《會計基礎復習》ppt課件

1、1,會計基礎復習,2,會計要素計量，會計計量屬性：歷史成本重置成本可變現凈值現值公允價值,3,反映財務狀況的會計等式會計恒等式/基本會計等式 資產負債所有者權益 資產債權人權益所有者權益 資產權益,企業(yè)會計等式,意義：表明在同一時點上，資產、負債、所有者權益之間的恒等關系資金平衡的理論依據設置會計賬戶、復式記賬和編制會計報表（資產負債表）的基本理論依據,4,反映經營成果的會計等式 收入費用利潤 意義：說明了企業(yè)利潤的形成過程編制利潤表的依據,5,兩個等式的關系 資產負債（所有者權益利潤） 資產負債所有者權益利潤 資產負債所有者權益（收入費用）,6,【例】華明公司2008年12月31日的會計要素

2、和項目余額如表：,7,該公司2009年1月發(fā)生的經濟業(yè)務如下: (1)從銀行提取現金20 000元備用 （2）向銀行借款40 000元歸還到期的應付貨款40 000元 （3）召開董事會，決定從盈余公積中拿出12 000元轉增資本金 （4）一位新的投資者向該公司增加貨幣投資100 000元，已經存入銀行 （5）該公司向銀行借款100 000元存入銀行 （6）該公司原有投資者之一減少對該公司的投資50 000元，用銀行存款支付 （7）歸還短期借款30 000元，用銀行存款支付 （8）投資者代該公司償還到期的銀行短期貸款100 000元，并同意作為對該公司的追加投資100 000元,8,8種業(yè)務完成

3、后，會計要素和余額如表：,9,第三章 會計科目和賬戶 第一節(jié) 會計科目,一、會計科目的概念：對會計對象的具體內容即會計要素進行分類核算的項目,二、會計科目的分類 1、按其所提供信息的詳細程度不同： 總分類科目明細分類科目 總分類科目：一般按財政部門制定的統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置 明細分類科目：除國家統(tǒng)一規(guī)定外，各單位可根據本單位的具體情況和經濟管理的需要自行設定,10,2、按其所反映的會計要素不同： 資產類科目負債類科目共同類科目 所有者權益類科目成本類科目損益類科目 注意：共同類科目：可能具有資產性質，也可能具有負債性質的科目，其性質取決于科目核算的結果，當其核算結果出現借方余額時，則作為資產科

4、目，而當其核算結果出現貸方余額時，則作為負債科目,11,成本類和損益類科目,12,三、會計科目的設置： 合法性原則相關性原則實用性原則,【例】1.下列屬于成本類科目的是（ ）。A.生產成本 B.主營業(yè)務成本 C.制造費用 D.銷售費用,13,2.對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為 A.賬戶B.會計要素項目C.會計項目D.會計科目 3.下列項目中，屬于負債類科目的是（ ）。 A.短期借款B.預收賬款C.預付賬款D.應付職工薪酬 4.“本年利潤”賬戶屬于（ ）類科目。 A.資產B.負債C.所有者權益D.成本 5.按經濟內容分類,屬于損益類賬戶的是（ ）。 A.生產成本B.未分配利潤C.盈

5、余公積D.所得稅費用,14,第二節(jié) 賬戶 一、賬戶的概念： 根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。 二、賬戶的分類（與會計科目分類基本相同，但無“共同類賬戶”）,15,三、賬戶的基本結構 1、基本結構： 賬戶名稱/會計科目記錄經濟業(yè)務的日期所依據記賬憑證編號經濟業(yè)務摘要增減余,賬戶名稱（會計科目）,16,2、簡化結構： “T”型賬戶，將賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。 3、基本關系： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 注意：上末本初，本末下初,17,賬戶基本關系： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生

