電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二章對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)ppt

1、電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二章對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)ppt2015 電大 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)往年試卷一、分析說明題 更有效。1.責(zé)任會(huì)計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告，因此需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持， 1.現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，并且財(cái)務(wù)報(bào)表約束力的成本核算數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒 規(guī)范，并且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依有任何必然的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。 賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)? (1)責(zé)任會(huì)計(jì)雖然要編制責(zé)任報(bào)告，這就是說企業(yè)對(duì)生產(chǎn)

2、成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說但單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核 法嗎?試分析并說明理由。算模式不需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持。(2) 答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?(1)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不是完全不 算完全無關(guān)，成本核算能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，只是需要在賬戶設(shè)臵尤其是明細(xì)賬戶也不僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資產(chǎn)消耗，因此設(shè)臵上需要做一些調(diào)整，目的是提供責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系所需信息。資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具(3)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責(zé)任會(huì)計(jì)有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。( 2 )?數(shù)據(jù)是對(duì)企業(yè)核算主體的會(huì)計(jì)

3、信息分解為特定責(zé)任中心的會(huì)計(jì)信企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對(duì)息，并不會(huì)改變企業(yè)總的財(cái)務(wù)結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實(shí)踐中的直接利潤之和減去企業(yè)層面的責(zé)任成本就是企業(yè)的營業(yè)利潤。 材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。( 3 )企業(yè)對(duì)生 產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，因?yàn)橹灰?. 下述是兩個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述:(1)某公司日常交易對(duì)象多為設(shè)計(jì)到具體核算，還是要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核個(gè)體戶，大多數(shù)交易都 算的總分類賬戶體系的設(shè)臵。是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑

4、證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。(2) 甲公司2. 下述是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述: (1)企業(yè)將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤庫存商品發(fā)出時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存直接追加了投資，會(huì)計(jì)商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部賬務(wù)處理時(shí)借記應(yīng)付利潤賬戶與貸記實(shí)收資本賬戶。( 2 )企業(yè)門留存，第三、四聯(lián)交給會(huì)計(jì)并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。將年終對(duì)機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的工人工資及提取福利費(fèi)直接你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明 記人營業(yè)外支出賬戶。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。 理由。 答： (1)第一種做法是不成立的。因?yàn)榉值玫穆?lián)營利潤

5、應(yīng)該作為技答：這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。對(duì)于第一種說法而言，內(nèi)部控制資收益人賬，同時(shí)要依據(jù)要求企業(yè)所有資金流入 可能存在的稅率差額計(jì)算補(bǔ)交所得稅。換個(gè)角度看，借記應(yīng)付利潤與流出有相應(yīng)憑證以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制賬戶意味著股東大會(huì)決上下功夫而不是簡單的保 議中包括因利潤分配而形成的對(duì)股東的負(fù)債，但這里并沒有提到。證。對(duì)于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會(huì)計(jì)并由其登記庫存( 2 )第二種做法是不成立的。因?yàn)槠髽I(yè)年終對(duì)機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期商品總賬和明細(xì)賬是不合適的，因?yàn)閹齑嫔唐房傎~與明細(xì)賬之間存間支付的工人工資以及福利費(fèi)屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其金在著相互核對(duì)功能，如果都由會(huì)計(jì)來

6、進(jìn)行登記就會(huì)使這種核對(duì)功能額應(yīng)計(jì)人相關(guān)的資產(chǎn)成本或者期間費(fèi)用，否則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)延期交失效。 納所得稅。1.下述是三個(gè)關(guān)于責(zé)任會(huì)計(jì)的論述:(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格1.從企業(yè)利潤表報(bào)表項(xiàng)目看.主營業(yè)務(wù)收入賬戶與其他業(yè)務(wù)收入決策內(nèi)容，由具體業(yè) 賬戶是以營業(yè)收務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。( 2 )各成本中心為了有效管理各中入報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)的，這意味著兩者的會(huì)計(jì)要素(來自:WWw.XieL 寫 論 文 網(wǎng):電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二章對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)ppt)業(yè)務(wù)，性質(zhì)完全心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本。( 3 )公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部相同，因此它們的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相闊的。你認(rèn)同這種說法

7、門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。你認(rèn)嗎?試分析并說明理由o同這三種做法嗎?試分析并說明理由。 答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)? (1)主營業(yè)務(wù)收入賬戶與其他答：這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格雖然屬于短期價(jià)業(yè)務(wù)收入賬戶以營業(yè)格決策內(nèi)容，但涉及 收入報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)意味著兩類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這到各責(zé)任中心的績效考核，因此各責(zé)任中心應(yīng)參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的并不等于形成兩個(gè)賬戶的業(yè)務(wù)活動(dòng)也是相同的。( 2 )不同業(yè)務(wù)活動(dòng)制定。( 2 )只有各責(zé)任中心的可控成本才可以作為其責(zé)任成本。( 3 )有著自身特定風(fēng)險(xiǎn)，因而會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就應(yīng)具有針對(duì)性，而不能僅通常公司內(nèi)部各

