內(nèi)部控制自我評價【一份非常好的專業(yè)資料有很好的參考價值】

1、1 內(nèi)部控制自我評價內(nèi)部控制自我評價 中國石化內(nèi)控辦公室中國石化內(nèi)控辦公室 2008-10-06 2 內(nèi)容提要內(nèi)容提要 一、內(nèi)部控制及評價一、內(nèi)部控制及評價 二、二、 企業(yè)內(nèi)控測試與評價企業(yè)內(nèi)控測試與評價 三、中國石化內(nèi)控體系簡介三、中國石化內(nèi)控體系簡介 四、中國石化內(nèi)控自我評價實例四、中國石化內(nèi)控自我評價實例 2008-10-06 3 內(nèi)容提要內(nèi)容提要 一、內(nèi)部控制及評價一、內(nèi)部控制及評價 2008-10-06 4 內(nèi)部控制的演進內(nèi)部控制的演進 內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制(1940年代以前年代以前)：帳目相互核對，不相容崗位分離：帳目相互核對，不相容崗位分離 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度(1940-197

2、0年代年代)：內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制：內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(1988)：控制環(huán)境、會計制度和控制程序：控制環(huán)境、會計制度和控制程序 內(nèi)部控制整體框架內(nèi)部控制整體框架(coso,1992)：五要素：五要素 企業(yè)風(fēng)險管理框架企業(yè)風(fēng)險管理框架(coso,2004)：八要素：八要素 2008-10-06 5 企業(yè)內(nèi)部控制整體框架企業(yè)內(nèi)部控制整體框架 內(nèi)部控制是為提高風(fēng)內(nèi)部控制是為提高風(fēng) 險管理能力和經(jīng)營管險管理能力和經(jīng)營管 理水平，由公司董事理水平，由公司董事 會、管理層及其全體會、管理層及其全體 員工實施的員工實施的，為經(jīng)營為經(jīng)營 活動的效率和效果、活動的效率和效

3、果、 財務(wù)報告的可靠性、財務(wù)報告的可靠性、 相關(guān)法律法規(guī)的遵循相關(guān)法律法規(guī)的遵循 性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提 供合理保證的過程。供合理保證的過程。 coso coso 擴擴充充 三個要素三個要素， 20042004年年9 9月月 推出推出： “企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險 管理整體架管理整體架 構(gòu)構(gòu)” 控制環(huán)境控制環(huán)境 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 控制活動控制活動 信息與溝通信息與溝通 監(jiān)控監(jiān)控 cosocoso報告：內(nèi)部控制報告：內(nèi)部控制綜合性框架綜合性框架 2008-10-06 6 coso企業(yè)風(fēng)險管理整體框架企業(yè)風(fēng)險管理整體框架 運營運營 公司層面公司層面 分支機構(gòu)分支機構(gòu) 戰(zhàn)略戰(zhàn)略報告報告遵循遵循

4、 分、子公司分、子公司 業(yè)務(wù)板塊業(yè)務(wù)板塊 監(jiān)控監(jiān)控 信息與溝通信息與溝通 控制活動控制活動 風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對 風(fēng)險分析風(fēng)險分析 風(fēng)險識別風(fēng)險識別 目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 企業(yè)風(fēng)險管理整體框架企業(yè)風(fēng)險管理整體框架 （erm） 2008-10-06 7 企業(yè)內(nèi)部控制的類型企業(yè)內(nèi)部控制的類型 l 合規(guī)內(nèi)控合規(guī)內(nèi)控 l 管理內(nèi)控管理內(nèi)控 l 價值內(nèi)控價值內(nèi)控 2008-10-06 8 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計內(nèi)部控制與內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分 l 1986 1986年年4 4月最高審計機關(guān)國際組織發(fā)表月最高審計機關(guān)國際組織發(fā)表總聲明總聲明

5、：“內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制作為 完整的財務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計。完整的財務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計。” l 19921992年美國年美國c0s0c0s0報告提出，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、信報告提出，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、信 息和溝通及監(jiān)督五個因素。其中息和溝通及監(jiān)督五個因素。其中“監(jiān)督監(jiān)督”因素也包括內(nèi)部審計。因素也包括內(nèi)部審計。 l 我國即將出臺的我國即將出臺的“企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范”，其中內(nèi)部環(huán)境包括了，其中內(nèi)部環(huán)境包括了 內(nèi)部審計（第五條、第十五條）。內(nèi)部審計（第五條、第十五條）。 2008-10-0

6、6 9 審計與內(nèi)控評價審計與內(nèi)控評價 內(nèi)部控制評價是現(xiàn)代審計的基礎(chǔ)內(nèi)部控制評價是現(xiàn)代審計的基礎(chǔ) l 內(nèi)部控制經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，內(nèi)部控制經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，內(nèi)部控制概念逐步擴展，推進審內(nèi)部控制概念逐步擴展，推進審 計方法的變革。無論賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計，還是在風(fēng)險基計方法的變革。無論賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計，還是在風(fēng)險基 礎(chǔ)審計中，內(nèi)控評價都是審計工作不可或缺的組成部分礎(chǔ)審計中，內(nèi)控評價都是審計工作不可或缺的組成部分。 l 現(xiàn)代審計能夠通過對內(nèi)部控制測試和評價，確定進一步審計的方現(xiàn)代審計能夠通過對內(nèi)部控制測試和評價，確定進一步審計的方 向，提高審計工作效率，降低審計成本和審計風(fēng)險。向，

7、提高審計工作效率，降低審計成本和審計風(fēng)險。 2008-10-06 10 內(nèi)控評價在審計中的應(yīng)用內(nèi)控評價在審計中的應(yīng)用 l 外審：側(cè)重于把它作為一種審計方式，其目的是在了解、測試與外審：側(cè)重于把它作為一種審計方式，其目的是在了解、測試與 會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上評估其控制風(fēng)險，再根據(jù)控制風(fēng)會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上評估其控制風(fēng)險，再根據(jù)控制風(fēng) 險評估結(jié)果修訂審計計劃和確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍進險評估結(jié)果修訂審計計劃和確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍進 而對會計報表發(fā)表意見。而對會計報表發(fā)表意見。 l 內(nèi)審：側(cè)重于把它作為一項審計內(nèi)容。內(nèi)審：側(cè)重于把它作為一項審計內(nèi)容。 l 根據(jù)

8、評價主體的不同，內(nèi)控評價可分為注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)控評根據(jù)評價主體的不同，內(nèi)控評價可分為注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)控評 價和內(nèi)部審計人員執(zhí)行的內(nèi)控自我評價。價和內(nèi)部審計人員執(zhí)行的內(nèi)控自我評價。 2008-10-06 11 內(nèi)部控制評價指引內(nèi)部控制評價指引 l 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見意見（20022002年年2 2月）月） l 內(nèi)部審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則第第5 5號號內(nèi)部控制審計（內(nèi)部控制審計（20032003年年6 6月）月） l 內(nèi)部審計內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則第第1616號號風(fēng)險管理審計（風(fēng)險管理審計（20052005年年5 5月）月） l 美國美國pcaobpcaob發(fā)布第發(fā)布

