吉林省中級會計師《中級會計實務(wù)》模擬試題A卷 附答案.doc

吉林省中級會計師中級會計實務(wù)模擬試題A卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、20*4年7月1日預(yù)付工程款3000萬元,工程開工,9月30日付2000萬元。一筆專門借款4000萬元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一筆一般借款3000萬元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%閑置專門借款投資貨幣市場,月利息率0.6%,20*4年資本化利息是（ ）萬元。A.119.5B.125.5C.122D.1302、某企業(yè)2013年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn),未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元,年利率5%;2013年1月1日發(fā)行5年期債券3000萬元,票面年利率4%,到期一次還本、分次付息,發(fā)行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為（ ）萬元。A.110B.154C.211.33D.2053、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是（ ）。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值4、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（ ）萬元。A.-70B.-100C.-40D.705、下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（ ）。 A.營業(yè)稅直接減免 B.增值稅即征即退 C.增值稅出口退稅 D.所得稅加計抵扣 6、某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價2 340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應(yīng)確認的收入為（ ）元。 A. 2 000 B. 1 766 C. 1 800 D. 1 770 7、下列各項中,屬于政府補助的是（ ）。A.即征即退的增值稅B.增值稅出口退稅C.境外所得稅抵免D.直接減免的增值稅8、2018年5月11日,甲公司以一座倉庫與乙公司的棟廠房進行交換,甲公司換出的倉庫賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為140萬元。乙公司換出的廠房賬面原價為150萬元,已提折舊30萬元,公允價值為150萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.1萬元。假設(shè)該項交換不具有商業(yè)實質(zhì),甲公司和乙公司均為增值稅般納稅人,該項交換中所涉及的倉庫和廠房適用的増值稅稅率均為11%。對于該事項,下列說法中正確的是（ ）。A.甲公司換入的廠房應(yīng)該以其自身的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值B.甲公司換出倉庫的公允價值與賬面價值的差額不應(yīng)計入當(dāng)期損益C.乙公司換入的倉庫,應(yīng)當(dāng)以該倉庫在甲公司賬上的原賬面價值為基礎(chǔ)確定入賬價值D.乙公司應(yīng)當(dāng)將收到的銀行存款計入當(dāng)期損益9、下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認收入的是（ ）。A、企業(yè)銷售商品同時簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價格回購商品B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分C、銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性D、視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量B、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定未來現(xiàn)金流量D、預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量11、投資者對某項資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（ ）。A.實際收益率B.必要收益率C.預(yù)期收益率D.無風(fēng)險收益率12、甲企業(yè)2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認收入并進行了有關(guān)賬務(wù)處理，同年12月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2009年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)2008年度資產(chǎn)負債表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是（ ）。A作為2009年當(dāng)期正常事項B作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項C作為2009年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項D作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項13、2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費及其他因素,2017年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認的投資收益為( )元。A.600 B.580 C.10 D.59014、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對財務(wù)報表（ ）項目產(chǎn)生影響。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益15、關(guān)于集團股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負債的公允價值，在每個資產(chǎn)負債表日，確認為（ ），同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。A.長期股權(quán)投資B.管理費用C.資本公積股本溢價D.銷售費用 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊,下月開始計提折舊B.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進行攤銷C.公允價值模式下計昰的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進行攤銷,下月開始計提攤銷2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算 4、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備5、下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認了200萬元的預(yù)計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)是0 C. 會計上確認預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元 6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到第一筆款項時確認收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認融資費用按實際利率進行分攤 B.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益 C.初始直接費用計入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額 10、下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。2、( )對于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價值確認成本費用。3、( )企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。4、( )企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。5、( )企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定。6、( )2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。7、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。8、( )資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。9、( )對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。10、( )對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認本企業(yè)資產(chǎn)。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有： （1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。 （2）某項外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。 （3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （4）當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。 （5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求： （1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。 （2）逐項計算甲公司2012年年末應(yīng)確認或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。 （3）分別計算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。 （4）編制甲公司2012年度與確認所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。 2、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權(quán)。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計上述應(yīng)收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設(shè)備償還該項債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應(yīng)計提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為上市公司，2009年度進行了以下投資：（1）2009年1月1日，購入A公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200 000元，支付價款185 000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實際利率為7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回160 000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12 000元。 2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估計所持有A公司債券的本金能夠收回180 000元。不計提減值準(zhǔn)備的情況下，甲公司此項債券投資2010年底的攤余成本為187 653.44元。（2）2011年初甲公司財務(wù)狀況出現(xiàn)困難，應(yīng)付B公司的200 000元賬款無法支付。2011年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項應(yīng)付款項。2011年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲公司該項持有至到期投資的公允價值為180 000元。（P/A，7%，3）2.6243，（P/F，7%，3）0.8163，（P/A，7%，4）3.3872，（P/F，7%，4）0.7629（計算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 、編制甲公司取得A公司債券的會計分錄； 、計算甲公司2009年度因持有A公司債券應(yīng)確認的收益，并編制相關(guān)會計分錄； 、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄； 、計算甲公司2010年度因持有A公司債券應(yīng)確認的收益并編制相關(guān)會計分錄；同時判斷持有A公司債券是否發(fā)生減值（列示計算過程）；2、甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)設(shè)備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)（辦公樓）進行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當(dāng)日公允價值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1880萬元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。（2）2010年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價值為2000萬元）以及900萬元的現(xiàn)金為對價，取得了A企業(yè)30的股權(quán)。另發(fā)生評估費50萬元。2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當(dāng)日，A企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。至2011年末，該批B商品已對外售出30。（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5）2011年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為3010萬元，同時發(fā)生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價出售給A企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價格從A企業(yè)購入其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，成本為2000萬元。甲公司將購入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價為3150萬元。（10）2012年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫存的B商品已全部對外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案:A2、參考答案:A3、A4、正確答案:A5、【答案】B6、【正確答案】 D7、參考答案:A8、參考答案:B9、D10、C11、【答案】B12、D13、C14、正確答案:C15、參考答案：A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】ACD3、【答案】ACD 4、【答案】BCD5、【正確答案】 ACD6、ACD7、【正確答案】 ACD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、錯5、錯6、錯7、對8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元。可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=88025%=220（萬元）。 事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-60005/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=80025%=200（萬元）。 事項三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。 事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-17000015%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=24025%=60（萬元）。 （2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。 事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認遞延所得稅負債200萬元。 事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。 （3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=968025%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。 （4）會計分錄為： 借：所得稅費用2575 遞延所得稅資產(chǎn)45 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2420 遞延所得稅負債2002、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對價付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 438（2）2016年12月31日應(yīng)計提準(zhǔn)備=438-350=88（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準(zhǔn)備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準(zhǔn)備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 438五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.甲公司取得A公司債券時的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資-成本 200 000貸：銀行存款185 600（185 000600）持有至到期投資-A公司債券-利息調(diào)整14 4002.甲公司應(yīng)確認的收益185 6007%12 992（元）借：應(yīng)收利息 12 000（200 0006%）持有至到期投資-利息調(diào)整 992貸：投資收益 12 992 借：銀行存款 12 000貸：應(yīng)收利息 12 0003. 2009年12月31日持有至到期投資的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值12 000（P/A，7%，4）160 000（P/F，7%，4）12 0003.3872160 0000.7629162 710.4（元）2009年12月31日攤余成本185 600992186 592（元）因為攤余成本186 592元現(xiàn)值162 710.4元，所以發(fā)生了減值，計提的減值準(zhǔn)備的金額186 592162 710.423 881.6（元），賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失23 881.6貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備23 881.64.甲公司應(yīng)確認的收益162 710.47%11 389.73（元）借：應(yīng)收利息 12 000貸：投資收益11 389.73持有至到期投資-利息調(diào)整 610.27借：銀行存款 1