8、機(jī)構(gòu)或部門都可以被確認(rèn)為責(zé)任中心井指定專人承僅追求形式上的一致性。( 3 ) 主營業(yè)務(wù)收入賬戶通常源自企業(yè)擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不是必須的，因?yàn)槭欠駥?nèi)部各機(jī)構(gòu)或部產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供活動(dòng)，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動(dòng)類型之一，有著門認(rèn)定為責(zé)任中心取決于相應(yīng)的原則。 專門的規(guī)范，比如企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9 號(hào)一銷售業(yè)務(wù)? 0(4)其他業(yè)務(wù)收入較 主營業(yè)務(wù)收入 而言具有次要地位， 因而2. 會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代， 因此與傳實(shí)踐中沒有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相 定風(fēng)險(xiǎn)。( 5 )企業(yè)應(yīng)在整體考慮營業(yè)收入會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)

9、計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入各自潛在的特定風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等的內(nèi)容而進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，否則會(huì)計(jì)信息化就無2. 石家莊市中級(jí)人民法院2009 年2 月12 日發(fā)出民事裁定書， 正法實(shí)現(xiàn)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。 式宣布三鹿集團(tuán)股份有答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)? (1 ) 會(huì)計(jì)信息化包括了不同的使限公司破產(chǎn)。三元股份( 6 0 0 1 2 9 . SH) 公告稱在2009 年3 月用層次， 比如核算導(dǎo)向 4 日石家莊市中級(jí)人民法院舉行的三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會(huì)上.型、管理導(dǎo)向型與決策

10、導(dǎo)向型等，不同使用層次意味著會(huì)計(jì)信息化河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合競拍體以6 1 6 5 0萬元人民幣的對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的替代程度，但絕對(duì)不是完全替代。( 2 )價(jià)格成功競拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無會(huì)計(jì)信息化需要將傳統(tǒng)依靠手工完成的大量工作由計(jì)算機(jī)完成，因形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由 此必須進(jìn)行適應(yīng)于會(huì)計(jì)信息化的更深層次的規(guī)范，但并不一定是完答： 這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)? (1)無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，全轉(zhuǎn)變手工會(huì)計(jì)核算方式下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。(3)內(nèi)部控制信息但存在多種形式，比如化要按內(nèi)部控制規(guī)范要求，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的流

11、程、關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會(huì)因三鹿集團(tuán)股份有控制點(diǎn)等固化在信息系統(tǒng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行限公司破產(chǎn)而消失。( 2 )無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性立的。企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位技資，投資合同、協(xié)議資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo) 確認(rèn)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值意味著發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)作為權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營權(quán)、合同營業(yè)外支出而計(jì)入當(dāng)期損益;當(dāng)評(píng)估價(jià)高于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)通常權(quán)益等。( 3 )企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為時(shí)需要通過中計(jì)入資本公積賬戶而不是直接計(jì)人營業(yè)外收入，以免虛增當(dāng)期介機(jī)構(gòu)對(duì)無形資產(chǎn)

12、進(jìn)行評(píng)估。 利潤。二、設(shè)計(jì)題1.企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)，那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)3. 1999 年1 月1 日起施行的會(huì)計(jì)檔案管理辦法第十二條規(guī)定目的會(huì)計(jì)科目也就不 采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行可能設(shè)計(jì)，由此會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。具備采用磁帶、比較小。你認(rèn)同這種說法 磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國務(wù)院嗎?試分析并說明理由。 業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國家檔案局備案。據(jù)調(diào)查，答：這種說法是不準(zhǔn)確的.因?yàn)?(1)企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)上沒有有的中央企業(yè)不打印明細(xì)賬而僅對(duì)憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存;有的中自主

13、權(quán)源于法律對(duì) 央企業(yè)用服務(wù)器每周對(duì)電子檔案進(jìn)行AB 備份，全部明細(xì)賬和會(huì)計(jì)憑其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)完整地提供決證都要打印出來進(jìn)行紙質(zhì)保存。某企業(yè)會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度策所需會(huì)計(jì)信息。( 2 )財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目盡管與會(huì)計(jì)總分類賬戶有著較規(guī)定: (1)磁盤會(huì)計(jì)文件必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書面形式。(2) 磁強(qiáng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報(bào)表項(xiàng)目來設(shè)臵盤會(huì)計(jì)檔案保管期限兩年以上，會(huì)計(jì)科目、年度和月度匯總數(shù)據(jù)永會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)計(jì)賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶體久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對(duì)應(yīng)。( 3)尤其是明