9、第5 5號審計準(zhǔn)則（號審計準(zhǔn)則（20072007年年6 6月）月） l 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見稿）企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見稿） 2008-10-06 12 內(nèi)容提要內(nèi)容提要 二、企業(yè)內(nèi)控測試與評價二、企業(yè)內(nèi)控測試與評價 2008-10-06 13 企業(yè)內(nèi)控測試與評價【概述企業(yè)內(nèi)控測試與評價【概述】 企業(yè)內(nèi)部控制測試與企業(yè)內(nèi)部控制測試與 評價總體程序和內(nèi)容評價總體程序和內(nèi)容 制度基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計與 企業(yè)內(nèi)部控制評價企業(yè)內(nèi)部控制評價 企業(yè)內(nèi)控測試與評價企業(yè)內(nèi)控測試與評價 對測試和評價人員要求對測試和評價人員要求 2008-10-06

10、14 內(nèi)控測試與評價總體程序和內(nèi)容內(nèi)控測試與評價總體程序和內(nèi)容 健全性測試和評價健全性測試和評價 符合性測試和評價符合性測試和評價 綜合評價綜合評價 企業(yè)內(nèi)部控制測試和評價企業(yè)內(nèi)部控制測試和評價 2008-10-06 15 制度基礎(chǔ)審計與企業(yè)內(nèi)控評價制度基礎(chǔ)審計與企業(yè)內(nèi)控評價 調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制 符合性測試符合性測試 綜合評價被審企業(yè)內(nèi)部控制綜合評價被審企業(yè)內(nèi)部控制 確定審計范圍、重點和方法確定審計范圍、重點和方法 實質(zhì)性審計實質(zhì)性審計 審計報告審計報告 評價企業(yè)內(nèi)部控制的健全性評價企業(yè)內(nèi)部控制的健全性 不健全不健全 無效無效 有效有效 企業(yè)內(nèi)部控制測試評價審計及報告 健

11、全健全 2008-10-06 16 企業(yè)內(nèi)控評價人員的要求企業(yè)內(nèi)控評價人員的要求 錯報沒有查出錯報沒有查出 重大嗎？重大嗎？ 企業(yè)內(nèi)部控制失效了嗎？企業(yè)內(nèi)部控制失效了嗎？ 運用測試程序了嗎？運用測試程序了嗎？ 是否有欺詐動機？是否有欺詐動機？ 重大過失重大過失 欺詐欺詐 y y 沒有過失沒有過失 n n 符合性測試符合性測試 應(yīng)該測試出來？應(yīng)該測試出來？ 普通過失普通過失 y y y y y y n n y y n n n n n n 2008-10-06 17 企業(yè)內(nèi)控測試與評價【健全性企業(yè)內(nèi)控測試與評價【健全性】 程序程序 和和 內(nèi)容內(nèi)容 確定確定 模式模式 健全性健全性 測試測試 健全性

12、健全性 評價評價 2008-10-06 18 健全性測試與評價程序和內(nèi)容健全性測試與評價程序和內(nèi)容 確立模式確立模式測試測試評價評價測試測試測試測試測試測試 符合性測試符合性測試 健全性測試健全性測試 2008-10-06 19 確立健全性測試與評價模式確立健全性測試與評價模式 2008-10-06 20 企業(yè)內(nèi)部控制模式類型企業(yè)內(nèi)部控制模式類型 控制模式控制模式 控制模式控制模式 控制模式控制模式 控制模式控制模式 作業(yè)流程圖作業(yè)流程圖 控制流程圖控制流程圖 現(xiàn)狀流程圖現(xiàn)狀流程圖 評價流程圖評價流程圖 流程圖模式流程圖模式 調(diào)查表模式（問卷）調(diào)查表模式（問卷） 2008-10-06 21 內(nèi)

13、控健全性測試方法與過程內(nèi)控健全性測試方法與過程 2008-10-06 22 記敘法記敘法 被調(diào)查單位被調(diào)查單位中國石化中國石化 被調(diào)查人姓名被調(diào)查人姓名* * * *工作單位工作單位* * * *分公司分公司職務(wù)職務(wù)總會計師總會計師 調(diào)查時間調(diào)查時間20072007年年1010月月調(diào)查地點調(diào)查地點* * * *分公司分公司* * *會議室會議室 調(diào)查事項調(diào)查事項企業(yè)內(nèi)部控制基本情況企業(yè)內(nèi)部控制基本情況 調(diào)查內(nèi)容：領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、部門和單位數(shù)量、員工人數(shù)等。其基本情況為：調(diào)查內(nèi)容：領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、部門和單位數(shù)量、員工人數(shù)等。其基本情況為： 1 1、機構(gòu)設(shè)置：、機構(gòu)設(shè)置： 2 2、崗位責(zé)任：、崗位責(zé)任： 3

14、3、業(yè)務(wù)程序：、業(yè)務(wù)程序： 4 4、處理手續(xù)：、處理手續(xù)： 5 5、檢查標(biāo)準(zhǔn)：、檢查標(biāo)準(zhǔn)： 6 6、人員素質(zhì)：、人員素質(zhì)： 7 7、業(yè)務(wù)記錄：、業(yè)務(wù)記錄： 8 8、內(nèi)部審計：、內(nèi)部審計： 審計組長：審計組長：* * * *審計人員：審計人員：* * * * （簽字）（簽字） 20072007年年* *月月* *日日（簽字）（簽字） 20072007年年* *月月* *日日 2008-10-06 23 調(diào)查表調(diào)查表（內(nèi)控評價調(diào)查表）（內(nèi)控評價調(diào)查表）法法 * * *分公司分公司簽名簽名日期日期 項目：采購與付款循環(huán)項目：采購與付款循環(huán)/ /驗收、退貨與折讓和保管環(huán)節(jié)企業(yè)驗收、退貨與折讓和保管環(huán)節(jié)

15、企業(yè) 內(nèi)部控制調(diào)查內(nèi)部控制調(diào)查 編制人編制人2007.3.92007.3.9索引號索引號n2-2n2-2 截止日：截止日：2007.1.1-2007.12.312007.1.1-2007.12.31復(fù)核人復(fù)核人2007.3.92007.3.9頁次頁次1 1 被調(diào)查部門：驗收部門、采購部門被調(diào)查部門：驗收部門、采購部門 被調(diào)查被調(diào)查 人人 * * * *、* * * * 問題問題 回答回答 取得方式取得方式評價評價 是是否否不適用不適用 1.1.驗收部門是否審核訂貨單，驗收單是否與訂購單相符？驗收部門是否審核訂貨單，驗收單是否與訂購單相符？檢查檢查符合性測試符合性測試 2.2.驗收的職責(zé)是否獨立

16、于請購、采購和記賬職責(zé)？驗收的職責(zé)是否獨立于請購、采購和記賬職責(zé)？詢問、觀察詢問、觀察 3.3.驗收單上是否有技術(shù)鑒定人員的簽字？驗收單上是否有技術(shù)鑒定人員的簽字？檢查檢查符合性測試符合性測試 4.4.驗收單是否連續(xù)編號？驗收單是否連續(xù)編號？檢查檢查符合性測試符合性測試 5.5.驗收單是否一式多聯(lián)？驗收單是否一式多聯(lián)？檢查檢查符合性測試符合性測試 6.6.驗收單上是否有主管人員簽字驗收單上是否有主管人員簽字? ?檢查檢查符合性測試符合性測試 7.7.采購部門是否編制退貨通知單？采購部門是否編制退貨通知單？檢查檢查 8.8.采購部門是否編制借項憑單？采購部門是否編制借項憑單？詢問詢問控制薄弱，應(yīng)

