財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識重點總結

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識重點總結考點1：我國會計法律制度的構成會計法律制度的構成對比考點2：會計工作的行政管理（重新編排內(nèi)容）國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（1）會計準則制度及相關標準規(guī)的制定和組織實施；（2）會計市場管理：包括會計市場的準入管理、過程的監(jiān)管和會計市場退出三個方面；（3）會計專業(yè)人才評價：分為初級、中級和高級會計人才評價機制的設置、會計行業(yè)領軍人才的培養(yǎng)評價、對會計人才的表彰獎勵以及會計人員繼續(xù)教育等相關人才的評價；（4）會計監(jiān)督檢查：包括會計信息質(zhì)量檢查、會計師事務所職業(yè)質(zhì)

2、量檢查和加強會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導等方面?？键c3：中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學會各自的主要職責。（新增）考點4：單位會計工作管理（1）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作（2）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責，注意從事會計工作人員的資格條件的規(guī)定?？键c5：會計核算的總體要求和相關規(guī)定：會計核算過程主要包括取得和填制會計憑證、登記會計賬簿和編制財務會計報告，其中：1、會計憑證：分類、內(nèi)容和填制要求；2、會計賬簿：設置和登記賬簿的規(guī)定；3、財務會計報告的組成及其編制、對外報告要求；4、會計檔案的界定；5、其他：我國會計法律制度還對會計年度、記賬本位幣、會計處理方法等做了明確規(guī)定。考

3、點6：單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象1單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員2內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。2重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。3財產(chǎn)清查的圍、期限和組織程序應當明確。4對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。（三）會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責1依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反會計法和國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事

4、項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督?？键c7：會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的實施主體：縣級以上財政部門（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（多選、簡答題）1對單位依法設置會計賬簿的檢查；2對單位會計資料真實性、完整性的檢查；3對單位會計核算情況的檢查；4對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；5對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查考點8：會計工作的社會監(jiān)督（一）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系（新增知識點）聯(lián)系：二者都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，都關注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用等；區(qū)

5、別：（二）會計師事務所業(yè)務圍1注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，必須加入會計師事務所。會計師事務所依法承辦下列審計業(yè)務：（重點）（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。2會計咨詢、會計服務業(yè)務考點9：會計機構的設置1、單位會計機構的設置：一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下三個因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。2、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格：會計法規(guī)定，擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從

6、業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。3、會計人員回避制度：會計基礎工作規(guī)規(guī)定：國機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度；（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；（職務回避）（2）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（業(yè)務回避）直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系?？键c10：代理記賬的業(yè)務圍（四項）1、會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。2、對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告

7、，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和國統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。3、向稅務機關提供稅務資料；4、委托人委托的其他會計業(yè)務。考點11：會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格證書的適用圍會計從業(yè)資格管理辦法規(guī)定：在國機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書（會計崗位）：（1）會計機構負責人（會計主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權債務核算；（6）工資、成本費用、財務成果核算；（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財務會計報告編制；（10）會計機

8、構內(nèi)會計檔案管理。（二）會計從業(yè)資格的報名條件：遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會計專業(yè)基本知識和技能。（三）會計從業(yè)資格證書管理會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度，持證人員上崗、離崗、調(diào)轉等要進行登記、備案，并記錄在從業(yè)檔案信息系統(tǒng)內(nèi)。（注意各種登記制度的時間規(guī)定。）（四）會計人員繼續(xù)教育1會計人員繼續(xù)教育的特點：針對性、適應性和靈活性2會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：（1）會計理論，重點是會計基礎理論和應用理論的培訓；（2）政策法規(guī)，重點是會計法規(guī)制度及其他相關法規(guī)制度的培訓；（3）業(yè)務知識和技能訓練，重點是履行崗位職責所必備的專業(yè)知識和經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓；

9、（4）職業(yè)道德，重點是會計職業(yè)道德的培訓。3會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要求：形式接受培訓為主，自學是重要補充；學時要求會計人員應當接受繼續(xù)教育，每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時?？键c12：會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格（一）會計專業(yè)職務：高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。（了解任職條件，尤其是年限）（二）會計專業(yè)技術資格：初級、中級和高級三個級別初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度?？键c13：會計工作崗位設置（一）設置會計工作崗位的基本原則：1、根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納不得兼

