小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策變化

1、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策變化 及納稅申報說明一、小微企業(yè)增值稅政策主要變化（一）免稅額度由現(xiàn)變化。按照關(guān)于進一步支持小微 企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅，2014? 71號），自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售 額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人， 按季申報季度銷售 額不超過9萬元的免征增值稅。免稅的稅基擴大，從原來的 2萬元提高到3萬元。（二）適用范圍發(fā)生了變化，與以前小微企業(yè)增值稅免 稅政策的表述不同。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅 201352 號）規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納 稅人中月銷售額不超過 2萬元

2、的企業(yè)或非企業(yè)性單位， 暫 免征收增值稅。這次新生臺的文件不再強調(diào)企業(yè)或非企業(yè)性 單位，而是擴大到所有的增值稅小規(guī)模納稅人，包含個體工 商戶和其他個人。為了征管系統(tǒng)操作方便，個體工商戶按照 起征點3萬零1分設(shè)定，增值稅全部銷售額不再根據(jù)貨物、 勞務(wù)和服務(wù)起征點分別進行計算，以合計銷售額3萬元為上限，合計超過3萬元要一律征稅。（三）對享受政策小微企業(yè)代開發(fā)票的處理由現(xiàn)變化。關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2014年第57號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納 稅人月銷售額不超過 3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因 代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng) 繳納的稅

3、款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字 專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。與以往的主要 變化，一是只限于增值稅專用發(fā)票，不再提及普通發(fā)票，去年國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告（2013年第49號）要求普通發(fā)票是要追回以后才能申請退稅的。二是除了追回，開具紅字專 用發(fā)票也可以申請退稅，更加具有操作性。三是按照國家 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)（國稅 函，2003? 1396號）規(guī)定，對銷售額未達到起征點的個體 工商業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)是不得為其代開專用發(fā)票。這次總局將（國稅函，2003? 1396號）廢止，以后小規(guī)模納稅人無論企業(yè)還是個體

4、工商戶，都可以代開專用發(fā)票，而且符合免稅條件的把專用發(fā)票追回或開具紅字發(fā)票后，都可以申請退 稅。（四）文化事業(yè)建設(shè)費。按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知（財綜201388號）規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。增值稅小 規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2萬元（按季納稅6萬元）的 企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè) 費。本次政策調(diào)整后，文件尚未進行修訂。經(jīng)請示國家稅務(wù) 總局，對小規(guī)模納稅人中月銷售額2萬元至3萬元（按季納稅6萬元至9萬元）增值稅稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，可以先行 免征文化事業(yè)建設(shè)費，正式文件正在制定

5、中。二、申報表填寫注意事項本次增值稅小規(guī)模納稅人申報表調(diào)整主要是增設(shè)“小微 企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷 售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起 征點免稅額”等欄次。小規(guī)模納稅人在填寫申報表時，應(yīng)注 意以下方面：（1）第1欄應(yīng)征增值稅不含稅銷售額要謹(jǐn)慎填寫。在 原申報表中，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策銷售額需要一并 填入第1欄，然后在第11欄應(yīng)納稅額減征額體現(xiàn)免稅，這 次申報表調(diào)整后，符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售 額不再填入第1欄，而是根據(jù)不同情況填入第 7欄、第8欄, 第13欄本期應(yīng)納稅額減征額不再填入與小微企業(yè)優(yōu)惠政策 相關(guān)內(nèi)容。（2）第7欄“小

6、微企業(yè)免稅銷售額”由享受優(yōu)惠政策 的企業(yè)和非企業(yè)性單位（即征管系統(tǒng)內(nèi)登記類型不是 4開頭的納稅人）填寫。第 8欄“未達起征點銷售額”由個體工商戶和其他個人（即征管系統(tǒng)內(nèi)登記類型是4開頭的納稅人）填寫。對于混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)和個體工商戶，對應(yīng)第 7欄、第 8欄第一列和第二列之和不能超過3萬元。（3）第9欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值 稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括符合小微 企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。（4）第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本 期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。主要是可在增值稅 應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及 技術(shù)維

