企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、主講人：,陳青,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,1,一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類,優(yōu)惠政策框架,上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā),國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的,補(bǔ)充通知,和本市實(shí)施意見的通知（,滬地稅所,201026,號,）對優(yōu)惠政策的分類：,收入類、扣除類、稅率類、所得類、稅額類、,退稅類,等六大類。,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,2,一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類,?,?,?,?,（一）收入類,1.,企業(yè),國債利息,收入免稅,2.,符合條件的居民企業(yè)之間的,股息、紅利,等權(quán)益性投資收益免稅,3.,綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)

2、品取得的收入減計,?,?,?,?,?,?,?,?,（二）扣除類,1.,企業(yè),研究開發(fā)費(fèi)用,加計扣除,2.,企業(yè),安置殘疾人,及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除,3.,企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,4.,企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限,5.,集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限,6.,企業(yè),政策性搬遷或處置收入,項(xiàng)目登記,7.,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣,3,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類,?,?,?,?,?,?,（三）稅率類,1.,符合條件,小型微利,企業(yè)享受優(yōu)惠稅率,2.,國家重點(diǎn)扶持,高新技術(shù)企業(yè),享受優(yōu)惠稅率,3.,國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)

3、軟件生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率,4.,國家重點(diǎn)動漫企業(yè)享受優(yōu)惠稅率,5.,投資額超過,80,億人民幣或集成電路線寬小于,0.25um,的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受,優(yōu)惠稅率,6.,技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率,?,?,?,（四）稅額類,1.,購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額按比例抵免稅額,?,?,（五）退稅類,1,、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅,4,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,（六）所得類,1.,農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅,2.,農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅,3.,國家重點(diǎn)扶

4、持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅,4.,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目所得減免稅,5.,浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)減免稅,6.,新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅,7.,集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅,8.,新辦動漫企業(yè)減免稅,9.,文化體制改革轉(zhuǎn)制單位減免稅,10.,上海打撈局減免稅,11.,清潔發(fā)展機(jī)制（,CDM,）項(xiàng)目所得減免稅,12.,證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅,13.,證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅,5,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類,?,?,?,企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理相關(guān)概念,備案管理方式分為事先備案和事后報送,列入,事先備案,的

5、稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資,料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記,備案后執(zhí)行,。對需要事先向,稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通,知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。,列入,事后報送,相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所,得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，,在年度納稅申報,時附報相關(guān)資料,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受,稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相,應(yīng)追繳稅款。,6,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,稅收優(yōu)惠講解思路,（一）政策依據(jù),（二）政策解讀,（三）操作流程,（四

6、）申報要點(diǎn),2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,7,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,（一）政策依據(jù),（,1,）企業(yè)所得稅法第三十條第一款,（,2,）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條,?,?,（,3,）國稅發(fā),2008116,號,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,8,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,（二）基本流程,1.,研發(fā)項(xiàng)目登記（事先備案類）,企業(yè)除按試行辦法第十一條規(guī)定內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料外，,還應(yīng)分類（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）報送上海市,企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表。項(xiàng)目登記后如有內(nèi)容變動，應(yīng)進(jìn)行變更登記。,企業(yè)最遲在次年的,3,月底前

7、，將研發(fā)項(xiàng)目資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。,2.,登記研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)加計扣除（事后報送資料類）,企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按情況表的項(xiàng)目分類，將實(shí),際發(fā)生的試行辦法第四條規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用金額，填入企業(yè)所得稅,年度納稅申報表附表五（,1,）研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)情況,歸集表中，并計算加計扣除金額。,9,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,?,?,（三）研發(fā)項(xiàng)目登記,納稅人提交的材料：,1,、上海市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表,2,、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算,3,、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和