10、管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。3、對會計人員的工作崗位要有計劃的進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質(zhì)。4、要建立崗位責任制。（二）主要會計工作崗位：（注意不屬于會計工作崗位的如（1）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位；（2）檔案管理部門的人員管理會計檔案；（3）醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員；（4）單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作。）考點14：會計人員的工作交接（一）交接的圍：1、工作調(diào)動或者因故離職，應與接管人員辦理會計交接手續(xù)。2

11、、臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)；臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作后，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3、委托交接。（二）專人負責監(jiān)交：（重要考點）（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。（三）交接人員的責任：交接工作完成后，移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任（因為是在其經(jīng)辦會計工作期間

12、內(nèi)發(fā)生的）。會計資料移交后，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的題，如事后發(fā)現(xiàn)是在原移交人員經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的題，仍由“原移交人員”負責，原移交人員不應以會計資料已經(jīng)移交為理由而推脫責任。考點15：不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任：1、責令限期改正。2、罰款。在責令限期改正的同時，可以對“單位”并處3000以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的“主管人員”和其他直接責任人員，可以處2000以上2萬元以下的罰款。3、給予行政處分。對“國工作人員”警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除。4、吊銷會計從業(yè)資格證書。5、追究刑事責任。考點16

13、：其他會計違法行為的法律責任：（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任具體包括：1通報；2罰款。單位500010萬元；責任人員30005萬元；3行政處分：國工作人員；4吊銷會計從業(yè)資格證書：會計人員；5刑事責任。（二）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料的法律責任（同（一）的法律責任）（三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任1、刑事責任。2、罰款：可以處以5000元以上5萬元以下的罰款；3、行政處分：屬于國工作人員的，還應當由其所在單

14、位或者有關單位依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。第二章支付結算法律制度考點1、支付結算的特征1支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務；2支付結算是一種要式行為；3支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志；4支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制；5支付結算必須依法進行?？键c2、支付結算的基本原則（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款?？键c3、辦理支付結算的具體要求（一）單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個人和銀行辦理支付

15、結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證（三）填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求（四）填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改（五）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造考點4、開戶單位使用現(xiàn)金的圍：（新知識點）1、支付職工工資、津貼；2、支付個人勞務報酬；3、根據(jù)國規(guī)定辦法給個人的科學技術、化藝術、體育等各種獎金；4、支付各種勞保、福利費以及國規(guī)定的對個人的其他支出；5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結算起點以下的零星支出；（其中結算起點為1000元）；8、中國人民銀

16、行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。考點5、現(xiàn)金使用的限額：一般按照單位35天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定?？键c6、現(xiàn)金收支的基本要求（關注客觀題）：1、開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行，當日送存卻有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支圍和限額。3、開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的用途，

17、由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。4、因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。5、開戶單位不得“白條抵庫”；不準編造用途套取現(xiàn)金；不準利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金按個人儲蓄方式存入銀行；不準保留賬外公款，不得設置“小金庫”，不得未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支圍和限額坐支現(xiàn)金等?？键c7、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（四點具體要求）（1）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度；（2）加強貨幣資金業(yè)務崗位管理：出納人

18、員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（3）嚴格貨幣資金的授權管理；（4）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務?？键c8、銀行結算賬戶的分類（1）按存款人不同分：單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶（2）單位銀行結算賬戶按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶?？键c9、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（1）一個基本賬戶原則；（2）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則?？键c10、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷1、銀行結算賬戶的開立：（1）實名制管理存款人應當以實名開

19、立，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責、但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（2）開戶地點注冊地或住所地。2、銀行結算賬戶的變更：（1）變更事項包括：存款人的賬戶名稱；單位的法定代表人或主要負責人；住址；其他開戶資料。（2）時間的規(guī)定：如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行以及賬號，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明件；單位的法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。3、銀行結算賬戶的撤銷：（1）銀行結算賬戶撤

