會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

周記二 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)主要內(nèi)容第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義與原則 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 第三節(jié) 各類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法 參考資料1.基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 立信會(huì)計(jì)出版社 2010年9月第一版 主編 隋英杰2.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第五章 人民大學(xué)出版社 第二版 主編 伍中信3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五章科學(xué)出版社 2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東思考與練習(xí)根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表 一、復(fù)習(xí)思考題1會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)有什么意義？答：對會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類 為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù) 為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù) 便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表 2設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循什么原則？答：（1）合法性原則 （2）全面性原則 （3）滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需要 （4）會(huì)計(jì)科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實(shí)用 3會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？答：（1）會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)計(jì) 基本上是由粗到細(xì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐步分類 對企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查，了解情況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn)類 負(fù)債類 資本類 采購供應(yīng) 成本費(fèi)用 收入利潤 （2）會(huì)計(jì)科目編號設(shè)計(jì) 根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號碼作為科目的代號，一經(jīng)確定不得隨意變更（3）會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍；說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法；說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì)科目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個(gè)明細(xì)科目及其核算內(nèi)容。 4會(huì)計(jì)科目編號的方法有哪些？答：順序編號法：適用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位 數(shù)字組編號法：給每一類會(huì)計(jì)科目以一定的數(shù)字組，該類有關(guān)會(huì)計(jì)科目就在一定的數(shù)字組內(nèi)進(jìn)行編號 十進(jìn)制編號法：將會(huì)計(jì)科目按類別、總分類科目和明細(xì)分類科目的順序排列，而把每一順序向前推進(jìn)十位 數(shù)字定位編號法：對每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列5會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)注意哪些問題？答：（1）會(huì)計(jì)科目名稱應(yīng)簡明易懂（2）會(huì)計(jì)科目應(yīng)按流動(dòng)性、變動(dòng)性或重要性為順序進(jìn)行排列 （3）會(huì)計(jì)科目應(yīng)有大小類別及層次隸屬 （4）編號 （5）對每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)、內(nèi)容及影響因素，應(yīng)由簡單、明白、確切地說明 （6）定期檢查和修正會(huì)計(jì)科目表 6按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求可以設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目？答：權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對于收付實(shí)現(xiàn)制而言的。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照收益、費(fèi)用是否歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益、費(fèi)用的一種方法。 收付實(shí)現(xiàn)制是按照收益、費(fèi)用是否在本期實(shí)際收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)確定本期收益、費(fèi)用的一種方法。一般企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，行政事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制。 簡單地說，收付實(shí)現(xiàn)制就是收到錢后才能做收入，支付錢后才能做支出。權(quán)責(zé)發(fā)生制就是雖未收到錢，但屬當(dāng)期的收入，就要做當(dāng)期的收入帳。 附：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制科目表資產(chǎn)類負(fù)債類1庫存現(xiàn)金1短期借款2銀行存款2應(yīng)付票據(jù)3其他貨幣資金3應(yīng)付賬款4交易性金融資金4預(yù)收賬款5應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)付職工薪酬6應(yīng)收賬款6應(yīng)交稅費(fèi)7預(yù)付賬款7應(yīng)付利息8應(yīng)收股利8應(yīng)付股利9應(yīng)收利息9其他應(yīng)付款10其他應(yīng)收款10長期借款11壞賬準(zhǔn)備11長期應(yīng)付款12材料采購12預(yù)計(jì)負(fù)債13在途物資所有者權(quán)益14原材料1實(shí)收資本15材料成本差異2資本公積16庫存商品3盈利公積17商品進(jìn)銷差價(jià)4本年利潤18委托加工物資5利潤分配19周轉(zhuǎn)材料損益類20存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1主營業(yè)務(wù)收入21持有至到期投資2其他業(yè)務(wù)收入22持有至到期投資減值準(zhǔn)備3公允價(jià)值變動(dòng)損益23長期股權(quán)投資4投資收益24固定資產(chǎn)5營業(yè)外收入25累計(jì)折舊6主營業(yè)務(wù)成本26固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7營業(yè)稅金及附件27在建工程8銷售費(fèi)用28固定資產(chǎn)清理9管理費(fèi)用29工程物資10財(cái)務(wù)管理30無形資產(chǎn)11資產(chǎn)減值損失31累計(jì)攤銷12營業(yè)外支出32無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13所得稅費(fèi)用33長期待攤費(fèi)用14以前年度損益調(diào)整34待處理財(cái)產(chǎn)損益15其他業(yè)務(wù)成本成本類生產(chǎn)成本制造成本勞務(wù)成本7如何編寫會(huì)計(jì)科目的使用說明？答:（1）闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍 （2）說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 （3）說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì)科目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個(gè)明細(xì)科目及其核算內(nèi)容。 （4）撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例：第101號科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳8設(shè)計(jì)了“固定資產(chǎn)”科目后，為什么還要設(shè)置“累計(jì)折舊”科目？答：“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用。 生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用帳戶， 廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。 折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。 二、實(shí)務(wù)練習(xí)資料：2008年10月10日吳銘開設(shè)了一家裝潢公司，在本月剩余時(shí)間里發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 10日，吳銘將現(xiàn)金35000元存入公司的銀行賬戶。2. 10日，以現(xiàn)金2000元支付本月公司的房屋租金。3. 11日，購買價(jià)格20000元的二手卡車，支付5000元，余款開出商業(yè)承兌匯票以后支付。4. 13日，賒購辦公用品350元。5. 14日，以銀行存款2000元購買裝修備用材料。6. 14日，支付本年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元。7. 15日，完成裝修服務(wù)收取收入3000元。8. 16日，以現(xiàn)金支付購辦公用品所欠的賬款350元。9. 20日，向客戶提供裝修服務(wù)5000元，開出發(fā)票款項(xiàng)尚未收到。10. 24日，支付水電費(fèi)800元。11. 27日，支付各項(xiàng)雜費(fèi)300元。12. 28日，收回客戶所欠貨款5000元。13. 29日，支付員工工資2500元。14. 30日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。15. 30日，向銀行貸款20000元期限兩年，存入公司賬戶。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)為公司設(shè)計(jì)一份合適的會(huì)計(jì)科目表，并對主要的科目設(shè)計(jì)使用說明。答:根據(jù)會(huì)計(jì)分錄,所使用的科目如下科目使用說明庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，收到現(xiàn)金，借記本科目，支出現(xiàn)金，貸記本科目。銀行存款核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。管理費(fèi)用核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、壞帳損失等。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“壞帳準(zhǔn)備”等科目。其他貨幣資金核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業(yè)用票據(jù)支付貨款，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“專項(xiàng)工程支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”、“長期應(yīng)付款”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計(jì)折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。應(yīng)付賬款因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）， 借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。企業(yè)購物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足應(yīng)付賬款少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）總括反映購進(jìn)材料貨物的繳納情況，應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。該科目的借方登記交納的增值稅用于抵扣銷項(xiàng)稅額。 原材料核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記本科目。其中涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。應(yīng)收賬款核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。 企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。 企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。長期借款核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。應(yīng)付利息按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借