、速算扣除法計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)。（ ）對(duì)錯(cuò)正確答案：是3 . (2分) 93、企業(yè)所得稅基本稅率為25%（ ）對(duì)錯(cuò)正確答案：是4 . (2分) 76、現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%損耗后的房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，年稅率為1.2%（ ）對(duì)錯(cuò)正確答案：是5 . (2分) 申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明。申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣10萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。( )對(duì)錯(cuò)正確答案：否第 4 大題四、問答題15分 1 . (8分) 3、跨省、市分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯算清繳？參考答案或提示： 提示：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號(hào)）第二十二條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。=學(xué)員答案=根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號(hào)）第二十二條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。得分：8 分 2 . (8分) 26、簡(jiǎn)述增值稅和個(gè)人所得稅主要區(qū)別參考答案或提示： 答： 增值稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個(gè)人所得額納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人特點(diǎn)避免重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為高收入者多納稅，低收入者少納稅作用促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)；保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平（建設(shè)和諧社會(huì)）的有效手段=學(xué)員答案=增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。簡(jiǎn)單的講，就是對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)的毛利部分按一定比例進(jìn)行征稅。通常分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。所得稅分企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種，是對(duì)企業(yè)盈利部分或個(gè)人獲利部分按一定比例征稅。簡(jiǎn)單可以理解為，對(duì)企業(yè)或個(gè)人獲得的純利進(jìn)行征稅。對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要就是在企業(yè)所得稅方面體現(xiàn)的。得分：7 分 第 5 大題五、計(jì)算分析題44分 1 . (10分) 19、某高新技術(shù)企業(yè)2010年3月開業(yè)，注冊(cè)資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如下：（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份（2）建帳時(shí)共設(shè)8個(gè)帳簿，其中資金帳簿中記載實(shí)收資本220萬元。（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元（4）簽訂借款合同1份，共記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，記載加工費(fèi)3萬元，該公司提供的原材料7萬元（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，共記載金額60萬元（7）簽訂租賃合同1份，共記載租賃肥金額50萬元（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用合同1份，共記載金額150萬元要求：（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅（2）計(jì)算設(shè)置帳簿應(yīng)繳納的印花稅（3）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅參考答案或提示： 解：（1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=35=15（元）（2）設(shè)置帳簿應(yīng)繳納的印花稅=75+2 200 000（0.5/1000）=1 135（元）（3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=2 800 000（0.3/1000）=840（元）（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500 000（0.05/1000）=25（元）（5）簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30 000（0.5/1000）+70 000（0.3/1000）=36（元）（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600 000（0.3/1000）=180（元）（7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500 000（1/1000）=500（元）（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=1 500 000（0.5/1000）=750（元）=學(xué)員答案=1、領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅稅額=3*5=15（元）2、賬簿應(yīng)繳納的印花稅稅額=7*5+2200000*0.5 =1135（元） 3、購銷合同應(yīng)繳納的印花稅稅額=2800000*0.3 =840（元）4、借款合同應(yīng)繳納的印花稅稅額=500000*0.05 =25（元）5、廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅稅額=30000*0.5 +70000*0.3 =36（元）6、技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅稅額=600000*0.3 =180（元）7、租憑合同應(yīng)繳納的印花稅稅額=500000*1 =500（元）8、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅稅額=1500000*0.5 =750（元）得分：10 分 2 . (10分) 3、某公司2011年自有房屋6棟用于對(duì)外出租，年租金收入120萬元。還有1棟由于年久失修，于本年度1月份申報(bào)停止使用（假定按半年交納房產(chǎn)稅）。試作相關(guān)會(huì)計(jì)處理參考答案或提示： 出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1 200 00012%=144 000（元）借：管理費(fèi)用 72 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅72 000繳納房產(chǎn)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅72 000 貸：銀行存款 72 000=學(xué)員答案=出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1200000*12%=144000（元）每半年預(yù)交房產(chǎn)稅=144000/2=72000（元）借：管理費(fèi)用 72000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 72000繳納房產(chǎn)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 72000 貸：銀行存款 72000得分：10 分 3 . (9分) 32、某公司員工張嵐，于2010年5月份在該公司取得工資、薪金收入4 000元，獎(jiǎng)金收入 1 000元，試計(jì)算張嵐5月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅 。參考答案或提示： 解：應(yīng)納稅所得額 = （4 000 + 1 000 ） 2 000 = 3 000（元） 應(yīng)納稅額 = 3 000 15% 125 = 325 （元）=學(xué)員答案=應(yīng)納稅所得額=（4000+1000）-2000=3000（元）應(yīng)納稅額=3000*15%-125=325（元）得分：9 分 4 . (10分) 26、某企業(yè)20092012年帳面利潤(rùn)分別為-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅率為25%，做相關(guān)會(huì)計(jì)處理參考答案或提示： 2009年12月31日，如果企業(yè)有理由可以確定以后年度有足夠的應(yīng)稅利潤(rùn)用以彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，此時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25 000元（10 00025%）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 000 貸：所得稅費(fèi)用補(bǔ)虧減稅 25 0002010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)30 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（3000025%）。借：所得稅費(fèi)用 7500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75002011年，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10 000元（4000025%）。借：所得稅費(fèi)用 10 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100002012年，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)50 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損30 000元，剩余的20 000元應(yīng)交企業(yè)所得稅5000元（2000025%），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（3000025%）。借：所得稅費(fèi)用 12 500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5 000=學(xué)員答案=2009年12月31日，如果甲企業(yè)有充分的理由可以確定以后年度有足夠的應(yīng)稅利潤(rùn)用以彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，此時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25000元（100000*25%）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 25000 貸：所得稅費(fèi)用補(bǔ)虧減稅25000得分：5 分 5 . (10分) 25、某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2009年將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給中國某企業(yè)使用