20、銷的事由：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。（2）撤銷基本存款賬戶的時限規(guī)定：存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行，應自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。（簡單記憶：2，2，3）即：考點12、個人銀行結算賬戶（一）可以“轉入”個人銀行結算賬戶的11項：工資、獎金收入

21、；稿費、演出費收入；債券、期貨、信托等投資的本金和收益；個人債權或產(chǎn)權轉讓收益；個人貸款轉存；證券交易結算資金和期貨交易保證金；繼承、贈與款項；保險理賠、保費退還等款項；納稅退還；農(nóng)、副、礦業(yè)品銷售收入；其他。（二）個人銀行結算賬戶使用中應注意的題1、單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。如代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；2、儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉帳業(yè)務?？键c13、開立異地銀行結算賬戶的條件：營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域的；辦理異地借款；存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需

22、要開立專用存款賬戶的；異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的?？键c14、銀行結算賬戶的管理（新增知識點）（一）中國人民銀行對銀行結算賬戶的管理內(nèi)容1、負責監(jiān)督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理。2、負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。3、對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。（二）銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。（三）存款人的管理1、存款人應加強對預留銀行簽章的管理。（1）單位遺失預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、開

23、戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等；（2）更換預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等；（3）更換預留公章或財務專用章的但無法提供原預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具“原印鑒卡片、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明”等；（4）個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認的書面申請，以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。2、存款人應加強對開戶許可證的管理。3、存款人應妥善保管其密碼。考點15、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（新增知識點）（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰1、“開立、撤銷”，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以10

24、00元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：（1）違反規(guī)定開立銀行結算賬戶；（2）偽造、變造證明件欺騙銀行開立銀行結算賬戶的；（3）違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶。2、存款人“使用”銀行結算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；（1）違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；（2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；（3）利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；（4）出租、出借銀行結算賬戶；（5）從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入

25、、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。3、存款人的法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的“變更”事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。4、存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)營性的處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰1、銀行“開立”過程，有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，人行有權停止對其開立基本存

26、款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：（1）違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶；（2）明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。2、銀行在“使用”過程中，有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，人行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（嚴重程度稍低）（1）提供虛假開戶申請資料欺騙人行許可開立基本存款賬戶、臨時存款帳戶、預算單位專用存款賬戶；（2）開立或

27、撤銷單位銀行結算賬戶，未按賬戶管理辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記。簽章或通知相關開戶銀行；（3）違反規(guī)定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算；（4）為儲蓄賬戶辦理轉賬結算；（5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；（6）超過期限會未向人行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料?？键c16、票據(jù)的種類1、按照圍分類，票據(jù)有廣義（各種有價證券和憑證）和狹義（僅包括匯票、本票和支票）三種。在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。2、按照付款時間分類，票據(jù)可以分為即期票據(jù)（如支票、見票即付的匯票、本票）和遠期票據(jù)?？键c17、支票1、支票的三個基本當事人：出票人、付款人和收款人。2、支票的使

28、用圍同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。3、支票的種類：支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票。4、支票的絕對記載事項（六項）（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效?！究键c】可以授權補記的事項：支票的金額、收款人名稱。未補記前不得背書轉讓和提示付款。5、支票的相對記載事項（2項）：付款地支票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；（因為付款人為銀行，只有營業(yè)場所）出票地支票未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外，支票上可以

29、記載非法定事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。6、支票的效力出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。這一責任包括兩項：（1）出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證付款；（2）當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。7、支票的付款規(guī)定：支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。（1）提示付款期限支票的持票人應當自出票日起“10日內(nèi)”提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由人行另行規(guī)定。超過提示付款期限提示的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據(jù)責任。（2）付款

30、出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當當日足額付款。持票人在提示期間內(nèi)向付款人提示票據(jù)，付款人進行審查后，如未發(fā)現(xiàn)有不符規(guī)定之處，即應向持票人付款。（3）付款責任的解除付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但是，付款人以惡意或者重大過失付款的除外。由此造成損失的，由付款人承擔賠償責任。8、支票的簽發(fā)要求（1）禁止簽發(fā)空頭支票。（2）支票的出票人不得簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。（3）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支

