注稅考試印花稅試題

1、注稅考試印花稅試題第一部分：單項選擇題1.下列關于印花稅征稅對象和范圍的表述中,正確的是( )。a.技術轉(zhuǎn)讓合同中包括專利權轉(zhuǎn)讓所書立的合同b.借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同c.購銷合同包括作為部門內(nèi)執(zhí)行計劃使用的物資調(diào)撥單d.財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同【答案】d【解析】技術轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同，不包括專利權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。借款合同中不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同。作為部門內(nèi)執(zhí)行計劃使用的物資調(diào)撥單不屬于購銷合同，不予貼花，但是如果代替合同使用，必須貼花。2下列合同和憑證應納印花稅的是（ ）。a.企業(yè)因改制簽訂的

2、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)b.勞務輸出合同c.國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同d.企業(yè)與銀行之間的借款合同【答案】d【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花；勞務輸出合同不是印花稅的征稅范圍。3.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。a.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費b.對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據(jù)c.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額d.對于由委托方提供材料的加工合同，無論加工費和所提供材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)【答

3、案】a【解析】貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含運輸貨物的價值、裝卸費及保險費。易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨全額為計稅依據(jù)。建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包金額，不得剔除任何費用，分包和轉(zhuǎn)包合同另行貼花。對于由委托方提供主要材料或原料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料和加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。受托方提供原材料，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照加工承攬合同計稅貼花。4.甲企業(yè)受托分別為乙、丙

4、企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費40萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額80萬元由甲企業(yè)提供,丙企業(yè)另向甲企業(yè)支付加工費30萬元。該加工業(yè)務甲企業(yè)應繳納印花稅( )元。a.420 b.590 c.620 d.4000【答案】b【解析】合同中分別記載加工費金額和原材料金額的分別按照加工承攬合同、購銷合同計稅。甲企業(yè)應納印花稅=4000000.5+8000000.3+3000000.5=590(元) 5. 某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟合同：與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總額為800萬元，其中研究開發(fā)費600萬元；與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為

5、500萬元，運輸費用10萬元，其中包括保險費1萬元、裝卸費0.5萬元。該企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。a.1800 b.1815c.2515 d.2125【答案】d【解析】（1）為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為計稅依據(jù)。技術開發(fā)合同應繳納印花稅=（80000006000000）0.3=600（元）；（2）銷售合同應納的印花稅=50000000.3=1500（元）；（3）貨物運輸合同，不含所運貨物的金額、裝卸費和保險費，因此運輸合同應納的印花稅=（10-1-0.5）100000.5=425（元）；（4）該企業(yè)應繳納印花稅=600+1500+425=2

6、525（元）。5.某建筑公司與a企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額8000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值600萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給b企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅（ ）萬元。a.2.58 b.2.40c.2.22 d.2.04【答案】a【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應納印花稅=（8000+600）0.3=2.58（萬元）6.下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（ ）。a.商標注冊證b.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿c.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同d.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證【答案】a【解析】車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核

7、算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花；出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購銷合同貼花。第二部分：多項選擇題1下列項目中,符合印花稅相關規(guī)定的有( )。a.加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額b.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為所租賃設備的金額c.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為所保管貨物的金額d.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額e.建設工程設計合同的計稅依據(jù)為設計收取的費用【答案】ade【解析】貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括裝卸費和保險費。財產(chǎn)租賃合

8、同的計稅依據(jù)為租金收入。倉儲保管合同的計稅依據(jù)為保管費用收入。2下列合同應征收印花稅的有（ ）。a.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同b.作為正本使用的合同副本c.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的經(jīng)營用房的房屋租賃合同d.新建鐵路臨管線運輸合同【答案】bc【解析】貼息貸款合同免納印花稅；房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅；新建鐵路臨管線運輸合同免納印花稅。3. 下列合同不征收印花稅的有（ ）。a.未按期兌現(xiàn)的合同b.列明購銷金額的合同c.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同d.企業(yè)倉庫設置的不記載金額的登記簿e.企業(yè)與律師事務所簽訂的法律咨詢合同【答案】cde【解析】不論合同是

9、否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應當繳納印花稅；列明購銷金額的合同，要按購銷合同稅目貼花。4下列憑證免征印花稅的有（ ）。a.非銀行金融機構(gòu)之間的借款合同b.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)c.機構(gòu)購買封閉式證券投資基金交易合同d.個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營性活動的房屋租賃合同e.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證【答案】bce【解析】非銀行金融機構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，（國稅發(fā)1991155號）；同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。5按照印花稅的相關規(guī)定，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括下列各項中的（ ）。a.版權轉(zhuǎn)移書據(jù)b

10、.專利申請轉(zhuǎn)讓協(xié)議c.不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移書據(jù)d.商標專用權轉(zhuǎn)移書據(jù)e.專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)【答案】acde【解析】專利申請轉(zhuǎn)讓協(xié)議按照技術合同繳納印花稅。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：財產(chǎn)所有權、版權、專利權、專有技術使用權、商標專用權6依據(jù)印花稅的有關規(guī)定，技術轉(zhuǎn)讓合同包括（ ）。a.專利申請轉(zhuǎn)讓合同b.專利權轉(zhuǎn)讓合同c.專利實施許可合同d.非專利技術轉(zhuǎn)讓合同e.專有技術使用權轉(zhuǎn)讓合同【答案】ad【解析】技術轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。專有技術使用權轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。7.下列關于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有（ ）。a.簽

11、訂應稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅b.多貼印花稅票者，不得申請退還或抵扣印花稅c.印花稅票應貼在應納稅憑證上，由稅務機關注銷或畫銷d.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應補貼印花e.企業(yè)啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補貼印花【答案】bde【解析】選項a，應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項c，是由納稅a自行注銷或畫銷。綜合題：某企業(yè)于2008年成立，領取了營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本2560萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿12本，當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如

12、下：（1）4月初將一同門面租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金20萬元，本年內(nèi)租金收入15萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金1000元，但未指定具體租賃期限。（2）8月份與某公司簽訂貨物運輸保管合同，記載運費9萬元、裝卸費2萬元，倉儲保管費8萬元，貨物保價150萬元。（3）10月份以一棟價值80萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款50萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。（4）12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2009年2010年實現(xiàn)利潤的30%支付。根據(jù)上述資料回答下列問題：1.20

13、08年使用的證照與賬簿該企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。a.12880 b.12885c.12890 d.12895【答案】a【解析】權利、許可證照包括房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。應繳納印花稅=45+256000000.510000+125=12880（元） 2.2008年簽訂租賃合同該企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。a.195 b.205c.215 d.225【答案】b【解析】未指定具體租賃期限先按5元貼花。應繳納印花稅=20l+5=205（元） 3.2008年房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務該企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。a.420 b.425c.470 d.475【答案】b【解析】先按借款合同貼花，抵押物轉(zhuǎn)讓，再