上市公司審計報告模板

1、技術(shù)標(biāo)準索引號：tsc1_1上市公司年度審計報告模板版本說明2010年3月8日專業(yè)技術(shù)部以 “天健正信技字（2010）第00011號” 關(guān)于發(fā)布專業(yè)技術(shù)文件匯編2010的通知發(fā)布。2010年10月12日專業(yè)技術(shù)部根據(jù)財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則解釋第4號及其他反饋信息作出修訂，并以“天健正信技字（2010）第00031號” 關(guān)于根據(jù)企業(yè)會計準則解釋第4號修訂附注模板的通知發(fā)布。2011年1月5日專業(yè)技術(shù)部根據(jù)財政部、證監(jiān)會、交易所2010年年報文件通知要求和其他反饋信息修訂，并以“天健正信技字（2011）第00001號”關(guān)于發(fā)布2010年度財務(wù)報表審計等若干報告模板的通知發(fā)布。2012年1月6日專

2、業(yè)技術(shù)部根據(jù)10年發(fā)布的新審計準則，以及證監(jiān)會、交易所2011年年報文件通知要求和其他反饋信息修訂，并以“天健正信技字（2012）第00002號”關(guān)于發(fā)布2011年度上市公司年度審計等若干報告模板的通知發(fā)布。編制說明本模板是按照證監(jiān)會發(fā)布的公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務(wù)報告的一般規(guī)定（2010年修訂）（以下簡稱“編報規(guī)則第15號”）及其他編報規(guī)則、財政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則及其后續(xù)規(guī)定、2010年發(fā)布的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，以及其他有關(guān)規(guī)定編制的，僅供非金融業(yè)的上市公司編制年度財務(wù)報告時參考使用。金融類（商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、

3、典當(dāng)公司、擔(dān)保公司、資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司）上市公司，或合并范圍內(nèi)含上述金融類企業(yè)的上市公司，其年度財務(wù)報表，應(yīng)在本模板的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)會計準則第30號財務(wù)報表列報、企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表等準則及其應(yīng)用指南的要求，加以補充、修改，并遵循證監(jiān)會、交易所及相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的相關(guān)規(guī)定（例如，公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第4號、公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第6號、公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第18號）。本模板所列示的內(nèi)容為上述法規(guī)文件的基本要求，且并非唯一符合上述有關(guān)規(guī)定的列報及披露方式，亦不一定適用于所有的情況，使用者應(yīng)根據(jù)上市公司的具體情況，予以適當(dāng)?shù)脑鰟h或修改。需進

4、行相應(yīng)修改的內(nèi)容：1、“【xx】股份有限公司” 全部替換為 具體公司名稱股份有限公司（或按右鍵進行域更新）；2、“【xx】公司”（簡稱）全部替換為 準確而簡潔的簡稱公司；3、“【201x年xx月xx日】” 全部替換為 財務(wù)報告截至日，如“2011年12月31日”4、“【201x年】” 全部替換為 被審計的會計期間，如“2011年”5、“【201x-1年】” 全部替換為 財務(wù)報告截至日前第一個會計期間，如“2010年”6、其他藍色字體處和打的地方，應(yīng)結(jié)合實際情況做補充或替換。7、單戶財務(wù)報表，請將合并財務(wù)報表附注中相關(guān)內(nèi)容刪去。8、根據(jù)公司具體情況，無相關(guān)業(yè)務(wù)或報表項目的可酌情刪除相關(guān)內(nèi)容，本模

5、板未包括的特殊項目可酌情增加。根據(jù)上市公司的具體情況完成本報告后，刪除本頁及所有帶陰影背景的紅字說明段。隨著財政部、證監(jiān)會、證交所做出的進一步規(guī)定，本模板可能需要作進一步的修改。xx股份有限公司xx股份有限公司財務(wù)報表附注【2011年】度編制單位：xx股份有限公司 金額單位：人民幣元一、 公司的基本情況xx股份有限公司（以下簡稱“本公司”）是根據(jù)xxxxx集團公司關(guān)于成立xxxxx公司的通知，由xxxxx、xxxxx，于xxxx年xx月出資組建的股份有限公司，出資額分別為xxxx萬元、xxxx萬元，領(lǐng)取xx市工商行政管理局核發(fā)的xxxxx號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本xxxxx萬元，注冊地址：x