31、票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關?？键c18、商業(yè)匯票1、分類：根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。2、付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；3、提示付款期限：自匯票到期日起10日。4、商業(yè)匯票的絕對記載事項（7項

32、）必須記載的事項，欠缺之一的商業(yè)匯票無效：（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣。（2）無條件支付的委托，這是匯票的支付句，即須表明出票人委托付款人支付匯票金額是不附加任何條件的。如果匯票附有條件，則匯票無效。（3）確定的金額。（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。5、商業(yè)匯票的相對記載事項付款日期匯票上未記載付款日期的，為見票即付；付款地匯票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；出票地匯票未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。6、商業(yè)匯票出票的效力（1）對收款人的效力：收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權利，一

33、方面就票據(jù)金額享有付款請求權；另一方面在該請求權不能滿足時，即享有追索權。同時，收款人享有依法轉讓票據(jù)的權利。（2）對付款人的效力：出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務人。（3）對出票人的效力：出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應當向持票人清償法律規(guī)定的金額和費用。也就是說，收款人在向付款人行使票據(jù)權利而得不到滿足時，出票人必須就此承擔票據(jù)責任。7、承兌：承兌的程序主要包括兩方面：一是提示承兌，二是承兌成立。（1）提示承兌。提示承兌是指持票人向

34、付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不一樣?！岸ㄈ崭犊詈统銎焙蠖ㄆ诟犊顓R票”的提示承兌期限為：持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。在此期間，持票人應當向付款人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權。“見票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權?！耙娖奔锤秴R票”為無需提示承兌匯票，主要包括兩種：一是匯票上明確記載有“見票即付”的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期，根據(jù)法律規(guī)定直接視為見票即付的匯票。（2）承兌時間。付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3

35、日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕說明，向其前手行使追索權。因此，付款人辦理承兌手續(xù)時，應在匯票上記載承兌的事項包括承兌句、承兌日期、承兌人簽章。其中，“承兌句和承兌人簽章“是絕對記載事項，缺一不可，否則承兌行為無效；”承兌日期“為相對記載事項，即使該內(nèi)容欠缺，承兌仍然有效，但應以法律的規(guī)定作為補充，即以付款人3天的承兌考慮時間的最后1天為承兌日期。與此同時，“見票后定期付款的匯票”，付款人還應當在承兌時記載付款日期。8、承兌的效力：付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。這是一種絕對責任。具體表現(xiàn)在：（1）承兌人于匯票到期

36、日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款的責任；（2）承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人。（3）承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；（4）承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。（5）承兌不得附有條件：付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為“拒絕承兌”。銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。9、商業(yè)匯票的付款（1）見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向

37、承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。（3）支付票款：持票人按照上述規(guī)定向付款人或承兌人進行付款提示后，付款人必須無條件地在當日按票據(jù)金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當日足額付款的，依照票據(jù)法規(guī)定，應當承擔遲延付款的責任。10、商業(yè)匯票的背書（1）背書的類型：轉讓背書將票據(jù)權利轉讓給他人；和非轉讓背書將一定的票據(jù)權利授予他人行使，包括：（委托收款背書和質(zhì)押背書）。（2）背書的形式：背書簽章和背書日期的記載。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。被背書人名稱的記載。如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付

38、他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。禁止背書的記載。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。背書不得記載的內(nèi)容：一是附有條件的背書；二是部分背書。背書連續(xù)：如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔責任。（3）法定禁止背書票據(jù)法規(guī)定：被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任。11、商業(yè)匯票的保證（1）保證的格式：保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人的名稱；保證日期

39、；保證人簽章。（2）票據(jù)保證記載的事項，有絕對記載事項和相對記載事項。其中絕對記載事項：保證句和保證人簽章；相對記載事項：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。如果不記載“被保證人的名稱”：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。如果不記載“保證日期”的：出票日期為保證日期。如果不記載“保證人的住所”的：可以推定為保證人的營業(yè)場所或住所?！疽?guī)定】保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責任。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應向持票人承擔保證責任。（3）保證的效力保證人的責任。保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權利，承擔保證責任

