2021會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)二沖刺試題（4）

1、XX會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)二沖刺試題（4） 一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的答案。多選、錯選、不選均不得分。) 1、根據(jù)我國合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定的要求，企業(yè)在進(jìn)行外幣會計(jì)報(bào)表折算時(shí)，只能按照決算日的市場匯率進(jìn)行折算的是（ ）。 A、實(shí)收資本 B、 _借款 C、未分配利潤 D、管理費(fèi)用 正確答案:B 解析:我國在合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定中要求，所有資產(chǎn)和負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會計(jì)報(bào)表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣；所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，均按發(fā)生時(shí)的市場匯率折算為母公司記賬本位幣，“未分配利潤”項(xiàng)目以折算后的利潤分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額列示；利潤表所有項(xiàng)目

2、和利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照合并會計(jì)報(bào)表的會計(jì)期間的平均匯率折算為母公司記賬本位幣，也可采用合并會計(jì)報(bào)表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。 2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)一般應(yīng)以( )入賬。 A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值 B、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加有關(guān)稅費(fèi) C、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值 D、雙方協(xié)商確定的價(jià)值 正確答案:B 解析:由于xx年修訂了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組，按照新的規(guī)定，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)一般應(yīng)以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加有關(guān)稅費(fèi)作為收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 3、下列情況下，不屬于甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系有（ ）。 A、甲公司持有乙公司51的股權(quán)，乙公司 B、

3、甲公司持有丙公司25的股權(quán)，丙公司 C、甲公司持有丁公司10的股權(quán)，丁公司 D、S為甲公司的業(yè)務(wù)總經(jīng)理，S 正確答案:C 解析:A項(xiàng)中甲公司控制乙公司，B項(xiàng)中甲公司對丙公司有重大影響，D項(xiàng)中S為甲公司的關(guān)鍵管理人員，這些都與甲公司存在著關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 4、甲公司以一臺設(shè)備和乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)相交換。設(shè)備原值為80萬元，已提折舊10萬元，已提減值準(zhǔn)備5萬元，公允價(jià)值為72萬元；固定資產(chǎn)原值100萬元，已提折舊35萬元，已提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價(jià)值為72萬元。則甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 A、65 B、75 C、85 D、95 正確答案:A 解析:甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：8

4、010565（萬元） 5、“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（ ）。 A、本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計(jì)差錯涉及損益調(diào)整的事項(xiàng) B、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng) C、本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯涉及損益調(diào)整的事項(xiàng) D、本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng) 正確答案:C 解析:“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算：（1）本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)。 6、債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的（ ）。 A、賬面凈值 B、票面金額 C、市價(jià)總額 D、公允價(jià)值 正

5、確答案:B 解析:債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的應(yīng)是票面金額。 7、屬于母公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的子公司是（ ）。 A、所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 B、已宣告破產(chǎn)的子公司 C、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 D、境外已進(jìn)行清理整頓的子公司 正確答案:A 解析:“選項(xiàng)BCD”屬于教材中“不納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司”六種情況的內(nèi)容，不能納入合并范圍；“選項(xiàng)A”如果是“非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司”，可以不納入合并會計(jì)報(bào)表合并范圍。 8、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計(jì)提折舊。xx年稅前會計(jì)

6、利潤為300萬元，按平均年限法計(jì)提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為180萬元，所得稅稅率為33%。按納稅影響會計(jì)法計(jì)算，xx年應(yīng)交所得稅款為（ ）萬元。 A、115.7 B、148.5 C、118.8 D、128.7 正確答案:D 解析:應(yīng)交所得稅款=（300+90）33%=128.7萬元 9、在租賃業(yè)務(wù)中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，做以下分錄。（ ） A、借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等 B、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款等 C、借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等 D、借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款等 正確答案:A 解析:承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。 10、有權(quán)決定另

7、一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策時(shí)稱為（ ）。 A、控制 B、共同控制 C、一般影響 D、重大影響 正確答案:A 解析:控制，指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制，指按合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制。重大影響，指對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。 二、多項(xiàng)選擇題(以下各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的答案。多選、錯選、不選均不得分。) 1、以下各項(xiàng)，需按債務(wù)重組進(jìn)行會計(jì)處理的有（ ） A、可轉(zhuǎn)換債券按條件轉(zhuǎn)為股權(quán) B、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) C、債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對債務(wù)人的股權(quán)投資 D、債務(wù)

