加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

1、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考論文作者：買買提吾拉木摘要:全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價(jià)。加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，有利于提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)核心競爭力。文章闡述了全面預(yù)算管理的涵義及特點(diǎn)，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并提出加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施。 關(guān)鍵詞: 全面預(yù)算;預(yù)算管理 一、 全面預(yù)算管理的涵義 全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下， 對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。全

2、面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段，對增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展能起到很好的作用。全面預(yù)算包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。第一種是特種決策預(yù)算，又稱專門決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的， 需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。第二種是日常業(yè)務(wù)預(yù)算，又稱經(jīng)營預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。主要包括: 銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，直接材料耗用量及采購預(yù)算，應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算，直接人工預(yù)算，制造費(fèi)用預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算，期末存貨預(yù)算，銷售費(fèi)用預(yù)算，管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。這類預(yù)算多以實(shí)物量指標(biāo)

3、和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用構(gòu)成情況。 第三種是財(cái)務(wù)預(yù)算， 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)資源分配、營運(yùn)控制及績效評估等功能。財(cái)務(wù)預(yù)算又稱總預(yù)算， 在全面預(yù)算體系中具有舉足輕重的地位。 二、全面預(yù)算管理的特點(diǎn) 1.全面性 全面預(yù)算涉及了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程的各個(gè)層面， 預(yù)算的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)從市場營銷到生產(chǎn)、 成本、 財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)， 從經(jīng)營管理、 生產(chǎn)技術(shù)、 設(shè)備投資到人員培訓(xùn)等各領(lǐng)域的全部經(jīng)濟(jì)活動。 全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、 財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算， 既能反映企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的

4、預(yù)算， 也能反映企業(yè)資本性支出等一次性財(cái)務(wù)資金籌措和使用的預(yù)算。 2.全程性 全面預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制， 從預(yù)算的組織編制開始，目標(biāo)的下達(dá)實(shí)施、執(zhí)行控制、定期考核和執(zhí)行情況分析，到下一個(gè)階段持續(xù)改進(jìn)的全部過程進(jìn)行管理。 預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、 預(yù)算的編制和匯總上， 更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、 預(yù)算的分析和調(diào)整、 預(yù)算的考核與評價(jià)， 真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。 3.全員性 全面預(yù)算的編制范圍包括企業(yè)所屬的全部預(yù)算單位， 預(yù)算的實(shí)施囊括生產(chǎn)經(jīng)營各級、 各層面的工作人員。 全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排， 它不是某一部門的事， 而需

5、要上下配合、 全員參與。 只有動員企業(yè)全體員工積極參與預(yù)算管理， 企業(yè)制定的預(yù)算才易于被員工接受， 才可能減少企業(yè)管理層和一般員工之間的信息不對稱， 從而減少其可能帶來的負(fù)面影響，為順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供保障。 4.目標(biāo)性 全面預(yù)算以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)， 將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)具體化、細(xì)分化，將企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所消耗的資源合理配置， 成為指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面綱領(lǐng)。 全面預(yù)算管理的目標(biāo)明確，除目標(biāo)利潤外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。 三、企業(yè)全面預(yù)算管理普遍存在的一些問題 1.需進(jìn)一步提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識 從預(yù)算編制過程看，部分企業(yè)的管理層認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事，沒有預(yù)

6、算職能部門的相互配合，財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算只是憑空想象的，不符合企業(yè)實(shí)際而無法執(zhí)行，根本起不到預(yù)算管理的作用。從預(yù)算編制范圍看，很多企業(yè)都開始編制銷售和費(fèi)用預(yù)算，但有關(guān)資本支出預(yù)算的編制并沒有普遍引起各個(gè)企業(yè)應(yīng)有的重視， 其關(guān)注重點(diǎn)仍局限在經(jīng)營領(lǐng)域。 因?yàn)槿狈χ卮笸顿Y的事前安排，致使投資方向與主營業(yè)務(wù)失去互相支持，投資資金由于缺乏規(guī)劃而大量占用且難以產(chǎn)生效益，最終出現(xiàn)投資損失。 2.預(yù)算的編制形式化 預(yù)算編制人員對預(yù)算工作重視不夠，往往使預(yù)算的編制工作形式化。 具體表現(xiàn)在，一是在預(yù)算編制過程中忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測，使很多預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的外部環(huán)境不相容，預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受。 二是有些企

