淺析村鎮(zhèn)銀行授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)策略_優(yōu)秀論文

1、 淺析村鎮(zhèn)銀行授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)策略 近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級(jí)的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰(zhàn)將會(huì)層出不窮。面對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。 一、內(nèi)控建設(shè)方面 1.組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系

2、清晰的組織結(jié)構(gòu);是否明確決策層、監(jiān)督層和高級(jí)管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。 2.目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果;內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行;是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3.政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書(shū)面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則;內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致;是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求;是否體現(xiàn)對(duì)不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求;是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制;是否進(jìn)行定期評(píng)審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。 4.信用風(fēng)險(xiǎn)管理。

3、村鎮(zhèn)銀行信用評(píng)級(jí)制度和方法以及信用額度的確定是否合理;對(duì)集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué);資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測(cè)制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理;資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué);資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。 5.內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級(jí)法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn);是否定期對(duì)政策、制度和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂;是否適時(shí)地對(duì)管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級(jí)的管理責(zé)任明確;對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門整改;是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施

4、切實(shí)可行;是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測(cè)試。 二、信貸投向方面 主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策;是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評(píng)價(jià)、能耗審查等政策界限;從嚴(yán)控制對(duì)兩高一剩行業(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。 三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面 1.村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級(jí)分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制;是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程;制定的貸款分類制度，是否符合貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求

5、，并與貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。 2.村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì);崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。 3.村鎮(zhèn)銀行是否開(kāi)發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。 4.村鎮(zhèn)銀行對(duì)貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求;對(duì)影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對(duì)分類進(jìn)行調(diào)整。 四、關(guān)聯(lián)交易方面 1.村鎮(zhèn)銀行是否按照商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引的有關(guān)要求制訂了銀行的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。 2.村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照商業(yè)銀行

6、與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。 3.村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn);銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔(dān)保貸款(信用貸款)、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。 4.村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。 五、信貸合規(guī)性方面 1.發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié);是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序;貸款發(fā)放程序能否識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。 2.貸前調(diào)查

7、。村鎮(zhèn)銀行借款申請(qǐng)書(shū)是否完備;借款人是否符合條件;是否根據(jù)借款人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測(cè)算借款人的營(yíng)運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu);是否對(duì)借款人信用進(jìn)行評(píng)估以及評(píng)估方法和質(zhì)量;是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況;是否調(diào)查借款用途;調(diào)查人員是否對(duì)貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見(jiàn)。 3.貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度;是否按權(quán)限審批貸款;是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款;向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人;審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料;貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見(jiàn);是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。 4.貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的

8、發(fā)放和支付審核;是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同;這些合同是否具有法律效力;貸款利率的確定是否合規(guī);是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款;確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。 5.貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開(kāi)展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì);是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向兩高一資企業(yè);貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn);是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書(shū);借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。 六、監(jiān)督與評(píng)價(jià) 村鎮(zhèn)銀行是否制定書(shū)面的內(nèi)部控制績(jī)效監(jiān)測(cè)程序，通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè);是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度;發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時(shí)，是否對(duì)有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任;是否建立有效的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)制度，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會(huì)是否定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。 七、信息交流與反饋 村