17、加強實質(zhì)性測試控制薄弱，應(yīng)加強實質(zhì)性測試 9.9.是否有專人審查退貨和折讓的處理？是否有專人審查退貨和折讓的處理？詢問詢問 10.10.保管職責(zé)是否與其他職責(zé)分離？保管職責(zé)是否與其他職責(zé)分離？觀察觀察 11.11.商品在保管過程中是否限制無關(guān)人員接近？商品在保管過程中是否限制無關(guān)人員接近？觀察觀察 12.12.倉儲部門是否填寫入庫單等入庫憑證？倉儲部門是否填寫入庫單等入庫憑證？檢查檢查符合性測試符合性測試 13.13.入庫單是否與驗收單核對相符？入庫單是否與驗收單核對相符？檢查檢查符合性測試符合性測試 14.14.推料是否辦理入庫憑證？推料是否辦理入庫憑證？檢查檢查 2008-10-06 24

18、 流程圖法流程圖法 業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖 詢價、詢價、 比價比價 訂貨訂貨 驗收驗收 簽訂簽訂 合同合同 招投標(biāo)招投標(biāo) 請購請購 施工施工 申請申請 工程招工程招 投標(biāo)投標(biāo) 發(fā)包、發(fā)包、 簽約簽約 施工過施工過 程監(jiān)察程監(jiān)察 驗收、驗收、 決算決算 付款付款 購買購買/ /施工施工 預(yù)算預(yù)算 是否是否 合格合格 與合約與合約 不符情不符情 況處理況處理 差異差異 分析分析 是否招標(biāo)是否招標(biāo) 2008-10-06 25 流程圖法流程圖法 配送中心配送中心 財務(wù)中心財務(wù)中心 主管主管出納員出納員制單員制單員記賬員記賬員銀行銀行 發(fā)票發(fā)票 審批審批 現(xiàn)金現(xiàn)金/ /支票支票 審批審批 發(fā)票發(fā)票 發(fā)票發(fā)

19、票 發(fā)票發(fā)票 支票存根支票存根 銀行回單銀行回單 銀行回單銀行回單 銀行對賬單銀行對賬單 銀行對賬單銀行對賬單 審核審核 付款憑證付款憑證付款憑證付款憑證 稽核稽核 審核審核/ /記記 賬賬 稽核稽核 現(xiàn)金現(xiàn)金/ /支票支票 控制流程圖控制流程圖 日記賬日記賬 采購采購 費用費用 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金現(xiàn)金 2008-10-06 26 企業(yè)內(nèi)控健全性評價企業(yè)內(nèi)控健全性評價 費用控費用控 制系統(tǒng)制系統(tǒng) （經(jīng)營部（經(jīng)營部） 審核審核 復(fù)核復(fù)核 分析分析 不合理、不不合理、不 合法費用報銷合法費用報銷 單據(jù)不能及時單據(jù)不能及時 發(fā)現(xiàn)。影響費發(fā)現(xiàn)。影響費 用核算的真實，用核算的真實， 從而影響企業(yè)從而

20、影響企業(yè) 效益的真實。效益的真實。 不能查明不能查明 計劃和定額執(zhí)計劃和定額執(zhí) 行情況及存在行情況及存在 問題問題 評價項目評價項目 控制缺陷控制缺陷潛在風(fēng)險潛在風(fēng)險補償措施補償措施重要性重要性備注備注 被審單位：被審單位： 企業(yè)內(nèi)控缺陷記錄表企業(yè)內(nèi)控缺陷記錄表 2008-10-06 27 企業(yè)內(nèi)控測試與評價【符合性企業(yè)內(nèi)控測試與評價【符合性】 程序程序 與與 內(nèi)容內(nèi)容 步驟步驟 范圍范圍 和和 內(nèi)容內(nèi)容 數(shù)量數(shù)量 測試測試 方法方法 符合性符合性 評價評價 2008-10-06 28 符合性測試與評價程序和內(nèi)容符合性測試與評價程序和內(nèi)容 確立確立 模式模式 測試測試評價評價范圍范圍/ /數(shù)量

21、數(shù)量測試測試評價報告評價報告 符合性測試符合性測試健全性測試健全性測試 2008-10-06 29 符合性測試與評價步驟符合性測試與評價步驟 1.1.符合性測試的范圍和內(nèi)容符合性測試的范圍和內(nèi)容 2.2.符合性測試的數(shù)量符合性測試的數(shù)量 3.3.符合性測試的方法符合性測試的方法 4.4.符合性測試的評價符合性測試的評價 2008-10-06 30 符合性測試的范圍和內(nèi)容符合性測試的范圍和內(nèi)容 評價企業(yè)內(nèi)部控制的健全性評價企業(yè)內(nèi)部控制的健全性 符合性測試符合性測試 實質(zhì)性審計實質(zhì)性審計 不健全不健全 健全健全 2008-10-06 31 符合性測試的最低樣本數(shù)量符合性測試的最低樣本數(shù)量 1 1筆

22、筆 控制發(fā)生的頻率控制發(fā)生的頻率測試最低樣本數(shù)量測試最低樣本數(shù)量 每年一次每年一次 每年一次以上至每季度一次每年一次以上至每季度一次 每天多次每天多次 每周一次以上至每天一次每周一次以上至每天一次 每月一次以上至每周一次每月一次以上至每周一次 每季度一次以上至每月一次每季度一次以上至每月一次 2 2筆筆 2 2筆筆 5 5筆筆 1515筆筆 2525筆筆 2008-10-06 32 符合性測試方法符合性測試方法 2008-10-06 33 符合性測試方法符合性測試方法 證據(jù)檢查證據(jù)檢查 控制類型控制類型 測試方法測試方法 實物控制實物控制 職務(wù)分離職務(wù)分離 稽核稽核 批準(zhǔn)與授權(quán)批準(zhǔn)與授權(quán) 穿行

23、測試穿行測試實地觀察實地觀察 s s p p n/an/ap p s sn/an/a p ps sn/an/a s sn/an/ap p p p控制測試的主要方法控制測試的主要方法 s s控制測試的次要方法控制測試的次要方法 n/an/a不適用不適用 備注備注 2008-10-06 34 符合性測試方法示例符合性測試方法示例 客戶：*股份公司簽名日期 項目：采購預(yù)付款循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制測試編制人*m2-1 截止日：2007.1.1-2007.12.31復(fù)核人*1 一、測試目標(biāo) 1.確定所記錄的購貨都已收到物品或已接收勞務(wù)，并符合購貨方的最大利益。 2.確定已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄。 3.所記錄的

24、購貨業(yè)務(wù)估價正確。 4.購貨業(yè)務(wù)的分類正確。 5.購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄。 6.購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總。 二、測試程序執(zhí)行情況說明索引號 1.測試請購申請的提出是否符合規(guī)定，是否每張請購單都要有主管人員簽字。已執(zhí)行m2-2 2.測試采購是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，訂貨單是否連續(xù)編號，是否一式多聯(lián)，分送相關(guān)部門；采購 合同是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求。 已執(zhí)行m2-3 m2-4 3.驗收單是否與訂購單內(nèi)容相符，不符的是否得到恰當(dāng)處理，驗收單是否連續(xù)編號。已執(zhí)行m2-5 4.測試應(yīng)付憑單是否與驗收單、訂貨單內(nèi)容一致，計算是否正確等。已執(zhí)行m2-6 5.測試購貨業(yè)務(wù)入賬是否及

