搭建個(gè)稅與社保的橋梁――規(guī)范個(gè)稅機(jī)制-最新年精選文檔

1、搭建個(gè)稅與社保的橋梁規(guī)范個(gè)稅機(jī)制我國(guó)個(gè)人所得稅近幾年的發(fā)展概況 當(dāng)今中國(guó) 經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展， 全球有目共睹。 然而一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)需求 主要來源于財(cái)政收入， 而個(gè)人所得稅又是財(cái)政收入的主要來源之 一，因此國(guó)家要發(fā)展首先必須保證個(gè)人所得稅收入。數(shù)據(jù)顯示： 隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展， 個(gè)人收入在國(guó)民經(jīng)濟(jì) 分配中的比例迅速提高，目前占到 GDP勺70注右。這為征收個(gè) 人所得稅提供了牢固的稅源基礎(chǔ)。 而居民儲(chǔ)蓄存款規(guī)模的不斷擴(kuò) 大，以及來自國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示， 個(gè)人所得稅已經(jīng)成為自 1994 年稅制改革以來增長(zhǎng)最快的稅種，幾年來平均增幅高達(dá) 48%。 2001 年全國(guó)個(gè)人所得稅收入接近 1000 億

2、元人民幣，成為 第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占 41% ，利息、 股利、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等資本所得為 35%.而在上海、北京、深 圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60%。但政府不能為取得經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展而無限度的榨取百姓，加大個(gè)稅稅負(fù)， 這樣就會(huì)違背了“以人為本”的理念，導(dǎo)致民眾的生活水平降 低，并且大大扭曲經(jīng)濟(jì)發(fā)展的本質(zhì)意義， 使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人民生 活水平的提高相脫離。但又不能不征個(gè)稅。我國(guó)個(gè)人所得稅嚴(yán)重流失的現(xiàn)狀及其根本原因據(jù)了解， 在我國(guó)現(xiàn)行諸稅中， 個(gè)人所得稅被公眾認(rèn)為是稅收 流失最嚴(yán)重的稅種， 被稅務(wù)部門稱為征管“第一難”， 被老百姓 戲稱為“征的不如漏的多”。 改

3、革開放以來， 我國(guó)國(guó)民收入分配 格局發(fā)生了很大的變化，我國(guó)國(guó)民收入分配格局明顯向個(gè)人傾 斜，傾斜的速度很快，程度也很大，而這些年來我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)保 持比較快的增長(zhǎng)， 因此這種國(guó)民收入分配格局的變化， 會(huì)使我國(guó) 不少居民跨入個(gè)人所得稅納稅人的行列。一、我國(guó)個(gè)人所得稅嚴(yán)重流失的現(xiàn)狀。 然而從我國(guó)個(gè)人所得 稅實(shí)際征收的情況看，雖然近幾年由于加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的征 管，個(gè)稅的收入增長(zhǎng)很快，但從總體看，個(gè)人所得稅收入與目前 我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱。 2002年 8月 29日， 公布了國(guó)家稅務(wù)總局的一項(xiàng)測(cè)算數(shù)字： “按照發(fā)展中國(guó)家個(gè)人所 得稅應(yīng)占總稅收 15%的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，我國(guó)每年的稅金流失

4、至少 在 1 000 億元以上。按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，我國(guó)每年的個(gè)稅流失數(shù) 額巨大，且呈不斷上漲的趨勢(shì)。 1998 年個(gè)稅流失稅額突破 1000 億元，達(dá)到 1025 億元，個(gè)稅流失稅額占稅收總收入的比重高達(dá) 13.57%； 2004年個(gè)稅流失稅額達(dá)到 2 121 億元； 2008年更是高 達(dá) 4 411 億元。從 2002 年至 2007 年的近 6 年來，個(gè)稅流失稅額 占稅收總收入的比重一度從 7.87%上漲到 8.56%，更是說明了近 年來我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收遵從度顯著下降。 2008 年高達(dá) 4 000 多億元的個(gè)稅流失稅額給我國(guó)稅收總收入造成了巨大的損失， 也 給我國(guó)的財(cái)政收入造成了很大