8、人以存貨清償債務(wù) 正確答案:BD 解析:以下情況不能按債務(wù)重組進(jìn)行會計(jì)處理：債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為股權(quán)，屬于正常條件下的可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換，不屬于債務(wù)重組。債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組，屬于非持續(xù)經(jīng)營下的債務(wù)重組，也不能按本章規(guī)定的持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組進(jìn)行會計(jì)處理。債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對債務(wù)人的股權(quán)投資，不屬于債務(wù)重組。債務(wù)人以借新債償舊債，也不屬于債務(wù)重組。債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（含債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)）后，又按協(xié)議約定于日后回購或回租所抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的，也不屬于債務(wù)重組，不能按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。 2、以下情況，不可將其確認(rèn)為 _租賃

9、的有（ ）。 A、全新資產(chǎn)租賃期為10年，租賃資產(chǎn)尚可使用15年 B、租賃期為3年，該項(xiàng)資產(chǎn)全新使用年限為20年，已使用16年 C、承租人有 _資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的 _價(jià)為500元，行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為20000元。 D、租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為460萬元，租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為500萬元。 正確答案:AB 解析:如果租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分（75以上，含75），承租人和出租人可將此項(xiàng)租賃認(rèn)定為 _租賃，A項(xiàng)中，10156667 3、采用債務(wù)法時(shí)，增加本期所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目有（ ）。 A、本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 B、本期發(fā)生的時(shí)間性差異

10、所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) C、本期應(yīng)交所得稅 D、本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 正確答案:AC 解析:本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少本期所得稅費(fèi)用。 4、以下各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。 A、對沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資 B、對有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資 C、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 正確答案:ABC 解析:貨幣性資產(chǎn)是相對于非貨幣性資產(chǎn)而言的。貨幣性資產(chǎn)是指持有的現(xiàn)金以及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收 _以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。 5、由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會

11、計(jì)報(bào)表中的（ ）項(xiàng)目內(nèi)。 A、稅前會計(jì)利潤 B、應(yīng)交稅金 C、所得稅 D、遞延稅款 正確答案:CD 解析:應(yīng)記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。 6、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露不要求（ ）。 A、在合并會計(jì)報(bào)表中披露包括在合并會計(jì)報(bào)表中的企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易 B、在與合并會計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易 C、在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，披露企業(yè)的主營業(yè)務(wù) D、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)在會計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) 正確答案:AB 解析:企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露不要求（1）在合并會計(jì)報(bào)表中披露包括在合并會計(jì)報(bào)表中的企業(yè)集團(tuán)

12、成員之間的交易；（2）在與合并會計(jì)報(bào)表一同提供的母公司會計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易。 7、債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括（ ）。 A、本金 B、應(yīng)付利息 C、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 D、未來應(yīng)付利息 正確答案:AB 解析:債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括本金和重組日的應(yīng)付利息。 8、下列各項(xiàng)中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 A、母公司與其子公司之間 B、投資企業(yè)與其合營企業(yè)之間 C、企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員之間 D、投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間 正確答案:ABCD 9、下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（ ）。 A、 _國債的利息收入 B、將自制的產(chǎn)品用于在建工程 C、將外購的材料用于在建工程 D、

13、將外購的材料對外捐贈 正確答案:BD 解析:國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。 10、以下各項(xiàng)中，需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的有（ ）。 A、固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值 B、無形資產(chǎn)的受益期 C、收入確認(rèn)中的估計(jì) D、存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí) 正確答案:ABCD 解析:下列各項(xiàng)屬于常見的需要進(jìn)行估計(jì)的項(xiàng)目：（1）壞賬；（2）存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)時(shí)；（3）固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值；（4）無形資產(chǎn)的受益期；（5） _待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲陂g；（6）收入確認(rèn)中的估計(jì)，等等。 三、判斷題(不判斷不

14、得分也不扣分。本題型扣至零分為止。) 1、當(dāng)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)，一般不需要披露。（ ） 正確答案: 解析:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債即使極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，也應(yīng)披露。 2、在債務(wù)重組中，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為營業(yè)外收入。（ ） 正確答案: 解析:如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積。 3、在應(yīng)付稅款法下，時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，在會計(jì)報(bào)表中不反映為一項(xiàng)負(fù)債或資產(chǎn)。

15、正確答案: 4、最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方 _資產(chǎn)余值。 （ ） 正確答案: 解析:最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方 _的資產(chǎn)余值 5、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的份額之間的差額，確認(rèn)為資本公積。（ ） 正確答案: 解析:債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定：以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的份額之間的