7、護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機 的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報 增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表） 予以反映。無抵減、抵免情況的納稅人，不填報此表。當(dāng)本期減征額小于或等于第 12欄“本期應(yīng)納稅額”時， 按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第 12欄填寫，本期減征額不足抵減 部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（5）第14欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅 免稅額，根據(jù)第6欄“免稅銷售額”和征收率計算；第 15 欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策 的增值稅免稅額，根據(jù)第 7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征

8、收率計算；第16欄“未達起點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人享受小微企業(yè)免征增值稅政策免稅額，根據(jù)第8欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。三、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報實例例1： a企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，從事計算機硬件 銷售，又兼有技術(shù)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，稅種核定為“增值稅”、“改征增值稅”。2014年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：2014年10月2日，銷售pc機取得收入10000元，代開增值稅專用發(fā)票，預(yù)繳增值稅300元；業(yè)務(wù)二：2014年10月10日，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 20000 元(已做免稅備案)，開具通用機打發(fā)票；業(yè)務(wù)三：2014年10月15日，銷售pc機一批，收入15000元，開具

9、通用機打發(fā)票。稅款計算：(1)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅銷售額=10000+15000=2500航(2)應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額=20000元(3)應(yīng)納稅額=25000* 3%=75航申報表填寫：合同管理制度1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了龍騰公司合同管理工作的管理機構(gòu)、職責(zé)、合同的授權(quán)委托、洽談、承辦、會簽、訂閱、履行和變更、終止及爭議處理和合同管理的處罰、獎勵;本標(biāo)準(zhǔn)適用于龍騰公司項目建設(shè)期間的各類合同管理工作，廠內(nèi)各類合同的管理，廠內(nèi)所屬各具法人資格的部門，參照本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2規(guī)范性引用中華人民共和國合同法龍騰公司合同管理辦法3定義、符號、縮.略語4職責(zé)4.1 總經(jīng)理：龍騰公司經(jīng)營管理的法定代表人。負責(zé)對廠內(nèi)各類合同

10、管理工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。以法人代表名義或授權(quán)委托他人簽訂各類合法合同，并對電廠負責(zé)。4.2 工程部：是發(fā)電廠建設(shè)施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負責(zé)簽訂管理基建、安裝、人工技術(shù)的工程合同。4.3 經(jīng)營部：是合同簽訂管理部門，負責(zé)管理設(shè)備、材料、物資的訂購合同。4.5 合同管理部門履行以下職責(zé):4.5.1 建立健全合同管理辦法并逐步完善規(guī)范;4.5.2 參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調(diào)解、訴訟等活動，全程跟蹤和檢查合同的履行質(zhì)量;4.5.3 審查、登記合同對方單位代表資格及單位資質(zhì)，包括營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營范圍、技術(shù)裝備、信譽、越區(qū)域經(jīng)營許可等證件及履約能力（必要時要求對方提供擔(dān)保）,檢查合同的履行情況;4.5.4 保管法人代表授權(quán)委托書、合同專用章，并按編號歸口使用;4.5.5 建立合同管理臺帳，對合同文本資料進行編號統(tǒng)計管理;4.5.6 組織對法規(guī)、制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，定期向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門報告工作;4.5.7 在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，做好合同管理的其他工作,4.6 工程技術(shù)部：專職合同管理員及材料、燃料供應(yīng)部兼職合同管理員履行以下職責(zé):4.6.1 在主任領(lǐng)導(dǎo)下，做好本部門負責(zé)的各項合同的管理工作，負責(zé)保管-法人授權(quán)委托書”4.6.2 簽訂合同時，檢查對方的有關(guān)證件，對合同文本內(nèi)容依照法規(guī)進行檢查，檢查合同標(biāo)