采購(gòu)反舞弊審計(jì)案例.ppt

物資采購(gòu)中反舞弊案例分享XXX控股有限公司內(nèi)審部,XXX公司下屬A公司在物資采購(gòu)（主要為鋼材）環(huán)節(jié)存在舞弊嫌疑,一、案例分享,行為表現(xiàn),1、入圍供應(yīng)商的準(zhǔn)入管理存在缺陷,表現(xiàn)特征：公司舍近求遠(yuǎn)，選擇規(guī)模小、實(shí)力弱的經(jīng)銷商進(jìn)行合作。鋼材、木材采購(gòu)主要向以下幾家單位詢價(jià)：,我們采取的主要程序：查閱工商信息、訪談,2、參與詢價(jià)的單位互為關(guān)聯(lián)，實(shí)際已構(gòu)成圍標(biāo),XXX公司要求采購(gòu)詢價(jià)對(duì)象一般不能低于3家，A公司每批次采購(gòu)均向4家供應(yīng)商詢價(jià)，程序符合要求，但是實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在漏洞。表現(xiàn)特征：注冊(cè)地不同的兩家供應(yīng)商，回復(fù)的傳真件卻來(lái)自同一地區(qū)、同一傳真機(jī),C公司&K公司,在工商局查閱C公司的工商檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，C公司登記的業(yè)務(wù)經(jīng)理與K公司傳真號(hào)碼的開(kāi)戶人是同一人。實(shí)地到K公司登記的地址查看，其門面招牌為“C公司”，由上述信息基本可以判斷，C公司和K公司為關(guān)聯(lián)單位,由此可以確信：D公司、C公司和K公司為關(guān)聯(lián)單位。,這兩家單位的報(bào)價(jià)資料均來(lái)自同一傳真號(hào)，且傳真件均顯示有F公司字樣。之后我們撥通此號(hào)碼詢問(wèn)發(fā)現(xiàn)：B公司、E公司、F公司均在同一辦公地點(diǎn)，電話也一樣。,由此可以確信：B公司、E公司及F公司為關(guān)聯(lián)單位。,B公司、E公司及F公司互為關(guān)聯(lián),C公司、D公司及K公司互為關(guān)聯(lián),詢價(jià)單位及中標(biāo)單位列示：,我們采取的主要程序：查閱資質(zhì)文件及報(bào)價(jià)資料、現(xiàn)場(chǎng)查看、電話咨詢、網(wǎng)絡(luò)搜索等,3、鋼材采購(gòu)價(jià)格明顯高出可以接受的合理價(jià)格水平,表現(xiàn)特征：公司采購(gòu)價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，如下表分析,E公司當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià),合理運(yùn)費(fèi)（300元/噸）,合理采購(gòu)價(jià),合理利潤(rùn)（200-250元/噸）,500-600元/噸,A公司實(shí)際合同采購(gòu)價(jià),1100元/噸,我們采取的主要程序：比較分析、電話咨詢、查閱價(jià)格及需求信息等,4、報(bào)價(jià)策略存在舞弊嫌疑，有偏向某一供應(yīng)商的傾向,表現(xiàn)特征：在公司其中一批鋼材采購(gòu)中，E公司第一次報(bào)價(jià)時(shí)，有兩個(gè)單項(xiàng)報(bào)價(jià)比G公司（當(dāng)?shù)卮笮弯摬慕?jīng)銷商）高，第二天，采購(gòu)人員要求E公司進(jìn)行了第二次報(bào)價(jià)，在其進(jìn)行第二次報(bào)價(jià)時(shí)，E公司將此兩個(gè)單項(xiàng)報(bào)價(jià)剛好降至了G公司以下，最后E公司以總價(jià)（66.3萬(wàn)元）低于G公司0.3萬(wàn)元的微弱優(yōu)勢(shì)中標(biāo)。且我們發(fā)現(xiàn)采購(gòu)人員并未要求G公司等其他5家單位進(jìn)行二次報(bào)價(jià)。,我們采取的主要程序：查閱詢價(jià)比價(jià)資料,5、部分標(biāo)段邀請(qǐng)的參標(biāo)單位存在極大的串標(biāo)或圍標(biāo)嫌疑,表現(xiàn)特征：在A公司組織的“二次控制系統(tǒng)”設(shè)備招標(biāo)中，邀請(qǐng)的5家投標(biāo)單位有4家單位的標(biāo)書電子版為同一類型光盤刻錄，且有3家單位光盤的“最后一次保存者”為同一人，存在串標(biāo)、圍標(biāo)行為。,我們采取的主要程序：查閱投標(biāo)文件,二、物資采購(gòu)中可能存在的其他舞弊行為探討,表現(xiàn)特征：一方面，在發(fā)布招標(biāo)公告時(shí)，提出苛刻、不符合通用標(biāo)準(zhǔn)的條件，或資格預(yù)審過(guò)程中以一些“莫名其妙”的理由排除一些符合條件的潛在投標(biāo)單位；另一方面，在制定評(píng)標(biāo)方法上，通過(guò)人為設(shè)定特殊評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，甚至違反規(guī)定設(shè)定加分內(nèi)容和分值，對(duì)想照顧的投標(biāo)方“量體裁衣”，以確保其占有明顯優(yōu)勢(shì)。,重點(diǎn)審查：招標(biāo)公告、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性、公平性。,表現(xiàn)特征：項(xiàng)目標(biāo)底在招投標(biāo)工作中起著十分重要的作用，它一定程度上直接影響到招投標(biāo)結(jié)果。