14、細(xì)會(huì)計(jì)科目，不僅存毀。(3)每月不得少于一次對(duì)硬盤會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行軟盤備份。(4) 會(huì)是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程，具計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封。(5) 會(huì)計(jì)有了較強(qiáng)的管理性。( 4)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)告之間的數(shù)數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應(yīng)分別存放機(jī)房、檔案室、財(cái)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強(qiáng)的可設(shè)計(jì)性。 務(wù)室。(6) 磁盤會(huì)計(jì)檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負(fù)責(zé)。要求:(1)現(xiàn)階段企業(yè)完全通過光盤或服務(wù)器備份會(huì)計(jì)檔案可行嗎?2. 下述是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述: (1 ) 企業(yè)用商品償還債務(wù)時(shí)， 通試列舉可能的阻力?(2) 盡管會(huì)計(jì)從業(yè)人

15、員知道會(huì)計(jì)的紙質(zhì)檔案和常編制 借：應(yīng)付賬款貸：庫存商品會(huì)計(jì)分錄。( 2 )以自產(chǎn)產(chǎn)品電子檔案應(yīng)該并存，但實(shí)際操作中的難點(diǎn)包括哪些呢?也就是說會(huì)計(jì)發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象按照該產(chǎn)品公允價(jià)值檔案會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心需求涉及哪些方面? (3) 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。你認(rèn)同這理制度時(shí)是否應(yīng)考慮大企業(yè)與中小企業(yè)的差別? (4) 會(huì)計(jì)檔案管理兩種做法嗎?試分析并說明理由。 屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作嗎?可否考慮會(huì)計(jì)檔案外包? (5) 掃描存檔會(huì)計(jì)答：(1)第-種做法是不成立的。因?yàn)橛蒙唐穬斶€債務(wù)時(shí)直接沖減庫信息是否可行?存商品的后果是不能 答：(1)現(xiàn)階段企業(yè)

16、還難以實(shí)行完全通過光盤或服務(wù)器備份會(huì)計(jì)檔反映收入與成本費(fèi)用情況，導(dǎo)致少計(jì)當(dāng)期利潤而少繳增值稅和所得案，會(huì)遇到阻力，比如稅稅。( 2)第二種做法是不成立的。因?yàn)橐宰援a(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工非貨務(wù)局查賬是否能承認(rèn)電子檔案的問題，因?yàn)閾?dān)心企業(yè)提供的電子檔幣性福利在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)視同銷售處理，這種做法的后果是庫存商案有可能被修改，尤其是國內(nèi)有的記賬軟件可以復(fù)制兒個(gè)賬套并可品實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不相符，同時(shí)少計(jì)收入而導(dǎo)致企業(yè)少計(jì)繳納以反復(fù)撤銷修改，有的能夠針對(duì)銀行、稅務(wù)局、工商局和會(huì)計(jì)師事稅。 務(wù)所各做一個(gè)賬套。(2) 在會(huì)計(jì)的紙質(zhì)檔案和電子檔案并存情況下， 需要建立紙質(zhì)存檔與電子存檔、備份時(shí)間間隔與介質(zhì)使用等方面

17、的1.我國已經(jīng)建立了由1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。(3) 不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應(yīng)按照自己的實(shí)際情況的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南 開展會(huì)計(jì)檔案制度設(shè)計(jì)。(4) 會(huì)計(jì)檔案管理屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，可以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋?(第1 至4 號(hào)) ，這表明我國形成了完整以考慮會(huì)計(jì)檔案外包但要注意可能的會(huì)計(jì)信息泄漏。(5) 現(xiàn)階段的以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)日常會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格遵掃描存檔會(huì)計(jì)信息作為會(huì)計(jì)檔案并不可行，因?yàn)閲以谶@方面沒有守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度。你認(rèn)同這種說法相關(guān)的立法規(guī)定。嗎?試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)? (1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

18、應(yīng)用指南4. 某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A 產(chǎn)品、都具有原則導(dǎo)向性，而 B 產(chǎn)品與C 半成品三企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況將它們具體化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則; 種， C 半成品還需要進(jìn)一步加工才能銷售。A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品與C 半( 2 )建立支撐會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作在不同成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示:的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分要求:根據(jù)上述成本核算方式設(shè)計(jì)A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品與C 產(chǎn)品成本核必須進(jìn)行有針對(duì)性的設(shè)計(jì)川3 )現(xiàn)代信息技術(shù)要想有機(jī)地實(shí)施于會(huì)算程序。計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南并適應(yīng)于企業(yè)管理，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)信息答