6、xxxx，法定代表人：xxxxx。本段歷史沿革根據(jù)公司情況不同，以上述內(nèi)容為基礎(chǔ)增加披露內(nèi)容。本公司屬xxxxx行業(yè)，經(jīng)營范圍主要包括：xxxxxx等。僅需披露目前從事的主要經(jīng)營范圍，無需抄列營業(yè)執(zhí)照中所有經(jīng)營范圍。本公司的主要產(chǎn)品包括：xxxxx等，主要應(yīng)用于xxxxx等。或說明主要提供的勞務(wù)公司在報告期間內(nèi)主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購、重組的，應(yīng)予以說明。本公司的母公司為xx公司；集團最終母公司為xx公司。首次公開發(fā)行證券的公司，應(yīng)披露公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，主業(yè)變更、公司基本組織架構(gòu)等內(nèi)容。首次公開發(fā)行證券的公司若從其設(shè)立為股

7、份有限公司時起運行不足三年的，應(yīng)說明設(shè)立為股份公司之前各會計期間的財務(wù)報表主體及其確定方法和所有者權(quán)益變動情況（所有者權(quán)益變動情況也可索引至相關(guān)報表項目注釋）。二、 公司主要會計政策、會計估計和前期差錯應(yīng)當(dāng)結(jié)合母公司或編制合并報表時合并范圍內(nèi)主體的業(yè)務(wù)特點充分披露報告期內(nèi)采用的主要會計政策和會計估計，對特定公司而言，不重要的會計政策和會計估計可以不披露，不適用、不存在該項業(yè)務(wù)或交易活動所涉及相關(guān)政策不披露，故應(yīng)自行刪除范例中不適用部分。同時，應(yīng)當(dāng)披露重要會計政策的確定依據(jù)和財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)，以及會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。公司在進行會計政策披露時不應(yīng)簡單照搬準則規(guī)定，而應(yīng)將有

8、關(guān)政策結(jié)合公司生產(chǎn)特點的具體情況予以披露，如收入的確認時點、內(nèi)部研究開發(fā)支出的資本化時點等。（一） 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則基本準則和其他各項具體會計準則、應(yīng)用指南及準則解釋的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。編制符合企業(yè)會計準則要求的財務(wù)報表需要使用估計和假設(shè)，這些估計和假設(shè)會影響到財務(wù)報告日的資產(chǎn)、負債和或有負債的披露，以及報告期間的收入和費用。（二） 遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司2011年12月31日的財務(wù)狀況、2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。（

9、三） 會計期間本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。企業(yè)設(shè)立不足一個會計年度的，應(yīng)說明其財務(wù)報表實際編制期間；子公司如采用的會計年度與我國會計制度規(guī)定不符的，需說明是否進行調(diào)整。（四） 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。若記賬本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時的折算方法。如果子公司的記賬本位幣與母公司不一致的，需說明。（五） 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法1. 同一控制下的企業(yè)合并對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的

10、合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2. 非同一控制下的企業(yè)合并對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進行相關(guān)會計處理：（1）在個別財務(wù)報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益（例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價值

11、變動計入資本公積的部分，下同）轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。（2）在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益。購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認金額。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。購買方對合并成本小

12、于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益。（六） 合并財務(wù)報表的編制方法本公司將擁有實際控制權(quán)的子公司和特殊目的主體納入合并財務(wù)報表范圍。本公司合并財務(wù)報表按照企業(yè)會計準則第33號合并財務(wù)報表及相關(guān)規(guī)定的要求編制，合并時合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來業(yè)已抵銷。子公司的股東權(quán)益中不屬于母公司所擁有的部分作為少數(shù)股東權(quán)益在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益項下單獨列示。子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務(wù)報表時，按照本公司的會計政策或會計期間對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整。對于非同一控

13、制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務(wù)報表時，以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其個別財務(wù)報表進行調(diào)整；對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務(wù)報表時，視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，對合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)進行調(diào)整，同時對比較報表的相關(guān)項目進行調(diào)整。對同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個會計年度買入再賣出，或賣出再買入的應(yīng)披露相關(guān)的會計處理方法。（七） 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金，是指本公司的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很

14、小的投資。（八） 外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算1. 外幣業(yè)務(wù)本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負債表日，外幣貨幣性項目按中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益，除屬于與符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，予以資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本外，其余計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價折算，不改變其記賬本位幣金額。采用近似匯率的，說明近似匯率的確定方法。2. 外幣財務(wù)報表折算本公司對合并范圍內(nèi)境外經(jīng)營實體的財務(wù)報表（含采用不同于本公司