25、時，所附憑單是否合法、完備，是否定期對賬。已執(zhí)行/控制 良好 m2-7 6.測試付款環(huán)節(jié)是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，負(fù)債是否按其償還等。已執(zhí)行m2-8 2008-10-06 35 企業(yè)內(nèi)部控制符合性評價企業(yè)內(nèi)部控制符合性評價 客戶：*股份公司簽名日期 項目：采購預(yù)付款循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制測試編制人*2007.3.9索引號m2-1 截止日：2007.1.1-2007.12.31復(fù)核人*2007.3.9頁次1 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 是否有原 始憑證 原始憑證是否與賬務(wù)記 錄一致 是否有與 總賬余額 核對標(biāo)記 是否有與供應(yīng) 商對賬的標(biāo)記 備注 日期記帳憑證編號金額 11/1211-12334500 11/2011-12

26、523465 11/2011-13278900 11/2111-13712001 11/2111-14511780 11/2111-15116800 審計人員意見及結(jié)論： 應(yīng)付款項明細(xì)賬記錄清晰，每一筆記錄對應(yīng)的記帳憑證都附有相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的原始憑證，原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的記錄 一致，每月的明細(xì)賬余額與總賬余額核對相符。但是，本環(huán)節(jié)中，缺乏明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬的企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)生錯記、漏 記負(fù)債，或弄虛作假及貪污挪用購貨資金等問題的風(fēng)險增大。同時也檢查了與應(yīng)付賬款對應(yīng)的資產(chǎn)賬戶，沒有發(fā)現(xiàn)異常情況。 2008-10-06 36 企業(yè)內(nèi)部控制與實質(zhì)性審計關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制與實質(zhì)性審計關(guān) 系系 符合性測

27、試結(jié)果（控制成功符合性測試結(jié)果（控制成功% %）99%99%以上以上95%-99%95%-99%90%-95%90%-95%90%90%以下以下 對系統(tǒng)的最終評價對系統(tǒng)的最終評價優(yōu)優(yōu)良良一般一般差差 企業(yè)內(nèi)部控制可信程度企業(yè)內(nèi)部控制可信程度高高中中低低零零 實質(zhì)性審計要求的置信程度實質(zhì)性審計要求的置信程度75%75%80%80%90%90%95%95% 2008-10-06 37 綜合性評價綜合性評價程序及內(nèi)容程序及內(nèi)容 2008-10-06 38 綜合性評價報告【示例綜合性評價報告【示例】 制度總體評價制度總體評價執(zhí)行情況執(zhí)行情況改進建議改進建議 該企業(yè)該企業(yè)4 4個控制系統(tǒng)中的絕個控制系統(tǒng)

28、中的絕 大多數(shù)控制點設(shè)置較合理、大多數(shù)控制點設(shè)置較合理、 齊全，符合相互制衡、相齊全，符合相互制衡、相 互協(xié)調(diào)的原則，如能認(rèn)真互協(xié)調(diào)的原則，如能認(rèn)真 執(zhí)行，基本上既能滿足業(yè)執(zhí)行，基本上既能滿足業(yè) 務(wù)需要又能防止錯弊發(fā)生。務(wù)需要又能防止錯弊發(fā)生。 通過符合性測試，大部分通過符合性測試，大部分 控制點能夠起到控制作用?？刂泣c能夠起到控制作用。 總之，該企業(yè)內(nèi)部控制健總之，該企業(yè)內(nèi)部控制健 全性較好，而符合性較差，全性較好，而符合性較差， 一般缺陷較多。一般缺陷較多。 還有還有4 4個控制點個控制點 應(yīng)該設(shè)置而未設(shè)，應(yīng)該設(shè)置而未設(shè)， 屬于失控。屬于失控。 有一部分控制點有一部分控制點 控制不力，控制

29、控制不力，控制 措施執(zhí)行較差，措施執(zhí)行較差， 造成了控制弱點造成了控制弱點 和失控點，累計和失控點，累計 共共1313處。處。 建立健全書面管理建立健全書面管理 制度。制度。 鑒于存在鑒于存在“復(fù)核復(fù)核”、 “審核審核”失控等問失控等問 題，建議企業(yè)抓緊題，建議企業(yè)抓緊 時間全面整理并制時間全面整理并制 定各項書面管理制定各項書面管理制 度。度。 完善貨幣資金管理完善貨幣資金管理 制度和實行費用審制度和實行費用審 核制度、利潤結(jié)轉(zhuǎn)核制度、利潤結(jié)轉(zhuǎn) 審核制度。審核制度。 2008-10-06 39 內(nèi)容提要內(nèi)容提要 三、中國石化內(nèi)控體系簡介三、中國石化內(nèi)控體系簡介 2008-10-06 40 中

30、國石油化工股份有限公司中國石油化工股份有限公司 中國石油化工股份有限公司（中國石化）是中國最中國石油化工股份有限公司（中國石化）是中國最 大的石油產(chǎn)品和主要石化產(chǎn)品生產(chǎn)商和供應(yīng)商，中大的石油產(chǎn)品和主要石化產(chǎn)品生產(chǎn)商和供應(yīng)商，中 國第二大原油生產(chǎn)商，擁有比較完備銷售網(wǎng)絡(luò)、境國第二大原油生產(chǎn)商，擁有比較完備銷售網(wǎng)絡(luò)、境 內(nèi)外（上海、香港、紐約、倫敦）四地上市的股份內(nèi)外（上海、香港、紐約、倫敦）四地上市的股份 制企業(yè)。制企業(yè)。 截至截至2007年底，中國石化總股本年底，中國石化總股本867億股，中國石億股，中國石 化集團公司持股占化集團公司持股占75.84%，外資股占，外資股占19.35%，社，社

31、會公眾股占會公眾股占4.81%。2008年世界年世界500強列第強列第16位。位。 2008-10-06 41 中國石化體制及所屬企業(yè)分布中國石化體制及所屬企業(yè)分布 中國石化建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實行集中決中國石化建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實行集中決 策、分級管理和專業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)部制管理體制。策、分級管理和專業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)部制管理體制。 中國石化現(xiàn)有全資子公司、控股和參股子公司、分中國石化現(xiàn)有全資子公司、控股和參股子公司、分 公司等共公司等共9090余家，包括油氣勘探開發(fā)、煉油、化工、余家，包括油氣勘探開發(fā)、煉油、化工、 產(chǎn)品銷售以及科研、外貿(mào)等企業(yè)和單位，經(jīng)營資產(chǎn)產(chǎn)品銷售以及科研、外貿(mào)

32、等企業(yè)和單位，經(jīng)營資產(chǎn) 和主要市場集中在中國經(jīng)濟最發(fā)達、最活躍的東部、和主要市場集中在中國經(jīng)濟最發(fā)達、最活躍的東部、 南部和中部地區(qū)。南部和中部地區(qū)。 2008-10-06 42 股東大會股東大會 董事會董事會 股份公司總裁班子股份公司總裁班子 煉、化煉、化 分（子）公司分（子）公司 監(jiān)事會監(jiān)事會 董事會秘書局董事會秘書局戰(zhàn)略委員會戰(zhàn)略委員會 審計委員會審計委員會薪酬與考核委員會薪酬與考核委員會 化工事業(yè)部化工事業(yè)部油田勘探開發(fā)事業(yè)部油田勘探開發(fā)事業(yè)部油品銷售事業(yè)部油品銷售事業(yè)部 煉油事業(yè)部煉油事業(yè)部機關(guān)職能部門機關(guān)職能部門 總裁辦公室 法律事務(wù)部 發(fā)展計劃部 生產(chǎn)經(jīng)營管理部 財務(wù)部 科技開發(fā)