19、：(1) 將A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品與C 半成品視為類產(chǎn)品而作為成本核化應(yīng)用模式的設(shè)計(jì)。因此，可以說會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將那些對(duì)企業(yè)算對(duì)象，并為之設(shè)臵產(chǎn)品戚本明細(xì)賬或產(chǎn)品成本計(jì)算單。(2) 設(shè)臵會(huì)計(jì)活動(dòng)的全部規(guī)拖實(shí)現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信息化。 直接材料、直接人工與制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目。(3) 期末為類別產(chǎn)品進(jìn)行要素費(fèi)用的歸集與分配，計(jì)算A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)2. 下述是兩個(gè)關(guān)于所有者權(quán)益的論述: (1 ) 投資者以抵押物、沒品與C 半成品的聯(lián)合有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的 成本。(4) 選擇一定的方法將聯(lián)合成本在A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品與C 半成房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取企業(yè)技資收益的行為，給接受技資品之間進(jìn)行分配。的企

20、業(yè)及其他投資者帶來了風(fēng)險(xiǎn)和損失，同時(shí)也損害了企業(yè)債權(quán)人(5) 以C 半成品為成本核算對(duì)象并歸集為之發(fā)生的可歸屬戚本，匯的利益。( 2 )企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、總計(jì)算C 產(chǎn)品制造成本協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)將差額直接沖減資本公積;當(dāng)評(píng)估價(jià)哥于賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外3. 資料:B 公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下: (1 ) 擬訂詳細(xì)的存貨盤收入。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。 點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排答：(1)第一種說法是成立的。因?yàn)橥顿Y者對(duì)抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明相關(guān)人員; ( 2 )及時(shí)編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果; ( 3 )分析和過戶手

21、續(xù)的房產(chǎn)等財(cái) 賬實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告；(4) 對(duì)盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)產(chǎn)沒有支配權(quán)或所有權(quán)，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且可能使定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。(5) 上述基本流程體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中。接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與損失，這樣也就加大要求:根據(jù)B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。 了企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平從而侵害債權(quán)人利益。( 2 )第二種說法是不成4. 資料: ? 中國會(huì)計(jì)報(bào)與中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)有第三人復(fù)核賒銷通知書及蓋有貨幣收詭章的發(fā)貨憑證應(yīng)及時(shí)送財(cái)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào) 務(wù)部門以記錄應(yīng)收賬款或銷售款。(4) 倉庫應(yīng)當(dāng)設(shè)臵庫存明細(xì)賬及查，發(fā)現(xiàn)接受采

22、訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)貨物進(jìn)出庫記錄E 財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證逐筆登記存貨明細(xì)賬，職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，兼職最多的崗位是文員和后勤。比如一家并定期與銷售部門銷售業(yè)務(wù)登記簿核對(duì)z與倉儲(chǔ)部門存貨明細(xì)賬或銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言產(chǎn)在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會(huì)存貨收發(fā)存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表核對(duì)。(5) 各環(huán)節(jié)未能定期核對(duì)。銷售計(jì)，看管倉庫的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過，送貨合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票收錢的事也做過。深圳某公司女會(huì)計(jì)同時(shí)還為女老板幫她在網(wǎng)上等文件和憑證未進(jìn)行核對(duì)，為總經(jīng)理違規(guī)操作提供了機(jī)會(huì)。(6) 對(duì)購物，替她訂制一些禮品送人

23、，幫她交水電費(fèi)。北京某會(huì)計(jì)認(rèn)為小應(yīng)收賬款缺少必要控制。企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人員首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，4. ?中華人民共和國財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告(第二十一號(hào)?披但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的保姆露:(1)貴州益?zhèn)H制藥式服務(wù)。 股份有限公司2 0 09年度元依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品監(jiān)測費(fèi)8 4 8 1萬元。( 2 )要求:(1)試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)臵的特點(diǎn)川甕福(集團(tuán))有限責(zé)任公司下屬甕福達(dá)州化工有限責(zé)任公司2 0 08年2 )相對(duì)于大企業(yè)而 至2 0 1 0年使用3 1張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修

24、材料費(fèi)用等支出1 73萬言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎? (3) 小企業(yè)沒有相元。( 3 )南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2 0 09年度實(shí)際投資建造對(duì)完善的內(nèi)部控制制度， 因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓1. 19 億元未納入會(huì)計(jì)賬簿核算。(4) 安徽輝規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢? (4)( 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則隆集團(tuán)皖淮農(nóng)資有限責(zé)任公司2009 年度銷售貨物時(shí)發(fā)生的租賃費(fèi)、?(財(cái)會(huì) 2 0 11 J 1 7號(hào)已正式發(fā)布并自2 0 1 3年1月1日起運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企

