審計學-銷售與收款循環(huán)審計案例分析ppt課件

小組成員：朱瓊趙佳明吳棋俐,Page2,目錄,東方電子的不敗神話,1,揭開違規(guī)的黑幕,2,銷售與循環(huán)審計分析,3,4,Page3,一、東方電子的不敗神話,東方電子是由煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團公司作為獨家發(fā)起人，于1993年3月采用定向募集方式設立的。公司于1994年正式創(chuàng)立，總股本5800萬元，每股面值一元，發(fā)行價1.6元。其中國家股2200萬股，社會法人股150萬股，1月8日至10日三天向內(nèi)部職工定向募集內(nèi)部職工股3450萬股。1996年12月17日，經(jīng)中國證監(jiān)會批準，東方電子向社會公開發(fā)行1030萬股，發(fā)行價7.88元，總股本變?yōu)?830萬股，其中國家股2200萬股，社會法人股150萬股，社會公眾股1720萬股，內(nèi)部職工股2760萬股。1997年1月21日，公司1720萬股社會公共股在深交所掛牌上市，其余的內(nèi)部職工2760萬股，三年后上市交易。,Page4,此處添加內(nèi)容,此處添加內(nèi)容,此處添加內(nèi)容,內(nèi)容,根據(jù)東方電子公告的數(shù)據(jù)顯示，自1997年1月上市以來，東方電子股本連年高速擴張，而在股本大比例擴張的基礎上，公司業(yè)績同股本擴張保持了同步增長，創(chuàng)造了東方電子神話。,1997年-2000年東方電子的業(yè)績表現(xiàn),Page5,中國證監(jiān)會對東方電子展開調(diào)查,分別判處原董事長隋元柏、原董事會秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金5萬元和2.5萬元,6月20日經(jīng)煙臺市檢察院批準逮捕。,青島市中級人民法院宣布，除不合格的原告外，6921人全部接受了調(diào)解，東方電子股民將獲得4.42億元的賠償,2001年,2002年,2003年,2007年,破滅,Page6,造假之最,涉及金額最大,手段最隱蔽,事件跨度最長,Page7,證券部,經(jīng)銷部,財務部,造假小組,Page8,三、審計分析,東方電子1997年至2000年的審計情況如下：1997年1998年1999年|2000年山東省煙臺市山東煙臺乾聚山東煙臺乾聚山東煙臺乾聚審計機構會計師事務所會計師事務所會計師事務所會計師事務所審計意見無保留意見無保留意見無保留意見無保留意見（1）發(fā)表了錯誤的審計意見，出具了不恰當?shù)膶徲媹蟾?；?）沒有盡到“揭露會計報表中可能存在重大舞弊錯報”的審計職責；（3）沒有保持應有的職業(yè)謹慎，即沒有遵守獨立審計準則。,Page9,分析性復核在審計規(guī)模較大的公司時，具有指明重大錯報風險方向的作用，是非常重要的審計程序。,1、分析性復核,（一）會計信息各構成要素之間的關系；（二）會計信息和相關非會計信息之間的關系。,結論：不現(xiàn)實的收入與利潤增長,Page10,2、函證,相關規(guī)定,如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計師應當直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。,注冊會計師未能收到回函時，應當考慮對重要的賬戶余額或其他信息再次函證，或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦颢@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。,如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵?