第九章CPA審計(jì)練習(xí)題

1、審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1、通常，審計(jì)工作底稿的要素不包括（）。 A、審計(jì)結(jié)論B、索引號(hào)及編號(hào)C、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期D、審計(jì)程序執(zhí)行的天數(shù)2、根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（）。 A、歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響C、在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加D、如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員3、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表

2、述中，不正確的是（）。 A、對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B、不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿C、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性D、針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄4、在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿B、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C、對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)

3、可D、追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)5、如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后的（）天內(nèi)。 A、30B、60C、90D、1806、在審查甲公司2010年度W2材料采購業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查W2材料訂貨單發(fā)現(xiàn)甲公司2010年度共采購?fù)恍吞?hào)的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為章某。根據(jù)上述情況，在編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿時(shí)，下列屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作為采購業(yè)務(wù)的識(shí)別特征的是（）。 A、訂貨日期B、供貨單位C、材料型號(hào)D、經(jīng)辦人員7、在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特

4、定項(xiàng)目和事項(xiàng)的識(shí)別特征。如，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征的是（）。 A、訂購單中記錄的采購項(xiàng)目B、訂購單中記錄的采購金額C、訂購單的編號(hào)D、訂購單的供應(yīng)商8、在記錄工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄識(shí)別特征，下列做法正確的是（）。 A、對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B、對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征C、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識(shí)別特征D、對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)

5、工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（）。 A、在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改B、對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息10、下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（）。 A、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表B、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C、公司章程D、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)11、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，不正確的做法是（）。 A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B、刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿C、對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完

6、成核對(duì)表簽字認(rèn)可D、因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2013年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。 A、2013年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B、2013年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。2012年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)

7、作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C、2013年5月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D、2013年5月20日，乙公司收回一筆2011年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元13、在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的是（）。 A、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無需進(jìn)行歸檔C、在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日

8、起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年14、以下對(duì)審計(jì)檔案的理解中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案B、永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案C、當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案D、永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10年15、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。 A、對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B、對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，

9、由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽C、對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可D、補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)16、審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）。 A、主任會(huì)計(jì)師、所長或指定代理人B、業(yè)務(wù)助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人17、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中不正確的是（）。 A、細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照

10、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)D、歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改18、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。如下變動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以直接變動(dòng)的是（）。 A、在歸整工作底稿時(shí)，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿B、在歸整工作底稿時(shí)，將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中C、將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致

11、意見的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中D、在歸整工作底稿時(shí)，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引二、多項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會(huì)不同B、在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，可能會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍C、對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征D、對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（

12、）。 A、如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B、如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因C、如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)D、如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試3、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)需要考慮的因素中，說法正確的有（）。 A、對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿比小型被審計(jì)單位多B、識(shí)別和評(píng)價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施的審計(jì)程序并形成的審計(jì)工作底稿越多C、不同審計(jì)程序可

13、以通過編制相同審計(jì)工作底稿得以實(shí)現(xiàn)D、使用不同的審計(jì)方法和工具，影響工作底稿的編制4、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、通常來說，對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B、在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C、識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平不同，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍不同D、針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄5、項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有（）。 A、審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職

14、業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行B、相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C、是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D、獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論6、下列關(guān)于識(shí)別特征的說法，正確的有（）。 A、如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征B、對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識(shí)別特征C、對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本D、對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能

15、會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征7、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的有（）。 A、對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為識(shí)別特征B、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征C、對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將訂購單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征D、對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將金額作為識(shí)別特征8、審計(jì)檔案有當(dāng)期檔案與永久性檔案之分。以下有關(guān)當(dāng)期檔案的說法中，不正確的有（）。 A、當(dāng)期檔案是指主要供本期和下期使用的審計(jì)檔案B、記錄企業(yè)規(guī)章制度的工作底稿屬于

16、當(dāng)期檔案C、在控制測(cè)試中形成的工作底稿屬于當(dāng)期檔案D、記錄實(shí)質(zhì)性程序的工作底稿不屬于當(dāng)期檔案9、審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容有（）。 A、總體審計(jì)策略B、具體審計(jì)計(jì)劃C、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿D、重復(fù)的文件記錄10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)的目的包括（）。 A、便于項(xiàng)目合伙人承擔(dān)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的最終責(zé)任B、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C、既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的包括（）。 A、有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B、提供充分、適當(dāng)?shù)?/p>

17、記錄作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C、既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作12、審計(jì)工作底稿中應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。 A、審計(jì)結(jié)論B、審計(jì)過程的記錄C、出具保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)D、編制人姓名及編制日期13、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會(huì)不同B、在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，可能會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍C、對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征D、對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)

18、別特征14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（）。 A、如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B、如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因C、如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)D、如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 通常審計(jì)工作底稿中并不標(biāo)注審計(jì)程序

19、所執(zhí)行的天數(shù)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、【正確答案】 D【答案解析】 在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、【正確答案】 D【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的

20、是審計(jì)工作底稿的歸檔。刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、【正確答案】 B【答案解析】 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、【正確答案】 A【答案解析】 記錄“識(shí)別特征”的目的是在特征與所測(cè)試事項(xiàng)之間建立間接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所測(cè)試的對(duì)象均為同一型號(hào)的W2材料，故僅憑“材料型號(hào)”無法確定具體的采購業(yè)務(wù)，類似地，“供貨單位”及“經(jīng)辦人員”均屬于所測(cè)試事項(xiàng)的共性，均不能作為識(shí)別特征?！?/p>

21、該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、【正確答案】 C【答案解析】 識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對(duì)于訂購單來說，一般會(huì)在上面記錄訂購單編制的日期或編號(hào)，因此以日期或編號(hào)就可以識(shí)別和挑選予以測(cè)試的細(xì)節(jié)測(cè)試的對(duì)象?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、【正確答案】 B【答案解析】 本題考查的是審計(jì)工作底稿的編制。對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；對(duì)詢問程序，應(yīng)將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、

22、【正確答案】 B【答案解析】 修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、【正確答案】 A【答案解析】 一般來說，業(yè)務(wù)類工作底稿屬于當(dāng)期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項(xiàng)BCD都屬于備查類檔案。 【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11、【正確答案】 D【答案解析】 雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12、【正確答案

23、】 C【答案解析】 選項(xiàng)AD是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；選項(xiàng)B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13、【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)B，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天

24、內(nèi)；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿歸檔不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14、【正確答案】 D【答案解析】 不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15、【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師代簽。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 16、【正確答案】 B【答案解析】 助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 17、【正確答案】 C【答案解析】

25、選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 18、【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng) ABD均屬于對(duì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對(duì)審計(jì)意見的影響，而不可以直接變動(dòng)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 AB【答案解析】 對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征，而不能夠僅僅以詢問的時(shí)間作為識(shí)別

26、特征；對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被視察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征，但不能夠僅僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、【正確答案】 ABD【答案解析】 不同審計(jì)程序使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，編制不同的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

27、行考核】 4、【正確答案】 ABCD【答案解析】 上述四個(gè)選項(xiàng)，針對(duì)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述都是正確的。在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)）；擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)）；已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度（選項(xiàng)）；識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具（選項(xiàng)）?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、【正確答案】 ABCD【答案解析】 項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核，應(yīng)該由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員（包括項(xiàng)目合伙人）復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，上述四個(gè)選項(xiàng)都屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、【正確答案】 ABCD【答案解析】 上述四個(gè)選項(xiàng)，關(guān)于識(shí)別特征的說法都是正確的?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、【正確答案】 CD【答案解析】 本題考查的是審計(jì)工作底稿的編制。選項(xiàng)A，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征；選項(xiàng)