33、部 人事部 安全環(huán)保部 外事部 工程部 物資裝備部 信息系統(tǒng)管理部 審計部 監(jiān)察部 油油 田田 分分 （子）（子） 公公 司司 銷銷 售售 分分 （子）（子） 公公 司司 專專 業(yè)業(yè) 公公 司司 研研 發(fā)發(fā) 單單 位位 煉煉 油油 部部 分分 化化 工工 部部 分分 中國石化組織結(jié)構(gòu)中國石化組織結(jié)構(gòu) 2008-10-06 43 中國石化內(nèi)部控制建設(shè)背景中國石化內(nèi)部控制建設(shè)背景 l財政部財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范(2001)(2001) l美國美國薩班斯薩班斯-奧克斯利奧克斯利法案法案(2002)(2002) l香港聯(lián)交所香港聯(lián)交所企業(yè)管治常規(guī)守則企業(yè)管治常規(guī)守則(2006)(200

34、6) l上海證交所上海證交所上市公司內(nèi)部控制指引上市公司內(nèi)部控制指引（2006)2006) l國資委國資委中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 (2006)(2006) l財務(wù)、管理信息真實可靠；財務(wù)、管理信息真實可靠； l保障資產(chǎn)安全完整；保障資產(chǎn)安全完整； l規(guī)范經(jīng)營管理行為；規(guī)范經(jīng)營管理行為； l聯(lián)結(jié)規(guī)章制度，健全制度化管理體系；聯(lián)結(jié)規(guī)章制度，健全制度化管理體系； l完善法人治理結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)正確經(jīng)營理念。完善法人治理結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)正確經(jīng)營理念。 法律法規(guī)要求法律法規(guī)要求 企業(yè)自身需要企業(yè)自身需要 2008-10-06 44 中國石化內(nèi)控制度體系中國石化內(nèi)控制度體系 內(nèi)內(nèi) 部部 控控

35、 制制 度度 體體 系系 中國石化中國石化內(nèi)部控制手冊內(nèi)部控制手冊（上、下冊）（上、下冊） 鏈接相關(guān)的管理制度（上、中、下冊）鏈接相關(guān)的管理制度（上、中、下冊） 分公司分公司實實 施細(xì)則施細(xì)則 子公司子公司內(nèi)內(nèi) 控手冊控手冊 研究院內(nèi)研究院內(nèi) 部控制手冊部控制手冊 2008-10-06 45 內(nèi)部控制手冊內(nèi)部控制手冊的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu) 內(nèi)內(nèi) 部部 控控 制制 手手 冊冊 的的 結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu) 內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要素等總要求內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要素等總要求 按業(yè)務(wù)分類詳細(xì)描述控制要求按業(yè)務(wù)分類詳細(xì)描述控制要求 財務(wù)報告計劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣財務(wù)報告計劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣 與總則、內(nèi)控流程密切關(guān)聯(lián)的重要附

36、件與總則、內(nèi)控流程密切關(guān)聯(lián)的重要附件 總則總則 內(nèi)控流程內(nèi)控流程 控制矩陣控制矩陣 附則附則 權(quán)限指引權(quán)限指引 檢查評價檢查評價 不同管理層次、級別的權(quán)限規(guī)定不同管理層次、級別的權(quán)限規(guī)定 內(nèi)控有效實施的自我評價與考核辦法內(nèi)控有效實施的自我評價與考核辦法 2008-10-06 46 內(nèi)控手冊總則內(nèi)控手冊總則 編制背景、基本原則、適用范圍編制背景、基本原則、適用范圍 內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制要素的現(xiàn)狀和要求內(nèi)部控制要素的現(xiàn)狀和要求 內(nèi)部控制手冊內(nèi)部控制手冊結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及日常組織機構(gòu)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及日常組織機構(gòu) 內(nèi)部控制手冊內(nèi)部控制手冊生效、更新生效、更新 總則總則包括六個部分包括

37、六個部分 2008-10-06 47 內(nèi)控手冊業(yè)務(wù)流程內(nèi)控手冊業(yè)務(wù)流程 按業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)分類分類進行流程控制（進行流程控制（15大類）大類）： 采購、成本、費用支出、銷售、資金、資本支出、資產(chǎn)、采購、成本、費用支出、銷售、資金、資本支出、資產(chǎn)、 關(guān)聯(lián)交易、合并報表、重大事項、信息、生產(chǎn)運行、安關(guān)聯(lián)交易、合并報表、重大事項、信息、生產(chǎn)運行、安 全環(huán)保、稅務(wù)管理、合同管理全環(huán)保、稅務(wù)管理、合同管理 1179個控制點個控制點（財務(wù)報告點（財務(wù)報告點415個，個，erp點點155個）個） 55個流程，每個個流程，每個流程流程包括包括4個方面：個方面： 業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點、相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)

38、、業(yè)務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點、相關(guān) 制度目錄制度目錄 2008-10-06 48 內(nèi)控手冊控制矩陣內(nèi)控手冊控制矩陣 財務(wù)報告財務(wù)報告計劃計劃矩陣：矩陣：旨在將會計報表項目和事項與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)旨在將會計報表項目和事項與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián) 系，以確保內(nèi)控制度合理保證對外披露的會計報表真實可靠。系，以確保內(nèi)控制度合理保證對外披露的會計報表真實可靠。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)控制控制矩陣：矩陣：針對每一控制點，明確其業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險、適用針對每一控制點，明確其業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險、適用 單位（責(zé)任人）、不相容崗位、控制點分值、相關(guān)資料（文檔）、相關(guān)單位（責(zé)任人）、不相容崗位、控制點分值、相關(guān)資料（文檔）、相關(guān) 制度

39、索引、會計報表認(rèn)定、會計報表項目，使內(nèi)部控制更具針對性和實制度索引、會計報表認(rèn)定、會計報表項目，使內(nèi)部控制更具針對性和實 用性。用性。 特別是：對每一控制點都進行特別是：對每一控制點都進行“業(yè)務(wù)風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險”描述，使內(nèi)部控制更具針對描述，使內(nèi)部控制更具針對 性，容易識別內(nèi)控制度設(shè)計是否必要和充分，體現(xiàn)內(nèi)部控制以全面風(fēng)險性，容易識別內(nèi)控制度設(shè)計是否必要和充分，體現(xiàn)內(nèi)部控制以全面風(fēng)險 管理為導(dǎo)向的基本要求。管理為導(dǎo)向的基本要求。 2008-10-06 49 內(nèi)控手冊內(nèi)控手冊權(quán)限指引權(quán)限指引 編制權(quán)限指引編制權(quán)限指引文字文字說明，對權(quán)限指引列表中所列事項說明，對權(quán)限指引列表中所列事項 進行統(tǒng)一解釋說