6、額賬戶具體關系,1、資產類賬戶（資產備抵類賬戶除外） 期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,【例】應收賬款賬戶期初借方余額為260 000元，本期借方發(fā)生額為150 000元，本期貸方發(fā)生額為120 000元，該賬戶期末余額為（ ）。 A.借方230 000元 B.借方290 000元 C.貸方230 000元 D.貸方290 000元,18,四、賬戶與會計科目的聯系和區(qū)別 1、聯系： （1）會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同。 （2）會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。 （3）會計科目的分類與賬戶的分類相同

7、2、區(qū)別： 會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。,19,2、權益類賬戶、資產備抵類賬戶： 期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,【例】應付賬款賬戶期初貸方余額為35 400元，本期貸方發(fā)生額為26 300元，本期借方發(fā)生額為17 900元，該賬戶期末余額為（ ）。 A.借方43 800元 B.借方 27 000元 C.貸方43 800元 D.貸方27 000元,20,2、簡化結構： “T”型賬戶，將賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。 3、基本關系： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 注意：上末本初，本末下初,2

8、1,第四章 復式記賬 第一節(jié) 復式記賬法,22,一、單式記賬法 【例】 1、用現金2 000元支付工人工資，該業(yè)務發(fā)生后，會計記賬只在“庫存現金”賬戶中登記現金減少2 000元，并不登記該筆現金用于何處。 2、用銀行存款10 000元購買一批材料，該業(yè)務發(fā)生后，會計記賬只在“銀行存款”賬戶中登記銀行存款減少10 000元，而對購入材料這一業(yè)務，卻不在相關的賬戶中記錄。,23,（1）含義：指對每一項經濟業(yè)務的發(fā)生只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。 （2）特點： 優(yōu)點：手續(xù)簡單、操作簡便 缺點：沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能形成相互對應和平衡關系，所以不能全面、系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動

9、情況以及經濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。,24,2、復式記賬法 （1）含義：以資產與權益平衡關系（資產負債所有者權益權益）作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相等的金額同時進行登記的一種記賬方法。 （2）特點：對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行分類記錄，可以反映每項經濟業(yè)務的來龍去脈。由于每項經濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，檢查每筆經濟業(yè)務是否合理、合法 （3）特點：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法 企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬,25,

10、二、復式記賬的原理 1、理論基礎：資產負債所有者權益權益,26,（任何一項經濟業(yè)務的發(fā)生都會引起會計要素的各種變化，但卻不會破壞會計等式的恒等關系）,27,【例】1、復式記賬法是指一項經濟業(yè)務發(fā)生后，都要在（ ）相互關聯的賬戶中，以相等的金額同時進行登記的一種記賬方法。 A.一個B.兩個C.兩個以上D.兩個或兩個以上 2、下列經濟業(yè)務中，會引起會計等式左右兩方同時增加的有（ ）。 A.購進原材料，貨款尚未支付 B.提取盈余公積 C.投資者向企業(yè)追加投資，款項存入銀行D.償還銀行借款 3、企業(yè)收到投資者投入的資本，將引起（ ）。 A.資產增加，負債增加 B.資產增加，負債減少 C.資產增加，所有

11、者權益增加 D.資產增加，所有者權益減少,28,4、下列引起資產和負債同時減少的經濟業(yè)務是（ ）。 A.將現金存入銀行B.購進材料一批，貨款暫欠 C.以銀行存款償還短期借款D.以應付票據償還應付賬款 5、下列說法不正確的是（ ）。 A.一項經濟業(yè)務發(fā)生后，引起一項資產的增加和一項負債的減少 B.一項經濟業(yè)務發(fā)生后，引起一項資產的減少和一項負債的減少 C.一項經濟業(yè)務發(fā)生后，引起一項資產和一項所有者權益同時增加 D.一項經濟業(yè)務發(fā)生后，引起一項資產和一項所有者權益同時減少,29,第二節(jié) 借貸記賬法 一、概念：按照復式記賬法的原理，以資產與權益之間的平衡關系為基礎，以“借”、“貸” 二字作為記賬符

