會計課件-第3-7講

第2章一個完整的業(yè)務(wù)循環(huán),時代公司,導(dǎo)航圖1,2-1,2-2,2-3,2-4,2-5,2-6,第2章,資金循環(huán)與結(jié)算,企業(yè)經(jīng)濟活動,試算平衡與錯誤修正,利潤形成與分配,計算利潤前的工作,會計報表的編制,G-P-G,商業(yè)？,金融？,房地產(chǎn)？,2.2企業(yè)經(jīng)濟活動,來自投資者的資金,資金投入涉及的賬戶,投資者可以用貨幣資金進行投資，也可以用非貨幣資金的方式投入。主要涉及資產(chǎn)類賬戶和所有者權(quán)益賬戶，兩類賬戶同時增加。涉及的主要賬戶有：現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)實收資本,王五和趙六各出資50萬元人民幣投入時代公司，出資額已按投資協(xié)議規(guī)定的時間劃轉(zhuǎn)至?xí)r代公司賬戶。,借：銀行存款1000000貸：實收資本個人資本王五500000個人資本趙六500000,例21,明德復(fù)印社開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向時代公司投資100萬元。投資款已轉(zhuǎn)入時代公司的賬戶。,借：銀行存款1000000貸：實收資本法人資本明德復(fù)印社1000000,例22,二級科目,時代公司,李四是一位服裝設(shè)計師,在某服裝設(shè)計大賽中獲得一等獎,他有志于服裝業(yè),決定攜帶自己的作品(該作品已申請專利)加盟公司。該作品經(jīng)評估機構(gòu)估值及與時代公司股東商議,作價30萬元。,借：無形資產(chǎn)著作權(quán)300000貸：實收資本個人資本李四300000,借：固定資產(chǎn)縫紉機45000蒸汽熨斗5000現(xiàn)金150000貸：實收資本個人資本200000,張三以前自己經(jīng)營一家小服裝廠,看到設(shè)計師李四加入了時代公司,他也決定將自己的縫紉機、蒸汽熨斗和15萬元現(xiàn)金投入時代公司。他的縫紉機估價4.5萬元,蒸汽熨斗估價0.5萬元.,借：銀行存款150000貸：現(xiàn)金150000,例23,例24,(2)按照國家對現(xiàn)金的管理規(guī)定,時代公司將15萬元現(xiàn)金送存銀行。,來自投資者的資金,根據(jù)各會計分錄，總結(jié)規(guī)律？,借：銀行存款（收到貨幣資金）固定資產(chǎn)（廠房、設(shè)備）無形資產(chǎn)（專利、技術(shù)）貸：實收資本,時代公司于4月1日向華夏銀行借入期限為9個月、利率為6%、金額為20萬元的借款,按照合約,華夏銀行將錢劃入時代公司指定的賬戶。,例25,借：銀行存款200000貸：短期借款華夏銀行200000,時代公司于201年1月1日從工商銀行借入有擔(dān)保的借款300000元。擔(dān)保人為明德復(fù)印社,時代公司需按擔(dān)保額的1%支付擔(dān)保費。時代公司與工商銀行簽訂的借款合同約定借款期限為2年,利率為8%，到期一次還本付息。,例26,借：財務(wù)費用擔(dān)保費3000貸：銀行存款3000,借：銀行存款300000貸：長期借款工行300000,來自債權(quán)人的資金,(1)向明德復(fù)印社支付擔(dān)保費時:,(2)收到銀行入賬通知時:,籌集到多少貨幣資金？,初始資金需求問題,若分紅，哪些人、比例？,股權(quán)結(jié)構(gòu)問題,投資,對外投資,時代公司與某廠經(jīng)過幾輪談判后，以120萬元購得其廢棄的車間，作為時代公司的制衣車間。,借：固定資產(chǎn)廠房1200000貸：銀行存款1200000,時代公司向一家縫紉機廠購買10臺縫紉機和5只蒸汽熨斗?？p紉機每臺20000元,蒸汽熨斗每只5000元。,借：固定資產(chǎn)縫紉機200000蒸汽熨斗25000貸：銀行存款225000,例27,例28,對內(nèi)投資,供應(yīng)階段,生產(chǎn)階段,生產(chǎn)耗費,產(chǎn)品完工,銷售階段,（墊付）,貨幣資金,墊支資金+新增價值(轉(zhuǎn)移價值)(待實現(xiàn)),固定資產(chǎn),車間制造費用,銷售活動開支,折舊費用,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,產(chǎn)品銷售成本,銷售費用,管理費用,經(jīng)營利潤（虧損）,工資費用,原材料,營業(yè)成本,營業(yè)收入,資產(chǎn)負債表,利潤表,籌集資金的開支,財務(wù)費用,經(jīng)營資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),企業(yè)行政管理耗費,供應(yīng)過程的主要采購各種原材料，為生產(chǎn)做好準備。會計任務(wù)：核算各種材料的采購成本。,材料采購成本,買價,采購費用,稅費,直接作為采購成本,運輸、裝卸、挑選整理、分類合理損耗,保險,關(guān)稅,共同采購成本:按一定的標準在材料之間進行分配.,1,2,3,4,5,供應(yīng)階段涉及的主要賬戶,預(yù)先支付貨款,用預(yù)付賬款購買材料,用銀行存款金支付材料款,結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本,賒購材料,涉及的主要賬戶在途物資原材料預(yù)付賬款應(yīng)付賬款,時代公司從上海購入西服毛料6000米,每米價格80元，輔料（襯布）13000米，每米15元。貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：在途物資主料毛料480000輔料襯布195000貸：銀行存款675000,例211,公司收到運輸公司發(fā)來的運費結(jié)算單，上述運費共計5700元，對方要求用現(xiàn)金結(jié)算。,借：在途物資主料毛料1800輔料襯布3900貸：現(xiàn)金5700,例210,供應(yīng)階段業(yè)務(wù)舉例,時代公司決定從杭州真絲廠購入真絲面料，但對方提出要預(yù)先支付40000元的貨款。,借：預(yù)付賬款杭州真絲廠40000貸：銀行存款40000,例213,從杭州真絲廠實際購入真絲面料4000米，每米50元,支付運費2000元。貨款共計202000元,扣除預(yù)付款40000元，實際支付162000元。,借：在途物資主料真絲202000貸：預(yù)付賬款杭州真絲廠40000銀行存款162000,供應(yīng)階段業(yè)務(wù)舉例,例212,預(yù)付賬款屬于哪類要素？,時代公司與廣州某工廠簽訂合同,購進拉鏈（60000元）、紐扣（41600元）、裝飾物（15000元）共計116600元，時代公司開出一張不帶息且期限為1個月的票據(jù)，金額為80000元，另外36600元承諾1個月后支付，運費由對方支付。,借：在途物資輔料拉鏈60000輔料紐扣41600輔料裝飾物15000貸：應(yīng)付票據(jù)80000應(yīng)付賬款36600,例214,供應(yīng)階段業(yè)務(wù)舉例,票據(jù),1.本票（銀行本票的簡稱）,3.匯票,2.支票,銀行匯票,商業(yè)匯票,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,銀行存款,應(yīng)付票據(jù),借：原材料主料毛料481800主料真絲202000輔料襯布198900輔料紐扣41600輔料拉鏈60000輔料裝飾物15000貸：在途物資主料毛料481800主料真絲202000輔料襯布198900輔料紐扣41600輔料拉鏈60000輔料裝飾物15000,例215,時代公司購買的主料和輔料都已驗收入庫，財會部門收到倉庫保管員開具的原材料入庫單（見表22）。經(jīng)匯總，毛料成本為481800元，真絲成本為202000元，襯布成本為198900元，輔料成本為116600元，其中紐扣41600元、拉鏈60000元、裝飾物15000元。,供應(yīng)階段業(yè)務(wù)舉例,借：銀行存款（收到貨幣資金）固定資產(chǎn)（廠房、設(shè)備）無形資產(chǎn)（專利、技術(shù)）貸：實收資本,自有資金業(yè)務(wù)總結(jié),借：銀行存款貸：短期借款長期借款,債務(wù)籌資業(yè)務(wù)總結(jié),供應(yīng)階段業(yè)務(wù)總結(jié),借：在途物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款,借：原材料貸：在途物資,時代公司主要生產(chǎn)男士西裝和旗袍，填制的領(lǐng)料單匯總。,例2-16,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)引入,時代公司全年水電費5000元。,例2-18,時代公司1月份工資總額為60000元，其中廠部管理人員20000，車間管理人員4000元，工人36000元(西裝和旗袍按6：4比例分配)。每月末將工資計入成本，并將工資劃入職工工資卡。,例2-22,時代公司經(jīng)過兩個月的經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)流動資金非常緊張，管理上也有些疏漏。公司決定找個清靜的地方開會、總結(jié)，共花費3000元。,例2-21,時代公司的供應(yīng)商簽來洽談業(yè)務(wù)，公司宴請花費800元。購買辦公用品支付600元。,例2-23,時代公司固定資產(chǎn)每月發(fā)生折舊,例2-19,時代公司無形資產(chǎn)每月發(fā)生攤銷,例2-20,時代公司預(yù)付兩年的廠房租金60000元,例2-17,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)引入,(1)哪些可做為西裝、旗袍的成本？(2)會計期間？,生產(chǎn)階段是生產(chǎn)資料與勞動力相結(jié)合制造出產(chǎn)品的過程。,產(chǎn)品成本的組成,直接材料,生產(chǎn)工人工資,制造費用,27,生產(chǎn)階段涉及的主要賬戶,1,生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,將工資計入成本,2,計提固定資產(chǎn)折舊,3,將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,4,5,將已完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品,涉及的主要賬戶生產(chǎn)成本制造費用累計折舊應(yīng)付職工薪,時代公司主要生產(chǎn)男士西裝和旗袍，按計劃生產(chǎn)2000套西裝和2000件旗袍。車間填制的領(lǐng)料單(表2-4)，經(jīng)匯總?cè)缦拢?借：生產(chǎn)成本西裝614300旗袍308800貸：原材料主料毛料481800主料真絲202000輔料襯布137700輔料101600,例2-16,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,時代公司1月份工資總額為60000元，其中廠部管理人員20000，車間管理人員4000元，工人36000元(西裝和旗袍按6：4比例分配)。