40、明。進行統(tǒng)一解釋說明。 授權(quán)是內(nèi)部控制的重要手段。為適應(yīng)公司一級法人為主授權(quán)是內(nèi)部控制的重要手段。為適應(yīng)公司一級法人為主 的經(jīng)營體制，提高運營效率，最大限度地規(guī)避風(fēng)險，更的經(jīng)營體制，提高運營效率，最大限度地規(guī)避風(fēng)險，更 好地落實分級授權(quán)制度，達到好地落實分級授權(quán)制度，達到“授權(quán)有度、風(fēng)險受控授權(quán)有度、風(fēng)險受控” 的目的，的目的，特別制定了特別制定了權(quán)限指引權(quán)限指引列表列表，統(tǒng)一規(guī)范權(quán)限，統(tǒng)一規(guī)范權(quán)限 管理。管理。 2008-10-06 50 內(nèi)控手冊內(nèi)控內(nèi)控手冊內(nèi)控檢查檢查評價與考核評價與考核 總部檢查評價總部檢查評價 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組（辦公室）組織年度綜合檢查評價內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組（辦公室）組織年度綜

41、合檢查評價 審計部獨立檢查評價審計部獨立檢查評價( (不少于不少于2525家家) )并檢查總部并檢查總部 單位自查評價單位自查評價 企業(yè)自查評價：部門內(nèi)控流程測試、綜合檢查評企業(yè)自查評價：部門內(nèi)控流程測試、綜合檢查評 價（內(nèi)審抽查）價（內(nèi)審抽查） 總部部門自查及對口抽查評價總部部門自查及對口抽查評價 2008-10-06 51 內(nèi)控手冊內(nèi)控檢查評價與考核內(nèi)控手冊內(nèi)控檢查評價與考核 設(shè)設(shè)“內(nèi)部控制執(zhí)行情況內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標(biāo)指標(biāo): : 根據(jù)年度綜合檢查評根據(jù)年度綜合檢查評 價結(jié)果及執(zhí)行情況，只扣不獎。價結(jié)果及執(zhí)行情況，只扣不獎。 高層管理人員業(yè)績獎金考核：高層管理人員業(yè)績獎金考核：2 2、5

42、5、1010三個扣分檔次三個扣分檔次 單位經(jīng)營目標(biāo)考核：單位經(jīng)營目標(biāo)考核： 1 1、2 2、5 5三個扣分檔次三個扣分檔次 2008-10-06 52 內(nèi)控手冊附則內(nèi)控手冊附則 內(nèi)控業(yè)務(wù)流程內(nèi)控業(yè)務(wù)流程總部總部部門聯(lián)系人部門聯(lián)系人 內(nèi)部控制手冊內(nèi)部控制手冊業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程適用單位流程適用單位 內(nèi)控手冊內(nèi)控手冊配套配套規(guī)章制度目錄及索引規(guī)章制度目錄及索引 員工員工守則守則 附附 則則 2008-10-06 53 內(nèi)容提要內(nèi)容提要 四、中國石化內(nèi)控自我評價實例四、中國石化內(nèi)控自我評價實例 2008-10-06 54 中國石化內(nèi)控評價中國石化內(nèi)控評價 自自2005年已組織四次全系統(tǒng)內(nèi)控綜合檢查年已組織四

43、次全系統(tǒng)內(nèi)控綜合檢查 l 管理層內(nèi)控自我評價管理層內(nèi)控自我評價 l 外部審計師對財務(wù)報告內(nèi)控審計外部審計師對財務(wù)報告內(nèi)控審計 2008-10-06 55 內(nèi)控自我評價依據(jù)內(nèi)控自我評價依據(jù) l中國石化中國石化內(nèi)控檢查評價與考核內(nèi)控檢查評價與考核辦法辦法 依據(jù)內(nèi)控手冊，檢查內(nèi)部控制健全性（設(shè)計）依據(jù)內(nèi)控手冊，檢查內(nèi)部控制健全性（設(shè)計） 依據(jù)適用的內(nèi)容、范圍，檢查內(nèi)部控制符合性（執(zhí)行）依據(jù)適用的內(nèi)容、范圍，檢查內(nèi)部控制符合性（執(zhí)行） 2008-10-06 56 內(nèi)控自我評價范圍內(nèi)控自我評價范圍 l總部層面：各管理部門總部層面：各管理部門 l企業(yè)層面：各管理部門、所屬單位企業(yè)層面：各管理部門、所屬單位

44、 2008-10-06 57 內(nèi)控檢查評價具體指引內(nèi)控檢查評價具體指引 l企業(yè)企業(yè)內(nèi)控檢查評價指引內(nèi)控檢查評價指引 附：案例分析、內(nèi)控流程檢查步驟方法舉例等附：案例分析、內(nèi)控流程檢查步驟方法舉例等 l總部層面總部層面內(nèi)控檢查評價與考核實施細(xì)則內(nèi)控檢查評價與考核實施細(xì)則 2008-10-06 58 年度內(nèi)控評價總流程（六步驟）年度內(nèi)控評價總流程（六步驟） 內(nèi)部控制設(shè)計的有效性內(nèi)部控制設(shè)計的有效性 內(nèi)部控制運行的有效性內(nèi)部控制運行的有效性 控制點的設(shè)計和運行情況控制點的設(shè)計和運行情況 實質(zhì)性漏實質(zhì)性漏 洞洞 編制自我評價報告及對外披露編制自我評價報告及對外披露 內(nèi)部控制設(shè)計的有效性內(nèi)部控制設(shè)計的有

45、效性 內(nèi)部控制運行的有效性內(nèi)部控制運行的有效性跟蹤落實、復(fù)核確認(rèn)跟蹤落實、復(fù)核確認(rèn)跟蹤落實、復(fù)核確認(rèn)跟蹤落實、復(fù)核確認(rèn) 組織人員現(xiàn)場集中檢查組織人員現(xiàn)場集中檢查 依據(jù)手冊制定年度檢查方案依據(jù)手冊制定年度檢查方案 現(xiàn)場檢查評分現(xiàn)場檢查評分 內(nèi)控缺陷認(rèn)定內(nèi)控缺陷認(rèn)定 匯報匯報 評估評估： - -自我評估自我評估 - -獨立評估獨立評估 內(nèi)控設(shè)計有效性內(nèi)控設(shè)計有效性- - 集中培訓(xùn)檢查人員集中培訓(xùn)檢查人員 評估評估： - -自我評估自我評估 - -獨立評估獨立評估 內(nèi)控執(zhí)行有效性內(nèi)控執(zhí)行有效性- - 2008-10-06 59 一、制定年度內(nèi)控檢查方案一、制定年度內(nèi)控檢查方案 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組召集會議批

46、準(zhǔn)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組召集會議批準(zhǔn)檢查方案檢查方案 l 檢查范圍（企業(yè)范圍、內(nèi)容、總部檢查）檢查范圍（企業(yè)范圍、內(nèi)容、總部檢查） l 檢查人員選拔及分組檢查人員選拔及分組 l 檢查前培訓(xùn)檢查前培訓(xùn) l 檢查主要事項檢查主要事項 2008-10-06 60 二、內(nèi)控檢查前培訓(xùn)二、內(nèi)控檢查前培訓(xùn) l 審計部組織內(nèi)審人員培訓(xùn)審計部組織內(nèi)審人員培訓(xùn) l 內(nèi)控辦公室組織檢查人員培訓(xùn)內(nèi)控辦公室組織檢查人員培訓(xùn) 2008-10-06 61 三、現(xiàn)場內(nèi)控檢查三、現(xiàn)場內(nèi)控檢查 l 現(xiàn)場組織現(xiàn)場組織 l 檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容 l 檢查方法檢查方法 l 檢查底稿填寫和匯總檢查底稿填寫和匯總 l 檢查資料檢查資料 2008-10