8、專業(yè)人,員名單,4,、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立,項(xiàng)的決議文件。,5,、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各,方的權(quán)利與義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒ǎ芯砍晒蚴找娴奶?理方法，受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號、企業(yè)名稱、詳細(xì)地,址、征管稅務(wù)局等內(nèi)容）。,10,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,期限：,分局三十個工作日。,?,分局工作要求：,?,1,、審理納稅人報送資料是否齊全，對納稅人提交的研發(fā)項(xiàng)目是否符合,國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（國科發(fā)火,2008,172,號）和當(dāng),前優(yōu)先

9、發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（,2007,年度）（國家發(fā)展改,革委員會等部門,2007,年度第,6,號公告）進(jìn)行核對,?,2,、審核納稅人是否為財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的查帳,征收居民企業(yè),?,3,、審核納稅人申請享受加計扣除項(xiàng)目所屬年度是否符合文件規(guī)定,?,4,、自作出決定之日起三十個工作日內(nèi)向納稅人發(fā)送研發(fā)項(xiàng)目登記號或,商請政府科技部門出具鑒定意見的信息。集中開發(fā)項(xiàng)目登記號同時抄告,本市成員單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān),?,回復(fù)方式：企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書或商請政府科技部門出,11,2020,具鑒定意見通知書,年,3,月,30,日,1,時,6,分,?,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?

10、,?,?,?,?,（四）登記研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)加計扣除,納稅人提交的材料：,1,、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表（包括研發(fā)項(xiàng)目登記號信息）。,2,、委托研發(fā)項(xiàng)目受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況,3,、集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資,料。,4,、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果歸屬權(quán)報告等資料。,5,、年度納稅申報表附表等相關(guān)附表,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,12,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,（五）政策解讀,1.“,三個”限制,（,1,）主體限制,（,2,）研發(fā)活動限制,（,3,）研究開發(fā)活動費(fèi)用限制,2

11、.,不得享受加計扣除的情形,3.,特殊情況處理,4.,資本化研究開發(fā)費(fèi)用的扣除方法,5.,研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除的基本核算要求,6.,扣除爭議處理,13,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,（五）政策解讀,（,1,）主體限制：,根據(jù)【國稅發(fā),2008,116,號】第二條的規(guī)定，研究開,發(fā)費(fèi)用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民,企業(yè)。這意味著非居民企業(yè)、財務(wù)核算不健全或不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā),費(fèi)用的企業(yè)均不能享受加計扣除（如企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)）。以下,企業(yè)則不能享受：（,1,）非居民企業(yè)；（,2,）核定征收企業(yè)；（,3,）財

12、務(wù),核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,14,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,（五）政策解讀,（,2,）研發(fā)活動限制：,根據(jù)【國稅發(fā),2008,116,號】第三條第一款的規(guī)定，研究開發(fā)活動是,指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì),性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開,發(fā)活動。人文、社會科學(xué)類的研究開發(fā)活動則不屬于可以加計扣除的研,發(fā)費(fèi)用。,【國稅發(fā),2008,116,號】第三條第二款指出：創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新,知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開,發(fā)活

13、動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，,對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝,領(lǐng)先具有推動作用的研發(fā)費(fèi)用才符合加計扣除的條件。而企業(yè)產(chǎn)品（服,務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公,開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）則不屬于可以加計扣,除的研發(fā)費(fèi)用。,15,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,（五）政策解讀,（,2,）研發(fā)活動限制：,企業(yè)從事的研究開發(fā)活動在符合上述規(guī)定外，還必須符合【國稅發(fā),2008,116,號】第四條中兩個目錄的規(guī)定項(xiàng)目，才可以加計扣除。

14、這,兩個目錄是：國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（【國科發(fā)火,2008,172,號】附件）和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的,高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（,2007,年度）【國家發(fā)展改革委員會等部,門,2007,年度第,6,號公告】,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,16,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,（五）政策解讀,（,1,）研究開發(fā)活動費(fèi)用限制,根據(jù)【國稅發(fā),2008,116,號】第四條的規(guī)定，企業(yè)從事符合規(guī)定項(xiàng)目的研究開,發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得,額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除。,（一）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以