每月末將工資計入成本，并將工資劃入職工工資卡。,（1）每月計算工資費用時，按照人員歸屬部門計入相應(yīng)賬戶：,例2-22,借：管理費用薪酬20000制造費用薪酬4000生產(chǎn)成本西裝薪酬21600旗袍薪酬14400貸：應(yīng)付職工薪酬60000,借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：銀行存款60000,（2）將工資劃入職工賬戶時：,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,借：生產(chǎn)成本西裝水電費25100旗袍水電費14800制造費用水電費5000管理費用水電費5100貸：銀行存款60000,時代公司全年水電費共5000元。,例2-18,時代公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法，按月計提折舊。,例2-19,借：生產(chǎn)成本西裝53400旗袍35600制造費用3000貸：累計折舊92000,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,時代公司無形資產(chǎn)按3年攤銷。,例2-20,借：生產(chǎn)成本西裝60000旗袍40000貸：累計攤銷100000,難點,用累計折舊、累計攤銷分別表示固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的每期損耗；損耗增加，資產(chǎn)減少，記在損耗的貸方。,期末，時代公司將制造費用進行歸集，共計56000元，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。,借：生產(chǎn)成本西裝28000旗袍28000貸：制造費用56000,例2-24,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,(1)共同承擔(dān)的制造費用怎么算到成本？(2)制造費用56000？(3)到目前為止，西裝的成本是多少？,時代公司生產(chǎn)的2000套西裝和2000件旗袍已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。,借：庫存商品西裝1040000旗袍600000貸：生產(chǎn)成本西裝104000旗袍600000,制造費用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品,例2-25,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,(1)生產(chǎn)成本怎么算？(2)西裝、旗袍的單位成本？,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)總結(jié),借：生產(chǎn)成本（直接）制造費用（車間）管理費用（廠部）貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款累計折舊,借：生產(chǎn)成本貸：制造費用,借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本,借：管理費用會議費3000貸：銀行存款3000,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,時代公司經(jīng)過兩個月的經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)流動資金非常緊張，管理上也有些疏漏。公司決定找個清靜的地方開會、總結(jié)，共花費3000元。,時代公司的供應(yīng)商簽來洽談業(yè)務(wù)，公司宴請花費800元。購買辦公用品支付600元。,例2-23,例2-21,借：管理費用業(yè)務(wù)招待費800辦公用品600貸：現(xiàn)金1400,例2-17,時代公司在郊區(qū)租用房屋作為辦公和倉庫用房，與房東簽訂為期2年的合同，租金采用現(xiàn)金結(jié)算，每年的租金費用為30000元，需一次性付清兩年的房租60000元。,（1）提取現(xiàn)金時：（2）支付房租時：,到期要進行攤銷！后P76,借：管理費用租金30000貸：預(yù)付賬款30000,P76:年底分攤該負擔(dān)的租金,車間、廠房租金，一般算到“制造費用”，再分攤到“生產(chǎn)成本”。本例中，“辦公倉庫”，租金費用入“管理費用”。,借：現(xiàn)金60000貸：銀行存款60000,借：預(yù)付賬款房租60000貸：現(xiàn)金60000,銷售階段的經(jīng)濟活動主要是將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售出去，是商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程。,銷售階段涉及的主要賬戶,涉及的主要賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù),這個過程，一方面按產(chǎn)品銷售價格取得收入；另一方面要將已銷商品的成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。,時代公司銷售西服1400套，每套1300元；旗袍1400件，每件900元，貨款已存入銀行。