企管--銀行業(yè)報表介紹-資本充足率講座.ppt

1、報表介紹：資本充足率,2,主要內(nèi)容,基本概念 報表主要內(nèi)容 報表分析,3,基本概念介紹,資本 資本充足率 資本充足率報表的設計基礎,4,資本,資本是利益相關者（Stakeholder）提供的，可長期（永久）擁有，用以承擔風險和吸收損失的資金。資本是企業(yè)存在的基礎，是所有者實現(xiàn)自身權益的前提。 持有充足資本的目的是吸收意外的大額損失，保護存款人及保證金融系統(tǒng)的持續(xù)生存能力。 賬面資本、監(jiān)管資本、經(jīng)濟資本,5,資本充足率,資本充足率,核心資本+附屬資本-扣減項,100,表內(nèi)加權 表外加權12.5倍的市場風險資本,1988年資本協(xié)議，,6,資本充足率(續(xù),整體上反映了一家銀行的抵御風險能力 建立了資

2、本與風險相匹配的監(jiān)管機制，體現(xiàn)了動態(tài)監(jiān)管思想 （維持不低于8%的資本水平，以緩沖非預期損失） 提高了股東權益對風險損失的敏感度 8%是最低要求，要在并表和不并表兩個層次同時滿足最低資本要求 計算方法對每一類金融機構應該相對一致 未覆蓋所有風險 并非越高越好,7,資本充足率報表的設計基礎,資本充足率統(tǒng)計報表,資本充足率管理辦法,銀行新業(yè)務的發(fā)展,會計計量標準的變化,監(jiān)管法規(guī)的變化,銀行經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務領域的發(fā)展,8,資本充足率管理辦法,與1988年協(xié)議(1996年市場風險修訂案) 資本定義、各類資產(chǎn)的風險權重以1988年資本協(xié)議的有關規(guī)定為依據(jù)。 與BASEL II 三大支柱的框架 部分引入外部評

3、級 對多邊開發(fā)機構的債權、核心資本的扣除等,9,相關法規(guī)制度,商業(yè)銀行次級債券發(fā)行管理辦法 金融機構信貸資產(chǎn)證券化監(jiān)督管理辦法 金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法(財金200549號) 企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量對可供出售金融資產(chǎn)債券公允價值變動計入附屬資本的填報要求 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于商業(yè)銀行發(fā)行混合資本債券補充附屬資本有關問題的通知 （銀監(jiān)發(fā)200579號,10,報表主要內(nèi)容,資本充足率匯總表（G41） 表內(nèi)/表外加權風險資產(chǎn)計算表（G42/ G43 ） 資產(chǎn)證券化業(yè)務 市場風險,11,資本充足率匯總表(資本,資本的計算 資本計算中的關注點,12,資本的計算,核心資本（TI

4、ER ONE） 附屬資本（TIER TWO） 扣減項 市場風險資本 注意：外資銀行參照執(zhí)行。外資金融機構管理條例第二十八條：外國銀行分行營運資金加準備金等之和中的人民幣份額與其風險資產(chǎn)中的人民幣份額的比例不低于8,13,核心資本,實收資本 資本公積可計入部分 盈余公積及一般風險準備 未分配利潤可計入部分 少數(shù)股權,14,核心資本（續(xù)一,實收資本 金融企業(yè)會計制度：金融企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入金融企業(yè)的資本。 股份制：按照股票面值入賬，超出部分計入資本公積。 非股份制：按照實際收到資金入賬，如超過在注冊資本中所占份額，超出部分計入資本公積。 （在中國境內(nèi)的

5、外國銀行分行填報其總行撥付的營運資金,15,核心資本（續(xù)二,資本公積可計入部分：不包括重估增值。 盈余公積及一般風險準備：注意一般風險準備 未分配利潤可計入部分：以前年度實現(xiàn)的未分配利潤（或未彌補虧損）。 如機構當期稅后利潤在報送日還沒有進行分配，可根據(jù)本機構的利潤分配預案，扣除預計分配的數(shù)額后計入 少數(shù)股權：非全資子公司的少數(shù)股權。借鑒1988年協(xié)議，商業(yè)銀行在計算并表的資本充足率時，少數(shù)股權可以納入核心資本范疇,16,附屬資本,重估儲備可計入部分 貸款（含拆放同業(yè)）損失一般準備 優(yōu)先股 可轉(zhuǎn)換債券 長期次級債務 其他附屬資本,17,重估儲備可計入部分,重估儲備 指固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值