25、業(yè)接沖減主營業(yè)務(wù)收入4 3 5萬元。( 5 )福建中能電氣股份有限公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎?闡述你的理由? (5) 2 0 09年度購進(jìn)并已領(lǐng)用的材料5 4 2萬元未取得原始發(fā)票，漏繳闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。 企業(yè)所得稅8 1萬元。( 6 )廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮答： (1)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者崗多人z而企業(yè)有限公司2 0 09年度將公司資金4 1 47萬元存人員工個(gè)人賬小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬 戶。( 7 )青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司2 0 09目簡單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老極認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的年度由于產(chǎn)

26、品質(zhì)量問題給予客戶9 80萬元折讓，未按規(guī)定開具增值工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做. 稅紅字專用發(fā)票。( 8 )河南天方藥業(yè)股份有限公司2 0 09年度在(2) 小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算， 而大企業(yè)內(nèi)部則是無發(fā)票的情況下，列支銷售服務(wù)費(fèi)2 9 7 8萬元。( 9 )湖南天潤化分工規(guī)范、職責(zé)分明， 會(huì) 工發(fā)展股份有限公司2 0 0 7年至2 0 09年度原材料入庫、領(lǐng)用及計(jì)人員更注重提供對(duì)決策支持的會(huì)計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成制度的建設(shè)。 品賬實(shí)嚴(yán)重不符。(1 0 )青海西部水電有限公司2 0 09年度存在購(3) 小企業(yè)盡管沒有較

27、為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度， 但可以制定與企業(yè)入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會(huì)計(jì)違規(guī)問實(shí)際情況相符合的規(guī)范 題。( 11 )四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等5家手冊(cè)，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開.(4)將有利于提高小企單位2009 年度違規(guī)設(shè)臵兩套賬簿; 下屬學(xué)生宿舍(公寓物業(yè)管理業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處， 比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家服務(wù)中心等4 家單位違規(guī)設(shè)臵預(yù)算內(nèi)賬套。稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2 0 11年1 0月26日頒布的關(guān)要求:(1)試歸納上述公司在日常會(huì)計(jì)核算中存在的不足。( 2 )分析于貫徹實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算手工會(huì)計(jì)

28、下強(qiáng)化會(huì)計(jì)健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5) 認(rèn)基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容。( 3 )回答原始憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其風(fēng)險(xiǎn)。( 4 )回答記賬憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。( 5 )回有效地企業(yè)化、制度化與信息化。 答企業(yè)設(shè)臵兩套或兩套以上會(huì)計(jì)賬簿的最大危害。( 6 )總結(jié)企業(yè) 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1 7號(hào)一內(nèi)部信息傳遞與會(huì)計(jì)信息化在規(guī)范3. 資料:N 公司按照銷售合同開展銷售業(yè)務(wù)。究工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。人庫單驗(yàn)收合格后人 答： (1)這些公司總體上看會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，體現(xiàn)為以假發(fā)票庫。銷售部門

29、根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部報(bào)賬、私設(shè)小金庫及內(nèi)門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部 部控制不夠健全等方面。(2) 手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的核心門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門將內(nèi)容是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序的科學(xué)設(shè)計(jì)。(3) 原始憑證發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是原始憑證是否真實(shí)、合法地反映了并交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門與銷售合同核對(duì)后開具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知具體業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。(4) 記脹憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是出納人員辦理貨款結(jié)算與 記賬憑證會(huì)計(jì)信息與原始憑證的業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)不一致。(5) 企業(yè)設(shè)賬務(wù)處理。N公司未設(shè)獨(dú)立的信用管理部門，會(huì)

30、計(jì)部門和銷售部門也臵兩套或兩套以上會(huì)計(jì)賬簿的最大危害是不能真實(shí)完整地反映企業(yè)沒有專人負(fù)責(zé)。N公司還存在:(1)公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款實(shí)際， 會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息的失真。(6)將企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有關(guān)的所有業(yè)務(wù)川2 )會(huì)計(jì)部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票沃的用指引第17 號(hào)一內(nèi)部信息傳遞的相關(guān)規(guī)范作為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬倉庫發(fā)貨人員根據(jù)總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物刊的倉庫沒有庫存明簿與核算程序設(shè)計(jì)的依據(jù);會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序的設(shè)計(jì)要細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄，按估算毛利率計(jì)算銷售成本; ( 5 )銷售合關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)化以滿足會(huì)計(jì)信息化要求。同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和

31、憑證從未核對(duì)刊的會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。要3. 資料:A 公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)， 設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)求z分析N公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。 軍間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)答： (1)不相容崗位未相互分離。總經(jīng)理可以處理銷售與收款的所車間(提供運(yùn)輸與供水服務(wù))及一個(gè)行政管理部門，都具有較大獨(dú)立有業(yè)務(wù)，沒有達(dá)到內(nèi)部會(huì) 性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任計(jì)控制的要求。(2) 銷售發(fā)票缺乏控制。該公司沒有以銷售部門銷會(huì)計(jì)制度。該企業(yè)聘請(qǐng)的管理咨向公司的相關(guān)設(shè)計(jì)建議:(1)公司董售發(fā)票通知單以及客戶購貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn)開具發(fā)票;先將商事長主持組織討論責(zé)任會(huì)品發(fā)給購貨單位再按總經(jīng)理指令開發(fā)票會(huì)導(dǎo)致大部分

