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文檔簡介

1、總結計劃成本法和實際成本法的會計分錄的區(qū)1.購入材料:實際成本法計劃成本法1.貨款已經(jīng) 支付,同時材 料驗收入庫借:原材料應交稅費一應交增值稅(進)貸:銀行存款借:材料采購應交稅費-應交增值稅(進)貸:銀行存款入庫:借:原材料(計劃成本)貸:材料采購(計劃成本)2.貨款已經(jīng) 支付,但材料 尚未驗收入庫借:在途物資應交稅費-應交增值稅(進)貸:銀行存款借:材料采購應交稅費-應交增值稅(進)貸:銀行存款(3)貨款尚 未支付材料 已經(jīng)驗收入 庫借:原材料應交稅費-應交增值稅(進)貸:應付賬款借:材料采購應交稅費-應交增值稅(進)貸:應付賬款入庫:借:原材料貸:材料釆購(4)材料已 經(jīng)驗收入庫, 月末

2、發(fā)票尚 未收到借:原材料(暫估價)貸:應付賬款借:原材料(計劃成本)貸:應付賬款(5)結轉驗收入庫材料的計劃成本無此處理借:原材料材料成本差異(超支)貸:材料采購材料成本差異(節(jié)約)2.發(fā)出材料:實際成本法計劃成本法(1)發(fā)出材料的成本按照先進先出、月末一次加權平均法借:生產成本制造費用等貸:原材料(實際成本)借:生產成本制造費用等貸:原材料(計劃成本)(2)結轉發(fā)出材料的 成本差異無此處理借:生產成本制造費用等貸:材料成本差異或借:材料成本差異貸:生產成本制造費用(一)投資性房地產核算應設置的會計科目企業(yè)應當設置“投資性房地產、“投資性房地產累計折舊或 “投資性房地產累計攤銷”、“公允價值變

3、動損益、“其他業(yè)務收 入”、“其他業(yè)務成本”等科目進行核算。投資性房地產作為企業(yè)主營業(yè)務的,應當設置“主營業(yè)務收入” 和“主營業(yè)務成本”科目核算相關的損益?!巴顿Y性房地產科目核算企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地 產的成本或采用公允價值模式計量投資性房地產的公允價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產,還應當分別設置“成本” 和“公允價值變動”明細科目進行核算。采用成本模式計量的投資性房地產的累計折舊或累計攤銷,可以 單獨設置“投資性房地產累計折舊或“投資性房地產累計攤銷”科 目,比照“累計折舊”、“累計攤銷”等科目進行賬務處理。采用成本模式計量的投資性房地產發(fā)生減值的,可以單獨設置“投資性房地

4、產減值準備”科目,比照“固定資產減值準備”、“無 形資產減值準備”科目進行賬務處理?!捌渌麡I(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目分別核算企業(yè)投資性 房地產取得租金收入、處置投資性房地產實現(xiàn)的收入和投資性房地產 計提的折舊或進行攤銷、處置投資性房地產結轉的成本。(二)投資性房地產的取得確認投資性房地產的條件: 與該投資性房地產有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè); 該投資性房地產的成本能夠可靠地計量。(1)外購的投資性房地產外購投資性房地產的成本,包括購買價款、相關稅費和可直接歸 屬于該資產的其他支出。借:投資性房地產貸:銀行存款(2)自行建造的投資性房地產的確認和初始計量自行建造投資性房地產的成本,由建造該

5、項房地產達到預定可使 用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構成。包括土地開發(fā)費、建筑成本、安裝成 本、應予資本化的借款費用、支付的其他費用和分攤的間接費用等。借:投資性房地產貸:銀行存款(3)內部轉換形成的投資性房地產企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為投資性房地產的,應當按照該 項存貨在轉換日的賬面余額或公允價值進行核算。借:投資性房地產(成本模式)投資性房地產一一成本(公允價值模式)公允價值變動損益(借方余額情況下,虧)存貨跌價準備貸:開發(fā)產品(賬面余額)資本公積一一其他資本公積(貸方差額情況下,賺)企業(yè)將自用的建筑物等轉換為投資性房地產。成本模式借:投資性房地產累計折舊固定資地產減值準備貸:固定資產投資性房地產累計折舊投資性房地產減值準備公允價值

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