6、之間的正差額。辦法規(guī)定計入附屬資本的部分不超過重估儲備的70% （考慮市價波動和潛在稅負的影響）。 按照我國現(xiàn)行的會計制度，資產(chǎn)重估只能在機構重組或會計制度發(fā)生變遷時進行 （不承認對股票的重估增值）。 可供出售金融資產(chǎn)的債券 其可計入附屬資本的公允價值變動在4.1重估儲備可計入部分 中反映，但計入附屬資本的正變動部分不得超過正變動的50%，負變動應全額從附屬資本中扣減,18,貸款（含拆放同業(yè)）損失一般準備,資產(chǎn)減值準備金的一種，指根據(jù)貸款余額的一定比例計提的，用于彌補尚未識別的可能性損失的貸款損失準備。 此項中填報的貸款損失一般準備包含了對拆放同業(yè)計提的貸款損失準備,19,優(yōu)先股,優(yōu)先股：收益

7、和剩余資產(chǎn)分配優(yōu)先。目前上市銀行沒有發(fā)行，基于前瞻性考慮。 (非累計永久性優(yōu)先股可計入核心資本,20,可轉(zhuǎn)換債券,可轉(zhuǎn)換債券：全額實繳的，持有者不能贖回的同時具有債權和股權部分性質(zhì)的金融工具。 計入附屬資本必須滿足以下兩個條件： 持有人對銀行的索償權排后，并不以銀行資產(chǎn)作抵押或質(zhì)押；（避免本行資產(chǎn)作抵、質(zhì)押） 不可主動回售，未經(jīng)同意，不可贖回。 （未按期償還本息的，另需向債權人支付賠償金） 應比照次級債按剩余到期日進行計算（完善法規(guī),21,長期次級債務,長期次級債務：普通的、不以填報機構資產(chǎn)為抵質(zhì)押的，期限5年以上的長期次級債務工具。 目前我國長期次級債務工具主要為兩種：次級債券和次級定期債務

8、,22,長期次級債務(續(xù),我國對長期次級債務補充附屬資本的審慎性做法： 一是規(guī)定商業(yè)銀行持有的其他銀行發(fā)行的次級債券余額不得超過其核心資本的20%（超額部分從附屬資本中扣除）； 二是規(guī)定商業(yè)銀行間不能相互持有次級定期債務； 三是使用年尾攤提法，在距離到期日前的最后5年，長期次級債可計入附屬資本的數(shù)量每年折扣20%。 四是規(guī)定長期次級債務不得超過核心資本（凈額）的50,23,其他附屬資本,其他附屬資本 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于商業(yè)銀行發(fā)行混合資本債券補充附屬資本有關問題的通知（銀監(jiān)發(fā)200579號）發(fā)行的混合資本債券在本項目中反映。（銀監(jiān)會06年統(tǒng)計制度中要求在“優(yōu)先股”中反映） 計入附屬資

9、本必須滿足四個條件： 期限，10+5；未經(jīng)同意，不可贖回； 可推遲支付利息 到期可推遲支付本金利息； 清償順序,24,扣減項,共有7個扣減項，包括： 商譽 四個投資扣減項 準備金缺口 其他扣減項 扣減要求,25,商譽,商譽： 無形資產(chǎn)中不可辨認的部分（本項目應扣除商譽中的已攤銷部分，只填報商譽的凈值）。 Eg:光大銀行收購中國投資銀行時產(chǎn)生商譽65億元，當時投資銀行賬面虧損65億元，光大銀行對其實行零資金收購，將產(chǎn)生65億元的資本縮水。財政部同意將這部分計入商譽，并通過稅收返還的方式逐年攤銷。光大銀行尚有的商譽在計算資本充足率時要全額扣除,26,投資扣減項,四個投資的扣減： 對未并表銀行機構的

10、資本投資； 對未并表非銀行金融機構的資本投資； 對非自用不動產(chǎn)的投資； 對工商企業(yè)的資本投資（不在并表范圍，不含政策性債轉(zhuǎn)股、銀聯(lián),27,準備金缺口,減：貸款損失準備尚未提足的部分（準備金缺口） 缺口應提準備金已提準備金 目前僅考慮貸款損失準備金缺口。 次級債的扣減問題。暫未考慮,28,其他扣減項,金融機構信貸資產(chǎn)證券化監(jiān)督管理辦法要求從資本中扣減的項目,29,扣減要求,扣減項在分子與分母中同時扣減。 扣減項在資本與核心資本中扣減金額不同。 商譽及缺口在核心資本中扣100% 其余項目在核心資本中扣50%。 扣減項都應填報凈值，且正值填報。即在賬面原值中應扣除“攤銷”、“折舊”和“減值準備”等因

