農產(chǎn)品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策匯總.doc

農產(chǎn)品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策匯總2012年，國家出臺了一系列農產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策。財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知（財稅2011137號）規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知（財稅201275號）規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。這是繼2012年初蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅之后又一惠民減稅舉措，稅收優(yōu)惠“擴圍”，在一定程度上降低了菜籃子成本。自產(chǎn)農產(chǎn)品無稅進入加工、消費階段增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅。增值稅暫行條例實施細則進一步作出細化，所稱農業(yè)，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。這里的農產(chǎn)品，指初級農產(chǎn)品。無論是蔬菜還是鮮活肉蛋產(chǎn)品，其上道環(huán)節(jié)一般都是農業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征相關稅收，是我國稅收政策的一貫做法。特別是取消農業(yè)稅以后，自產(chǎn)農產(chǎn)品更是以無稅成本進入工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領域。低稅率優(yōu)惠，收購農產(chǎn)品允許扣抵進項稅額淘稅網(wǎng) 淘盡稅海精華網(wǎng)遍財會政策財政部、國家稅務總局關于調整農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知（財稅字19944號）規(guī)定，從1994年5月1日起，農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調整為13%，財政部、國家稅務總局關于印發(fā)農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財稅字199552號）規(guī)定，涉及鮮活農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動物組織等。為了保證增值稅鏈條的完整性，國家對收購農產(chǎn)品實行抵扣進項稅政策。增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣銷項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額買價扣除率。農產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策不斷“擴圍”財稅2011137號文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：1.享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。2.享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照蔬菜主要品種目錄執(zhí)行。3.簡單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于財稅2011137號文件所述蔬菜的范圍。淘稅網(wǎng) 淘盡稅海精華網(wǎng)遍財會政策4.各種蔬菜罐頭不屬于財稅2011137號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。其不享受免征增值稅優(yōu)惠。財稅201275號文件自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：1.對從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。2.免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述兩個文件均強調分別核算。納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。農產(chǎn)品批發(fā)市場、農貿市場的其他稅收優(yōu)惠財政部、國家稅務總局關于農產(chǎn)品批發(fā)市場、農貿市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知（財稅201268號）規(guī)定，自2013年1月1日2015年12月31日，對專門經(jīng)營農產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場、農貿市場使用的房產(chǎn)和土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該文件將農產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策落到實處，為菜籃子稅收優(yōu)惠提供了載體。涉農企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠及產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例進一步明確，對企業(yè)從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、水果和堅果的種植，農作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈免征企業(yè)所得稅；對企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號），財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知（財稅201126號），國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總局公告2011年第48號）進一步拓寬了農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，有力地保障了鮮活農產(chǎn)品市場供應和價格穩(wěn)定，惠及廣大城鄉(xiāng)居民?！肮巨r戶”亦可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家稅務總局關于“公司農戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國家稅務總局公告2010年第2號）明確，“公司農戶”從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實施條例的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。淘稅網(wǎng) 淘盡稅海精華網(wǎng)遍財會政策綜上所述，涉農產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由農業(yè)生產(chǎn)者銷售的不僅免征增值稅，而且免征企業(yè)所得稅；其范圍不僅包括農業(yè)，而且包括農產(chǎn)品初加工業(yè)；免稅的農業(yè)生產(chǎn)者，不僅包括