47、-06 62 1 1、現(xiàn)場組織、現(xiàn)場組織 l 第一階段：檢查準(zhǔn)備第一階段：檢查準(zhǔn)備 l 第二階段：實施檢查第二階段：實施檢查 l 第三階段：總結(jié)講評第三階段：總結(jié)講評 2008-10-06 63 準(zhǔn)備之一：任務(wù)分組準(zhǔn)備之一：任務(wù)分組 l 組長負(fù)責(zé)與企業(yè)班子成員談話，參加見面會及講評會；組長負(fù)責(zé)與企業(yè)班子成員談話，參加見面會及講評會； l 副組長負(fù)責(zé)檢查內(nèi)控環(huán)境（訪談部門負(fù)責(zé)人）、企業(yè)自查，副組長負(fù)責(zé)檢查內(nèi)控環(huán)境（訪談部門負(fù)責(zé)人）、企業(yè)自查， 并撰寫現(xiàn)場檢查報告；并撰寫現(xiàn)場檢查報告； l 檢查人員按內(nèi)控流程分組檢查人員按內(nèi)控流程分組(以內(nèi)控管理人員為主，搭配各以內(nèi)控管理人員為主，搭配各 類專業(yè)人

48、員、特別是類專業(yè)人員、特別是it專業(yè)人員）專業(yè)人員） l 明確檢查小組內(nèi)部溝通要求明確檢查小組內(nèi)部溝通要求 2008-10-06 64 準(zhǔn)備之二：企業(yè)見面會準(zhǔn)備之二：企業(yè)見面會 企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加并介企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加并介 紹：紹： l 企業(yè)基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、組織機構(gòu)、經(jīng)企業(yè)基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、組織機構(gòu)、經(jīng) 理班子成員及其分工、財務(wù)管理核算體制、理班子成員及其分工、財務(wù)管理核算體制、erp建設(shè)建設(shè) 和實施情況等）；和實施情況等）； l 檢查區(qū)間生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預(yù)算完成情況；檢查區(qū)間生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預(yù)算完成情況； l 內(nèi)部控制實施情況（內(nèi)控宣傳培訓(xùn)、

49、實施細(xì)則及相內(nèi)部控制實施情況（內(nèi)控宣傳培訓(xùn)、實施細(xì)則及相 關(guān)制度修訂完善、日常內(nèi)控工作機制、單位測試自查關(guān)制度修訂完善、日常內(nèi)控工作機制、單位測試自查 及整改情況）；及整改情況）； l 最近一次審計或財務(wù)稽核查出問題的整改情況等。最近一次審計或財務(wù)稽核查出問題的整改情況等。 2008-10-06 65 準(zhǔn)備之三：索取材料準(zhǔn)備之三：索取材料 l 實施細(xì)則及配套規(guī)章制度實施細(xì)則及配套規(guī)章制度 l 內(nèi)控執(zhí)行及自查整改材料內(nèi)控執(zhí)行及自查整改材料 l 內(nèi)控流程責(zé)任分工（責(zé)任部門、責(zé)任人、聯(lián)系人）內(nèi)控流程責(zé)任分工（責(zé)任部門、責(zé)任人、聯(lián)系人） l 企業(yè)組織架構(gòu)圖（領(lǐng)導(dǎo)分工、部門職能、重要崗位人員名單）企業(yè)組

50、織架構(gòu)圖（領(lǐng)導(dǎo)分工、部門職能、重要崗位人員名單） l 檢查區(qū)間的會計報表、經(jīng)濟活動分析材料等檢查區(qū)間的會計報表、經(jīng)濟活動分析材料等 l 最近一次審計或財務(wù)稽查問題及整改材料最近一次審計或財務(wù)稽查問題及整改材料 l 獲得獲得erp 最大查詢權(quán)限最大查詢權(quán)限 2008-10-06 66 實施之一：定范圍定重點實施之一：定范圍定重點 l 選擇檢查單位（企業(yè)所屬全資、控股、參股子公選擇檢查單位（企業(yè)所屬全資、控股、參股子公 司原則上全部檢查，并至少抽查司原則上全部檢查，并至少抽查3個直屬單位）個直屬單位） l 選擇重點內(nèi)控流程和控制點（必檢內(nèi)容）選擇重點內(nèi)控流程和控制點（必檢內(nèi)容） l 確定重點檢查樣

51、本確定重點檢查樣本 2008-10-06 67 實施之二：內(nèi)部溝通調(diào)整方向?qū)嵤┲簝?nèi)部溝通調(diào)整方向 檢查組長、副組長負(fù)責(zé)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)檢查組長、副組長負(fù)責(zé)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào) l 相關(guān)流程及相關(guān)流程及it檢查人員溝通檢查人員溝通 l 內(nèi)控環(huán)境、企業(yè)自查及流程檢查人員溝通內(nèi)控環(huán)境、企業(yè)自查及流程檢查人員溝通 l 調(diào)整檢查內(nèi)容及方向調(diào)整檢查內(nèi)容及方向 2008-10-06 68 實施之三：填寫工作底稿及記錄實施之三：填寫工作底稿及記錄 l 按照分工填寫檢查工作底稿及檢查記錄按照分工填寫檢查工作底稿及檢查記錄 l 現(xiàn)場評分及認(rèn)定內(nèi)控缺陷現(xiàn)場評分及認(rèn)定內(nèi)控缺陷 l 雙方簽字確認(rèn)雙方簽字確認(rèn) l 匯總各種檢查表

52、格匯總各種檢查表格 2008-10-06 69 總結(jié)講評：撰寫現(xiàn)場檢查報告總結(jié)講評：撰寫現(xiàn)場檢查報告 l 檢查評價整體情況檢查評價整體情況 l 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評價企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評價 l 企業(yè)自查評價企業(yè)自查評價 l 內(nèi)控流程評價內(nèi)控流程評價 l 內(nèi)控缺陷認(rèn)定（深刻分析）內(nèi)控缺陷認(rèn)定（深刻分析） l 意見和建議意見和建議 企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加 2008-10-06 70 現(xiàn)場檢查流程圖現(xiàn)場檢查流程圖 見面會聽匯報見面會聽匯報 掌握基本情況掌握基本情況 分析分析/ /定范圍定范圍 定重點定重點 實施檢查實施檢查 填寫底稿填寫底稿 缺陷認(rèn)定缺陷認(rèn)定 簽字確

53、認(rèn)簽字確認(rèn) 計算匯總計算匯總 編寫報告編寫報告 總結(jié)講評總結(jié)講評 匯報內(nèi)控辦公室匯報內(nèi)控辦公室 審計部審計部 檢查結(jié)果檢查結(jié)果 2008-10-06 71 2 2、檢查內(nèi)容、檢查內(nèi)容 l內(nèi)控環(huán)境、要素評價（內(nèi)控環(huán)境、要素評價（10分分） l單位自查情況評價（單位自查情況評價（20分）分） l業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價（業(yè)務(wù)流程綜合檢查評價（70分）分） l內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定（修正總得分）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定（修正總得分） l整改落實（年終考核修正總得分）整改落實（年終考核修正總得分） 2008-10-06 72 內(nèi)容之一：內(nèi)控環(huán)境、要素評價內(nèi)容之一：內(nèi)控環(huán)境、要素評價 主要內(nèi)容包括主要內(nèi)容包括7個方面（訪