11、素,30,資本計算中的關注點,附屬資本中的可計算價值。 監(jiān)管資本計算時的三個準備。 準備缺口的計算,31,附屬資本中的可計算價值,兩個可計算價值。對應兩個限制比例，與核心資本凈額的比較。 1、長期次級債務；2、附屬資本,32,監(jiān)管資本計算時的三個準備,33,準備缺口的計算,缺口等于已提準備與應提準備的差額。 不存在超提準備。 應提準備，目前是指應提貸款損失專項準備（五級分類）。 如逐筆認定，以認定額為準； 如沒有逐筆認定，一般以未浮動的標準計提比例作為應提標準,34,表內(nèi)加權風險資產(chǎn)計算表主要內(nèi)容,債權主體：違約率 折舊、攤銷和減值準備：凈風險暴露 風險緩釋因素：合格的質(zhì)物、合格的保證主體 計

12、算表內(nèi)加權風險資產(chǎn),35,債權主體,36,關于債權主體的注意事項(一,區(qū)分債權與股權(其他資產(chǎn)) 區(qū)分賣斷式和回購式 區(qū)分公共企業(yè)與一般企業(yè) 區(qū)分商業(yè)銀行和非銀行金融機構,國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村 商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行,37,關于債權主體的注意事項（二,兩筆拆放：拆放富勤證券公司(注冊于AAA國家)，期限三年，20萬元。已提取準備金15萬元 ；拆放豐旗銀行(注冊于A級國家)上海分行，期限三個月，1500萬元。 (20-15)*0%=0 1500*100%=1500,區(qū)分境外債權和境內(nèi)債權,境外金融機構的風險決定于其注冊國家。境內(nèi)外資商業(yè) 銀行分行風險權重可參照母銀行的

13、風險權重,38,B列的134行應填列的為貸款的專項準備(非一般準備)和其他資產(chǎn)的減值準備 折舊與攤銷直接從原值中扣減，填列在A列，不填列在B列。 A列減B列，得出風險暴露C列 39C的數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負債表的總資產(chǎn)(附屬資本一般準備)數(shù)據(jù)保持一致(無資產(chǎn)證券化業(yè)務風險暴露)。 注意：已計入附屬資本的貸款損失一般準備,折舊、攤銷和減值準備,39,風險緩釋因素一：合格的擔保主體,我國政策性銀行 商業(yè)銀行；我國及AA-以上國家 中央政府投資的公用企業(yè)；我國及AA-以上國家 多邊開發(fā)銀行 特例：經(jīng)國務院批準，為使用外國政府或國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸的我國國家機關；(等同于政府的機構,40,風險緩釋因素二：合

14、格的質(zhì)物,現(xiàn)金類： 以特戶、封金或保證金等形式特定化后的現(xiàn)金(是否有效封存和完全可控是風險權重選擇的重要考慮。) 黃金 銀行存單 低風險主體的債券(票據(jù)和承兌的匯票) 我國及AA-以上國家的政府 以上合格擔保主體。 特例：我國金融資產(chǎn)管理公司的定向剝離用途的債券,41,風險暴露分為被不同風險緩釋覆蓋的部分與未緩釋風險暴露兩大組成。即C（D+N）O (D-N）和O所填列的是不同的風險緩釋分類下對應的資產(chǎn)余額 風險緩釋覆蓋的每部分的風險權重不同，取得較低的風險權重,關于風險緩釋應注意的內(nèi)容,42,計算表內(nèi)加權風險資產(chǎn),計算公式 計算步驟 計算示例,43,計算公式,債權/資產(chǎn)凈額-減值準備) (風險

15、緩釋覆蓋的部分一 對應的風險權重) + 未被風險緩釋覆蓋的部分 債權的風險權重,44,計算示例,成方銀行信貸員發(fā)放一筆300萬元貸款：貸款對象為“一般企業(yè)” ，國債質(zhì)押100萬，并由兩家中央投資公用企業(yè)全額擔保，均負連帶擔保責任。 100*0%+200*50%=100,45,表內(nèi)加權風險資產(chǎn)的關注點,關于風險權重的確定。加權體現(xiàn)了不同風險的資產(chǎn)對資本的不同要求。 只是粗線條的規(guī)定，理論上應是連續(xù)。 不代表準確的風險計量。 近似的相對概率 資產(chǎn)證券化和信用衍生工具等新業(yè)務的沖擊。 信用風險的計量；加強風險管理的需要,46,表外加權風險資產(chǎn)計算表,表外加權風險資產(chǎn)表的結構 表外加權風險資產(chǎn)的計算方