16、差額，確認(rèn)為資本公積。 6、或有資產(chǎn)一般不應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因；如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。（ ） 正確答案: 解析:這是謹(jǐn)慎性原則在或有事項(xiàng)會計(jì)報(bào)表附注中披露中的體現(xiàn)。 7、某xx年12月銷售的商品，在xx年度報(bào)表報(bào)出之前，即在xx年2月10日被退回，則應(yīng)作為xx年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理。（ ） 正確答案: 8、對有外幣現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌損益的核算問題。（ ） 正確答案: 解析:在月份（或季度、年度）終了時(shí)，對于各外幣賬戶的期末余額，按期末市

17、場匯率將其折算為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，確認(rèn)為匯兌損益。因此，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)也存在外幣匯兌損益核算問題。 9、報(bào)告年度或以前年度銷售商品，在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月報(bào)出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（ ） 正確答案: 解析:報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月報(bào)出）退回，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。 10、變更固定資

18、產(chǎn)凈殘值率時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（ ） 正確答案: 解析:變更固定資產(chǎn)凈殘值率屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行賬務(wù)處理。 四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。) 1、甲公司2000年12月10日與乙公司簽訂租入生產(chǎn)用機(jī)器的合同，租賃合同的內(nèi)容如下：（1） 起租日為2000年12月1日，租期為10年。（2） 每年年末支付租金50000元，甲公司 _的資產(chǎn)余值為60000元。（3） 租賃合同規(guī)定的利率為12。（4） 租賃開始日該機(jī)器的原賬面價(jià)值為350000元。（5） 該

19、機(jī)器已使用2年，尚可使用年限為12年。（6） 該機(jī)器在使用期間的維護(hù)費(fèi)用每年5000元，由甲公司負(fù)擔(dān)，每年年末支付。（7） 該租賃談判和租賃合同簽訂過程中甲公司以銀行存款支付印花稅、差旅費(fèi)等費(fèi)用計(jì)12000元。甲公司所租入的該機(jī)器占其資產(chǎn)總額的35，不需 _；在租金支付日，采用直線法計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn) _費(fèi)用；采用平均年限法按年計(jì)提折舊。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（10，12）03220 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（10，6）05584 年金現(xiàn)值系數(shù)（10，12）66502 年金現(xiàn)值系數(shù)（10，6）73601 要求：（1）判斷該項(xiàng)租賃的類型，并說明理由。（2）計(jì)算租賃開始中日最低租賃付款額現(xiàn)值、未確認(rèn) _費(fèi)用和應(yīng)計(jì)提的年

20、折舊額。（3）編制甲公司2000年12月31日租入機(jī)器、xx年12月31日支付租金、確認(rèn) _費(fèi)用、計(jì)提折舊和支付維修費(fèi)用的會計(jì)分錄。 正確答案: （1）該項(xiàng)租賃屬于 _租賃。 理由：租賃期為10年，尚可使用年限為12年，租賃期占尚可使用年限的大部分，符合 _租賃的標(biāo)準(zhǔn)。最低租賃付款的現(xiàn)值為351830元，幾乎相當(dāng)于租賃日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值，符合 _租賃的標(biāo)準(zhǔn)。 （2） 租賃開始日最低租賃付款500001060000560000元 租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值50000665026000003220351830元 未確認(rèn) _費(fèi)用5600003500002 _元 應(yīng)計(jì)提的折舊（3500006000

21、0）1029000元 （3）2000年12月31日租賃開始日 借：固定資產(chǎn) _租入固定資產(chǎn) 3500000 未確認(rèn) _費(fèi)用 2 _0 貸： _應(yīng)付款應(yīng)付 _租賃款 560000 xx年12月31日 支付租金時(shí)： 借： _應(yīng)付款應(yīng)付 _租賃款 50000 貸：銀行存款 50000 攤銷未確認(rèn) _費(fèi)用時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21000 貸：未確認(rèn) _費(fèi)用 2 _ 計(jì)提折舊時(shí)： 借：制造費(fèi)用 29000 貸：累計(jì)折舊 29000 支付機(jī)器維修費(fèi)時(shí)： 借：制造費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000 2、A公司xx年12月31日有關(guān)借款記錄如下：（1）xx年1月1日，為建造廠房借款1500萬元，年利率8，期

22、限3年；（2）xx年7月1日，為對外投資從銀行借入一筆款項(xiàng)600萬元，年利率6，期限為2年；（3）xx年10月1日，為建造廠房又專門借款1000萬元，年利率9，期限為3年；該公司廠房xx年1月1日開始建造，xx年12月31日全部完工，并可投入使用。全年發(fā)生的資產(chǎn)支出如下： 1月1日支出700萬元； 7月1日支出800萬元； 10月1日支出1000萬元。要求：（1） 計(jì)算xx年各項(xiàng)借款的實(shí)際利息之和；（2） 計(jì)算xx年的資本化金額并作出有關(guān)會計(jì)分錄。 正確答案: （1）xx年各項(xiàng)借款的實(shí)際利息之和1500812121000931260066121605（萬元） 其中：xx年各項(xiàng)專門借款的實(shí)際利息