15、記賬本位幣的境內(nèi)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)等），折算為人民幣財務(wù)報表進行編報。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價（采用近似匯率的，請修改表述）折算。折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。外幣現(xiàn)金流量采用現(xiàn)金流量發(fā)生日中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價（采用近似匯率的，請修改表述）折算。匯率變動

16、對現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。處置境外經(jīng)營時，與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣報表折算差額，按比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（九） 金融工具請根據(jù)公司實際情況表述，不適用的請刪除。1. 金融工具的分類、確認依據(jù)和計量方法本公司的金融資產(chǎn)包括：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項（相關(guān)說明見附注二之（十）、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力。本公司的金融負債包括：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債和其他金融負債。（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變

17、動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應(yīng)收項目。本公司在持有該等金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，本公司將該等金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。處置該等金融資產(chǎn)時，該等金融資產(chǎn)公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。（2）持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，該非衍生金額資產(chǎn)有活躍的市場，可以取得其市場價格。本公司對持有

18、至到期投資，按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，單獨確認為應(yīng)收項目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。實際利率與票面利率差別很小的，按票面利率計算利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。如本公司因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合作為持有至到期投資，則將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)

19、益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。本期內(nèi)將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，說明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)。（3）可供出售金融資產(chǎn)指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，即本公司沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。本公司可供出售金融資產(chǎn)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨確認為應(yīng)收項目。本公司可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售資產(chǎn)

20、按公允價值計量，其公允價值變動計入“資本公積其他資本公積”。處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款和該金融資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入投資收益，同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。（4）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債指交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，具體包括：1）為了近期內(nèi)回購而承擔(dān)的金融負債；2）本公司基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需要等，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債；3）不作為有效套期工具的衍生工具。本公司持有該類金融負債按公允價值計價，不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生

21、的交易費用。如不適合按公允價值計量時，本公司將該類金融負債改按攤余成本計量。（5）其他金融負債本公司的其他金融負債是指除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債以外的金融負債。主要包括企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等。其他金融負債按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。采用攤余成本進行后續(xù)計量。本公司擁有的其他不屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債的財務(wù)擔(dān)保合同等，按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。在初始計量后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量：1按照企業(yè)會計準則第13 號或有事項確定的金額；2初始確認金額扣除按照企業(yè)會計準則第

22、14 號收入的原則確定的累計攤銷額后的余額。2. 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法本公司的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，包括下列兩種情形：（1）將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；（2）將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)，同時滿足下列條件：a從該金融資產(chǎn)收到對等的現(xiàn)金流量時，才有義務(wù)將其支付給最終收款方。企業(yè)發(fā)生短期墊付款，但有權(quán)全額收回該墊付款并按照市場上同期銀行貸款利率計收利息的，視同滿足本條件。b根據(jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物，但可以將其作為對最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證。c有義務(wù)將收取的現(xiàn)金流量及時支付給最終收款方

23、。企業(yè)無權(quán)將該現(xiàn)金流量進行再投資，但按照合同約定在相鄰兩次支付間隔期內(nèi)將所收到的現(xiàn)金流量進行現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物投資的除外。企業(yè)按照合同約定進行再投資的，應(yīng)當(dāng)將投資收益按照合同約定支付給最終收款方。已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不終止確認該金融資產(chǎn)。既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，分別下列情況處理：（1）放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認該金融資產(chǎn)。（2）未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認有關(guān)負債。3. 金融負債終止確認條件金

24、融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認該金融負債或其一部分。金融負債全部或部分終止確認的，將終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負債）之間的差額，計入當(dāng)期損益。4. 金融工具的公允價值確定方法根據(jù)實際情況表述，確定金融工具公允價值計量的方法發(fā)生改變的，應(yīng)披露改變的情況和原因。本公司公允價值在計量時分為三個層次，第一層次是企業(yè)在計量日能獲得相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上報價的，以該報價為依據(jù)確定公允價值；第二層次是企業(yè)在計量日能獲得類似資產(chǎn)或負債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產(chǎn)或負債在非活躍市場上的報價的，以該報價為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價值；第三層次是

25、企業(yè)無法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場交易價格的，以其他反映市場參與者對資產(chǎn)或負債定價時所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價值。盡可能使用相關(guān)的可觀察輸入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。5. 金融資產(chǎn)減值測試方法、減值準備計提方法資產(chǎn)負債表日，本公司對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查。對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認減值損失；計提后如有證據(jù)表明其價值已恢復(fù)，原確認的減值損失可予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益，但該轉(zhuǎn)回的賬面價值不超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。對于可供出售金融資

