醫(yī)院內(nèi)控制度的審計(jì)內(nèi)容與方法

1、醫(yī)院內(nèi)控制度的審計(jì)內(nèi)容與方法?52?2000年1月第20卷第lf,醫(yī)院內(nèi)控制度的審計(jì)內(nèi)容與方法/77,訊誰刪戡中國分糞號(hào)tr197.522文章編號(hào):10055916(2000)01005202內(nèi)控制度是醫(yī)院自我約束的具體體現(xiàn),是否健全有效,直接影響醫(yī)療行為中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法,真實(shí)以及醫(yī)院的廉政廉醫(yī)建設(shè).因此,對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度的審查核實(shí)是進(jìn)行醫(yī)院審計(jì)的重要內(nèi)容.建立有效的醫(yī)院內(nèi)控制度審計(jì)方法,對(duì)于完善醫(yī)院內(nèi)部控制能力,改善經(jīng)營管理,增強(qiáng)醫(yī)院的自我約束力,保障醫(yī)院的穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展具有十分重要的意義.1醫(yī)院內(nèi)控制度的審計(jì)內(nèi)容醫(yī)院內(nèi)控制度的審計(jì)內(nèi)容必須適應(yīng)醫(yī)院的業(yè)務(wù)特征,同時(shí)應(yīng)具有對(duì)管理決策層的審計(jì)內(nèi)

2、容和對(duì)操作層控制的審計(jì)內(nèi)容.要審核醫(yī)院資產(chǎn)的健全與完善,盈利的真實(shí)和可靠,經(jīng)營目標(biāo)(包括近期或遠(yuǎn)期)實(shí)現(xiàn)的程度.根據(jù)醫(yī)院不同專業(yè)崗位,業(yè)務(wù)工作流程的具體特征,確定對(duì)其實(shí)施合理,有效的內(nèi)控制度核查審計(jì).1.1組織保障制度的審查通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度的審計(jì),了解權(quán)責(zé)劃分是否明確,各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其崗位是否形成互相分離,相互制約的約束機(jī)制各崗是否有不同人員分別進(jìn)行操作,實(shí)行崗位分離;各崗崗位責(zé)任是否明確等.例如領(lǐng)導(dǎo)層分工,權(quán)限是否明確,七大委員會(huì)職責(zé)是否清晰,采購人員與保管人員是否分崗,以及對(duì)上崗人員資格素質(zhì)的評(píng)價(jià),促使醫(yī)院內(nèi)部形成相互聯(lián)系,互相制約的組織保證體系.1.2業(yè)務(wù)工作流程控帝】的審查根據(jù)醫(yī)院不同專

3、業(yè),崗位,業(yè)務(wù)工作流程的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體特征,確定其控制點(diǎn)及審計(jì)核查的部位,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制井使之符合作業(yè)規(guī)程.審查各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中是否都有預(yù)算(計(jì)劃),申購(授權(quán)),合同,驗(yàn)收,入庫等環(huán)節(jié).1.3內(nèi)部審計(jì)制度的審查根據(jù)規(guī)定,二級(jí)以上醫(yī)院均設(shè)有獨(dú)立的與其他職能部門平行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是醫(yī)院內(nèi)控制度的重要組成部分,是落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控制度的有效保障.通過對(duì)其所發(fā)揮監(jiān)督職能的核查,評(píng)2醫(yī)院內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制制度的審計(jì),應(yīng)根據(jù)主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)來進(jìn)行.一般按部門分為管理,醫(yī)療,藥品,制劑四大類,分別對(duì)其進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià).對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控制度核查,一般分為三步驟第一是健全性(或完整性)審查評(píng)