54、談、檢查證據(jù)）：個方面（訪談、檢查證據(jù)）： 誠信的原則和道德價值觀（誠信的原則和道德價值觀（2分）；分）； 責(zé)任分配與授權(quán)及評定員工的能力（責(zé)任分配與授權(quán)及評定員工的能力（1.5分）分） ； 公司組織結(jié)構(gòu)（公司組織結(jié)構(gòu)（1分）分） ； 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格（管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格（1.5分）分） ； 人力資源政策與實務(wù)（人力資源政策與實務(wù)（1.5分）分） ； 信息與溝通（信息與溝通（1分）分） ； 監(jiān)督（監(jiān)督（1.5分）分） 檢查組長或副組長填寫檢查組長或副組長填寫“內(nèi)控環(huán)境檢查評價表內(nèi)控環(huán)境檢查評價表” 2008-10-06 73 內(nèi)容之二：企業(yè)自查評價內(nèi)容之二：企業(yè)自查評價 l 企業(yè)責(zé)任部門內(nèi)控

55、流程測試（企業(yè)責(zé)任部門內(nèi)控流程測試（10分）分） l 企業(yè)內(nèi)控自查（企業(yè)內(nèi)控自查（10分）分） 核實復(fù)查證據(jù)，副組長填寫核實復(fù)查證據(jù)，副組長填寫“企業(yè)自查情況評價表企業(yè)自查情況評價表” 2008-10-06 74 內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評價內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評價 對照內(nèi)控手冊，分析適用流程、控制點（健全性）對照內(nèi)控手冊，分析適用流程、控制點（健全性） 判定業(yè)務(wù)是否發(fā)生，確定應(yīng)檢查的控制點（符合性）判定業(yè)務(wù)是否發(fā)生，確定應(yīng)檢查的控制點（符合性） 參照檢查工作底稿中擬定的檢查步驟和方法，結(jié)合實際選擇參照檢查工作底稿中擬定的檢查步驟和方法，結(jié)合實際選擇 抽樣、穿行測試、檢查證據(jù)、實地觀察、對比分析、訪談

56、等抽樣、穿行測試、檢查證據(jù)、實地觀察、對比分析、訪談等 方法。方法。 （1）分析適用流程，判斷業(yè)務(wù)發(fā)生）分析適用流程，判斷業(yè)務(wù)發(fā)生 2008-10-06 75 內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評價（續(xù)）內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評價（續(xù)） 不相容崗位分離不相容崗位分離 控制點執(zhí)行情況控制點執(zhí)行情況 執(zhí)行了控制點規(guī)定的控制步驟或控制方法（執(zhí)行了控制點規(guī)定的控制步驟或控制方法（“控制點描控制點描 述述”、 “檢查步驟及方法檢查步驟及方法”） 未突破規(guī)定的權(quán)限（權(quán)限指引）未突破規(guī)定的權(quán)限（權(quán)限指引） 實現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)實現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo) （實質(zhì)性檢查）（實質(zhì)性檢查） 及時提供有效的控制點相關(guān)資料及時提供有效的控制點相關(guān)資

57、料 同時符合同時符合 （2）控制點得分（扣分）的判斷方法）控制點得分（扣分）的判斷方法 2008-10-06 76 內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評價（續(xù)）內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評價（續(xù)） 控制點檢查評價后，填寫控制點檢查評價后，填寫“內(nèi)控流程檢查工作底稿內(nèi)控流程檢查工作底稿” 與財務(wù)報告相關(guān)的控制點（控制矩陣已注明），還應(yīng)填寫與財務(wù)報告相關(guān)的控制點（控制矩陣已注明），還應(yīng)填寫 “財務(wù)報告抽樣記錄表財務(wù)報告抽樣記錄表” “內(nèi)控流程檢查工作底稿內(nèi)控流程檢查工作底稿” ” 和和“財務(wù)報告抽樣記錄表財務(wù)報告抽樣記錄表”需需 經(jīng)檢查人、被查單位責(zé)任人簽定確認(rèn)。經(jīng)檢查人、被查單位責(zé)任人簽定確認(rèn)。 （3）分析是否與財務(wù)報

58、告相關(guān)，填寫檢查記錄）分析是否與財務(wù)報告相關(guān)，填寫檢查記錄 2008-10-06 77 內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評價（續(xù)）內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評價（續(xù)） 內(nèi)控流程綜合檢查評價得分內(nèi)控流程綜合檢查評價得分=控制點檢查評價得分控制點檢查評價得分70/控控 制點基礎(chǔ)分值。制點基礎(chǔ)分值。 其中，其中，控制點檢查評價得分為被檢查單位所有適用內(nèi)控流程控制點檢查評價得分為被檢查單位所有適用內(nèi)控流程 控制點控制點“檢查評價得分檢查評價得分”之和；之和；控制點基礎(chǔ)分值為被檢查單控制點基礎(chǔ)分值為被檢查單 位所有適用內(nèi)控流程剔除不適用控制點及業(yè)務(wù)未發(fā)生控制點位所有適用內(nèi)控流程剔除不適用控制點及業(yè)務(wù)未發(fā)生控制點 后的后的“控

59、制點分值控制點分值”之和。之和。 （4）內(nèi)控流程評價計分方法）內(nèi)控流程評價計分方法 2008-10-06 78 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定 影響會計報表缺陷影響會計報表缺陷 其他會計信息質(zhì)量缺陷其他會計信息質(zhì)量缺陷 itit控制缺陷控制缺陷 內(nèi)控重大事故事件缺陷內(nèi)控重大事故事件缺陷 內(nèi)內(nèi) 部部 控控 制制 缺缺 陷陷 非財務(wù)報告缺陷（企業(yè)內(nèi)部管理缺陷）非財務(wù)報告缺陷（企業(yè)內(nèi)部管理缺陷） 財務(wù)報告缺陷財務(wù)報告缺陷 內(nèi)控缺陷是指在內(nèi)控設(shè)計和運行方面，已經(jīng)內(nèi)控缺陷是指在內(nèi)控設(shè)計和運行方面，已經(jīng) 發(fā)生的內(nèi)控程序不足或產(chǎn)生不足的可能性并發(fā)生的內(nèi)控程序不足或產(chǎn)生不足的可能性并 影響企

60、業(yè)內(nèi)部控制整體有效性。影響企業(yè)內(nèi)部控制整體有效性。 2008-10-06 79 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 填寫填寫“內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表” 結(jié)結(jié) 果果 結(jié)結(jié) 果果 一般情況下一般情況下 2008-10-06 80 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)）內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 中國石化從中國石化從“量化評分量化評分”和和“內(nèi)控缺陷認(rèn)定內(nèi)控缺陷認(rèn)定”兩個方兩個方 面進行內(nèi)控評價，滿足內(nèi)部管理（考核）和外部監(jiān)管面進行內(nèi)控評價，滿足內(nèi)部管理（考核）和外部監(jiān)管 的要求。的要求。 l一般缺陷：扣減總得分的一般缺陷：扣減總得分的1% l 重大缺陷：