32、銷售款不能及計(jì)制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實(shí)施。( 2 )責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于時(shí)登賬;銷售發(fā)票數(shù)量未依據(jù)銷售部門銷售發(fā)票通知單實(shí)際發(fā)運(yùn)貨提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。(3) 公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反物數(shù)量記錄。(3) 成品出庫缺乏控制。倉儲(chǔ)部門發(fā)貨人員應(yīng)該根據(jù)饋給各責(zé)任中心而無須向上級(jí)報(bào)告。(1) 在確保原有組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)加蓋現(xiàn)金收誼章、銀行收詭章的發(fā)貨憑證或經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的除銷通知上可根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)要求對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。( 5 )公司準(zhǔn)備將書發(fā)貨z應(yīng)認(rèn)真復(fù)核商品品種、規(guī)格、數(shù)量等，大宗、大額發(fā)貨應(yīng)未來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個(gè)分部設(shè)為利潤中心與投資中心。( 6 )采用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)來考

33、核利潤中心，但投資報(bào)酬款1. 6億元。陜西延長石油(集團(tuán)有限責(zé)任公司2 0 09年度編率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。(7)責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未充分抵銷內(nèi)部交易。要求:(1)根據(jù)資料一編量并定期編制業(yè)績報(bào)告。 制財(cái)務(wù)報(bào)告流程; (2) 根據(jù)資料二歸納編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)要求:指出上述設(shè)計(jì)建議的實(shí)際操作性?哪些設(shè)計(jì)建議可能存在明顯險(xiǎn)， 并提出主要的內(nèi)部控制措施。的不足? 答：(2) 企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主要風(fēng)險(xiǎn)是合并范圍不完整、合答：(1)從公司治理角度看，董事長負(fù)責(zé)主持董事會(huì)工作，通常討論并內(nèi)部交易和事項(xiàng)不完整及合并抵銷分錄不準(zhǔn)確。主要的內(nèi)部控制具有戰(zhàn)略性的重大決

34、策， 措施包括:(1)編報(bào)單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)同級(jí)法律事務(wù)部門確認(rèn)的而總經(jīng)理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度屬于其職責(zé)范產(chǎn)權(quán)(股權(quán)結(jié)構(gòu)以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)圍。(2) 責(zé)任會(huì)計(jì)與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個(gè)不同的管理體系， 兩定，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。( 2)財(cái)會(huì)部者有著不同的目的、對(duì)象及具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。門收集、審核下級(jí)單位財(cái)務(wù)報(bào)告，并匯總出本級(jí)次財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)匯(3) 責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞， 需要按管理總單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核。( 3 )財(cái)會(huì)部門制定內(nèi)部交易和事項(xiàng)核級(jí)次上報(bào)。(4) 責(zé)任中心的設(shè)臵具有一定的靈活性

35、，可以一定程度對(duì)表及填制要求，報(bào)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各地調(diào)整原有組織機(jī)構(gòu)。(5) 這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)單位。財(cái)會(huì)部門核對(duì)本單位及納人合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易狀來看，如果考慮設(shè)臵利潤中心與責(zé)任中心，意味著其經(jīng)營會(huì)發(fā)生的事項(xiàng)和金額，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。編制內(nèi)部交比較大的變化，會(huì)由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營。(6) 投資報(bào)酬易表及內(nèi)部往來表交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核。( 4 )合并抵銷分錄應(yīng)有率和剩余收益指標(biāo)是用來考核投資中心的。(7)只要是責(zé)任中心就應(yīng)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)文件和證據(jù)進(jìn)行支持，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核。( 5 )對(duì)定期編制責(zé)任報(bào)告，可以有獨(dú)立的記錄和計(jì)量

36、系統(tǒng)，也可以靠財(cái)務(wù)合并抵銷分錄實(shí)行交叉復(fù)核制度，具體編制人完成調(diào)整分錄后即提會(huì)計(jì)系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報(bào)告所需信息。 交相應(yīng)復(fù)核人進(jìn)行審核，審核通過后才可編制合并工作底稿。通過 交叉復(fù)核，保證合并抵銷分錄的真實(shí)性與完整性。4. 資料: 甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂3. 資料zA 公司發(fā)出庫存商品對(duì)外銷售的基本流程是: (l)銷售部購單。驗(yàn)收部門根據(jù)訂 以簽訂的銷售合同、訂購單要求對(duì)運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收貨單及倉儲(chǔ)部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售(發(fā)貨)通知單; ( 2 )發(fā)單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收 貨通知單要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)人貨物并簽字后將貨物入庫保管。驗(yàn)收單包