5、的缺口。二、個(gè)人所得稅嚴(yán)重流失的根本原因一一公民納稅意識(shí)薄 弱。早年由中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測(cè)中心會(huì)同中央電視臺(tái) 中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào) 道，對(duì)北京、上海、廣州 700 余位居民的訪問調(diào)查， 結(jié)果顯示： 調(diào)查中除 23%的受訪居民表明自己不在納稅人范圍外， 24.7%的 受訪居民宣稱自己按時(shí)按量完全繳納個(gè)人所得稅， 與此同時(shí)分別 有 33.4%、 18.2%的受訪居民承認(rèn)只繳納部分個(gè)人所得稅或完全 未繳納個(gè)人所得稅，兩者合計(jì) 51.6%，是完全繳稅者的 2.1 倍。 由此可見，我國(guó)的逃漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，人們納稅意識(shí)不強(qiáng)。個(gè)人所得稅的大量流失， 導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政收入的巨大損失， 而 且還加劇了個(gè)人收入分配不公的狀況。 通過

6、以上調(diào)查研究得知提 高公民納稅意識(shí)是防止個(gè)稅流失的重要舉措之一。 而提高公民意 識(shí)并不是僅僅通過社會(huì)輿論甚至法律法規(guī)就能達(dá)到的， 必須與公 民的切身利益相結(jié)合才能從根本上激發(fā)公民的納稅主動(dòng)性， 從而 全面提升全民納稅、 自覺納稅的意識(shí)。 因此在大力宣傳納稅思想 的同時(shí)，政府還要結(jié)合公民切身利益來加強(qiáng)、鼓勵(lì)公民納稅，從 而保證財(cái)政收入，達(dá)到政府與國(guó)民雙贏的局面。曾有人提出：我 們要吸取西方先進(jìn)的稅收政策， 例如為避免中低收入家庭和個(gè)人 的生活水平不會(huì)因?yàn)榧{稅過多而下降，美國(guó)稅法規(guī)定了各種扣 除，免稅收入和退稅的政策。其中扣除包括：個(gè)人退休保險(xiǎn)及醫(yī) 療儲(chǔ)蓄賬戶的個(gè)人繳付部分， 離婚或分居贍養(yǎng)費(fèi)支出

7、等。 當(dāng)然這 很大程度上保證了中低收入群體基本生活水平， 也降低了公民偷 稅漏稅的發(fā)生率。 但這些政策首先需要有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力作為保 證，美國(guó)是全球頭號(hào)強(qiáng)國(guó)， 當(dāng)然可以支撐起這項(xiàng)個(gè)稅的優(yōu)惠政策。 而我國(guó)正處于高速發(fā)展階段， 必須要有強(qiáng)大的資金保證， 若采取 此項(xiàng)政策， 中國(guó)雖然能在一定程度上鼓勵(lì)納稅人依法納稅， 但其 扣除的費(fèi)用卻大大加大了政府的負(fù)擔(dān)， 明顯不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā) 展。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)近幾年的發(fā)展情況 然而當(dāng)今與民眾切身利益有直接相關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)卻發(fā)展相 對(duì)迅速、 規(guī)范。因此可以考慮吸取社保發(fā)展優(yōu)勢(shì)來完善個(gè)稅的發(fā) 展。目前我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)主要包括“工傷保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)，失業(yè) 保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，