12、號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬方法。 二、借貸記賬法的記賬符號 1、記賬符號：會計上用來表示經濟業(yè)務的發(fā)生涉及的金額應該記入有關賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號 2、借左貸右：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方,30,3、至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。 （1）“借進來”資金增加、“貸出去”資金減少資產類“借”表示增加，相應的“貸”表示減少 （2）資金來源權益資產資金占用權益類“貸”表示增加，相應的“借”表示減少 （3）資產費用權益收入成本類、損益類（費用性質）同資產類：“借”表示增加，相應的“貸”表示減

13、少損益類（收入性質）同權益類：“貸”表示增加，相應的“借”表示減少,31,（4）小結,注意：1、對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方（借方或貸方），反映資產或權益的期初金額,32,2、如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質未變；如果期末余額與期初余額的方向相反，則說明賬戶的性質已發(fā)生改變。例如：“應收賬款”是資產類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產性質的賬戶；如果應收賬款期末余額出現在貸方，說明本期多收了，多收部分則轉化成預收賬款，變成負債性質的賬戶了。類似的情況在很多賬戶中都存在，如“應付賬款”

14、、“預收賬款”、“預付賬款”等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財產損溢”等雙重性賬戶，應根據它們的期末余額方向來確定其性質 ，如果是借方余額，就是資產類賬戶；相反，如果是貸方余額，就是負債類賬戶。,33,3、成本費用類賬戶與收益類賬戶期末一般沒有余額 （1）成本類：生產成本有期初、期末余額制造費用期末結轉生產成本，無期初、期末余額 （2）損益類：核算本年利潤，無期初、期末余額 “轉銷”：期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。,34,三、借貸記賬法下的賬戶結構 賬戶基本關系：期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額賬戶具體關系 1、資產類賬戶（資產備抵類賬戶除外）、生

15、產成本： 借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方 上述賬戶期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額,35,2、權益類賬戶、資產備抵類賬戶： 貸方記增加、借方記減少，余額一般在貸方 上述賬戶期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額,36,3、費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少，期末結轉后無余額 4、收益類賬戶：貸方記增加，借方記減少，期末結轉后無余額,37,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”對每一筆經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記（看教材例題，然后總結） 【例】1、從銀行提取庫存現金1000元備用 2、銷售產品，

16、價款10萬元（不考慮增值稅），收到銀行存款4萬元，其余未收。,38,五、借貸記賬法的試算平衡：根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。 1、發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2、余額試算平衡法：全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計,39,小結：在編制試算平衡表時，應注意：1、必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶 2、有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系：漏記某項經濟業(yè)

17、務記賬方向顛倒會計科目用錯重記某項經濟業(yè)務對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬對應賬戶的同方向串戶,40,【例】1、借貸記賬法試算平衡中賬戶發(fā)生額平衡法公式是（ ）。A.全部賬戶借方發(fā)生額合計等于全部賬戶貸方發(fā)生額合計B.每個賬戶借方發(fā)生額等于賬戶貸方發(fā)生額C.全部資產類賬戶借方發(fā)生額合計等于全部負債類賬戶貸方發(fā)生額合計D.全部資產類賬戶借方發(fā)生額合計等于全部所有者權益類賬戶貸方發(fā)生額合計 2、通過試算平衡表無法及時發(fā)現的錯誤有（ ）。A.一筆會計分錄被重復過賬B.借貸方向、金額正確，但用錯了賬戶C.一筆經濟業(yè)務被漏記D.一筆業(yè)務的借方金額記錯 3、如果試算平衡表各欄借方合計與

18、貸方合計都相等，則表明賬戶記錄沒有錯誤。（ ） 4、編制試算平衡表時，也包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。（ ）,41,六、會計分錄 1、概念：對某項經濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 （1）三要素：賬戶的名稱記賬方向的符號，即借方和貸方記錄的金額 （2）書寫格式先借后貸，即借方在前，貸方在后貸方的文字和數字都要比借方后退兩格書寫在借方或貸方有多個科目的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也要對齊,42,1、借：庫存現金 1 000 貸：銀行存款 1 000 2、借：應收賬款 60 000 銀行存款 40 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000,43,、華天公司200