4、價(jià)i第二是符合性(或遵循性)審查評(píng)價(jià)第三是有效性(或功能性)審查評(píng)價(jià).2.1健全性審計(jì)即經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程各控制點(diǎn)是否有明確制度規(guī)定,是否齊全,有無欠缺之處.例如:藥品采購內(nèi)控制度是否包括申購,計(jì)劃,合同,驗(yàn)收,入庫5個(gè)控制點(diǎn),且5個(gè)控制點(diǎn)均要有明確的制度規(guī)定,井突出對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的核查.如申購中進(jìn)貸單位是否相對(duì)固定,有否通過藥事委員會(huì),實(shí)行集體領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制,否則會(huì)造成內(nèi)部控制制度的失控和缺陷.2.2符合性審計(jì)核查醫(yī)院內(nèi)控制度在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否可行,是否得到執(zhí)行,是否只是走過場(chǎng),有無失控之處,這是醫(yī)院內(nèi)控制度審計(jì)評(píng)價(jià)的核心.2.3有效性審計(jì)通過對(duì)內(nèi)控制度的核查,評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮應(yīng)有的作用,是否

5、達(dá)到預(yù)期目的,是否應(yīng)進(jìn)一步完善.以提高審計(jì)的效果和質(zhì)量,井促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益.3醫(yī)院內(nèi)部控制制度的審計(jì)方法審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì),應(yīng)了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特征,摸索出以各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)為主的評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的方法,客觀,公正地評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)控制度.審計(jì)的方法除了運(yùn)用證據(jù)核查審閱,實(shí)地觀察核對(duì)和抽樣審計(jì)等方法外,還采取一些專門方法.3.1內(nèi)控射度健仝j陛的審計(jì)評(píng)價(jià)方法3.1.1圖表法(流程圖法)繪制醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)流程示意圖,井判斷確定其健全性.圖表法能直觀清晰地反映被審計(jì)醫(yī)院內(nèi)控制度的概況相互關(guān)系和權(quán)責(zé)劃分,便于表述內(nèi)控制度的特征.3.1,2調(diào)查表法(問卷法)把預(yù)先設(shè)計(jì)的有關(guān)內(nèi)

6、控措施問題,采用表格的形式由被審計(jì)醫(yī)院據(jù)實(shí)回答調(diào)查表問題,以便于對(duì)該醫(yī)院內(nèi)部控制制度提供一研2000年1月第20他1期淑,釓?53?一基層醫(yī)院”量化管理,等級(jí)分配”模式的建立與探索r張戈新(深圳市寶安區(qū)沙井人民醫(yī)院,廣東深圳518104)文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:b中國分類號(hào)r197.31文章編號(hào):1005?5916(2000)01?005303為適應(yīng)衛(wèi)生改革需要,深圳市寶安區(qū)基層醫(yī)院建立了一套醫(yī)院內(nèi)部”量化管理,等級(jí)分配的模式.經(jīng)過3年實(shí)踐,收到明顯效果.1”量化管理,等級(jí)分配模式建立的基本要求1.1定崗定員原則及要采以人為本,以事設(shè)崗,以崗定人,減員,精員結(jié)合,競(jìng)爭(zhēng)上崗.總結(jié)試點(diǎn)改革做法,定崗設(shè)員量化,

7、按醫(yī)院服務(wù),規(guī)模,功能需求設(shè)置崗位,科學(xué)論證設(shè)崗強(qiáng)化重點(diǎn)崗位,保證社會(huì)服務(wù)必設(shè)崗位,突出院內(nèi)?？铺厣珝徫?合并或取消多設(shè)崗位,計(jì)劃容納虧損崗位等設(shè)崗原則;形成一個(gè)科學(xué)的崗位管理體系,嚴(yán)格以崗設(shè)位定人.論證在崗人員職數(shù),人員素質(zhì),嚴(yán)格把好減員,精員關(guān);崗位設(shè)置不同職稱,職責(zé)考核標(biāo)準(zhǔn),對(duì)技術(shù)不過硬,不能勝任崗位人員,實(shí)行轉(zhuǎn)崗分流或高職低聘.形成以院長(zhǎng)為中心的聘人,用人體系:院長(zhǎng)聘用科主任,護(hù)士長(zhǎng),科主任聘用工作人員的合約期限目標(biāo)管理責(zé)任制,實(shí)行定期量化目標(biāo)考核與等級(jí)分配.形成上崗有壓力,下崗,轉(zhuǎn)崗能服氣的競(jìng)爭(zhēng)氣氛.1.2崗位質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)量化原則及要求首先制訂科室與崗位質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量否決制標(biāo)準(zhǔn),分解