37、括了數(shù)量、品名、單價(jià)等員審核; (3)倉儲(chǔ)部依據(jù)經(jīng)審批的銷售(發(fā)貨)通知單開具產(chǎn)品出庫單; 內(nèi)容，其中聯(lián)交采購部門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，待付( 4 )倉儲(chǔ)發(fā)出人和銷售領(lǐng)用人簽字確認(rèn)。( 5 )上述基本流程體現(xiàn)款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門;一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料明細(xì)賬F一在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中。聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付要求:根據(jù)A公司發(fā)出庫存商品對(duì)外銷售基本流程繪制相應(yīng)的內(nèi)部控款憑單登記有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付采購款項(xiàng)。甲公司授制流程圖。權(quán)會(huì)計(jì)部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票受款人名稱與憑單4.

38、 資料z 個(gè)別軟件開發(fā)公司為了方便會(huì)計(jì)人員修改計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核內(nèi)容一致后便簽署支票，同時(shí)在憑單上加蓋己支付印章。要求:分算中的差錯(cuò)， 在會(huì)計(jì)核析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。 算軟件中設(shè)臵了反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬功能，即: (1)反復(fù)核答：(1) 驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)， 不能保證所有的采購都已記錄或不被是將已經(jīng)復(fù)核的會(huì)計(jì)憑證取消復(fù)核標(biāo)記，以便對(duì)其進(jìn)行修改或增刪。重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。(2) 付款憑單未( 2 ) 反記賬是把一批已經(jīng)登記到會(huì)計(jì)賬簿的記賬憑證的當(dāng)月發(fā)附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等， 會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購事項(xiàng)是否真實(shí)， 生額從其各自賬簿中予以扣除，使各賬簿恢復(fù)到該批會(huì)計(jì)

39、憑證登記登記有關(guān)賬薄時(shí)，金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將賬簿前的各賬簿發(fā)生額和余額的狀態(tài)。( 3 ) 反結(jié)賬是將己復(fù)核訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。(3) 會(huì)計(jì)部月末審核付記賬并已結(jié)轉(zhuǎn)下月的會(huì)計(jì)賬簿恢復(fù)到以前月份各會(huì)計(jì)賬簿發(fā)生額和款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部， 按余額狀態(tài)，甚至是修改前幾個(gè)月甚至前幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、約定時(shí)間付款。 會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。要求z試分析會(huì)計(jì)核算軟件存在的這些 功能的弊端。3. 資料- : ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14 號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)告在這答：(1)與現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)相違背，比如會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范方面做出了明確的規(guī)

40、定， 第1 7條、18條與第1 9條的規(guī)定。使用反復(fù)核、反記賬、反結(jié)賬認(rèn)為通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程應(yīng)包括:制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案;功能更正會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)，不僅違背了相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法的規(guī)確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處 定，而且在原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿等方面，大多數(shù)的會(huì)計(jì)理;清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù);結(jié)賬;編制母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告;編軟件沒有或很少提供必要的痕跡記錄。(2) 導(dǎo)致做假賬、提供虛假制子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告; 會(huì)計(jì)信息及經(jīng)濟(jì)違法犯罪。這些功能的存在使得會(huì)計(jì)人員為同一單編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告;審核;審計(jì);對(duì)外提供;整理歸檔。 位做幾套賬、編制幾套會(huì)計(jì)報(bào)表變得輕而易舉。目前有的會(huì)計(jì)軟件資料二:?中華人民共和國財(cái)政部

41、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告(第二十一對(duì)更改的會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒有提供完整的、真正意義上的痕跡記錄，甚至號(hào)?)披露:南京江寧 是根本不提供這類逆向會(huì)計(jì)操作的痕跡記錄，有的也只是在操作日經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2 0 09年度在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將投資方江志中記錄了何人何時(shí)使用過這些逆向操作功能，至于更正和補(bǔ)充了寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)并人報(bào)表， 2 0 09年度合并報(bào)表多計(jì)何種會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其目的和來龍去脈則元從得知。資產(chǎn)91. 53 億元、多計(jì)所有者權(quán)益78.59 億元、多計(jì)凈利潤14 . 1 (3) 可能導(dǎo)致賬務(wù)混亂。在使用反記賬、反結(jié)賬 功能時(shí)， 由于2億元。安徽四創(chuàng)電子股份有限公司2 0 09年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表