16、法 表外加權風險資產(chǎn)計算的關注點 表外加權風險資產(chǎn)計算示例,47,表外加權風險資產(chǎn)表的結構,表外加權風險資產(chǎn)的計算表 表外業(yè)務的保證金、國債和銀行存單的質(zhì)押情況,48,表外加權風險資產(chǎn)的計算方法,表外資產(chǎn)，先用名義本金乘轉(zhuǎn)換系數(shù)，再使用風險權重。 信用轉(zhuǎn)換系數(shù)，轉(zhuǎn)換為等值的表內(nèi)資產(chǎn)。 參照表內(nèi)資產(chǎn)的風險加權計算方式，對等值的表內(nèi)資產(chǎn)進行計量,49,表外加權風險資產(chǎn)的計算方法_信用轉(zhuǎn)換系數(shù),貸款的替代形式：100%（貸款承諾，擔保等） 與特定交易相關的：50%（保函，信用證） 與貿(mào)易相關的：20% （以提單為抵押的信用證） 承諾。原始期限一年以內(nèi)的或可隨時無條件撤銷的貸款承諾：0 50% 衍生金

17、融工具。用現(xiàn)期風險暴露法進行轉(zhuǎn)換,50,表外加權風險資產(chǎn)的計算方法_現(xiàn)期風險暴露法,一部分是按市價計算出的重置成本，另一部分由賬面的名義本金乘以固定系數(shù)獲得。 只考慮場外交易部分 注意重置成本只計算為正值的部分,51,表外加權風險資產(chǎn)的計算方法_填報步驟,第一步：確定該表外業(yè)務在“項目”行的位置，即轉(zhuǎn)換系數(shù)，轉(zhuǎn)換為等值表內(nèi)風險資產(chǎn)； 第二步：根據(jù)類同于表內(nèi)風險資產(chǎn)的計算方法，確定該筆業(yè)務被不同風險權重所覆蓋的各部分的金額； 第三步：計算表外加權風險資產(chǎn)余額。 填入相應的保證金、國債和銀行存單余額；(不超出單筆業(yè)務的賬面金額,52,表外加權風險資產(chǎn)表的關注點,表內(nèi)表外資產(chǎn)不重不漏。如回購資產(chǎn)。

18、以兩次買斷來進行的回購業(yè)務。 承諾的原始期限。364天的承諾。 保證金。注意保證金應當逐筆核算,53,表外加權風險資產(chǎn)示例,某商業(yè)銀行向一家我國中央政府投資的公用性質(zhì)的企業(yè)(，開出金額為1000萬元的人民幣銀行承兌匯票。該企業(yè)向銀行繳納保證金200萬元，以該銀行面額為300萬元的存單、我國商業(yè)銀行發(fā)行的面額價值為100萬元的債券，我國政府債券100萬元，我國中央政府投資的公用企業(yè)面值100萬元的債券，并以另一一般企業(yè)做擔保,54,表外加權風險資產(chǎn)示例 (續(xù),1、1000*100%=1000 2、200*0%+300*0%+100*0%+100*20%+300*50%=170 .3、保證金200

19、，政府債券100，銀行存單300,55,表內(nèi)及表外加權風險計算表小結,以債權主體決定風險權重。 政府及中央銀行、中央政府投資公用企業(yè)、政策性銀行、商業(yè)銀行/境外證券公司。三大類。 以債權主體的注冊國家的主權評級決定不同境外債權的風險。 僅合格質(zhì)押和合格擔保有風險緩釋作用,56,表內(nèi)及表外加權風險計算表小結(續(xù),風險緩釋的覆蓋部分，選擇且僅選擇最低的風險緩釋權重。 風險緩釋逐筆計量。 表外風險僅多一重轉(zhuǎn)換系數(shù),57,資產(chǎn)證券化,法律依據(jù) 資本要求 報表及相關產(chǎn)品 報表填報,58,法律依據(jù),金融機構信貸資產(chǎn)證券化試點監(jiān)督管理辦法2005年3號令 第一章：總則 第二章：市場準入管理 第三章：業(yè)務規(guī)則