15、及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資,料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。,（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。,（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。,（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。,（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。,（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。,（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。,（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。,17,?,?,?,?,?,?,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,（五）政策解讀,2.,不得享受加計扣除的情

16、形,?,（,1,）企業(yè)對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi),用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計扣除。,?,（,2,）企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任,務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算,各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。,?,（,3,）企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送規(guī)定的,相應(yīng)資料，申報的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研,究開發(fā)費(fèi)用加計扣除。,?,（,4,）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究,開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或

17、合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計扣,除。,18,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,?,（五）政策解讀,3.,特殊情況處理,（,1,）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就,自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計算加計扣除。,（,2,）,對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托,開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，,否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計扣除。,（,3,）企業(yè)集團(tuán)研究開發(fā),企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況

18、，對技術(shù)要求高、投資數(shù),額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研,究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?19,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,（五）政策解讀,4,、資本化研究開發(fā)費(fèi)用的扣除方法,企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行,收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：,（,1,）研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā),費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的,50%,，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。,（,2,）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本

19、的,150%,在稅前攤,銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于,10,年。,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,20,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,（五）政策解讀,5.,研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除的基本核算要求,?,（,1,）企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任,務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算,各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。,?,（,2,）企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時必須按照本辦法附,表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際,發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申

20、報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本,辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，,不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果,進(jìn)行合理調(diào)整。,?,（,3,）企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開,發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。,21,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,?,?,?,（五）政策解讀,6,扣除爭議處理,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政,府科技部門的鑒定意見書。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不,準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除

21、額或加,計扣除額。,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,22,二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除,（四）申報要點(diǎn),申報表填寫：,基本信息,附表五（一）,附表五（自動生成）,主表（自動生成）,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,23,三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè),人員支付的工資加計扣除,（事后報送資料類）,?,?,（一）政策依據(jù),1.,企業(yè)所得稅法第三十條第二項(xiàng),2.,財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠,政策問題的通知（財稅,200970,號）,3.,企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,24,三、

22、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè),人員支付的工資加計扣除,（事后報送資料類）,?,?,?,?,?,?,（二）基本流程,納稅人提交的材料：,1,、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表。,2,、依法與安置的每位殘疾人簽訂了,1,年以上,(,含,1,年,),的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印,件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；,3,、企業(yè)向省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè),保險和工傷保險等社會保險復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；,4,、定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū),縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單；,5,、安置殘疾職工名

23、單及其中華人民共和國殘疾人證或中華人民共和國殘,疾軍人證,(1,至,8,級,),復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；,6,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,25,三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè),人員支付的工資加計扣除,（事后報送資料類）,?,?,?,（二）基本流程,期限：,分局七個工作日。,流程：,受理窗口,分局工作要求：,1,、審理納稅人報送資料是否齊全。,2,、自作出決定之日起十個工作日內(nèi)向納稅人發(fā)送享受企業(yè)所得稅優(yōu),惠事后報送資料受理書。,回復(fù)方式：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事后報送資料受理書。,?,?,?,?,2020,

24、年,3,月,30,日,1,時,6,分,26,三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè),人員支付的工資加計扣除,（事后報送資料類）,?,?,?,?,?,（三）政策解讀,1.,享受優(yōu)惠應(yīng)具備,4,個條件,財稅,200970,號文件第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資,100%,加,計扣除應(yīng)同時具備如下條件：,一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了,1,年以上（含,1,年）的勞動合同或服,務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；,二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國,家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社,會保險；,三是定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置

25、的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企,業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；,四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,27,三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè),人員支付的工資加計扣除,（事后報送資料類）,?,?,?,（三）政策解讀,2.,注意殘疾人員的認(rèn)定范圍,殘疾人員的認(rèn)定范圍應(yīng)參照中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定，即持,有中華人民共和國殘疾人證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢,體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有中華人民共和國殘疾軍人證（,1,至,8,級）的人員。,2020,年,3,月,30,日,1,