42、少財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)計(jì)營業(yè)收入6 7 3 6萬元。煙臺(tái)冰輪集團(tuán)有限公司在編制2 0 09水平以及對(duì)軟件功能理解的偏差，特別是在運(yùn)用跨年度反結(jié)賬功能年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將不具有控制權(quán)的5家單位納入合并報(bào)表合時(shí)，不同年份會(huì)計(jì)科目的體系可能發(fā)生了變化，如果誤操作，很可并范圍，多計(jì)資產(chǎn)8 . 66億元、多計(jì)所有者權(quán)益3 . 58億元、多能產(chǎn)生賬務(wù)混亂，甚至可能導(dǎo)致整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)的癱瘓，造成不應(yīng)有計(jì)營業(yè)收入15.24 億元。 山東魯能集團(tuán)有限公司在編制2009 年的損失。度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 內(nèi)部交易抵銷不充分，多計(jì)投資收益1 5 34萬元、多計(jì)營業(yè)成本2 4 82萬元。中國建筑第七工程局有限公司200

43、9 年度未將所屬河南中建基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)有限公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍， 造成2009 年度少計(jì)資產(chǎn)5 . 0 2億元，少計(jì)負(fù)債4 . 38億元。中國石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司長嶺分公司2009 年度未將實(shí)質(zhì)控制的岳陽興長石化股份有限公司等納入合并范圍。 云南銅業(yè)股份有限公司2 0 09年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表分別多計(jì)存貨和應(yīng)付賬篇二：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)02任務(wù)一、辨析題（共 2 道試題，共20 分。）1. 會(huì)計(jì)核算程序主要包括記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序、日記總賬會(huì)計(jì)核算程序、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序與科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序?？颇繀R總表會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序，其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變

44、、發(fā)展和完善起來的，各種會(huì)計(jì)核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答：這種說法有錯(cuò)誤。記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序。2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處臵的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評(píng)估與執(zhí)行。 答：這種說（做）法正確。因?yàn)殚L期投資存在許多風(fēng)險(xiǎn)，比如：投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不

45、能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目處臵的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）1. 現(xiàn)實(shí)中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊(cè)。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際分析企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿種類與設(shè)臵設(shè)計(jì)？答：會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。依法設(shè)臵會(huì)計(jì)帳簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。會(huì)計(jì)法第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反

46、會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。”按照中華人民共和國稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)臵帳簿?！备鶕?jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，不依法設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：1、由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責(zé)任。所以任何一個(gè)企事業(yè)單位都要依法設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)臵應(yīng)滿足以下條件：1.及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息2.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)3.保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整4.為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿

47、一般包括按用途分類的序時(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)賬簿種類設(shè)計(jì)既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求，同時(shí)還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價(jià)值指標(biāo)的變化，還要反映明

48、細(xì)的實(shí)物量等指標(biāo)（2）記賬憑證種類與會(huì)計(jì)賬簿種類相對(duì)應(yīng)（3）正式會(huì)計(jì)賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需要設(shè)臵特殊會(huì)計(jì)賬簿。完整的會(huì)計(jì)賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1封面。（封面要標(biāo)明單位、賬簿名稱及會(huì)計(jì)年度）。2扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等）。3賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個(gè)賬頁聯(lián)結(jié)而成，每個(gè)賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁是一種由許多橫線和豎線

49、交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多行，記賬時(shí)一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多欄，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個(gè)要點(diǎn)(如時(shí)間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計(jì)有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號(hào)欄。摘要欄。金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)臵為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)?？傢摯魏头謶繇摯巍?三、作品題（共 1道試題，共 30 分。）1. 企業(yè)設(shè)臵固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配臵，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)臵原始記錄憑證，主要包

50、括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)臵上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。 答：部 門：固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表制表：四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）1. 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐上的差異，也導(dǎo)致了

51、它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見；對(duì)投資項(xiàng)目

52、的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確（4）投資處臵的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處臵有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依

53、據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處臵等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處臵等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)；二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與

54、保全；技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處臵等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處臵。1.企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)，因此企業(yè)具有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和要求向報(bào)告使用者公開披露財(cái)務(wù)報(bào)告，因此企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)2.判斷正誤并說明理由所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，報(bào)表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情

55、況。錯(cuò)誤。 所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實(shí)現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。3.判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 4. 判斷正誤并說明理由會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露 正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)02-0001任務(wù)參考資料一、辨析題1、 會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)

56、法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。安照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。該附錄提供了一種編碼方式，同時(shí)還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法、混合編號(hào)法等。會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。數(shù)字定位編號(hào)法是對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展。2、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括

57、：長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評(píng)估與執(zhí)行。答：長期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括：（1） 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)。（2） 投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠。（3） 對(duì)外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整。 （4） 對(duì)外投資處置方式應(yīng)當(dāng)明確。 （5） 二、論述題1. 某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種；對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己

58、估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì)；期末倉庫保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)當(dāng)包括如下要求：（1） 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （2） 存貨請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3） 存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及秩序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。（4） 存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。三、作品題1. 企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)篇三：第二章企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)教學(xué)輔導(dǎo)1第二