19、8年7月31日結賬前的余額試算表如下，由于存在若干錯誤，故該表借貸不平衡,44,華天公司 結賬前余額試算表 2008年7月31日 單位：元,45,經核對日記賬及分類賬發(fā)現一下錯誤： 用銀行存款支付電話費250元，誤記為205元 賒銷商品一批，計2000元，過賬時誤記入應收賬款賬戶貸方。 從銀行存款戶中支付短期借款利息200元，誤作為歸還短期借款2000元。 本月電費580元，過賬時管理費用賬戶借記850元 購入辦公用的復印機一臺，價值4000元，誤作為庫存商品登記入賬。隨后，會計人員對所有發(fā)現的錯賬分別進行了更正。 要求：請代華天公司完成下列更正錯賬之后的試算平衡表的編制。 華天公司,46,結

20、賬余額試算平衡表 2008年7月31日 單位：元,47,48,49,50,根據上表回答： 1、在下面填列表中相應位置應填的數據。 A： B： C： 2、計算該企業(yè)流動資產總額。 3、計算該企業(yè)負債總額。 4、計算該企業(yè)所有者權益總額。,51,(四)甲企業(yè)相關資料如下: 1、 2007年12月1日的期初余額的試算平衡表(單位：元)：,52,12月份發(fā)生如下業(yè)務: 收回應收賬款40000元并存入銀行。 用銀行存款20000元購入原材料(假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算),原材料已驗收入庫。 用銀行存款償還短期借款30000元。 從銀行借人短期借款10000元。 收到投資者投資5000

21、0元并存入銀行(假定全部為實收資本)。 購入原材料，貨款30000元(假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算),原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 要求: (1)編制上述業(yè)務的會計分錄。,53,(2)填制下列甲企業(yè)3月31日的試算平衡表。,54,總分類賬戶和明細分類賬戶： 同：1.二者反映的經濟業(yè)務內容相同 2.登賬的原始依據相同 異：1.反映經濟業(yè)務內容的詳細程度不同 2.作用不同 平行登記法：是指根據同一會計憑證一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關明細分類賬戶。 要點：1.同依據登記 2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記,55,第四章 會計憑證 1、 會計

22、憑證：指記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況、以明確經濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據。 2、 合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。 3、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。,56,4、 原始憑證：又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經濟業(yè)務的內容與數據，是進行會計核算的重要原始數據。 5、 原始憑證分類：1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據）、自制原始憑證（收料領料單） 2.按照填制手續(xù)及內容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據、收料單、領

23、料單）、累計原始憑證（限額領料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費報銷單） 3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據）、專用原始憑證（收料、領料單） 注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證,57,6、 原始憑證基本內容：1.原始憑證名稱 2.填制憑證日期 3.接受憑證單位名稱 4.經濟業(yè)務內容（含數量、單價、金額等） 5.填制單位簽章 6.有關經辦人員簽章 7.憑證附件,58,7、 原始憑證的填制要求： 1.記錄真實 2.內容完整 3.手續(xù)完備 4.書寫清楚、規(guī)范 5.編號連續(xù) 6.不得涂改、刮擦、

24、挖補（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正時應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更改） 7.填制及時。 8、 原始憑證的審核內容： 1.是否合法、合理 2.是否真實、完整 3.是否正確、及時,59,9、 記賬憑證： 是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，據以確定會計分錄后所填制的會計憑證 10、記賬憑證分類： 1.按內容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現金”之間經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證）、轉賬憑證 2.按填列方式分：復式記賬憑證、單式記賬憑證,60,11、記賬憑證的基本內容： 1.記賬憑證名稱 2.填制憑證日期 3.記賬憑證編號 4.經濟業(yè)務事項內容摘要 5.經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向 6.經濟業(yè)務事項的金額 7.記賬標記 8.所附原始憑證張數 9.會計主管