20、與風險管理 第四章：資本要求 第五章：監(jiān)督管理 第六章：法律責任 第七章：附則,資本要求,實質(zhì)重于形式的原則 提出證券化風險暴露概念 總體采用新巴塞爾協(xié)議框架：風險評級以及監(jiān)管當局的認可很關鍵 確定風險是否從發(fā)起機構移出是前提,報表,61,資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,2005年第1期與開元信貸資產(chǎn)支持證券 建元2005-1個人住房抵押貸款證券化信托,報表填報,確定機構類型 確定表內(nèi)還是表外 確定適用的風險權重 確定相應減值準備 確定加權風險資產(chǎn)上限,確定機構類型,確定是發(fā)起機構、投資機構？ 發(fā)起機構：是否符合將風險移出的條件？ （包括風險隔離、實際控制、清倉回購，隱性擔保等判斷） 如是，則不需要計算資本要

21、求 如否，按原資產(chǎn)計算資本要求（表內(nèi)或表外） 投資機構：按照后面要求繼續(xù)細分,表內(nèi)表外轉(zhuǎn)換,2、確定表內(nèi)還是表外 如是表內(nèi)：按照權重或扣減要求執(zhí)行 如是表外：先按照100%系數(shù)轉(zhuǎn)為表內(nèi)再進行加權，或扣減要求執(zhí)行,確定適用的風險權重,3、確定有關證券化交易評級是否經(jīng)認可 如經(jīng)認可：新巴塞協(xié)議框架，根據(jù)評級計算權重: 如僅某一檔次未評級，特殊處理: 最高未評級：平均風險權重；其他未評極：資本扣減,確定適用的風險權重(續(xù),如未經(jīng)認可：分三檔，同時考慮風險緩釋 最高檔：平均權重；中間檔：100%；最低檔：資本扣除 風險緩釋作用：按老巴塞爾協(xié)議要求 如：由商業(yè)銀行擔保的未評級證券為20% 擔保機構，作為

22、非認可評級,確定相應減值準備,4、確定相應減值準備 減值準備作為風險暴露扣減項，只對扣除準備后部分計算資本要求,確定加權風險資產(chǎn)上限,5、確定加權風險資產(chǎn)上限 基本要求：證券化以后某一家機構相關資本要求不應超過證券化前資產(chǎn)池中資產(chǎn)的資本要求。如超過，則按證券化前資本要求填報。 資本扣減要求（1250%風險權重） 報表附注部分,資產(chǎn)證券化報表與資本充足率報表關系,表內(nèi)加權風險資產(chǎn)(其他資產(chǎn)) 表外加權風險資產(chǎn)(其他表外資產(chǎn)100%) 扣除項(其他扣減項) 如果風險沒有從發(fā)起機構移出，按現(xiàn)行辦法計算,70,市場風險要求的資本的計算,市場風險 交易賬戶 市場風險資本的最低標準 市場風險資本計算方法,

23、71,市場風險,市場風險定義：是指因市場價格變動而導致表內(nèi)外頭寸損失的風險。市場風險包括以下風險： 交易賬戶中受利率影響的各類金融工具及股票所涉及的風險 商業(yè)銀行全部的外匯風險、商品風險,72,交易帳戶,交易賬戶 商業(yè)銀行從事自營而短期持有并旨在日后出售或計劃從買賣的實際或預期價差、其他價格及利率變動中獲利的金融工具頭寸 為執(zhí)行客戶買賣委托及做市而持有的頭寸 為規(guī)避交易賬戶其他項目風險而持有的頭寸,73,市場風險資本的最低標準,交易賬戶總頭寸高于表內(nèi)外總資產(chǎn)的10%；或 超過85億元人民幣的商業(yè)銀行 不須計提市場風險資本的商業(yè)銀行，必須每季向銀監(jiān)會報告市場風險頭寸,74,市場風險資本計算方法,

24、商業(yè)銀行應按照規(guī)定的標準法計算市場風險資本。 經(jīng)銀監(jiān)會審查批準，商業(yè)銀行可以使用內(nèi)部模型法計算市場風險資本,75,資本充足率報表分析,資本充足率對銀行風險的反映 資本充足率生成報表 資本充足率綜合分析,76,資本充足率對銀行風險的反映,以1988年協(xié)議評估美國銀行歷史資本充足率 超過半數(shù)的倒閉銀行可能是資本充足或資本運營良好 (4、8或6、10) 在1984年-1989年美國CAMEL評級和實際資不低債狀況比較 的“高風險”或“有問題”的銀行可能是資本充足或資本運營良好,77,資本充足率對銀行風險的反映(續(xù),同樣，兩者相關性的反面：資本嚴重不足的銀行，只有很少的部分是真正穩(wěn)健的。 對分析的意義：資本充足率是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的必要條件，但遠不是充分條件。 同樣的情況也存在于國內(nèi)銀行的風險表現(xiàn)。 *Jones DS&King KK,對