正由于標(biāo)底的重要作用，不少投標(biāo)單位千方百計(jì)想辦法獲取標(biāo)底，少數(shù)標(biāo)底編審人員或能夠接觸標(biāo)底的人員經(jīng)不住誘惑，與供應(yīng)商勾結(jié)泄露標(biāo)底，在市場(chǎng)內(nèi)造成極為惡劣的影響。為防止此舞弊行為，標(biāo)底僅作為報(bào)價(jià)合理性的參考，但不作為評(píng)分依據(jù)比較合適。,重點(diǎn)審查：（1）評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性；（2）標(biāo)底是否起到?jīng)Q定作用；（3）建立舉報(bào)制度。,表現(xiàn)特征：有些企業(yè)以專業(yè)性強(qiáng)、場(chǎng)地小、工期緊等為借口，不通過(guò)招投標(biāo)方式選擇供應(yīng)商；或?qū)㈨?xiàng)目隨意肢解到規(guī)定限額以下后直接發(fā)包（如：規(guī)定50萬(wàn)元以下不需招標(biāo)），化整為零，將按規(guī)定必須招標(biāo)的項(xiàng)目拆成不需招標(biāo)的零星項(xiàng)目，以逃避監(jiān)督管理；或項(xiàng)目主體工程的后期工程、附屬配套工程進(jìn)行直接委托，搞場(chǎng)外交易。,重點(diǎn)審查：（1）標(biāo)段劃分的合理性；（2）對(duì)直接委托項(xiàng)目進(jìn)行市場(chǎng)比價(jià)。,表現(xiàn)特征：隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、技術(shù)水平和投標(biāo)能力的不斷提高，投標(biāo)書中的價(jià)格、工期和質(zhì)量方面的差距越來(lái)越小，由此在招標(biāo)過(guò)程中，評(píng)委（專家）的評(píng)分將決定招標(biāo)的結(jié)果。但由于評(píng)標(biāo)打分沒(méi)有一個(gè)定量的標(biāo)準(zhǔn)，所謂“仁者見(jiàn)仁、智者見(jiàn)智”，于是一些投標(biāo)單位與評(píng)標(biāo)委員會(huì)相互竄通，賄賂評(píng)標(biāo)專家，通過(guò)徇私舞弊的辦法謀取中標(biāo)，一些專家往往抵擋不住“紅包”的誘惑，見(jiàn)利忘義，在評(píng)標(biāo)中為特定的投標(biāo)企業(yè)“保駕護(hù)航”；或讓業(yè)主單位有意對(duì)評(píng)委施加影響，使得評(píng)委不能正確決策，喪失立場(chǎng)。,重點(diǎn)審查：（1）專家構(gòu)成情況；（2）對(duì)比評(píng)分表中專家評(píng)分是否有明顯的傾向性。,表現(xiàn)特征：一是部分從業(yè)人員不講職業(yè)道德，在從事代理業(yè)務(wù)中投機(jī)取巧，中飽私囊。二是部分代理公司雖然處在中介的位置，卻未站在公正的立場(chǎng)，與投標(biāo)人相互串通，結(jié)成利益小團(tuán)體，為團(tuán)體成員大開(kāi)綠燈，在招標(biāo)文件中設(shè)定排他性條款，或者團(tuán)體成員相約輪流坐莊，相互陪標(biāo)，代理公司從中收取好處費(fèi)，損害業(yè)主利益。為避免此風(fēng)險(xiǎn)，中小型項(xiàng)目可以不選擇代理機(jī)構(gòu)。,重點(diǎn)審查：（1）代理機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、行業(yè)的業(yè)績(jī)、聲望；（2）代理合同中是否約定代理機(jī)構(gòu)的作用，評(píng)標(biāo)委員會(huì)的主要成員是否由業(yè)主單位組成。,在采購(gòu)合同條款中只標(biāo)明所要訂購(gòu)的產(chǎn)品、單價(jià)、金額，不標(biāo)明產(chǎn)品的型號(hào)、規(guī)格，或標(biāo)出的型號(hào)、規(guī)格不詳盡；在采購(gòu)合同條款中只標(biāo)明供貨商，而不標(biāo)明產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家。實(shí)際市場(chǎng)交易中，同一產(chǎn)品不同的規(guī)格、型號(hào)價(jià)格差異懸殊；同一產(chǎn)品，因不同生產(chǎn)廠商，其價(jià)格也有著很大的差距。由此，一些采購(gòu)人員往往利用這一漏洞“偷梁換柱”，用高價(jià)格購(gòu)置低等級(jí)、低質(zhì)量、低性能的產(chǎn)品。保管人員驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)由于合同條款有缺失不能監(jiān)督采購(gòu)人員采購(gòu)的產(chǎn)品是否是合同規(guī)定產(chǎn)品，也給采購(gòu)人員留下了可乘之機(jī)。,合同未按規(guī)定條款簽訂，縮減或增加部分條款。如談判時(shí)合同價(jià)款含出國(guó)費(fèi)用，但在簽訂合同時(shí)刪除該條款，出國(guó)費(fèi)用由供應(yīng)商額外支付給采購(gòu)人員進(jìn)行舞弊或支付給公司形成小金庫(kù)。,重點(diǎn)審查：合同條款的完整性；入庫(kù)驗(yàn)收；與招投標(biāo)文件約定條款及投標(biāo)人報(bào)價(jià)表進(jìn)行比較是否有缺失。,重點(diǎn)審查：（1）合同對(duì)產(chǎn)品附件、贈(zèng)品及回扣的約定是否存在；（2）公司對(duì)此采取的措施。,防范采購(gòu)人員利