40、。但是，被保證人的債務因匯票記載事項欠缺而無效的除外。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔“連帶”責任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。共同保證人的責任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔“連帶”責任。即在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關費用行使票據(jù)權利，共同保證人不得拒絕。保證人的追索權。（票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。）保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對“被保證人及其前手”的追索權?？键c19、信用卡（新大綱增加）1、分類：（1）按使用對象不同

41、，分為單位卡和個人卡；（2）按信譽等級，分為白金卡、金卡和普通卡等；（3）按照幣種不同，可分為人民幣卡、雙幣種卡等；（4）按照信息載體不同，可分為磁條卡和芯片卡等。（5）按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒?，分為貸記卡和準貸記卡。貸記卡，是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信譽額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡，它具有透支消費、期限內(nèi)還款可免息、卡內(nèi)存款不計付利息等特點；準貸記卡，是指持卡人必須先按照發(fā)卡銀行要求交存一定金額備用金，當備用金余額不足支付時，可以在規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。2、信用卡的申領單位卡：凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款賬戶的單位，可憑人行核發(fā)的開戶許可證申領單位卡。

42、單位卡可領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。個人卡：凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關證明件申領個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，申領的附屬卡最多不得超過兩張，也有權要求注銷其附屬卡。3、信用卡的銷戶（1）可申請辦理銷戶的：（考點）持卡人在還清信用卡的全部交易款項、透支本息和有關費用后，屬于以下情形之一的，可申請辦理銷戶：信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收

43、回其信用卡45天的；持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信用卡45天的；信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易的；持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應該取消其資格的。發(fā)卡銀行辦理銷戶，應當收回信用卡。有效信用卡無法收回的，應當將其止付。(2)銷戶的規(guī)定：銷戶時，單位卡專戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個人卡賬戶可以轉賬結清，也可以提取現(xiàn)金。（考點）（3）信用卡丟失的處理：持卡人丟失信用卡，應立即持有效證明件并按照發(fā)卡行要求提供的相關材料，向發(fā)卡行或代辦行及時申請掛失。發(fā)卡行或代辦行審核后，辦理相應的掛失手續(xù)。【注意】嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。4、信用卡使用的主要規(guī)定持卡人可持信

44、用卡在特約單位購物、消費。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。此外，單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%；無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元人民幣（含等值外幣）。準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享

45、受如下優(yōu)惠條件：免息還款期和最低還款額待遇。貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應當分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費?！纠⒌挠嬎恪抠J記卡透支按月計收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)人行的此項利率調(diào)整而調(diào)整。商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務（指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結算服務）應當按照下列標準向商戶收取結算手續(xù)費：賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；其他行業(yè)不得低于交易金額的1%?？键c20、匯兌（新大綱增加）1、適

46、用圍單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。2、分類根據(jù)支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種。3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點、匯入行名稱；（7）匯出地點、匯出行名稱；（8）委托日期（指匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當日）；（9）匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載事項之一的，銀行不予受理。匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。4、銀行受理：匯出行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應及時向匯入

47、行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單（只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明）。5、匯入處理：（1）匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。(是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù))。（2）未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或留行待取的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，并注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關，在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑收款人簽章支取的，收款人的簽章必須與預留信匯憑證上的簽章相符。銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立“應解匯款及臨時存款賬戶”，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息

48、。（3）支取現(xiàn)金的，信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明現(xiàn)金字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。（4）委托他人支取款項的規(guī)定：收款人需要委托他人向匯入行支取款項的，應在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關和代理字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時，也應在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關，并同時交驗代理人和被代理人的身份證件。（5）轉賬支付的規(guī)定：轉賬支付的，應由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付款項。該帳戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶。轉匯的，應由