26、產(chǎn)，如果其公允價值出現(xiàn)持續(xù)大幅度下降，且預(yù)期該下降為非暫時性的，則根據(jù)其初始投資成本扣除已收回本金和已攤銷金額及當(dāng)期公允價值后的差額計算確認減值損失；在計提減值損失時將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入“資產(chǎn)減值損失”。（十） 應(yīng)收款項本公司應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等）按合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。凡因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無法收回；或因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回；或因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?，該等?yīng)收賬款列為壞賬損失。本公司以應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或貼現(xiàn)等方式融資時，根據(jù)

27、相關(guān)合同的約定，當(dāng)債務(wù)人到期未償還該項債務(wù)時，若本公司負有向金融機構(gòu)還款的責(zé)任，則該應(yīng)收債權(quán)作為質(zhì)押貸款處理；若本公司沒有向金融機構(gòu)還款的責(zé)任，則該應(yīng)收債權(quán)作為轉(zhuǎn)讓處理，并確認債權(quán)的轉(zhuǎn)讓損益。本公司收回應(yīng)收款項時，將取得的價款和應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。1. 單項金額重大并單項計提壞賬準備的應(yīng)收款項本公司將 的應(yīng)收賬款，確定為單項金額重大的應(yīng)收款項。（披露金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準）在資產(chǎn)負債表日，本公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，經(jīng)測試發(fā)生了減值的，按其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確定減值損失，計提壞賬準備；對單項測試未減值的應(yīng)收款項，匯同對單項金額非

28、重大的應(yīng)收款項，按類似的信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。本公司本年度無單項金額重大并單項計提壞賬準備的應(yīng)收款項。（如有，則具體說明單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法）2. 單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款對單項金額雖不重大但單項計提減值準備的應(yīng)收賬款，應(yīng)披露單項計提的理由、計提方法等。3. 按組合計提壞賬準備的應(yīng)收款項對按組合計提減值準備的應(yīng)收賬款，應(yīng)披露確定組合的依據(jù)、按組合計提減值準備采用的計提方法如：本公司將應(yīng)收款項按款項性質(zhì)分為組合1、組合2（組合1、組合2需以具體組合名稱替換，如：銷售貨款、

29、押金、應(yīng)收出口退稅、其他等。這里的組合指分別采用不同的壞賬準備計提方法或計提比例的組合，如果采用的計提方法和計提比例一致，則歸入同一類組合，無需區(qū)分）。對組合1采用賬齡分析法計提壞賬準備，對組合2采用余額百分比法。組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的：（如不適用，則刪除）賬齡應(yīng)收賬款計提比例（%）其他應(yīng)收款計提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）其中：1年以內(nèi)分項，可添加行1-2年2-3年3年以上3-4年4-5年5年以上可無限添加行組合中，采用余額百分比法計提壞賬準備的：（如不適用，則刪除）賬齡應(yīng)收賬款計提比例（%）其他應(yīng)收款計提比例（%）組合2組合組合中，采用其他方法計提壞賬準備的：（如不適用，則刪

30、除）說明具體組合的壞賬準備計提方法。（十一） 存貨1. 存貨的分類存貨是指本公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品（庫存商品）等。2. 發(fā)出存貨的計價方法存貨在取得時，按成本進行初始計量，包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法【加權(quán)平均法、個別計價法】確定發(fā)出存貨的實際成本。3. 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備的計提方法資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末，在對存貨進行全面盤點的基礎(chǔ)上，對

31、于存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因?qū)е鲁杀靖哂诳勺儸F(xiàn)凈值的部分，以及承攬工程預(yù)計存在的虧損部分，提取存貨跌價準備。存貨跌價準備按單個（或類別）存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。其中：對于產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；對于需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；對于資產(chǎn)負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格

32、的，分別確定其可變現(xiàn)凈值。與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的存貨，合并計提；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提。根據(jù)公司實際情況修改表述，說明不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備的計提方法。若為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)披露對不同類別存貨（如：庫存設(shè)備、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房）計提跌價準備的方法及依據(jù)。4. 存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制【實地盤存制】。本公司定期對存貨進行清查，盤盈利得和盤虧損失計入當(dāng)期損益。5. 低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法【五五攤銷