,借：銀行存款3080000貸：主營業(yè)務(wù)收入西裝1820000旗袍1260000,例2-26,銷售階段業(yè)務(wù)舉例,時代公司銷售西服200套，每套1300元；旗袍200件，每件900元，收到一張6個月期的帶息銀行承兌匯票。,例2-27,時代公司銷售西服200套，每套1300元；旗袍200件，每件900元，客戶2個月后付款。,例2-28,借：應(yīng)收票據(jù)440000,借：應(yīng)收賬款440000,時代公司預(yù)收客戶100套西裝和180件旗袍的貨款，每件售價1300元和900元，貨款已存入銀行。,借：銀行存款292000貸：預(yù)收賬款292000,時代公司已將100套西裝和180件旗袍發(fā)運給顧客。,借：預(yù)收賬款292000貸：主營業(yè)務(wù)收入西裝130000旗袍162000,例2-30,例2-29,銷售階段業(yè)務(wù)舉例,結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。時代公司總共銷售1900套西裝，1980件旗袍。西裝的單位成本是520元/套，旗袍的單位成本是300元/件。,借：主營業(yè)務(wù)成本西裝988000旗袍594000貸：庫存商品西裝988000旗袍594000,例2-31,銷售階段業(yè)務(wù)舉例,銷售階段業(yè)務(wù)總結(jié),借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（按售價）,借：主營業(yè)務(wù)成本（按成本）貸：庫存商品,生產(chǎn)成本,庫存商品,原材料等,主營業(yè)務(wù)成本,借：生產(chǎn)成本100貸：原材料等100,借：庫存商品80貸：生產(chǎn)成本80,投入材料等，生產(chǎn)在產(chǎn)品,部分在產(chǎn)品完工入庫,借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50,銷售部分商品,100,100,80,80,50,50,時代公司出租公司無形資產(chǎn)共取得收入為150000元，無形資產(chǎn)的成本分兩年攤銷。按收入的5%繳納營業(yè)稅。,（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入。借：銀行存款150000貸：其他業(yè)務(wù)收入150000（2）確認應(yīng)繳納的營業(yè)稅7500元（1500005%）。借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅7500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅7500（3）攤銷無形資產(chǎn)成本45000（90000/2）元。借：其他業(yè)務(wù)成本45000貸：累計攤銷專利權(quán)45000,其他與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)舉例,例2-34,時代公司將服裝剩余的邊角余料，做成各種靠枕或抱枕，實現(xiàn)收入100000元，貨款已存入銀行，相應(yīng)的成本為95000元（假設(shè)全部為人工成本）。,（1）取得其他業(yè)務(wù)收入100000元。借：銀行存款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本95000元。借：其他業(yè)務(wù)成本95000貸：銀行存款95000,例2-35,其他與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)舉例,時代公司按合同收取客戶違約金30000元；收到稅務(wù)部門開出的滯納金4000元。,（1）收到客戶交來的違約金30000元。借：銀行存款30000貸：營業(yè)外收入違約金30000（2）向稅務(wù)部門支付滯納金4000元。借：營業(yè)外支出滯納金4000貸：銀行存款4000,例2-36,其他與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)舉例,時代公司向希望小學(xué)捐款50000元。,借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000,時代公司將廠區(qū)的一大塊露天空地出租給某公司，租期為3年，租金15000元客戶一次付清。,借：銀行存款15000貸：預(yù)收賬款租金15000,時代公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為660000元。支付前面尚未支付的11個月工資。實務(wù)中是每個月支付一次工資。,借：應(yīng)付職工薪酬660000貸：銀行存款660000,例2-37,例2-38,例2-39,其他與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)舉例,2.4計算利潤前的工作,P75,涉及的調(diào)整業(yè)務(wù)預(yù)收、預(yù)付的租金分攤期末利息費用計算期末壞賬計提期末財產(chǎn)清查處理,在會計上，記錄尚未被記錄的其他經(jīng)濟交易和內(nèi)部事項，就稱為賬項調(diào)整。,會計記錄是在確認和計量的基礎(chǔ)上對經(jīng)濟交易或事項運用會計科目進行賬務(wù)處理。