49、原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗其身份證件。轉匯的收款人必須是原收款人。原匯入行必須在信匯、電匯憑證上加蓋“轉匯”戳記。6、匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。7、申請退匯：匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。（1）對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由“匯款人和收款人”自行聯(lián)系退匯；（2）對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。（3）轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。（4）匯入銀行對于收款人拒絕接受的

50、匯款，應立即辦理退匯。（5）匯入銀行對與向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。第三章稅收法律制度考點1、稅收的作用（1）稅收是國組織財政收入的主要形式；（2）稅收是國調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段；（3）稅收具有維護國政權的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國利益的可靠保證考點2、稅收的特征：強制性、無償性、固定性（多選）考點3、稅收的分類考點5、稅法的構成要素：征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率（比例稅率、定額稅率、累進稅率）、計稅依據(jù)（從價計征、從量計征、復合計征）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅（減稅和免稅、起征點、免征額）、法律責任。其中，納稅義務人、征

51、稅對象和稅率是構成稅法的三個最基本的要素?？键c6、增值稅1、增值稅的分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅2、增值稅一般納稅人：下列不屬于一般納稅人：（考點）（1）年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；（2）除個體經(jīng)營者以外的其他個人；（3）非企業(yè)性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。3、增值稅稅率：除低稅率（13%）適用圍和銷售個別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。4、增值稅應納稅額（1）銷項稅額：銷項稅額銷售額適用稅率（2）銷售額：全部價款和價外費用（3）進項稅額：除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準予抵扣的進項稅額主要有：按票抵稅：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增

52、值稅額、從海關取得的完稅證明上注明的增值稅額、計算抵稅：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（運費+建設基金），根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。5、增值稅小規(guī)模納稅人判定標準：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準

53、的個人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。征收率：3%6、納稅義務發(fā)生的時間：（1）納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其納稅義務發(fā)生的時間為收到銷售款項或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；（2）進口貨物，為報關進口的當天。（3）扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅義務發(fā)生的當天。7、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。8、納稅地點：分為固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶，固定業(yè)戶原則上向“機構所在地”納稅，非固定業(yè)戶向“銷售地”納稅，進口貨物向“報關地海關”申報納稅?？键c7、消費稅1、消費稅的計稅：從價定率征收、從量定額征收、從價定率

54、和從量定額復合征收三種方式。2、消費稅納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人。3、消費稅稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等14個稅目。4、消費稅稅率：比例稅率和定額稅率5、消費稅應納稅額：（1）從價定率：應納稅額銷售額稅率（2）從量定額：應納稅額銷售數(shù)量單位稅額（3）復合計征（卷煙、糧食白酒和薯類白酒）：應納稅額銷售數(shù)量單位稅額銷售額（或組成計稅價格）稅率6應稅消費品已納稅款扣除：外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費

55、品征稅時，按“當期生產(chǎn)領用數(shù)量”計算準予扣除的外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款。7納稅義務發(fā)生時間：（1）納稅人生產(chǎn)的應稅消費品于“銷售時”納稅；（2）進口消費品應于應稅消費品“報關進口環(huán)節(jié)”納稅；（3）金銀首飾、鉆石在“零售環(huán)節(jié)”納稅。（特殊）8納稅期限：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。9納稅地點：消費稅的具體納稅地點為：（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向“納稅人核算地”主管稅務機關申報納稅。委托個人加工的應稅消費品，由委托方向“其機構所在地或者居住地”主管稅務機關申報納稅；（2）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向

56、“報關地海關”申報納稅。（3）納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買方退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅額?？键c8、營業(yè)稅1、營業(yè)稅納稅人：在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。2營業(yè)稅稅目：共有9個，分別為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。3營業(yè)稅稅率4、營業(yè)稅應納稅額：營業(yè)稅應納稅額營業(yè)額稅率5納稅義務發(fā)生時間：納稅人“收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)”的當天。6納稅期限：營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。7納稅地點：屬地原則，如勞務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地等?？键c9、企業(yè)所得稅1、企業(yè)所得稅征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。（1）居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得等權益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接收捐贈所得和其他所得。（2）非居民企業(yè)的征稅對象：在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于“中國境內(nèi)”的所得，以及“發(fā)生在中國