薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制課件

1、薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,1,薩班斯-奧克斯利法案,SOX法案,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,2,薩班斯法案產(chǎn)生的背景,全球第一大能源交易商安然（ENRON）公司因財(cái)務(wù)問題，股票價(jià)格從2001年初的80美元，11月30日跌至0.26美元。2001年12月2日申請破產(chǎn)，以498億美元的資產(chǎn)總額成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。除了財(cái)務(wù)記錄作假帳外，業(yè)務(wù)模式和收入確認(rèn)問題也是造成其賬面數(shù)字和實(shí)際現(xiàn)金收入之間巨大差距的主要原因之一。其外部審計(jì)師原五大會計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所也因?qū)徲?jì)失敗和妨礙司法遭到倒閉的命運(yùn),2002年6月25日，美國第二大電話公司世界通信公司爆出38億美元假賬特大丑聞，這

2、是美國最大的企業(yè)假賬案件之一。頓時(shí)，紐約股市各主要股指26日早盤遭受重挫，徹底打擊了投資者對美國資本市場的信心,CEO Ebbers,CFO Lay CEO Skilling,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,3,薩班斯法案的提出,薩班斯-奧克斯利法案,聯(lián)合提出,該法案對美國1933年證券法、1934年證券交易法做出大幅修訂，在公司治理、會計(jì)職業(yè)監(jiān)管、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。適用于所有美國上市公司，無論該上市公司是在美國注冊成立的，還是在美國以外的國家注冊成立的,2002年,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,4,2002年7月30日薩班斯法案正式生效,安然公司、世界通信公司等丑聞事件徹底打擊

3、了投資者對美國資本市場的信心。為了改變這一局面，美國國會和政府加速通過了薩班斯法案，該法案的另一個(gè)名稱是“公眾公司會計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”。法案的第一句話就是“遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護(hù)投資者及其他目的。,薩班斯法案正式出臺,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,5,薩班斯法案的主要內(nèi)容,2002年，美國證券市場開始實(shí)施近10年來最嚴(yán)厲的針對上市公司財(cái)務(wù)和公司治理的Sarbanes-Oxley（薩班斯法案）。 該法案對違規(guī)企業(yè)的高管做出了輕則罰款、重則牢獄的懲罰規(guī)定,該法案規(guī)定，企業(yè)的首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對呈報(bào)給美國證券交易委員會（SEC）的財(cái)務(wù)報(bào)告予以保證，以確保其完全

4、符合證券交易法，在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,它還規(guī)定，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告必須包括一份內(nèi)控報(bào)告，并明確規(guī)定公司管理層對建立和維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制體系及相應(yīng)控制流程負(fù)有完全責(zé)任；此外，財(cái)務(wù)報(bào)告中必須附有其內(nèi)控體系和相應(yīng)流程有效性的年度評估,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,6,薩班斯法案的出臺意味著在美國上市的公司： 不僅要保證其財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確； 還要保證其內(nèi)控系統(tǒng)能通過相關(guān)審計(jì)。（年度財(cái)務(wù)報(bào)告中必須附有其內(nèi)控體系和相應(yīng)流程有效性的年度評估,薩班斯法案的主要內(nèi)容,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,7,薩班斯法案兩大重要條款,302條款,302條款 要求由首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)主管在內(nèi)的企業(yè)管理

5、層，對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項(xiàng)發(fā)表聲明（予以證實(shí)）： 對建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。 設(shè)計(jì)所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息。 與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐叮@里的變更指最近一個(gè)會計(jì)季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對于財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,8,薩班斯法案兩大重要條款,404條款,404條款 明確規(guī)定了管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個(gè)應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé)。 上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。 上市公司的管理層和注冊會計(jì)師

6、都需要對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評價(jià)。 注冊會計(jì)師還必須對公司管理層評估過程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,9,404條款要求進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)部控制,薩班斯法案404條款要求進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)部控制包括針對與會計(jì)報(bào)表中所有重要科目和信息披露相關(guān)的所有會計(jì)認(rèn)定所實(shí)施的內(nèi)部控制，包括： 對主要交易是如何發(fā)起、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告在財(cái)務(wù)報(bào)告中的控制措施； 與選用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策相關(guān)的控制措施； 用以防范錯(cuò)誤或舞弊的內(nèi)部控制措施； 其它重要內(nèi)控措施所依賴的內(nèi)部控制，例如信息系統(tǒng)控制措施； 非經(jīng)常性、非系統(tǒng)交易或財(cái)務(wù)估計(jì)的內(nèi)控措施； 公司層面的控制措施： 與控制環(huán)境相關(guān)的控制措施； 財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)賬和匯總過程中的控制措施,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,10,記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制,內(nèi)部控制的定義（為了確保）： 運(yùn)營的效率和效果； 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性（薩班斯法案關(guān)注的內(nèi)部控制）； 法律法規(guī)的遵循,薩班斯法案SOX與內(nèi)部控制,11,薩班斯法案對內(nèi)部控制的推動作用,薩班斯法案,推動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。建立完善的、有效的內(nèi)部控制機(jī)制是降低上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,推動企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)的作用