8、到各崗位不同職稱的人員.建立百分制考核,按質(zhì)量考核結(jié)果把考核得分分為3類:質(zhì)量考核得分9o(含9o)以上為達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),8o(含8o)至9o(不含9o)考核得分為合格標(biāo)準(zhǔn),低于8o(不含80)為不合格標(biāo)準(zhǔn).凡出現(xiàn)醫(yī)療差錯(cuò),技術(shù),責(zé)任事故,單項(xiàng)重點(diǎn)質(zhì)量指標(biāo)不達(dá)標(biāo)的科室及崗位個(gè)人,屬一票否決范圍.標(biāo)準(zhǔn)通過質(zhì)量管理委員會(huì)討論通過,作為科室與崗位個(gè)人質(zhì)量量化考核等級(jí)分配的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn).1.3崗位數(shù)量量化標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)及要求崗位數(shù)量量化是指工作數(shù)量,是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部各崗位技術(shù)性質(zhì)的不同,在全院總數(shù)量目標(biāo)的前提下,按各崗位前3年已完成數(shù)量的平均值為基礎(chǔ),計(jì)算各崗位數(shù)量逐年合個(gè)簡(jiǎn)括的說明,有利于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題,抓住重點(diǎn),

9、深人審計(jì).3.2內(nèi)控制度符合性的審計(jì)評(píng)價(jià)方法通過對(duì)內(nèi)控制度的健全性核查,僅掌握醫(yī)院內(nèi)控制度是否齊全,對(duì)在實(shí)際工作中,醫(yī)院內(nèi)控制度能否得到執(zhí)行,是否可行和可操作性卻不清楚.因此,還要進(jìn)行符合性審計(jì)評(píng)價(jià).具體方法:3.2.1跟蹤測(cè)試法即審計(jì)人員對(duì)某幾筆業(yè)務(wù)從頭到尾進(jìn)行核查,驗(yàn)證是否與所記錄的內(nèi)容相符.即跟蹤于被審的內(nèi)控制度中,跟蹤業(yè)務(wù)流程,觀察有關(guān)的控制點(diǎn)是否符合規(guī)定的要求真實(shí)存在,以評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)控制度執(zhí)行情況,所發(fā)揮的作用與存在的問題例如衛(wèi)生材料采購審計(jì),挑選不同時(shí)期發(fā)生的幾筆采購業(yè)務(wù),檢驗(yàn)其是否曾辦理過申購,計(jì)劃,合同,驗(yàn)收,人庫等手續(xù),在各個(gè)業(yè)務(wù)程序中是否得到控制.3.2.2專項(xiàng)審查法(重點(diǎn)審查法)針對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度中的控制點(diǎn)(崗位)采取抽樣審計(jì),證據(jù)核查,實(shí)地觀察核對(duì)等方法.來判斷內(nèi)控制度的貫徹情況.對(duì)某些職能分離的崗位(控制點(diǎn))主要采取實(shí)地觀察核對(duì)的方法,對(duì)實(shí)施監(jiān)督的崗位(控制點(diǎn))主要檢查簽章的單據(jù)與經(jīng)濟(jì)合同,對(duì)一般控制點(diǎn)則采取證據(jù)核查,審閱和重復(fù)驗(yàn)證的方法.3.3內(nèi)控制度有效性的審計(jì)評(píng)價(jià)方法為了掌握內(nèi)控制度在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)括動(dòng)中所發(fā)生的作用和體現(xiàn)出的功能,還必須進(jìn)行有效性審計(jì).主要方法是進(jìn)行實(shí)地審計(jì),運(yùn)用反證法,根據(jù)內(nèi)控制度在經(jīng)濟(jì)括動(dòng)中所體現(xiàn)出的效果,判斷內(nèi)控制度運(yùn)行是否良好,是否真正發(fā)揮了控制的功能.例如,衛(wèi)生材料采購中,以合同控制點(diǎn)審