26、時,6,分,28,三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè),人員支付的工資加計扣除,（事后報送資料類）,?,?,（三）政策解讀,3.,注意政策規(guī)定允許加計扣除的時點(diǎn),企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十,條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企,業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按,照支付給殘疾職工工資的,100%,加計扣除。對此，財稅,200970,號文件第,一條第二款明確規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得,稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實(shí)計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申,報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。這

27、一規(guī)定要求企業(yè)在實(shí)際,操作時，不僅要注意加計扣除額計算的基數(shù)是實(shí)際支付給殘疾職工的工,資額，而且還要注意允許加計扣除的時點(diǎn)是年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年,度申報和匯算清繳時。,29,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè),人員支付的工資加計扣除,（事后報送資料類）,?,?,?,（三）政策解讀,4.,未辦理備案登記不能享受優(yōu)惠,國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知（,國稅函,2009255,號）規(guī)定，未按規(guī)定辦理備案登記手續(xù)的，不得享受優(yōu),惠政策。財稅,200970,號文件第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè),所得稅年度申報和

28、匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)與殘疾人員簽,訂的并經(jīng)當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T鑒定的,1,年以上（含,1,年）的勞動合同或用工,協(xié)議、企業(yè)為殘疾人員繳納的社會保險憑證、通過銀行向殘疾人員實(shí)際,支付工資的憑證、已安置殘疾職工名單及其中華人民共和國殘疾人證,或中華人民共和國殘疾軍人證（,1,至,8,級）復(fù)印件等資料，辦理享,受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,30,三、企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè),人員支付的工資加計扣除,（四）申報要點(diǎn),申報表填寫：,基本信息,附表五（一）,附表五（自動生成）,主表（自動生成）,（事后報送資料類）,2020,年,

29、3,月,30,日,1,時,6,分,31,四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,（事先備案類）,?,（一）依據(jù),200981,號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān),問題的通知做了進(jìn)一步的細(xì)化規(guī)定。,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,32,四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,（事先備案類）,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,?,（二）基本流程,納稅人提交的材料：,1,、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊事先備案申請表；,2,、加速折舊設(shè)備屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)的說明；,3,、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；,4,、屬于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的，應(yīng)相應(yīng)提供

30、下列材料：,1,）企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證,明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于稅法規(guī)定的計算折舊最低年限的，需提供新購入從未使,用過固定資產(chǎn)的功能技術(shù)說明；,2,）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到稅法規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新,固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，需提供購置新固定資產(chǎn)替代相同舊固定資產(chǎn)功能或類似的技,術(shù)說明以及企業(yè)對舊固定資產(chǎn)已處置情況說明；,3,）企業(yè)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限的，需提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用后處置承諾說明。,5,、屬于常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的，應(yīng)提供相應(yīng)技術(shù)資料證明和說明；,6,、屬于集成電路生產(chǎn)企業(yè)的，需提供集成

31、電路企業(yè)認(rèn)定證書原件和復(fù)印件；,7,、新購或取得固定資產(chǎn)的發(fā)票、有關(guān)憑證、憑據(jù)和記帳憑證復(fù)印件（注明與原件一致，,并加蓋企業(yè)公章）；,8,、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于稅法規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料,及有關(guān)情況的說明。,33,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,（事先備案類）,?,?,?,（二）基本流程,權(quán)限：,1,、固定資產(chǎn)原值單價在,1000,萬元及以下的，分局備案；,2,、固定資產(chǎn)原值單價在,1000,萬元以上，市局備案。,期限：,1,、,分局三十個工作日（崇明縣局二十個工作日）；,2,、,市局六十個工作日（其中分局從受理之日起三十個