8、養(yǎng)老保險(xiǎn)”。其中失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及養(yǎng)老 保險(xiǎn)采取社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的制度。 也就是說基本保險(xiǎn) 基金的籌集上采用傳統(tǒng)型的基本保險(xiǎn)費(fèi)用的籌集模式，即由國(guó) 家、單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)；基本保險(xiǎn)基金實(shí)行社會(huì)互濟(jì)；在基本 保險(xiǎn)金的計(jì)發(fā)上采用結(jié)構(gòu)式的計(jì)發(fā)辦法， 強(qiáng)調(diào)個(gè)人賬戶資金的激 勵(lì)因素和勞動(dòng)貢獻(xiàn)差別。 這很大程度上強(qiáng)調(diào)員工的自我保障意識(shí) 和激勵(lì)機(jī)制。根據(jù)長(zhǎng)沙市勞動(dòng)和社會(huì)XX局政務(wù)網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示“截至 2007 年末，全國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存額總計(jì)已超過 1 萬億元。 全國(guó)僅養(yǎng)老保險(xiǎn)一項(xiàng)， 歷年累計(jì)結(jié)存額高達(dá) 7391 億元， 其中 2007 年結(jié)存 1869 億元。 2007 年，全國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

9、收入 7834億元，比上年增長(zhǎng) 24.2%；基金支出 5965 億元，比上年增 長(zhǎng) 21.8%。此外，截至 2007 年末，全國(guó)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 基金累計(jì)結(jié)存 2441 億元；失業(yè)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存 979 億元；工 傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存 262億元，儲(chǔ)備金結(jié)存 33 億元；生育保險(xiǎn) 基金累計(jì)結(jié)存 127 億元。五險(xiǎn)匯總， 2007年年末全國(guó)社?；?總計(jì)累計(jì)結(jié)余額達(dá) 10254 億元。” 之所以產(chǎn)生如此巨額的社會(huì) 保險(xiǎn)基金結(jié)存，一方面得益于各地的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，另一方面，很大 程度上由于參保人數(shù)每年都有穩(wěn)定的增長(zhǎng)。 其中， 僅養(yǎng)老保險(xiǎn)參 保人數(shù)每年增長(zhǎng)上千萬人。 上述可明顯看出由于公民自我保障意

10、識(shí)的增強(qiáng)以及社會(huì)保險(xiǎn)與公民的切身利益有直接的關(guān)聯(lián)， 因此公 民相對(duì)自覺繳納相應(yīng)的社?；鹕踔量梢哉f踴躍參保。個(gè)人所得稅同公民社會(huì)保險(xiǎn)相結(jié)合稅收政策及其利弊 因此筆者認(rèn)為政府可以通過將個(gè)稅政策同社保相結(jié)合， 使得 公民能更直接意識(shí)到稅收其實(shí)是“取之于民， 用之于民”。 國(guó)家 在完善稅收機(jī)制的同時(shí)， 大力加強(qiáng)納稅宣傳， 同時(shí)讓納稅行為直 接關(guān)系公民切身利益， 使得納稅意識(shí)深入人心， 這樣可謂是多管 齊下，相信能有效防止個(gè)稅的大量流失， 從而保證了我國(guó)的財(cái)政 收入，也避免出現(xiàn)社會(huì)收入分配嚴(yán)重不公的現(xiàn)象。一、個(gè)人所得稅與社會(huì)保險(xiǎn)相結(jié)合的稅收政策。 首先政府可以根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)家的推算分析，從而計(jì)算出 “

11、合理”的個(gè)人所得稅的基本稅率， 此處的“合理”并不是當(dāng)前 社會(huì)運(yùn)作所必須的綽綽有余的財(cái)政水平， 而是能恰好滿足財(cái)政支 出的水平， 此稅率可算是國(guó)際相對(duì)較低的個(gè)稅稅率。 此個(gè)稅稅率 作為最基本的公民個(gè)人所得稅的納稅稅率。接著在社保方面， 尤其是養(yǎng)老保險(xiǎn)金方面， 依舊按現(xiàn)在的繳 納機(jī)制進(jìn)行繳納參保， 但是將來所領(lǐng)取到的養(yǎng)老保險(xiǎn)金將與個(gè)人 所繳的累計(jì)個(gè)稅掛鉤。 如果個(gè)人只是按國(guó)家規(guī)定的基本稅率繳納個(gè)稅，那么將來領(lǐng)取到的養(yǎng)老保險(xiǎn)金將是最基本的養(yǎng)老保障金， 如果個(gè)人平時(shí)高于國(guó)家個(gè)稅稅率進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅， 那么其將 在未來獲得相對(duì)多的社會(huì)保障金， 至于多獲得的保障金需要專家 根據(jù)平時(shí)累計(jì)多繳的稅收以及通