33、法】攤銷，其他周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法【分次攤銷法、五五攤銷法】攤銷。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)增加披露的內(nèi)容列舉如下（請根據(jù)企業(yè)的具體會計政策描述。若房地產(chǎn)業(yè)務(wù)對上市公司影響不重大的，不一定披露，后續(xù)對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特定披露要求按此原則掌握）：6. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定存貨的核算方法（1）開發(fā)用土地的核算方法：開發(fā)用土地所發(fā)生的購買成本、征地拆遷補償費及基礎(chǔ)設(shè)施費等，在開發(fā)成本中單獨核算，并根據(jù)開發(fā)項目的土地使用情況計入相應(yīng)的開發(fā)產(chǎn)品成本中。（2）公共配套設(shè)施費用的核算方法：a、不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施：其成本由xxxx商品房承擔(dān)，按xxxx收益比例分配計入xxxx商品房成本；公共配套設(shè)施的建設(shè)如滯

34、后于商品房建設(shè)，在xxxx商品房完工時，對公共配套設(shè)施的建設(shè)成本進行預(yù)提。b、能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施：以各配套設(shè)施項目獨立作為成本核算對象，歸集所發(fā)生的成本。（3）周轉(zhuǎn)房的攤銷方法：按房屋建筑物的估計經(jīng)濟使用年限，采用直線法計算。（十二） 長期股權(quán)投資本公司的長期股權(quán)投資包括對子公司的投資、對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的投資和其他長期股權(quán)投資。1. 投資成本的確定本公司對子公司的投資按照初始投資成本計價，控股合并形成的長期股權(quán)投資的初始計量參見本附注四之（五）同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法。追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，

35、以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，均按照初始投資成本計價。2. 后續(xù)計量及損益確認方法本公司對子公司的投資的后續(xù)計量采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整。除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益。本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量采用權(quán)益法核算。長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資

36、時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。本公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。本公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量采用成本法核算。3. 確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一

37、致同意時存在。投資企業(yè)與其他方對被投資單位實施共同控制的，被投資單位為其合營企業(yè)；重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為其聯(lián)營企業(yè)。4. 減值測試方法及減值準備計提方法資產(chǎn)負債表日，若因市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因使長期股權(quán)投資存在減值跡象時，根據(jù)單項長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定長期股權(quán)投資的可收回金額。長期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價值時，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確

38、認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。（十三） 投資性房地產(chǎn)（成本模式）若采用公允價值模式，應(yīng)披露該項會計政策選擇的依據(jù)，包括投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計的依據(jù)；同時說明對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。本公司的投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價值，外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括

39、購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。本公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，按其預(yù)計使用壽命及凈殘值率對建筑物和土地使用權(quán)計提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、凈殘值率及年折舊（攤銷）率列示如下：類 別預(yù)計使用壽命（年）預(yù)計凈殘值率年折舊（攤銷）率土地使用權(quán)房屋建筑物投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，自改變之日起，本公司將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時，以轉(zhuǎn)換前的賬

40、面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。資產(chǎn)負債表日，若單項投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值時，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟利益時，終止確認該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。（十四） 固定資產(chǎn)1. 固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)指同時滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量條件的，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出

41、租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2. 各類固定資產(chǎn)的折舊方法除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法采用年限平均法【工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法】。本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整。本公司的固定資產(chǎn)類別、折舊年限、殘值率和年折舊率如下：類別折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物機器設(shè)備運輸工具3. 固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準備計提方法資產(chǎn)負債表日

42、，固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計價。若單項固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。4. 融資租入固定資產(chǎn)的認定依據(jù)、計價方法當(dāng)本公司租入的固定資產(chǎn)符合下列一項或數(shù)項標(biāo)準時，確認為融資租入固定資產(chǎn)：（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給本公司。（2）本公司有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定本公司將會行使這種選擇權(quán)。（3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租

43、賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（4）本公司在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有本公司才能使用。融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，計入租入資產(chǎn)價值。未確認融資費用在租賃期內(nèi)各個期間采用實際利率法進行分攤。本公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提融資租入固定資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆

44、滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。5. 其他說明本公司固定資產(chǎn)按成本進行初始計量。其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的按公允價值入賬。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的

45、成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，終止確認該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。（十五） 在建工程本公司自行建造的在建工程按實際成本計價，實際成本由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。本公司的在在建工程包括說明在建工程的類別已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提

46、的折舊額。資產(chǎn)負債表日，本公司對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低計量，按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準備，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。在建工程減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。（十六） 借款費用本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。同時滿足下列條件時，借款費用開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)

47、生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的資本化金額，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

48、。【資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。】利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。說明計算各項利息費用時利率的確定方法，采用實際利率計算利息費用的，說明實際利率的計算過程。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認為費用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用繼續(xù)資本化。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，停止借款費用資本化。（十七） 生物資產(chǎn)本公司的

49、生物資產(chǎn)包括消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)包括，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括，公益性生物資產(chǎn)包括。生物資產(chǎn)同時滿足下列條件的，予以確認：（1）企業(yè)因過去的交易或者事項而擁有或者控制該生物資產(chǎn)；（2）與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)；（3）該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。以下僅列舉了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)政策，如存在其他類型的生物資產(chǎn)請自行增加描述：各類生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法、減值測試方法和減值準備計提方法。采用公允價值計量生物資產(chǎn)的，應(yīng)披露采用公允價值的依據(jù)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照成本進行初始計量。外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括購買

50、價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出。投資者投入的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。自行繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，其成本的確定按照其達到預(yù)計生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。本公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在郁閉或達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用計入當(dāng)期損益。本公司對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊，折舊方法采用年限平均法。本公司根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況和有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，確定其使用壽命和預(yù)計凈殘值。并在年度終了，對生產(chǎn)

51、性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整。本公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值率和年折舊率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計使用壽命(年)預(yù)計凈殘值率年折舊率資產(chǎn)負債表日，本公司對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，按單項資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值準備。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。生物資產(chǎn)的收獲與處置：生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途后的成本按轉(zhuǎn)變用途時的賬面價值確定；生物資產(chǎn)出售、毀損、盤虧時，將其處置收入扣除賬面價值及相關(guān)稅費后的余額計入當(dāng)期損益。（十八） 油氣資產(chǎn)說明與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)

52、支出的資本化標(biāo)準；各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法、減值測試方法和減值準備計提方法；采礦許可證等執(zhí)照費用的會計處理方法；油氣儲量估計的判斷依據(jù)等。（十九） 無形資產(chǎn)與開發(fā)支出無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括。無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款和相關(guān)支出作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值確定實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。本公司在取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對

53、無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整。使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷方法如下：類別使用壽命攤銷方法備注對于只有土地使用權(quán)的，建議以如下方式說明：本公司無形資產(chǎn)均為使用壽命有限的土地使用權(quán)，采用直線法攤銷，使用年限如下：地塊類別使用期間備注使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。本公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進行攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試。說明使用壽命不確定的判斷依據(jù)，每一個會計期間對該無形資產(chǎn)使用壽命進行復(fù)核的程序，以及

54、針對該項無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準備計提方法。資產(chǎn)負債表日，本公司對無形資產(chǎn)按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，按單項資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值準備，相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出進行相應(yīng)處理。將為獲取并理解 （表述相應(yīng)技術(shù)及其相關(guān)的新的科學(xué)或技術(shù)知識）而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查期間確認為研究階段（或表述企業(yè)具體判斷標(biāo)準）；將進行xx商業(yè)性生產(chǎn)（或使用）前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于xx計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料（裝置或產(chǎn)品）期間確認為開

55、發(fā)階段。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的確認為無形資產(chǎn)，否則于發(fā)生時計入當(dāng)期損益：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）

56、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。前期已計入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認為資產(chǎn)。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負債表上列示為開發(fā)支出，自該項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。（二十） 商譽商譽為非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的被投資單位或被購買方可辨認凈資產(chǎn)于取得日或購買日的公允價值份額的差額。與子公司有關(guān)的商譽在合并財務(wù)報表上單獨列示，與聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)有關(guān)的商譽，包含在長期股權(quán)投資的賬面價值中。在財務(wù)報表中單獨列示的商譽至少在每年年終進行減值測試。減值測試時，商譽的賬

57、面價值依據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的情況分攤至受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。（二十一） 長期待攤費用本公司長期待攤費用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括：等，其攤銷方法如下：類別攤銷方法攤銷年限備注（二十二） 附回購條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)考慮交易的經(jīng)濟實質(zhì)，充分披露其會計處理方法。（二十三） 維修基金房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定項目，不適用請刪除。請根據(jù)企業(yè)實際情況表述。示例如下：本公司按商品房銷售款的一定比例向業(yè)主收取維修基金時，計入其他應(yīng)付款核算；按規(guī)定將收取的維修基金交付給土地與房屋管理部門時，減少代收的維修基金。（二十四） 質(zhì)量保證金房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定項目，不適用請刪除。請根據(jù)企業(yè)實際