7、業(yè)沒有認(rèn)真地對企業(yè)的未來活動作測評，僅是把上一年度的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)略加改動，就照搬到預(yù)算表中，在企業(yè)及其各部門的活動變化較大時(shí)，用該辦法制定的預(yù)算指標(biāo)，就會缺乏客觀性，難以成為考核和評價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。 三是有的單位雖已編制了預(yù)算，但執(zhí)行不利，費(fèi)用隨便使用，使預(yù)算形同虛設(shè)。 3.預(yù)算管理的執(zhí)行控制薄弱 預(yù)算的執(zhí)行和控制是預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容，體現(xiàn)了事中過程控制的預(yù)算管理精髓。預(yù)算執(zhí)行的控制是對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，企業(yè)如果只有預(yù)算的制定，缺乏預(yù)算的監(jiān)督和控制，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作就會跟預(yù)算脫軌，預(yù)算管理就會流于形式。從預(yù)算實(shí)施情況看，有些企業(yè)雖然對編制預(yù)算較為重視，設(shè)置了專門的預(yù)算職能部門參與預(yù)算

8、編制。 但預(yù)算職能部門對預(yù)算執(zhí)行控制過程很少參與，說明企業(yè)對于預(yù)算的執(zhí)行并未給予足夠重視，這就削弱了預(yù)算控制的管理職能。 4.預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位 當(dāng)前我國企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不到位， 尤其是作為全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會在企業(yè)中的設(shè)置較少。 由于缺少預(yù)算管理委員會， 使得董事會在全面預(yù)算管理中的各項(xiàng)權(quán)限幾乎無法有效實(shí)現(xiàn)，對全面預(yù)算管理的控制、 監(jiān)督等權(quán)力大部分都落到了總經(jīng)理和總會計(jì)師的手中。 董事會無法對每個(gè)層次部門 （包括總經(jīng)理） 的權(quán)責(zé)利進(jìn)行有效控制， 削弱了全面預(yù)算管理對企業(yè)的整合、 資源配置及控制作用。 5.預(yù)算的編制方法不合理 企業(yè)采用什么方法編制預(yù)

9、算， 對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響， 從而直接影響到預(yù)算管理的效果。西方國家尤其是美國編制預(yù)算時(shí)分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法， 而我國多數(shù)企業(yè)采用增量或減量預(yù)算編制方法。 原因主要有三個(gè)方面， 一是增量或減量預(yù)算的編制簡便， 二是給預(yù)算確定中的討價(jià)還價(jià)行為留下空間， 三是承認(rèn)歷史水平的合理性。 盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因素， 但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性， 致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。 6.缺乏有效的考核激勵機(jī)制 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評和激勵是全面預(yù)算管理中的重要一環(huán)， 調(diào)查結(jié)果卻表明很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算的考核對職工積極性

10、并沒有明顯的影響。 從中可以看到預(yù)算推行和預(yù)算管理缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵機(jī)制， 使考核工作流于形式。 預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失，可能使整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。 四、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要措施 1.建立以市場為導(dǎo)向的思想觀念，正確理解全面預(yù)算管理的概念 在市場經(jīng)濟(jì)體制下， 經(jīng)營決策者要清除計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的思想殘余， 建立起以市場為導(dǎo)向的思想觀念， 根據(jù)市場的變化進(jìn)行合理的計(jì)劃， 通過市場中的計(jì)劃導(dǎo)向與計(jì)劃中的市場導(dǎo)向相互結(jié)合， 實(shí)施全面預(yù)算管理。 要把全面預(yù)算管理的理念融會貫通于每一個(gè)職能部門、下屬分公司、員工的具體工作中，提高全員、 全過程的參與意識

11、。 只有企業(yè)每個(gè)員工都關(guān)心、 支持全面預(yù)算管理工作， 其開展才會有堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)，才有利于早日完成預(yù)算。2.健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)， 加強(qiáng)預(yù)算控制力度 預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、 預(yù)算部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。 預(yù)算管理委員會是實(shí)施預(yù)算管理的最高組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)每年的預(yù)算編制、調(diào)整和考核， 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問題， 其主任由企業(yè)一把手兼任，委員由財(cái)務(wù)、計(jì)劃、人事、勞資等職能部門負(fù)責(zé)人兼任。預(yù)算部是處理預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門， 在預(yù)算管理委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作。 預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)， 根據(jù)所承擔(dān)的責(zé)任來劃分的， 企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)是預(yù)算的主要執(zhí)行單位，其主要負(fù)責(zé)人對本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。 預(yù)算一經(jīng)確定， 在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”，下屬分支機(jī)構(gòu)要充分按預(yù)算辦事，圍繞預(yù)算組織經(jīng)營活動。預(yù)算管理委員會每季（月）召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會， 通過對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的分析， 跟