,為什么要賬項調(diào)整?,由于會計的損益大多數(shù)情況下是按照會計期間來計算的，企業(yè)發(fā)生的收入和費用，有些是跨期的.為了使企業(yè)計算出來的損益與實際更加接近。,何時進行?,賬項調(diào)整,嚴格區(qū)分本期收入與毗鄰期間的收入,嚴格區(qū)分本期的費用與毗鄰期間的費用,將相關(guān)的收入與相關(guān)的費用進行配比,配比原則：企業(yè)的費用是為了取得收入而發(fā)生的耗費，應(yīng)歸屬本期的費用就應(yīng)由本期所實現(xiàn)的銷售收入來負擔(dān)，這樣使費用和收入在相關(guān)的基礎(chǔ)上進行比較，計算出企業(yè)的盈虧。這種將相關(guān)的費用和收入相互配合和相互比較的計算程序，稱為“配比”。,時代公司在郊區(qū)租用倉庫時，一次支付了兩年的房租60000元（詳見例2-17）。年底已使用一年，將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為費用。,借：管理費用30000貸：預(yù)付賬款租金30000,時代公司出租空余場地收取了客戶3年的租金(見例2-38)，年末將其中的1/3轉(zhuǎn)為收入。,例2-40,例2-41,借：預(yù)收賬款租金5000貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入5000,賬項調(diào)整舉例,年末，時代公司向華夏銀行借入的20萬元借款（利率6%，期限9個月）已使用8個月。,借：財務(wù)費用8000貸：應(yīng)付利息8000,時代公司在銷售服裝時收到一張帶息票據(jù)44萬元，年底已持有票據(jù)3個月，需要計算已賺取的利息收入。票據(jù)期限為6個月，利率為4%，出票時間2010年10月1日。,借：應(yīng)收利息4400貸：財務(wù)費用4400,例2-42,例2-44,賬項調(diào)整舉例,財務(wù)費用哪里碰到過？核算什么的？,例2-43,時代公司在20*1年的賒銷額為440000元，年底早已多了客戶承諾的付款期（例2-28）。公司估計有5%的應(yīng)收賬款無法收回。,借：資產(chǎn)減值損失22000貸：壞賬準備220000,例2-45,賬項調(diào)整舉例,1.用壞賬準備來估計可能發(fā)生的壞賬！2.此時，壞賬雖然沒有真的發(fā)生，但出于謹慎，先估算起來，相應(yīng)費用增加，資產(chǎn)減少。3.貸方：表示準備增加，表示應(yīng)收賬款減少。,時代公司期末對現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)保險柜的錢比賬上多了100元。,借：現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢100,例2-46,財產(chǎn)清查舉例,借：待處理財產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入100,分開兩步：發(fā)現(xiàn)時處理時。發(fā)現(xiàn)時，先判斷是多了還是少了，確定好現(xiàn)金方向后，再寫“待處理財產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢：資產(chǎn)類、過渡性質(zhì)賬戶。,2.4計算利潤前的工作,涉及的主要賬戶預(yù)付賬款應(yīng)收利息預(yù)收賬款應(yīng)付利息財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失壞賬準備待處理財產(chǎn)損溢,（損益類）,（損益類）,（資產(chǎn)類抵減）,調(diào)整業(yè)務(wù)總結(jié),2.5利潤形成與分配,難點,將企業(yè)所有的收入都轉(zhuǎn)入這個賬戶的貸方，將企業(yè)所有的成本和費用都轉(zhuǎn)入這個賬戶的借方。如果貸方大于借方，表示企業(yè)盈利。反之，如果借方大于貸方，則表示虧損。,本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)收入至利潤。,借:主營業(yè)務(wù)收入4252000其他業(yè)務(wù)收入255000營業(yè)外收入30100貸:本年利潤4537100,結(jié)轉(zhuǎn)費用至利潤。,借：本年利潤2147600貸：主營業(yè)務(wù)成本1582000營業(yè)稅金及附加7500其他業(yè)務(wù)成本140000營業(yè)外支出54000管理費用279500銷售費用32000財務(wù)費用30600資產(chǎn)減值損失22000,例2-49,例2-50,(1)前一分錄借方、后一分錄貸方的特點？(2)本年利潤在借方表示利潤在增or減？(3)制造費用、生產(chǎn)成本要轉(zhuǎn)到利潤嗎？(4)各賬戶的金額怎么算來？,利潤形成階段的主要賬戶,主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)稅金及附加利潤分配未分配利潤管理（銷售）費用所得稅,1,3,2,稅法與會計準則的目標不同，會計確認的利潤與按稅法確認的應(yīng)納稅所得額存在一定差距。但在基礎(chǔ)會計學(xué)習(xí)中，假定會計和稅法確認的利潤相同。,所得稅,計算所得稅。時代公司適用的所得稅稅率為25%。時代公司稅前利潤為2389500元,納稅調(diào)整后。,借:所得稅費用602875貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅602875,時代公司將“本年利潤”