12、貨膨脹率等綜合考慮后制定出 一套標(biāo)準(zhǔn)從而計(jì)算出來的數(shù)額， 這在很多程度上體現(xiàn)了“多勞多 得”的思想。二、個(gè)稅與社保相結(jié)合政策的好處。 第一，采用此政策保證了社會(huì)發(fā)展的最基本的資金需求， 能 從一定程度上減少偷稅漏稅等違法行為，從而減少了政府在監(jiān) 督、管制稅收機(jī)制的財(cái)政支出。第二，減輕了中低收入群體的稅 負(fù)，從而更有利于此保障此群體的生活水平， 相應(yīng)也減少政府補(bǔ) 貼支出，并且更進(jìn)一步保證了社會(huì)的安定，和諧地發(fā)展。第三， 這項(xiàng)政策有利于減少貪官污吏的現(xiàn)象。 這項(xiàng)政策相對(duì)放寬了稅收 政策，使得愿意多繳個(gè)稅的就多繳， 不愿意或者經(jīng)濟(jì)狀況不允許 的就按基本稅率繳納， 這樣就減少一些人為極力逃避較高的稅負(fù)

13、 而賄賂XX局，從而滋生貪官污吏的現(xiàn)象。這樣也相對(duì)減少了稅 務(wù)機(jī)關(guān)手中的職權(quán)， 因?yàn)檫@給納稅人相對(duì)的納稅自由， 并且納稅 人自己也持有納稅記錄， 將來領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)完全憑納稅記錄， 不 受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的約束。 因此更加體現(xiàn)了國(guó)家機(jī)關(guān)為人民服務(wù)的 理念。第四，低稅率有利于實(shí)施全民納稅的原則。三、個(gè)稅與社保相結(jié)合政策的弊端。 第一，財(cái)政收入存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。 中低收入的納稅群體一般 會(huì)只想先過好現(xiàn)在的生活， 并不會(huì)想未來要怎樣，因此這些群體 通常會(huì)按基本稅率納稅。但是政府又很難推斷高收入的納稅群體 會(huì)不會(huì)大部分按高于基本稅率的水平納稅，要知道多納稅就意味 著要犧牲一部分投資，并且即使高于基本稅率水平納

14、稅了， 到底 會(huì)高于多少，足不足夠彌補(bǔ)中低收入納稅群體的稅收缺口。第二，加大財(cái)政開支，并且政策經(jīng)常變動(dòng)不利于國(guó)家管理以 及社會(huì)的穩(wěn)定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基本需要的資金也是處于波動(dòng) 之中，所以基本稅率也要相應(yīng)地每年甚至?xí)欢ㄆ谡{(diào)整，以保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，這明顯不僅耗資還耗力， 而且會(huì)引發(fā)社會(huì)不滿 之聲，從而甚至擾亂社會(huì)的安定。第三，不利于縮小貧富差距。有些高收入群體沒有自我保障 意識(shí)，認(rèn)為自己現(xiàn)有資金足夠養(yǎng)老，而把資金用于生產(chǎn)投資之中， 這無形給這些群體更多的閑置資金制造更多的財(cái)富，因此會(huì)更大的拉開貧富差距，導(dǎo)致社會(huì)個(gè)人收入分配不公的現(xiàn)象。綜上可以看出，其政策還是有相對(duì)大的弊端，因此還是要對(duì) 高收入群體設(shè)定相對(duì)于中低收入納稅群體較高的基本個(gè)稅稅率， 盡可能彌補(bǔ)中低收入群體的個(gè)稅缺口， 從而盡可能降低財(cái)政