32、工作日內(nèi)報市局,）。,因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān),分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長,10,個工作日。,回復(fù)方式：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事先備案結(jié)果通知書和告知書：,?,?,?,?,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,34,四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,（事先備案類）,?,?,?,（三）政策解讀,1.,加速折舊固定資產(chǎn)的范圍：,通知第一條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十二條及實(shí)施條,例第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的,固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取,加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（

33、二）,常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的。,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,35,四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,（事先備案類）,?,?,?,（三）政策解讀,2.,不同情況的固定資產(chǎn)應(yīng)分別進(jìn)行加速折舊：,首先，應(yīng)提醒注意的是，對于加速折舊的方式及資產(chǎn)通知中兩次提,到“一經(jīng)確定，一般不得變更”，也就是說納稅人在資產(chǎn)的確定及方式,的選擇上一定要慎重，不然改變的機(jī)會是很少的。,其次，對于企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定,資產(chǎn)，只有取得充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于實(shí)施,條例規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)才可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使,用年限和通知的規(guī)定，對該固定資

34、產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折,舊的方法。,第三，對于提前更換的固定資產(chǎn)，也可以對新替代的固定資產(chǎn)進(jìn)行加速,折舊。,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,36,四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,（事先備案類）,?,?,?,（三）政策解讀,3.,加速折舊的具體計算方法：,第一是縮短折舊年限，企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，,最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的,60%,（這個比例,較以前有所上?。蝗魹橘徶靡咽褂眠^的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于,實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的,60%.,最低折舊,年限一經(jīng)確定，一般不得變更。以上

35、提到的實(shí)施條例第六十條規(guī)定的最低折,舊年限即為：（一）房屋、建筑物，為,20,年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、,機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為,10,年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家,具等，為,5,年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為,4,年；（五）電子,設(shè)備，為,3,年；,第二種方法是加速折舊法，可供選擇的方式有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。,通知中還對雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的具體操作進(jìn)行了說明。,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,37,四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,（事先備案類）,?,?,?,（三）政策解讀,4.,對于加速折舊的管理方面：,首先是加速折舊是否需

36、要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短,折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其,企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案，并且通知,明確了備案時應(yīng)報關(guān)的具體資料。,其次，為保證企業(yè)進(jìn)行加速折舊的真實(shí)性，通知第六條規(guī)定：對于,采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置,（包括報廢等情形）超過,12,個月的，今后對其更新替代、改造改建后形,成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。,第三，對于企業(yè)進(jìn)行的固定資產(chǎn)加速折舊，稅務(wù)機(jī)關(guān)保留了兩項(xiàng)權(quán)利：,一是實(shí)地核查，不符合條件的，有權(quán)要求停止加速折舊。二是監(jiān)督管理，,不符合條件

37、的，責(zé)令納稅調(diào)整。,38,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入項(xiàng)目登記,（事先,備案類）,?,?,（一）政策依據(jù),1.,國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè),所得稅處理問題的通知（國稅函,2009,118,號）,2.,財政部,國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企,業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅,2007,61,號）,3.,企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（稅務(wù)總局令,2005,13,號）,?,?,2020,年,3,月,30,日,1,時,6,分,39,五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入項(xiàng)目登記,（事先,?,?,?,（二）基本流程,備案類）,?,?,?,?,?,?,?,?,納稅人提交的材料：,1.,搬遷或動遷安置協(xié)議、合同；,2.,被搬遷或處置資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件。使用權(quán)房產(chǎn)被搬遷的，提供上,海市公有非居住房屋租賃合同；,3.,政府城市規(guī)劃文件和政府或政府委托搬遷實(shí)施單位的相關(guān)文件；,4.,從政府或政府委托搬遷實(shí)施單位取得的撥付文件或資產(chǎn)處置收入憑證,；,5.,政府搬遷的文件、公告；,6.,搬遷計劃；,7.“,簽約日,”,上月末的資產(chǎn)負(fù)債