交易性金融資產(chǎn)例題1

1、交易性金融資產(chǎn)例題1 【例綜合題】A公司為非上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下。（1）2014年11月6日，A公司購(gòu)買B公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，成交價(jià)為每股25.2元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，占B公司表決權(quán)資本的1%。A公司準(zhǔn)備近期內(nèi)出售。劃分為交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額100（25.20.2）2 500（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 500投資收益 6應(yīng)收股利20貸：銀行存款 2 526（2）2014年11月10日，收到上述現(xiàn)金股利；借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 20（3）2014年12月31日，該股票每股市價(jià)為2

2、8元；公允價(jià)值變動(dòng)100282500300（萬(wàn)元）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300（4）2015年4月3日， B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日，A公司收到現(xiàn)金股利；借：應(yīng)收股利 （1000.3）30貸：投資收益 30借：銀行存款 30貸：應(yīng)收股利 30（5）2015年12月31日，該股票每股市價(jià)為26元；公允價(jià)值變動(dòng)100（2628）200（萬(wàn)元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200（6）2016年2月6日，A公司出售B公司全部股票，出售價(jià)格為每股30元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。分析：明細(xì)科目為成本2500（萬(wàn)元）；公允

3、價(jià)值變動(dòng)（3）300（5）200100（萬(wàn)元）借：銀行存款 （100308） 2992公允價(jià)值變動(dòng)損益 100貸：交易性金融資產(chǎn)成本2500公允價(jià)值變動(dòng) 100投資收益 492【例綜合題】（1）2015年4月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的永續(xù)債，該永續(xù)債為2014年1月1日發(fā)行，次年1月5日強(qiáng)制付息，票面年利率為4%。甲公司支付價(jià)款合計(jì)205萬(wàn)元，其中包括第一季度的債券利息2萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，該債券面值總額為200萬(wàn)元，甲公司取得后準(zhǔn)備近期出售。借：交易性金融資產(chǎn)成本（2052）203應(yīng)收利息 2投資收益 1貸：銀行存款 206 （2）2015年12月31日，丙公司債券的公允價(jià)

4、值為210萬(wàn)元。公允價(jià)值變動(dòng)2102037（萬(wàn)元）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)7貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7借：應(yīng)收利息 （2004%9/12）6貸：投資收益 6（3）2016年1月6日收到丙公司債券2015年的利息。借：銀行存款8貸：應(yīng)收利息8（4）2016年12月31日，丙公司債券的公允價(jià)值為208萬(wàn)元。公允價(jià)值變動(dòng)2082102（萬(wàn)元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2借：應(yīng)收利息 8貸：投資收益8【思考問(wèn)題】問(wèn)題2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目金額正確答案208萬(wàn)元問(wèn)題該業(yè)務(wù)影響2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額？正確答案業(yè)務(wù)