23、之和150081212100093121425（萬元） （2）xx年12月31日累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)700121280061210003121350（萬元） 專門借款的資本化率1425（150012121000312）814 xx年資本化金額1350814109 _（萬元） 借：在建工程借款費(fèi)用 109 _ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3261 貸： _借款 1425 3、甲公司為上市公司，于xx年1月31日銷售一批商品給乙股份有限公司（以下簡稱乙公司），銷售價(jià)款2000萬元，增值稅稅率為17。同時(shí)收到乙公司簽發(fā)并承兌的一張期限為6個(gè)月、票面年利率為4、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。 _到期，乙公司因 _發(fā)生困難無

24、法按期兌付該 _本息,甲公司將該 _按到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。xx年12月乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，其相關(guān)資料如下：（1） 免除積欠利息。（2） 乙公司用現(xiàn)金抵債100萬元。（3） 乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)（抵償金額按設(shè)備的公允價(jià)值確定），該設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為20萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬元，公允價(jià)值為75萬元。以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備于xx年12月31日運(yùn)抵甲公司。（4） 乙公司用A、B兩種產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，抵償債務(wù)的金額為200萬，A、B產(chǎn)品公允價(jià)值分別為100萬元和60萬元（不含增值稅），A、B產(chǎn)品的賬面價(jià)值分別為80萬元和40萬元。乙公司

25、適用的增值稅稅率為17，產(chǎn)品的計(jì)稅 _與公允價(jià)值相等，該產(chǎn)品于xx年12月31日運(yùn)抵甲公司。（5） 將上述債務(wù)中的800萬元轉(zhuǎn)為乙公司800萬股普通股，每股面值和市價(jià)均為1萬元。乙公司于xx年12月31日 _了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。（6） 將剩余債務(wù)的償還期限延長至xx年12月31日，并從xx年1月1日起按2的年利率收取利息。并且，如果乙公司從xx年起，年實(shí)現(xiàn)利潤總額超過200萬元，則年利率上升至3；如全年利潤總額低于200萬元，則仍維持2的年利率。乙公司xx年實(shí)現(xiàn)利潤總額220萬元，xx年實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬元。（7） 債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，乙公司于每年年末支付利息。（8）

26、 假定甲公司對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備100萬元。要求：（1） 計(jì)算甲公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值和將來應(yīng)收金額。（2） 計(jì)算乙公司將來應(yīng)付金額。（3） 分別編制甲公司和乙公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計(jì)分錄。 正確答案: （1）甲公司重組債權(quán)的賬面價(jià)值2000（117）（14612）100 22868萬元 將來應(yīng)收金額（234010075200800）（122）12116萬元 （2）乙公司將來應(yīng)付金額（234010075200800）（132） 12349萬元 （3）甲公司： 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收賬款乙公司 100 借：固定資產(chǎn) 75 貸：應(yīng)收賬款乙公司 75 借：庫存商品A 108（172810

27、0160） B 648（172860160） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272 貸：應(yīng)收賬款乙公司 200 借： _股權(quán)投資乙公司 800 貸：應(yīng)收賬款乙公司 800 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 12116 壞賬準(zhǔn)備 02 貸：應(yīng)收賬款乙公司 12118 （注：121182340（14612）10075200800） xx年乙公司利潤總額220萬元，甲公司應(yīng)按3年利率收取利息： 借：銀行存款 3495 貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 233 營業(yè)外收入 1165 xx年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤120萬元，未能實(shí)現(xiàn)200萬元，甲公司按2年利率收取利息及本金： 借：銀行存款 11883 貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 1188

28、3 乙公司： 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計(jì)折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 100 借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 貸：固定資產(chǎn)清理 2 借：應(yīng)付賬款甲公司 2 _8 貸：銀行存款 100 固定資產(chǎn)清理 80 庫存商品A 80 B 40 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27.2 股本 800 應(yīng)付賬款債務(wù)重組 12349 資本公積 247 xx年應(yīng)按3年利率支付利息： 借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 3495 貸：銀行存款 3495 xx年償還本金和利息： 借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 119995 貸：銀行存款 11883 資本公積其他資本公積 1165 五、綜合題 1、甲股份有限公

29、司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。xx年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下： _借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至xx年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預(yù)計(jì)將于xx年12月完工。 xx年第2季度各月月初、月末市場匯率如下： xx年4月至6月，甲公司發(fā)生如下列幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入 _。（2）4月