薪酬激勵與納稅籌劃方案設(shè)計PPT課件

薪酬激勵與納稅籌劃方案設(shè)計 工資薪金的籌劃對企業(yè)來講也非常重要 尤其是對某些勞動密集型企業(yè)或高科技類企業(yè)來講 工資薪金支出占其成本的很大比例 所以工資薪金的籌劃在這些企業(yè)當(dāng)中就顯得尤為重要了 企業(yè)工資薪金籌劃主要涉及到企業(yè)內(nèi)部職工的個人所得稅中的工資 薪金及勞務(wù)報酬的課稅 雖然這些個人所得稅是由個人自己負(fù)擔(dān)的 但如果企業(yè)能夠進(jìn)行精心的籌劃 不但對職工有利 而且對企業(yè)也會產(chǎn)生有利的影響 一 工資薪金的納稅籌劃 為職工提供福利性支出均衡發(fā)放工資獎金靈活安排工資薪金和勞務(wù)報酬 隨著中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展 個人收入的來源和形式日趨多樣化 一些公民在取得固定收入的同時 還利用掌握的知識 取得合法的勞務(wù)報酬收入 如果采用分次分類領(lǐng)取勞務(wù)報酬的方法 就可以合法節(jié)稅 二 勞務(wù)報酬的納稅籌劃 納稅人取得全年一次性獎金 單獨(dú)作為一個月工資 薪金所得計算納稅 并按以下計稅辦法 由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳 其計算步驟如下 步驟一 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金 除以12個月 按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 步驟二 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月 雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額 應(yīng)將全年一次性獎金減除 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 后的余額 按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù) 步驟三 將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金 按上述辦法確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅 計算公式如下 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 或等于 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的 適用公式為 應(yīng)納稅額 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金X適用稅率 速算扣除數(shù) 三 全年一次性獎金的納稅籌劃 中華房地產(chǎn)公司副總經(jīng)理所獲得的全年獎金為6000元 而總經(jīng)理所獲得的全年獎金為6060元 下面我們計算副總經(jīng)理和總經(jīng)理分別應(yīng)該繳納的全年獎金的個人所得稅 副總經(jīng)理平均月收入 6000 12 500元 適用稅率是5 速算扣除數(shù)是0 則 副總經(jīng)理應(yīng)繳納個人所得稅 6000 5 300元稅后獎金 6000 300 5700元總經(jīng)理平均月收入 6060 12 505元 則適用稅率為10 速算扣除數(shù)是25 則 總經(jīng)理應(yīng)繳納個人所得稅 6060 10 25 581元稅后獎金 6060 581 5479元 在最佳工資薪金籌劃安排中 年終獎加雙薪制就是一種籌劃方式 小劉是一家電子廠的技術(shù)工程師 2005年底 電子廠給小劉一筆數(shù)額不小的工資及獎金 其中 2006年1月份工資2500元 年終雙薪2500元 年終獎9000元 小劉應(yīng)如何繳納個人所得稅呢 一塊是雙薪2500元與1月工工資2500元合并所得來計算應(yīng)稅所得 即 2500 2500 1600 3400元 應(yīng)交個稅額 3400 15 125 385元當(dāng)然 如果小劉的年終獎金9000元分為兩個月發(fā)放 1月發(fā)放7200元 2月發(fā)放1800元 小劉的1月份年終獎金需交納個稅額 7200 10 25 695元小劉的2月份年終獎金需交納個稅額 2500 1800 1600 15 125 208元很顯然 小劉的年終獎金9000元分為兩個月發(fā)放 其實(shí)并不合算 股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本企業(yè)及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利 該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以一特定價格 稱為 實(shí)權(quán)價 或 授予價 購買本公司一定數(shù)量的股票 員工根據(jù)股票期權(quán)計劃選擇購買股票的過程 稱為 行權(quán) 員工行使上述權(quán)利的當(dāng)日 稱為 行權(quán)日 股票期權(quán)所規(guī)定的特定價格一般為遠(yuǎn)低于市場價格的折扣價或約定價 從2005年7月1日起 實(shí)施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予企業(yè)員工股票期權(quán)所得 應(yīng)按 個人所得稅法 以及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅 四 股票期權(quán)激勵的納稅籌劃 第一 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時 除另外有規(guī)定外 一般不作為應(yīng)稅所得征稅 第二 員工行權(quán)時 其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價 施權(quán)價 低于購買日公平市場價 指該股票當(dāng)日的收盤價 下同 的差額 是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職 受雇有關(guān)的所得 應(yīng)按 工資 薪金所得 適用的固定計算繳納個人所得稅 第三 因特殊情況 員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的 以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入 作為 工資薪金所得 征收個人所得稅 第四 員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額 是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得 應(yīng)按照 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅 即 此時的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 每股轉(zhuǎn)讓價格 行權(quán)股票的每股市場價 股票數(shù)量這部分所得理應(yīng)作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅 但是鑒于目前對個人投資者在二級市場上買賣境內(nèi)上市公司流通股的所得暫不征收個人所得稅 因此如果行權(quán)所獲得的股權(quán)是流通股 則其通過二級市場的轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個人所得稅 但如果是場外交易或者非流通股 境外上市公司股票的交易 就應(yīng)當(dāng)作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅 第六 員工應(yīng)擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得 應(yīng)按照 利息 股息 紅利所得 適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅 除依照有關(guān)規(guī)定可以免稅或減稅的外 應(yīng)全額按規(guī)定稅率計算繳納 這一方面最主要的籌劃措施應(yīng)當(dāng)是隨著證券市場行情的波動恰當(dāng)選擇行權(quán)日期 盡可能縮小行權(quán)價與行權(quán)日該種股票市價之間的差距 實(shí)際上 許多享受股票期權(quán)計劃的高層管理人員 恰好也是企業(yè)內(nèi)部股票期權(quán)政策的指定者和執(zhí)行者 他們同時也掌握大量的內(nèi)幕信息 對上市公司的股票價格走勢較為了解 一定程度上也在影響著股票價格的走勢 目前 多數(shù)企業(yè)對銷售人員的市場開拓情況都以一定的方法給予獎勵 其方法主要是將銷售人員的銷售業(yè)務(wù)量與報酬有機(jī)地結(jié)合起來 即按銷售量乘以一個百分比 作為銷售人員的提成獎金 這種做法從企業(yè)管理的角度當(dāng)然是適用的有效方法 但從稅收的角度來看 就有其不盡合理之處 可能導(dǎo)致個人所得稅負(fù)擔(dān)偏高 五 銷售激勵的納稅籌劃 如果我們能夠?qū)⒐╀N人員在實(shí)際銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用作適當(dāng)?shù)姆纸?或者在企業(yè)享受低稅率與個人所得稅實(shí)際稅率之間進(jìn)行權(quán)衡 企業(yè)則可以在企業(yè)所得稅和個人所得稅中選擇較低的稅率來納稅 只要計算準(zhǔn)確 操作得當(dāng) 必然會對企業(yè)和個人都有利 銷售員小王平時每月從企業(yè)領(lǐng)取1600元 年終按銷售業(yè)績提取獎金12萬元 企業(yè)按規(guī)定代征代繳銷售員的個人所得稅為 1600 120000 1600 45 15375 38625 但實(shí)際上 銷售員小王實(shí)際得到的獎金并沒有這么多 企業(yè)發(fā)放的獎金總額中有相當(dāng)部分是差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按獎金總額繳